1、注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 27及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：16，分数：32.00)1.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )年。（分数：2.00）A.3B.4C.5D.102.企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（分数：2.00）A.转让协议签订时B.转让协议生效时C.主管税务机关核定时D.转让协议生效，且完成股权变更手续时3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税
2、所得额的有( )。（分数：2.00）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入4.下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.税收滞纳金C.赞助支出D.销售成本5.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。（分数：2.00）A.全额扣除B.在年度利润总额 12以内的部分扣除C.在年度应纳税所得额 30以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额 12以内的部分扣除6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不
3、予扣除折旧的有( )。（分数：2.00）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产7.下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是( )。（分数：2.00）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.外购的无形资产C.通过捐赠取得的无形资产D.通过债务重组取得的无形资产8.某外商投资企业 2015年取得利润总额为 4 000万元，其中投资收益项目已列收支为国债利息收入 20万元，国债转让收益 60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2015年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.
4、3 920B.3 940C.3 980D.4 0009.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的投资收益B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入10.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是( )万元。（分数：2.00）A.100B.200C.500D.1 00011.企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免B.当年不
5、足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免C.享受规定的企业所得税优惠的企业应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D.企业购置规定的专用设备在 5年内不得转让12.扣缴义务人无法履行扣缴义务的，非居民企业应到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税。如果转让方提前取得股权转让收入，申报期限是( )。（分数：2.00）A.自合同、协议签订之日起 7日内B.自实际取得股权转让收入之日起 7日内C.自股权转让收入被批准之日起 7日内D.自合同、协议约定的股权转让之日起 7日内13.关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税分月或者分
6、季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表D.企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴14.某市服装生产企业，接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 30万元、进项税额 51 万元，下列说法中不正确的是( )（分数：2.00）A.影响会计利润B.应纳税所得额 351 万元C.直接计入了“资本公积”账户核算D.计入了“营业外收入”账户核算15.企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入
7、的是( )。（分数：2.00）A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产用于在总分支机构之间转移D.将资产用于结构或性能改变16.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68 万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.136B.1445C.153D.1275二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：12，分数：24.00)17.下列有关企业所得税收入确认的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负
8、债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入18.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益19.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税20.企业从事的下列项目中，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.农作
9、物新品种的选育B.中药材的种植C.林木的培育和种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植21.下列各项中，符合企业所得税法规定的有( )。（分数：2.00）A.企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予扣除B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税：超过 500万元的部分，减半征收企业所得税C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的可以按照其投资额的70在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额D.综合资源利用企业生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计
10、入收入总额22.以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。（分数：2.00）A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入23.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：2.00）A.国库券的利息收入B.违约金收入C.纳税人接受捐赠的实物资产D.企业的债务重组收入24.下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计征所得税的有( )。（分数：2.00）A.将货物对外投资B.将货物对外捐赠C.用劳务抵偿债务D.将货物用于样品
11、25.下列关于财产转让所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（分数：2.00）A.不动产转让所得按照不动产所在地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定26.符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业包括( )。（分数：2.00）A.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3 000万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过 50万元，从业人数不超过 200人C.商业企业，年度应纳税所得额不超过 3
12、0万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1 000万元D.商业企业，年度应纳税所得额不超过 50万元，从业人数不超过 150人27.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（分数：2.00）A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现28.下列各项中，在计算非银行企业所得税应纳税所得额时禁止扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间
13、支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业之间支付的股息红利D.企业内营业机构之间支付的利息三、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)29.某上市公司自 2013年起被认定为高新技术企业，2014 年度取得主营业务收入 48 000万元、其他业务收入 2 000万元、营业外收入 1 000万元、投资收益 500万元，发生主营业务成本 25 000万元、其他业务成本 1 000万元、营业外支出 1 500万元、营业税金及附加 4 000万元、管理费用 3 000万元、销售费用 10 000万元、财务费用 1 000万元，实现年度利润总额 6 000万元。当年发生
14、的相关具体业务如下： (1)广告费支出 8 000万元。 (2)业务招待费支出 350万元。 (3)实发工资 4 000万元。当年 6月 5日，中层以上员工对公司 2年前授予的股票期权 500万股实施行权，行权价每股 6元，当日该公司股票收盘价每股 10元；其中高管王某行权 6万股，王某当月工资收入 9万元。 (4)拨缴职工工会经费 150万元，发生职工福利费 900万元、职工教育经费 160万元。 (5)专门用于新产品研发的费用 2 000万元，独立核算管理。 (6)计提资产减值损失准备金 1 500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。 (7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 2
15、00万元，购买某上市公司股票分得股息 300万元，该股票持有 8个月后卖出。 (8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500万元，已取得财政部门正式文件，支出 400万元。 (9)向民政部门捐赠 800万元用于救助贫困儿童。 (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 (3)计算应计入成本、费用的工资总额。 (4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (5)计算研发
16、费用应调整的应纳税所得额。 (6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。 (7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。 (8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。 (9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。 (10)计算该公司 2014年应缴纳企业所得税税额。 (11)计算高管王某 6月份应缴纳的个人所得税（分数：2.00）_30.某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2015 年 3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2014年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2014年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入 11 700万元，发生的产品销
17、售成本 2 11425 万元，发生的营业税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600万元、管理费用 500万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400万元。取得营业外收入 312万元、投资收益 457万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为 3 000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金 105 万元。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450万元、职工教育经费 90万元、拨缴的工会经费 40万元。 (4)2 月 11日转让一笔国债取得收入 10575 万元。该笔国债系 2013年 2月 1日从发行者以 100万元购进，期限为 3年，固定年利率 3
18、65。 (5)4 月 6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 528 万元(该公司确定折旧年限 4年残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8 月 10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68万元。 (7)9 月 12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股取得收入 240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司按规定可以利用 2014年所得弥补以前年度亏损。2007 年以前每年均实现盈利，2008
19、 年至 2013年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： （分数：2.00）_注册会计师税法（企业所得税法）模拟试卷 27答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：16，分数：32.00)1.在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )年。（分数：2.00）A.3 B.4C.5D.10解析：解析：除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低
20、于 3年。2.企业转让股权收入，确认收入实现的时间是( )。（分数：2.00）A.转让协议签订时B.转让协议生效时C.主管税务机关核定时D.转让协议生效，且完成股权变更手续时 解析：解析：企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入解析：解析：本题考核企业所得税收入总额的确定。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，属于税法规定的不征
21、税收入。4.下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.税收滞纳金C.赞助支出D.销售成本 解析：解析：本题考核企业所得税准予扣除项目和不得扣除项目。增值税是价外税，故不在扣除之列。税收滞纳金和赞助支出，属于税前不得扣除项目。5.根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。（分数：2.00）A.全额扣除B.在年度利润总额 12以内的部分扣除 C.在年度应纳税所得额 30以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额 12以内的部分扣除解析：解析：本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利
22、润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，不予扣除折旧的有( )。（分数：2.00）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租用的固定资产D.与经营活动无关的固定资产 解析：解析：根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得将计提折旧在企业所得税前扣除。7.下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是( )。（分数：2.00）A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产 B.外购的无形资产C.通过捐赠取得的无形资产D.通过债务重组取得的无形资产解析：解析：下列无形资产不得计算摊销费
23、用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。8.某外商投资企业 2015年取得利润总额为 4 000万元，其中投资收益项目已列收支为国债利息收入 20万元，国债转让收益 60万元，无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2015年应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.3 920B.3 940C.3 980 D.4 000解析：解析：本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以 2015年度应纳税所得额=4 000一 20=3 980(万元)。
24、9.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。（分数：2.00）A.符合条件的居民企业之间的投资收益 B.租金收入C.汇兑收益D.接受捐赠收入解析：解析：本题考核企业所得税的税收优惠。选项 B、C、D，均要按规定征收企业所得税。10.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过法定限额的部分，免征企业所得税。该法定限额是( )万元。（分数：2.00）A.100B.200C.500 D.1 000解析：解析：符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税；超过 500万元的部分，减半征收企业所得税
25、。11.企业购置并实际使用法律规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以享受所得税税收优惠。对此，下列说法错误的是( )。（分数：2.00）A.该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免B.当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免C.享受规定的企业所得税优惠的企业应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备D.企业购置规定的专用设备在 5年内不得转让 解析：解析：企业购置专用设备在 5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。12.扣缴义务人无法履行扣缴义务的，非居民企业应到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企
26、业所得税。如果转让方提前取得股权转让收入，申报期限是( )。（分数：2.00）A.自合同、协议签订之日起 7日内B.自实际取得股权转让收入之日起 7日内 C.自股权转让收入被批准之日起 7日内D.自合同、协议约定的股权转让之日起 7日内解析：解析：如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日起 7日内，申报缴纳企业所得税。13.关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业所得税分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起 15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳
27、税申报表 D.企业应当自年度终了之日起 5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴解析：解析：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务报表和税务机关规定应当报送的其他有关资料。14.某市服装生产企业，接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额 30万元、进项税额 51 万元，下列说法中不正确的是( )（分数：2.00）A.影响会计利润B.应纳税所得额 351 万元C.直接计入了“资本公积”账户核算 D.计入了“营业外收入”账户核算解析：解析：接受非股东单位捐赠原材料一批需计入“营
28、业外收入”账户核算，同时影响会计利润和应纳税所得额。所以选项 C不正确。15.企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。（分数：2.00）A.将资产用于职工奖励或福利 B.将资产用于加工另一种产品C.将资产用于在总分支机构之间转移D.将资产用于结构或性能改变解析：解析：选项 B、C、D 属于内部移送，没有改变资产权属，不属于视同销售。16.某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入 68 万元，但不能提供真实的限售股原值凭证。该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )万元。（分数：2.00）A.136B.1445 C.153D.1275解析：解析：应纳所
29、得税额=68(115)25=1445(万元)二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：12，分数：24.00)17.下列有关企业所得税收入确认的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算 B.以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用 C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入解析：解析：选项 C，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项 D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动
30、发生时确认收入。18.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入 B.金融债券的利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益解析：解析：选项 B，金融债券的利息收入不属于免税收入；选项 D，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。19.可在所得税前扣除的税金包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.土地增值税 C.出口关税 D.资源税 解析：解析：税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营
31、业税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。如企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税故不在扣除之列。20.企业从事的下列项目中，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.农作物新品种的选育 B.中药材的种植 C.林木的培育和种植 D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植解析：解析：选项 D错误，是因为花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，不属于免征企业所得税的项目，而是减半征收企业所得税。21.下列各项中，符合
32、企业所得税法规定的有( )。（分数：2.00）A.企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予扣除 B.一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500万元的部分，免征企业所得税：超过 500万元的部分，减半征收企业所得税 C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的可以按照其投资额的70在股权持有满 2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额 D.综合资源利用企业生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90计入收入总额 解析：22.以下属于企业所得税收入不征税的项目有( )。（分数：2.00）A.企业根据法律、行政法
33、规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D.国债利息收入解析：解析：选项 A是政府性基金；选项 C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项 B、D 属于免税收入范畴。23.下列各项中，应当征收企业所得税的收入有( )。（分数：2.00）A.国库券的利息收入B.违约金收入 C.纳税人接受捐赠的实物资产 D.企业的债务重组收入 解析：解析：国库券的利息收入免税；其余均应计算缴纳企业所得税。24.下列项目中，视同销售计入应纳税所得额计征所得税的有
34、( )。（分数：2.00）A.将货物对外投资 B.将货物对外捐赠 C.用劳务抵偿债务 D.将货物用于样品 解析：解析：用劳务抵偿债务也应视同销售纳税。25.下列关于财产转让所得来源的确定，符合企业所得税法规定的有( )。（分数：2.00）A.不动产转让所得按照不动产所在地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.动产转让所得按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 解析：解析：本题考核转让财产所得来源的确定。选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。26.符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税。符
35、合条件的小型微利企业包括( )。（分数：2.00）A.工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3 000万元B.工业企业，年度应纳税所得额不超过 50万元，从业人数不超过 200人C.商业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1 000万元 D.商业企业，年度应纳税所得额不超过 50万元，从业人数不超过 150人解析：解析：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列务件的企业：(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3 000万元；(
36、2)其他企业，年度应纳税所得额不超过 30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1 000万元。27.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有( )。（分数：2.00）A.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现解析：解析：本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。28.下列各项中，在
37、计算非银行企业所得税应纳税所得额时禁止扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业之间支付的股息红利D.企业内营业机构之间支付的利息 解析：解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。三、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：2，分数：4.00)29.某上市公司自 2013年起被认定为高新技术企业，2014 年度取得主营业务收入 48 000万元、其他业务收入 2 000万元、营业外收入 1 000万元、投资收益 500万元，发生主营业务成本 25 000
38、万元、其他业务成本 1 000万元、营业外支出 1 500万元、营业税金及附加 4 000万元、管理费用 3 000万元、销售费用 10 000万元、财务费用 1 000万元，实现年度利润总额 6 000万元。当年发生的相关具体业务如下： (1)广告费支出 8 000万元。 (2)业务招待费支出 350万元。 (3)实发工资 4 000万元。当年 6月 5日，中层以上员工对公司 2年前授予的股票期权 500万股实施行权，行权价每股 6元，当日该公司股票收盘价每股 10元；其中高管王某行权 6万股，王某当月工资收入 9万元。 (4)拨缴职工工会经费 150万元，发生职工福利费 900万元、职工教
39、育经费 160万元。 (5)专门用于新产品研发的费用 2 000万元，独立核算管理。 (6)计提资产减值损失准备金 1 500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。 (7)公司取得的投资收益中包括国债利息收入 200万元，购买某上市公司股票分得股息 300万元，该股票持有 8个月后卖出。 (8)获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金 500万元，已取得财政部门正式文件，支出 400万元。 (9)向民政部门捐赠 800万元用于救助贫困儿童。 (其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。) 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数
40、。 (1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 (2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 (3)计算应计入成本、费用的工资总额。 (4)计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。 (6)计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。 (7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。 (8)计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。 (9)计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。 (10)计算该公司 2014年应缴纳企业所得税税额。 (11)计算高管王某 6月份应缴纳的个人所得税（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1
41、)广告费支出计算基数=48 000+2 000=50 000(万元)。 广告费扣除限额=50 00015=7 500(万元)。 广告费应调增应纳税所得额=8 000 一 7 500=500(万元)。 (2)业务招待费限额1=50 0005=250(万元)。 业务招待费限额=35060=210(万元)。 业务招待费应调增应纳税所得额=350一 210=140(万元)。 (3)计入成本、费用的工资总额=4 000+500(10 一 6)=6 000(万元)。 (4)工会经费可扣除数额=6 0002=120(万元)。 应调增应纳税所得额 30万元。 福利费可和除数额=6 00014=840(万元)。
42、 应调增应纳税所得额 60万元。 教育经费扣除数额=6 00025=150(万元)。 应调增应纳税所得额 10万元。 应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100(万元)。 (5)研发费用可加计50扣除，应调减应纳税所得额 1 000万元。 (6)资产减值准备金应调增应纳税所得额 1 500万元。 税法规定，未经核定的准备金支出不得和除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。 (7)投资收益应调减应纳税所得额 200万元。 (8)财政补助应调减应纳税所得额 500400=100(万元)。 符合规定的不征税收入不计入收入总额其形成的支出也不得在税前列支。 (9)向民政部门捐赠可扣除限额=6 0
43、0012=720(万元)。 向民政部门捐赠应调增所得额=800 一 720=80(万元)。 (10)企业所得税应纳税额 =(6 000+500+140+100一 1 000+1 500一 200一 100+80)15 =7 02015=1 053(万元)。)解析：解析：自 2015年 1月 1日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但本题是在 2015年之前发生的所以按照当时政策 25计算处理。30.某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2015 年 3月，公司聘请会计师事务所
44、帮其办理2014年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司 2014年的业务资料如下： (1)全年取得产品销售收入 11 700万元，发生的产品销售成本 2 11425 万元，发生的营业税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600万元、管理费用 500万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400万元。取得营业外收入 312万元、投资收益 457万元。 (2)全年实际发生的工资薪金总额为 3 000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金 105 万元。 (3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450万元、职工教育经费 90万元、拨缴的工会经费 40万元。
45、(4)2 月 11日转让一笔国债取得收入 10575 万元。该笔国债系 2013年 2月 1日从发行者以 100万元购进，期限为 3年，固定年利率 365。 (5)4 月 6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 528 万元(该公司确定折旧年限 4年残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。 (6)8 月 10日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68万元。 (7)9 月 12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股取得收入 240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能
46、准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。 (8)公司按规定可以利用 2014年所得弥补以前年度亏损。2007 年以前每年均实现盈利，2008 年至 2013年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示： （分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)实际发生的业务招待费的 60=106560=639(万元)。 当年销售收入的 05=1 1 70005=585(万元)。 允许扣除的业务招待费限额=585(万元)。 应调增应纳税所得额=1065585=48(万元)。 (2)应调减的应纳税所得额=105100=105(万元)。 (3)职工福利费应调增的应纳税所得额=450 一 3 0001
47、4=30(万元)。 职工教育经费应调增的应纳税所得额=90 一3 00025=15(万元)。 实际拨缴的工会经费小于允许扣除的限额 3 0002即 60万元不用调整。职工三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15+0=45(万元)。 (4)企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税，应调减的应纳税所得额=100(365365)375=375(万元)。(5)车辆为固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，减少应纳税所得额=528(15)4(812)=836(万元)。 (6)应调减应纳税所得额=6850=34(万元)。 (7)应调减应纳税所得额=24015=36(万元)。 (
48、8)可弥补的亏损=(90 一 250)一 170+490+340卜 300=200(万元)。 (9)2014 年的会计利润=11 700 一 2 1142538614600500 一 400+3 12+457=8 46861(万元)。 应纳税所得额=8 46861+48105+4537583636200 一 34=8 269(万元)。 (10)对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期企业应纳所得税额中抵免，抵免限额为 8 26925(3608 269)=90(万元)。 已在甲国缴纳 360275=99(万元)，超过抵免限额的 9万元可以在以后 5个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵
