1、注册会计师税法试题 2015年及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题，本题型共 24小题，每小题 1分(总题数：24，分数：24.00)1.下列经济业务，目前按 3%的税率征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.为体育比赛提供场所并举办体育比赛B.福利彩票代销的手续费收入C.体育运动员参加体育比赛取得的奖金D.金融机构提供的金融业务收入2.根据现行营业税规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照服务业税率征税B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业
2、税D.远洋运输的光租业务收取的收入，属于交通运输业征税范围3.增值税一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率计征增值税的是( )。（分数：1.00）A.食用植物油B.报纸C.天然气D.原煤4.根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是( )。（分数：1.00）A.核定税额B.确定应税所得率C.纳税机关的公告D.行政赔偿5.某企业地处市区，2013 年 10月被税务机关查补增值税 45000元、消费税 25000元、所得税 30000元;还被加收滞纳金 20000元、被处罚款 50000元。该企业应补缴地方教育附加( )元。（分数：1.00）A.1000B.1400C.1600D.20006.某电厂
3、与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为 500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )元。（分数：1.00）A.500B.250C.375D.10007.某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票.注明进项税额 137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元，外销货物取得收入人民币 920万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6月应退的增值税为( )。（分数：1.00）A.75.4万元B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元8
4、某商贸公司 2013年开始筹建，当年未取得收入，筹办期问发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计人企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分数：1.00）A.200B.220C.400D.5209.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：1.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的10.2013年 10月，杨某以 500万元存款及价值 800万元的房产投资设立个人独资企
5、业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值 80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为 3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。（分数：1.00）A.0B.2.4C.41.4D.4211.某小型运输公司 2013年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量 4.5吨的载货卡车 l0辆，省级人民政府规定年税额每吨 50元;(2)18 座的小型客车 3辆，省级人民政府规定年税额每辆 530元。该公司当年应纳车船税为( )元。（分数：1.00）A.5120B.4800C.3840D.452412.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人出租房产，自交付出租房产当月
6、起计征城镇土地使用税B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地13.下列不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业B.位于县城的内资企业C.在城市占有土地的企业D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业14.根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.企业不征税收入用于支出所形成的费用C.提取的环境保护基金用于扩大再生产D.子公司支付
7、给母公司符合公平交易原则的劳务费用15.伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，应给予的处罚是( )。（分数：1.00）A.3年以下有期徒刑或者拘役.并处没收财产B.3年以上 10年以下有期徒刑C.10年以上有期徒刑或者无期徒刑D.无期徒刑或者死刑，并处没收财产16.税务代理试行办法的法律级次属于( )。（分数：1.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国家税务总局颁布的税收部门规章D.全国人大制定的税收法律17.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是( )。（分数：1.00）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受
8、理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.作为申请人的公民下落不明18.下列项目中.属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。（分数：1.00）A.演员用的油彩B.演员用的卸装油C.演员化妆用的上妆油D.演员化妆用的眉笔19.根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是( )。（分数：1.00）A.财政拨款B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12个月取得投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.国债利息收入20.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的( )日内
9、到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（分数：1.00）A.5B.7C.10D.1521.下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为 7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为 6%D.提供有形动产租赁服务，税率为 6%22.下列不属于船舶吨税的直接优惠的是( )。（分数：1.00）A.应纳税额在人民币 50元以下的船舶免税B.吨税执照期满后 24小时内不上下客货的船舶免税C.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税D.吨税执照期内，船舶临时用于避难、防疫隔离、修理，并不上下客
10、货的船舶免税23.某独立矿山企业 6月份将开采的钨矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为 500吨，选矿比为 l：20，钨矿单位税额为每吨2.4元，该钨矿 6月份应纳资源税税额为( )元。（分数：1.00）A.500B.700C.24000D.1400024.某铝土矿 2013年 6月销售铝土矿原矿 50000吨，另外移送入选精矿 20000吨，选矿比为 20%。当地适用的单位税额为 2元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )万元。（分数：1.00）A.10.8B.14C.22D.30二、多项选择题，本题型共 14小题，每小题 5分
11、总题数：14，分数：21.00)25.下列关于个人所得税的征税项目，表述正确的有( )。（分数：1.50）A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆，应按“个体工商户生产、经营所得”征税B.某股份公司投资者因困难向企业借款，年终既未偿还又未用于企业生产经营，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税C.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出，应按“利息、股息、红利所得”项目计征个所得税26.下列各项中，主管税务机关有权要求其提供担保人：（分数：1.50）A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人B.无固定经营场地申
12、请领购发票的单位和个人C.申请注销税务登记的单位和个人D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票27.下列表述中，符合税收征收管理法规定的有( )。（分数：1.50）A.税收强制执行措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式D.税款滞纳金征收制度
13、是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度28.下列出口货物劳务，不适用出口退(免)税政策的有( )。（分数：1.50）A.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品B.广告投放地在境外的广告服务C.油画D.非出口企业委托出口的货物29.下列关于资源税的表述，正确的有( )。（分数：1.50）A.纳税人以外购的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，
14、由当地人民政府决定C.纳税人的减税、免税项目，应单独核算，否则不予减税、免税D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税30.下列项目中，属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收人的有( )。（分数：1.50）A.无形资产收入B.货币收入C.实物收入D.租金收入31.关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有( )。（分数：1.50）A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，不含股权收购B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支
15、付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定32.下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有( )。（分数：1.50）A.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得B.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得的，其所得按“个体工商
16、户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税C.承包、承租人按合同的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目缴纳个人所得税D.分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的次月 15日内预缴税款，纳税年度终了后3个月内汇算清缴33.根据税务行政法制的规定，税务行政诉讼的受案范围包括( )。（分数：1.50）A.税务机关作出的罚款行为B.税务机关作出的复议行为C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的税收强制执行措施34.下列关于企业所得税前可扣除的工资及福利费.表述正确的有( )。（分数：1.50）A.
17、合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金B.失业保险及生育保险应计人工资薪金当中C.丧葬补助费、抚恤费应计入工资薪金D.供暖费补贴、职工防暑降温费应计入福利费35.下列关于资源税纳税地点的表述。正确的有( )。（分数：1.50）A.资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税B.跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税C.扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税D.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区
18、直辖市税务机关决定36.房地产开发企业销售开发产品在确定土地增值税的扣除项目时，不允许单独扣除的税金有( )。（分数：1.50）A.印花税B.房产税C.营业税D.城市维护建设税37.下列项目中，属于房地产开发成本的有( )。（分数：1.50）A.土地征用及拆迁补偿费B.建筑安装工程费C.公共配套设施费D.前期工程费38.下列不征或免征增值税的项目有( )。（分数：1.50）A.货物期货B.纳税人销售自产人工合成牛胚胎C.对增值税纳税人收取的会员费收入D.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴三、计算题，本题型共 4小题，每小题 6分，共 2(总题数：4，分数：24.00)回答 39-40题：
19、 某贸易公司 2013年 6月 25日从外地某服装厂购进服装一批，服装厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2013 年 7月 4日贸易公司业务人员在返程途中发票被盗。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2013年 7月 5日派相关人员去服装厂进行沟通，说明情况并希望服装厂再开一张相同金额的增值税专用发票，服装厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。（分数：6.00）(1).问题：服装厂拒绝另行开具增值税专用发票是否正确，并说明理由。（分数：3.00）_(2).问题： 如果贸易公司业务人员分三种情况丢失发票： 同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联; 只丢失已
20、开具专用发票的抵扣联; 只丢失已开具专用发票的发票联。 贸易公司在服装厂不另开增值税专用发票的情况下，分别在三种情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?（分数：3.00）_回答 41-44题： 江南汽车制造厂为生产和销售小汽车的一般纳税人。2013 年 12月发生如下业务： (1)购进生产用钢材，取得防伪税控增值税专用发票注明价款 600万元，增值税 102万元，专用发票通过税务机关的认证; (2)委托某加工厂加工汽车轮胎 20件，委托合同注明材料成本为每件 200元，取得税控防伪增值税专用发票上注明支付加工费 3000元，税款 510元(专用发票通过税务机关的认证);收回后，有
21、 12件对外销售，每件不含税价格为 400元，其余 8件用于本企业小汽车的装配; (3)本月制造普通小汽车 150辆，其中 10辆用于馈赠，20 辆用于投资，双方约定按最近不含税价 12万元/辆进行投资额核算，其余全部销售; (4)本月还特制 5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。 (已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆 12万元，税务机关核定该型号小汽车最高价每辆 13万元，特制小汽车生产成本为每辆 7万元，小汽车的成本利润率为 8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为 3%) 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(单位：元)。（分数：6.00）(1).计算
22、加工厂代收代缴的消费税;（分数：1.50）_(2).计算汽车制造厂销售汽车轮胎应纳消费税;（分数：1.50）_(3).计算汽车制造厂当月应纳消费税额;（分数：1.50）_(4).计算汽车制造厂当月应纳增值税额。（分数：1.50）_回答 45-50题： 某市白酒生产公司为一般纳税人，2013 年 3月发生以下业务： (1)当月外购玉米一批，向农民直接收购，支付收购价款 70万元。 (2)将上述外购的玉米账面成本的 40%及其他原材料 20万元发出.委托某县白酒加加厂加工 A牌白酒 5000斤，白酒加工厂代垫的辅料为 5万元，另收取加工费 8万元，取得加工厂开具的专用发票注明加工费 13万元，加工
23、厂无同类白酒的售价，加工厂按规定代收代缴了相应的税金及附加。 (3)将加工收回的 A牌白酒的 50%用于抵偿 A公司货款，经计算，企业该部分 A牌白酒的平均不含税售价为 90万元，最高不含税售价为 110万元。 (4)将加工收回的A牌白酒的 10%用于对外销售，当月全部售出。将自产的成本为 20万元的 10000斤 B牌白酒发给下设门市部对外销售(不含税售价为 38万元)，当月实际售出 60%。 (5)将自产的高级白酒 5000斤(成本为 40万元，不含税售价为 80万元)与其他礼品 500斤(成本为 30万元，不含税售价为 40万元)组成套装出售，取得不含税销售额 110万元。 (6)接受乙
24、酒厂的委托代销白酒 1200斤，代销白酒的成本 35万元，委托方指定的不含税售价是 60万元，本月已全部售出，委托方按代销清单开具增值税专用发票。按双方协议约定，企业将代销手续费 5万元扣下之后将剩余款项支付给乙酒厂。 已知：白酒消费税税率为 20%，从量税每斤 0.5元。 要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：（分数：6.00）(1).计算业务(2)白酒加工厂代收代缴的消费税金额和城建税、教育费附加和地方教育附加的合计金额;（分数：1.00）_(2).计算业务(3)中 A牌白酒抵债应确认的销项税额和消费税金额;（分数：1.00）_(3).计算业务(4)中应确认的销项税额和消费税金额
25、分数：1.00）_(4).计算业务(5)中应确认的销项税额和消费税金额;（分数：1.00）_(5).计算代销业务应该缴纳的增值税和营业税;（分数：1.00）_(6).计算企业本月合计应缴纳的增值税、消费税。（分数：1.00）_回答 51-54题： 某进出口公司 2013年 12月发生如下进口业务(题目中关税税率均为 10%)： (1)免税进口一台设备，海关审定的完税价格为 50万元，海关规定的监管期限为 3年，该设备使用 18个月后出售给某内资企业; (2)以租赁方式进口一台机械，海关审定的租金价格为 100万元，分 5次平均支付租金，经海关同意，承租人一次性缴纳税款; (3)运往境外加工
26、的货物复运进境，海关审定的境外加工费为 5万元，料件费为 8万元，运输费及其相关费用 1.2万元，保险费 0.5万元; (4)进口原材料一批，成交价格为 150万元，运输费及其相关费用 2万元，保险费 1.5万元，另外按合同规定在 3年内每年支付该材料的技术专利费用 5万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答下列问题，每问均需计算出合计数。(单位：万元)（分数：6.00）(1).计算免税进口设备应补缴的关税税额;（分数：1.50）_(2).计算以租赁方式进口的机械应缴纳的关税税额;（分数：1.50）_(3).计算境外加工应缴纳的关税税额;（分数：1.50）_(4).计算该公司上述业务应纳关税
27、的总额。（分数：1.50）_四、综合题，本题型共 2题，第 1小题 15分，第(总题数：2，分数：31.00)某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2013 年 10月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000元;运输农产品支付运费 10000元，并取得税务机关代开的运费专用发票，该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿 6个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税
28、合计234000元。该批金银首饰的成本为 140000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000元;若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000元。 (3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为： 借：其他应付款押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300元。 (5)百货商场
29、最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案 一是，商品八折销售;方案二是，购物满 1000元者赠送价值 200元的商品(购进价为 150 元);方案三是，购物满 1000元者返还现金200元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售 1000元的商品，其购进价为 750元。) 要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：15.00）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：3.00）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需
30、要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。（分数：3.00）_(3).针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：3.00）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：3.00）_(5).针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)（分数：3.00）_某市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增
31、值税一般纳税人，2013 年销售小汽车取得不含税收入 3500万元，国债利息收入 120万元，金融债券利息收入 12万元，企业自行计算的会计利润 1200万元，已预缴所得税 150万元。2014 年 2月，委托某会计师事务所进行 2013年报表审计，发现以下问题： (1)企业当年 3月 1日，将一块闲置土地出租，月租金 10万元，当年未收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算; (2)期间费用中广告费 410万元、业务招待费 25万元、研究开发费用20万元，期间费用中还包括支付企业的财产保险费用 12.8万元，为股东支付的商业保险费 25万元; (3)营业外支出 150万元
32、含通过政府部门向受灾地区捐款 56万元，直接捐赠 16万元); (4)8 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70万元，增值税 11.9万元，残值率 5%，预计使用 10年; (5)在 A国设有分支机构，A 国分支机构当年 A国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万 元;从 A国分得税后所得 80万元，尚未入账处理; (6)已知企业 2010年度亏损 20万元，2012 年度亏损 35万元，2013 年结转广告费 200万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(不考虑地方教育附加及城镇土地使用税)：（分数：
33、16.00）(1).计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城建税及教育费附加;（分数：1.60）_(2).计算广告费的调整额(包括结转);（分数：1.60）_(3).计算业务招待费的调整额;（分数：1.60）_(4).计算专用设备对会计利润的影响额;（分数：1.60）_(5).计算调账后的会计利润总额;（分数：1.60）_(6).计算营业外支出的纳税调整额;（分数：1.60）_(7).计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额;（分数：1.60）_(8).计算境内所得应纳企业所得税;（分数：1.60）_(9).计算 A国分支机构在我国应补缴企业所得税额;（分数：1.60）_(10).计算年终汇算清缴实际缴
34、纳的企业所得税。（分数：1.60）_注册会计师税法试题 2015年答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题，本题型共 24小题，每小题 1分(总题数：24，分数：24.00)1.下列经济业务，目前按 3%的税率征收营业税的是( )。（分数：1.00）A.为体育比赛提供场所并举办体育比赛 B.福利彩票代销的手续费收入C.体育运动员参加体育比赛取得的奖金D.金融机构提供的金融业务收入解析：选项 A属于文化体育业，按 3%的税率征收营业税。选项 B、D 适用 5%的税率，选项 C不属于营业税征税范围。2.根据现行营业税规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.娱
35、乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照服务业税率征税B.金融机构的出纳长款收入，不征收营业税 C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳营业税D.远洋运输的光租业务收取的收入，属于交通运输业征税范围解析：选项 A，娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税;选项 C，自 2012年 1月 1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税;选项 D，远洋运输的光租业务收取的收入，属于有形动产租赁，按现行政策应该缴纳增值税。3.增值税一般纳税人销售下列货物，不可以按低税率计征增值税的是( )。（分数：1.00）A.食用植物油B.报纸C.天
36、然气D.原煤 解析：一般纳税人销售原煤适用 17%税率，销售居民用煤炭制品按低税率 13%计征增值税。4.根据规定，下列事项中，不可以适用调解的是( )。（分数：1.00）A.核定税额B.确定应税所得率C.纳税机关的公告 D.行政赔偿解析：对下列税务行政复议事项，依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调节：行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;行政赔偿;行政奖励;存在其他合理性问题的具体行政行为。5.某企业地处市区，2013 年 10月被税务机关查补增值税 45000元、消费税 250
37、00元、所得税 30000元;还被加收滞纳金 20000元、被处罚款 50000元。该企业应补缴地方教育附加( )元。（分数：1.00）A.1000B.1400 C.1600D.2000解析：地方教育附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴地方教育附加=(45000+25000) 2%=1400(元)6.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为 500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为( )元。（分数：1.00）A.500 B.250C.375D.1000解析：由于运费和保管费未分别记载，印花
38、税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=5000001=500(元)7.某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票.注明进项税额 137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元，外销货物取得收入人民币 920万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6月应退的增值税为( )。（分数：1.00）A.75.4万元 B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元解析：根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额=920(17%-13%)=36.8(万元);应纳增值税
39、15017%-(137.7-36.8)=-75.40(万元);免抵退税额=92013%=119.60(万元);应退税额=75.40(万元)8.某商贸公司 2013年开始筹建，当年未取得收入，筹办期问发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20万元、广告费用 200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计人企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（分数：1.00）A.200B.220C.400 D.520解析：企业在筹办期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费，可按实际发生额的 60%计人企业筹办费，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费
40、并税前扣除的金额=30060%+20+200=400(万元)9.清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。（分数：1.00）A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后直接赠与其他企业的D.建成后产权属于全体业主的 解析：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。10.2013年 10月，杨某以 500万元存款及价值 800万元的房产投资设立个人独资企业;当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值 80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为 3%。杨某应缴纳的契税为( )万元。（分数：1.00）A.0B.2.4 C.41.4D.42解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。803%=2.4(万元)11.某小型运输公司 2013年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量 4.5吨的载货卡车 l0辆，省级人民政府规定年税额每吨 50元;(2)18 座的小型客车 3辆，省级人民政府规定年税额每辆 530元。该
