1、注册会计师税法（个人所得税法）-试卷 16及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列属于稿酬所得的项目是( )。（分数：2.00）A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.提供著作权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入3.个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”
2、是指( )。（分数：2.00）A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000元B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000元C.一次取得的劳务报酬收入超过 10000元D.一次取得的劳务报酬收入超过 20000元4.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.定额 800元B.定额 800元或定率 20C.财产净值D.财产原值和合理费用5.计算个人所得税时，下列各项中，允许税前全额扣除的是( )。（分数：2.00）A.用于对科研机构研究经费的资助B.通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠C.通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严
3、重自然灾害地区的捐赠D.经税务机关批准，将劳务报酬所得用于对非关联的高等学校研究开发经费的资助6.王先生 2017年 2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资 2700元3 月份被一家公司聘用，月工资 4500元。2017 年 3月王先生应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.30C.125D.2657.杨某 2013年 5月因身体原因提前 20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴 120000元。杨某应就该项一次性补贴收入缴纳的个人所得税为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.2900B.4895C.9900D.118958.下列关于股票期权(不可公开交
4、易)个人所得税征收管理的说法符合政策规定的是( )。（分数：2.00）A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价按工资、薪金所得缴纳个人所得税D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税9.中国公民潘某为某外资企业工作人员，2016 年被派往境外工作，为期两年，每月工资 12000元。2016年 3月潘某获得境外上市公司股票期权(该股票期权不可公开交易)并在当年年底行权，2017 年 3月转让了该股票，取得转
5、让净所得 500000元人民币。已知，潘某 2016年全年都在境外工作。按我国税法规定，潘某 2017年的所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.75480B.80640C.92780D.11062010.韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入 20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。(2002 年)（分数：2.00）A.4000B.5650C.9650D.1025011.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家
6、庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费用准予扣除。这一比例是( )。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.4012.我国居民王某为某大学会计学院的教授，2016 年 9月在本职工作之余为 A单位提供咨询服务取得收入5000元；到 B学校讲学 4次，每次收入均为 2000元(合同注明讲学收入为税后收入)。则王某就上述收入在 2016年 9月份应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.2000B.1920C.270476D.23238113.作家李先生从 20l0年 3月 1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300元，共连载 110期(其中 3月
7、份 30期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696元C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税14.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000元。上述王某所
8、获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。(2005 年)（分数：2.00）A.728B.784C.812D.86815.中国公民王某于 2016年 9月起以 6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票 10000股。2017年 2月，该上市公司宣布实施每股 08 元的分红决定，王某在 3月将上述股票以 7万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.800C.2700D.280016.主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。（分数：2.00）A.净资产核定法B.类比法C.加权平均法D.参照法17.中国公民吴某购买“打包”债权实际支
9、出为 40万元，2015 年 3月处置该债权的 40，取得处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用 2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.120B.140C.156D.18018.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍卖祖传的藏品，原值为该祖传藏品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款19.某内地个人投资者于 2015年 5月通过沪港通投资在香港联交所上市的 H股股票，取得
10、股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.股票转让差价所得按照 10的税率征收个人所得税B.股息红利所得由 H股公司按照 20的税率代扣代缴个人所得税C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照 20的税率代扣代缴个人所得税D.股票转让差价所得按照 20的税率征收个人所得税20.企业向个人赠送礼品的下列情形中，应征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品B.企业通过价格折让方式向个人提供服务C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业
11、对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得21.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。(2015 年考题改编)（分数：2.00）A.企业职工李某领取原提存的住房公积金B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000元工资C.王某在单位任职表现突出获得 5万元总裁特别奖金D.徐某因持有某非上市公司股票取得该公司年度分红22.2016年中国公民黄某在境外 A国取得劳务报酬收入 40000元，按 A国税法规定缴纳了个人所得税 6500元；取得偶然所得 10000元，按 A国税法规定缴纳了个人所得税 3000元。回国后，黄某应补缴个人所得税( )元。 (以上货
12、币均为人民币)（分数：2.00）A.50B.100C.1000D.110023.某作家 2016年在我国出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 20000元，10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，取得拍卖收入 90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税 10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。 (以上货币均为人民币)（分数：2.00）A.3360B.4560C.6080D.7760二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)24.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2
13、B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_25.下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负C.我国目前个人所得税实行分类征收制模式D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变26.下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有( )。（分数：2.00）A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得B.李
14、四退休后再任职取得的所得C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得27.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.劳动分红B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费28.下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得B.法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶
15、员从事客货营运取得的所得29.张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包费 10万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000元，同时李某每年要上交承包费 50万元，其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税B.张某取得的所得按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税C.李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税D.李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税30.下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有(
16、)。（分数：2.00）A.外部董事的董事费收入B.个人业余兼职收入C.某高校在职教师为某企业讲课取得的收入D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入31.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的特许权经济赔偿收入B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入32.以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自
17、己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得33.李某在 2016年 7月将一处住房出租给张某(已签订合同)。下列各项税务处理中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应按 12的税率缴纳房产税B.应按 005的税率缴纳印花税C.应按 10的税率缴纳个人所得税D.应在 5征收率基础上减按 15计算缴纳增值税34.在中国境内无住所，但在中国境内居住满 5年的个人，从第 6年起的以后年度中( )。（分数：2.00）A.不论在境内居住是否满 1年，应当就其来源于境内、境外的所得申报缴纳个人所得税B.凡在境内居住满 1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报缴纳个人所得税C.凡在境内居住不满 1年的，则仅就该
18、年内来源于境内的所得申报缴纳个人所得税D.重新计算 5年居住期35.以下按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人取得的企业债券利息B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红36.根据个人所得税的相关规定，以下说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为房屋拆迁补偿安置协议注明的价款和缴纳的相关税费，加上货币补偿后的金额B.已购公有住房，装修费最高扣除限额为房
19、屋原值的 15C.纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，不得再重复扣除装修费用D.个人销售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，不得在计算个人所得税时扣除37.非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。以下关于纳税地点的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关B.纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关C.纳税人以机器设备投资的，以其居住所在地地税机关为主管税务机关D.纳税人以发明成果投资的，以被投资企业所在地
20、地税机关为主管税务机关38.张某在足球世界杯期间参加下列活动所获得的收益中，应当缴纳个人所得税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.参加某电商的秒杀活动，以 100元购得原价 2000元的足球鞋一双B.为赴巴西看球，开通手机全球漫游套餐，获赠价值 1500元的手机一部C.参加某电台举办世界杯竞猜活动，获得价值 6000元的赴巴西机票一张D.作为某航空公司金卡会员被邀请参加世界杯抽奖活动，抽得市价 2500元球衣一套39.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有( )。(2009 年原制度)（分数：2.00）A.国债利息和保险赔款免征个人所得税B.个人领取原提存的住房公积金免征个
21、人所得税C.残疾、孤老人员和烈属的所得可以减征个人所得税D.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴暂免征收个人所得税40.下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴C.个人取得的保险赔款D.个人取得的企业债券利息收入三、计算题(总题数：3，分数：6.00)41.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_42.约翰先生在我国境内无住所，但自 2009年 6月 28日起至今一直在我国境内居住。按照现行税法规定，应当从哪一年
22、起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得税?（分数：2.00）_43.2016年 9月 1日起，张某承包一招待所，合同规定张某每月取得工资 3500元，年终从企业所得税税后利润中上缴承包费 50000元，其余经营成果归张某所有。2016 年该招待所税后利润 95000元，当年张某共应缴纳多少个人所得税?（分数：2.00）_注册会计师税法（个人所得税法）-试卷 16答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应
23、的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列属于稿酬所得的项目是( )。（分数：2.00）A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬B.提供著作权而取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入解析：解析：A 选项属于工资、薪金所得；B 选项属于特许权使用费所得；D 选项属于劳务报酬所得。3.个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指( )。（分数：2.00）A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000元B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000元 C.一次取得的劳务报
24、酬收入超过 10000元D.一次取得的劳务报酬收入超过 20000元解析：解析：“一次劳务报酬收入畸高”是指一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000元。4.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.定额 800元B.定额 800元或定率 20C.财产净值D.财产原值和合理费用 解析：解析：根据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时准予按财产原值和合理费用进行扣除。5.计算个人所得税时，下列各项中，允许税前全额扣除的是( )。（分数：2.00）A.用于对科研机构研究经费的资助B.通过非营利性的社会团体向贫困地区的捐赠C.通过非营利性的社
25、会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠D.经税务机关批准，将劳务报酬所得用于对非关联的高等学校研究开发经费的资助 解析：解析：用于对科研机构研究经费的资助，如果是非关联的，经主管税务机关确定，可以全额扣除，选项 A中没有明确其关联性，所以不选；选项 BC属于限额扣除的项目，只有选项 D属于全额扣除的项目。6.王先生 2017年 2月达到法定退休年龄而退休，每月领取退休工资 2700元3 月份被一家公司聘用，月工资 4500元。2017 年 3月王先生应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.30 C.125D.265解析：解析：法定退休工资免纳个人所得税，再任职收入按照工资、
26、薪金所得纳税。2017 年 3月王先生应纳个人所得税=(45003500)3=30(元)。7.杨某 2013年 5月因身体原因提前 20个月退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴 120000元。杨某应就该项一次性补贴收入缴纳的个人所得税为( )元。(2014 年)（分数：2.00）A.2900 B.4895C.9900D.11895解析：解析：个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税，计税公式：应纳税额=(一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)一费用扣除标准适用税率一速算扣除数 办理提前退休手
27、续至法定退休年龄的实际月份数 杨某应缴纳个人所得税=(12000020 一 3500) 10 一 105 20=2900(元)。8.下列关于股票期权(不可公开交易)个人所得税征收管理的说法符合政策规定的是( )。（分数：2.00）A.个人转让境外上市公司股票而取得的所得，应缴纳个人所得税 B.员工因股票期权行权后而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税C.员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，以授予价按工资、薪金所得缴纳个人所得税D.对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的不计算缴纳个人所得税解析：解析：选项 B：应按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个
28、人所得税；选项 C：员工接受实施股票期权计划企业授予股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；选项 D：对因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入作为工资、薪金所得征收个人所得税。9.中国公民潘某为某外资企业工作人员，2016 年被派往境外工作，为期两年，每月工资 12000元。2016年 3月潘某获得境外上市公司股票期权(该股票期权不可公开交易)并在当年年底行权，2017 年 3月转让了该股票，取得转让净所得 500000元人民币。已知，潘某 2016年全年都在境外工作。按我国税法规定，潘某 2017年的所得应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.7
29、5480B.80640C.92780D.110620 解析：解析：潘某 2017年的所得应缴纳个人所得税=50000020+(12000 一 4800)20一 55512=100000+10620=110620(元)。2016 年潘某行权时，已按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳过个人所得税。2017 年将行权后的股票再转让时，只需按获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”的规定，转让境外上市公司股票的，需计算缴纳个人所得税。10.韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留 60天，期间取得境外公司支付的工资 40000元，取得中国体育彩票中奖收入
30、 20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税( )元。(2002 年)（分数：2.00）A.4000 B.5650C.9650D.10250解析：解析：首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华居住天数不超过 90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资、薪金不在我国纳税(用公式套算时，境内支付工资为 0，税额计算结果也为 0)。而体彩中奖收入 20000元作为来源于我国境内的偶然所得，应在我国缴纳个人所得税=2000020=4000(元)。11.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，按照一定比例视为与生产经营有关费
31、用准予扣除。这一比例是( )。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.40 解析：解析：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关费用，准予扣除。12.我国居民王某为某大学会计学院的教授，2016 年 9月在本职工作之余为 A单位提供咨询服务取得收入5000元；到 B学校讲学 4次，每次收入均为 2000元(合同注明讲学收入为税后收入)。则王某就上述收入在 2016年 9月份应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.2000B.1920C.270476D.232381 解析：解析
32、提供咨询服务取得收入应纳税额=5000(120)20=800(元) 到 B校讲学以一个月内取得的收入为一次。 2016 年 9月讲学收入应纳税所得额=20004(120) 120(120) =20004(120) 84=761905(元) 讲学收入应纳税额=76190520=152381(元) 王某就上述收入在 2016年 9月合计应纳个人所得税=800+152381=232381(元)。13.作家李先生从 20l0年 3月 1日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入 300元，共连载 110期(其中 3月份 30期)。9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬 48600元。下列各项关于
33、李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是( )。(2011 年)（分数：2.00）A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税 60元B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税 3696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税 1800元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税解析：解析：小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税=300110(120)20(130)=3696(元)；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税，
34、即连载为一次，出版作为另一次。14.王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。(2005 年)（分数：2.00）A.728B.784 C.812D.868解析：解析：同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=(5000+2000)(120)20(130)=784(元)。15.中国公民王某于 2016年 9月起以 6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票 10000股。2017年 2月，
35、该上市公司宣布实施每股 08 元的分红决定，王某在 3月将上述股票以 7万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.0B.800 C.2700D.2800解析：解析：王某转让上市公司股票的行为免纳个人所得税；获得分红的股息、红利所得，持股期限在 1个月以上至 1年的，暂减按 50计入个人应纳税所得额。王某上述行为应纳个人所得税=10000085020=800(元)。16.主管税务机关在对个人股权转让收入进行核定时首选的方法是( )。（分数：2.00）A.净资产核定法 B.类比法C.加权平均法D.参照法解析：解析：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：(
36、1)净资产核定法；(2)类比法；(3)其他合理方法。17.中国公民吴某购买“打包”债权实际支出为 40万元，2015 年 3月处置该债权的 40，取得处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用 2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税( )万元。（分数：2.00）A.120B.140 C.156D.180解析：解析：吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税=(254040一 2)20=140(万元)。18.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值C.拍
37、卖祖传的藏品，原值为该祖传藏品的评估价值D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买该油画时实际支付的价款 解析：解析：选项 A：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项 B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费；选项 C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品而发生的费用。19.某内地个人投资者于 2015年 5月通过沪港通投资在香港联交所上市的 H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.股票转让差价所得按照 10的税率征收个人所得税B.股息红利
38、所得由 H股公司按照 20的税率代扣代缴个人所得税 C.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照 20的税率代扣代缴个人所得税D.股票转让差价所得按照 20的税率征收个人所得税解析：解析：选项 AD：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年 11月 17日起至 2017年 11月 16日止，暂免征收个人所得税；选项 BC：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市 H股取得的股息红利，H 公司应向中国证券登记结算有限责任公司(以下简称中国结算)提出申请，由中国结算向 H股公司提供内地个人投资者名册，H 股公司按照 20的税率代扣个人所得税；“非
39、 H股的股息红利”由“中国结算”按照 20的税率代扣个人所得税。20.企业向个人赠送礼品的下列情形中，应征收个人所得税的是( )。（分数：2.00）A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品B.企业通过价格折让方式向个人提供服务C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得 解析：解析：ABC 选项与销售直接相关，属于不征收个人所得税的情形；D 选项带有额外和偶然性，取得该项所得的个人应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴。21.个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。(2015 年
40、考题改编)（分数：2.00）A.企业职工李某领取原提存的住房公积金 B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000元工资C.王某在单位任职表现突出获得 5万元总裁特别奖金D.徐某因持有某非上市公司股票取得该公司年度分红解析：解析：选项 A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；选项 BCD：应照章征收个人所得税。22.2016年中国公民黄某在境外 A国取得劳务报酬收入 40000元，按 A国税法规定缴纳了个人所得税 6500元；取得偶然所得 10000元，按 A国税法规定缴纳了个人所得税 3000元。回国后，黄某应补缴个人所得税( )元。 (以
41、上货币均为人民币)（分数：2.00）A.50B.100 C.1000D.1100解析：解析：境外所得的抵免限额为同一国家内不同应税项目，依照我国税法计算的应纳税额之和。 劳务报酬收入按我国税法应纳税额=40000(120)30一 2000=7600(元) 偶然所得按我国税法应纳税额=1000020=2000(元) 黄某 A国所得的抵免限额=7600+2000=9600(元)6500+3000=9500(元) 黄某应在我国补缴个人所得税=9600 一 9500=100(元)。23.某作家 2016年在我国出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 10000元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 200
42、00元，10 月份将小说手稿在某国公开拍卖，取得拍卖收入 90000元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税 10000元。该作家在中国境内应缴纳个人所得税( )元。 (以上货币均为人民币)（分数：2.00）A.3360B.4560C.6080D.7760 解析：解析：稿酬所得应缴纳个人所得税=(10000+20000)(120)20(130)=3360(元)；作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，按照“特许权使用费所得”计征个人所得税。拍卖手稿收入按照我国税法应纳的个人所得税=90000(120)20=14400(元)，在国外已缴纳 10000元，在我国应补缴=1440
43、0 一 10000=4400(元)；所以该作家在中国境内应缴纳个人所得税=3360+4400=7760(元)。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)24.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：25.下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负 B.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人
44、税负 C.我国目前个人所得税实行分类征收制模式 D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变 解析：解析：选项 AB：个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税：综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税；混合征收制，是对纳税人不同来源、性质的所得先分别按照不同的税率征税，然后将全年的各项所得进行汇总征税。三种不同的征收模式各有其优缺点。26.下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有( )。（分数：2.00）A.甲公司会计张三利用每周末到乙
45、事务所做业余审计助理的兼职所得B.李四退休后再任职取得的所得 C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得 D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得 解析：解析：选项 BcD都属于工资、薪金所得；选项 A：张三兼职所得应按劳务报酬所得项目计算个人所得税。27.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.劳动分红 B.独生子女补贴C.差旅费津贴D.超过规定标准的误餐费 解析：解析：Bc 选项不列入工资、薪金所得项目，不计征个人所得税。28.下列各项中，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税的有( )。（分数：2.00
46、A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.法人企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得解析：解析：选项 B：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项 D：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。29.张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某
47、承包费 10万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000元，同时李某每年要上交承包费 50万元，其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.张某取得的所得按照工资、薪金所得项目征税 B.张某取得的所得按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税C.李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税D.李某取得的工资和承包经营成果都按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税 解析：解析：张某不参与分享餐厅经营成果，其取得的承包收入实质上属于岗位责任工资，所以按照“工资、薪金所得”项目征税。李某参与分享承包招待所的经营成果，其从招待所取得的工资、薪金和承包经营成果都属于“对企事业单位承包经营、承租经营所得”。30.下列各项中，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的
