1、注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 23 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：13，分数：26.00)1.位于 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2017 年 4 月将其位于 B 市的一座办公楼(2014 年取得)出租，取得含税租金收入 100 000 元，选择简易计税办法，则其应在 B 市预缴增值税( )元。（分数：2.00）A.2 91262B.3 000C.4 76190D.5 0002.房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为( )。（分数：2.00
2、A.2B.3C.4D.53.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙)，2017 年 2 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 000 元，增值税 3 400 元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30 000 元，增值税 5 100 元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 28 000 元，增值税4 760 元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240 000 元，其中销售货物乙取得不含税收入 18
3、0 000 元。则该生产企业本月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.24 310B.18 530C.21 930D.27 5404.某制药厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售免税药品取得价款 20 000 元，销售非免税药品取得含税价款 93 600 元。当月购进原材料、水、电等取得增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10 000 元，其中有 2 000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产，5 000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产。对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A
4、5 600B.6 12817C.6 600D.8 6005.某企业为增值税小规模纳税人，2017 年 2 月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额 50 000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 170 元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方 2 000 元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业 2 月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1 22805B.1 28631C.1 39806D.1 456316.某企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买
5、价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不含税销售收入 250 万元，则该企业 2017 年 2 月应缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为 20，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.3256B.301 7C.3345D.35587.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 1 日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585 万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为 4 月 20 日、5 月 20 日和 6 月 20
6、日，乙企业因资金紧张于 2017 年 5 月 4 日才支付了第一笔款项 195 万元。甲企业 2017 年 4 月应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.2833C.3315D.858.一般纳税人在 2016 年 5 月 1 日之后购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是( )。（分数：2.00）A.第一年抵扣比例为 50；第二年抵扣比例为 50B.第一年抵扣比例为 40：第二年抵扣比例为 60C.第一年抵扣比例为 60；第二年抵扣比例为 40D.第一年抵扣比例为 80；第二年抵扣比例为 209.境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免
7、税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，( )个月内不得再申请适用增值税零税率。（分数：2.00）A.12B.24C.36D.4810.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元、增值税税额 1377 万元：当月国内销售货物取得不含税销售额150 万元，出口自产货物取得收入折合人民币 690 万元：已知，适用的增值税税率为 17，出口退税率为13，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值
8、税 255 万元免抵增值税额为 897 万元B.应退增值税 846 万元，免抵增值税额为 0C.应退增值税 897 万元，免抵增值税额为 0D.应退增值税 846 万元免抵增值税额为 51 万元11.某超市为增值税一般纳税人，2017 年 2 月零售大米和蔬菜共取得销售收入 15 000 元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为 3 000 元，则该超市 2017 年 2 月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.0B.2 17949C.1 28977D.1 7256612.甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 2 月将职工宿舍里的
9、一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为 5 万元、增值税税额为 085 万元。已知，截止 2017 年 2 月，甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为 24 万元，则甲公司就该业务可抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.041B.038C.044D.08513.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工的货物分配给股东B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：20.00)14.根据增值税
10、暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.避孕药品和用具B.古旧图书C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.福利彩票、体育彩票的发行收入B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的服务D.婚姻介绍服务16.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.个人销售自建自用住房B.农场提供农田灌溉业务C.文化馆出租房屋业务D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产17.根据增值税
11、法律制度的规定，金融机构取得的下列利息收入中，应当缴纳增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家助学贷款的利息收入B.金融同业往来利息收入C.罚息收入D.票据贴现取得的利息收入18.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。（分数：2.00）A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.取得虚开的增值
12、税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金19.下列各项收入中，应纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.广告代理公司的广告费收入B.邮政部门发行报刊收入C.销售古旧图书D.某商店零售化妆品收入20.下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品21.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托
13、加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天D.进口货物，为报关进口的当天22.某航空公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月取得的含税收入包括航空培训收入 5772 万元、航空摄影收入 2226 万元、湿租业务收入 1998 万元、干租业务收入 2457 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（分数：2.00）A.航空培训收入的销项税额 572 万元B.航空摄影收入的销项税额 126 万元C.湿租业务收入的销项税额 198 万元D.干租业务收入的销项税额 357 万元23.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入
14、4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入 7548 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（分数：2.00）A.货物保管收入的销项税额 228 万元B.装卸搬运收入的销项税额 966 万元C.国际运输收入的销项税额 352 万元D.国内运输收入的销项税额 748 万元三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)24.甲企业为增值税小规模纳税人，2017 年 2 月发生以下业务： (1)销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 30 000 元。 (2)销售自己使用过的包装物，开具普通发票，收
15、取价税合计金额 11 330 元。 (3)销售自己使用过的机器设备一台，取得含税销售收入 20 703 元，该设备购入时不含税价款为 40 000 元，已计提折旧 12 000 元。 (4)采取以旧换新方式销售金项链 1 条，新项链对外零售价格 6 386 元，旧项链作价 1 236 元，向消费者收取新旧项链差价款 5 150 元；另外，以旧换新方式销售热水器一台，新热水器对外零售价格 5 253 元，旧热水器作价 824 元，向消费者收取新旧差价款 4 429 元。 (5)月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为 6 000 元。 (6)将自建的一栋厂房出售，
16、取得含税收入总额为 840 000 元。 (已知：纳税人发生的上述销售自己使用过的固定资产业务，未放弃减税) 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。 要求：计算该企业当期应缴纳的增值税。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)25.甲企业为增值税一般纳税人2017 年 2 月份发生如下生产经营业务： (1)为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 15 000 元，增值税 2 550 元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 1 万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (2)组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费 2
17、0 000 元，取得相应的运输凭证。 (3)对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为 5 个月，2017 年 2 月份一次性收取全部不含税租金收入 18 000 元。 (4)采取直接收款方式销售一台 A型号自产机器设备，取得价税合计金额为 25 740 元，该设备当月尚未发出。 (5)将 2 台 A 型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业 10的股权；另将 B 型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为 13 000 元，成本利润率为 10。 (6)因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油(已抵扣进项税额)，账面成本为 5200 元。 (其他相关
18、资料：上期留抵税额 5 000 元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额； (2)计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_注册会计师税法（增值税法）模拟试卷 23 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：13，分数：26.00)1.位于 A 市的甲企业是增值税一般纳税人，2017 年 4 月将其位于 B 市的一座办公楼(2014 年取得)出租，取得含税租金收入 100 000 元，选择简易计税办法，则其应在 B 市
19、预缴增值税( )元。（分数：2.00）A.2 91262B.3 000C.4 76190 D.5 000解析：解析：应预缴税款=含税销售额(1+5)5=100 000(1+5)5=4 76190(元)2.房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为( )。（分数：2.00）A.2B.3 C.4D.5解析：解析：房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税。3.某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲(以下简称货物甲)和应税货物乙(以下简称货物乙)，20
20、17 年 2 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 000 元，增值税 3 400 元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 30 000 元，增值税 5 100 元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 28 000 元，增值税4 760 元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240 000 元，其中销售货物乙取得不含税收入 180 000 元。则该生产企业本月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.24 310B.18 530C.21 930 D.27
21、540解析：解析：可以抵扣的进项税额=5 100+4 7601 80 000240 000=8 670(元)该生产企业本月应纳的增值税=180 00017一 8 670=21 930(元)。4.某制药厂为增值税一般纳税人，2015 年 4 月销售免税药品取得价款 20 000 元，销售非免税药品取得含税价款 93 600 元。当月购进原材料、水、电等取得增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10 000 元，其中有 2 000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产，5 000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产。对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途
22、该企业本月应缴纳增值税( )元。（分数：2.00）A.5 600B.6 12817 C.6 600D.8 600解析：解析：用于非增值税应税项目、免征项目、集体福利和个人消费的购进货物其进项税额不得抵扣。一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按照公式计算不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额当月全部销售额=(10 0005 0002 000)20 000(20 000+93 600)=52817(元)。当月可以抵扣的全部进行税额=5 000+(3 00052817)=7 47183(元)。销项税=93 600
23、1+17)17=13 600(元)。应纳增值税=销项税额一进行税额=13 6007 47183=6 12817(元)。5.某企业为增值税小规模纳税人，2017 年 2 月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额 50 000元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 170 元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方 2 000 元价款并按规定开具红字增值税专用发票。则该企业 2 月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.1 22805B.1 28631C.1 39806 D.1 45631解析：解析：增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得
24、了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业 2 月应纳增值税=(50 000 一 2 000)(1+3)3=1 39806(元)。6.某企业为增值税一般纳税人，2017 年 2 月进口 10 辆小汽车，其中 2 辆自用，另外 8 辆用于对外销售，进口这 10 辆小汽车共支付买价 40 万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费共计 15 万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽
25、车取得不含税销售收入 250 万元，则该企业 2017 年 2 月应缴纳增值税( )万元。(已知小汽车关税税率为 20，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.3256B.301 7 C.3345D.3558解析：解析：关税完税价格=40+15=55(万元)；应纳关税=5520=11(万元)。进口环节应纳增值税=(55+11)(19)17：1233(万元)。该企业 2017 年 2 月应缴纳增值税：25017一1233=3017(万元)。7.甲企业为增值税一般纳税人，2017 年 4 月 1 日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585 万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为
26、 4 月 20 日、5 月 20 日和 6 月 20 日，乙企业因资金紧张于 2017 年 5 月 4 日才支付了第一笔款项 195 万元。甲企业 2017 年 4 月应确认的增值税销项税额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.2833 C.3315D.85解析：解析：采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在 5 月 4 日才支付了第一笔款项，但是要在 4 月 20 日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业 2017 年 4 月应确认的增值税销项税额=5853(1+17)17=2833(万元)。8.一般纳税人在 201
27、6 年 5 月 1 日之后购进的不动产，其进项税额抵扣的规定是( )。（分数：2.00）A.第一年抵扣比例为 50；第二年抵扣比例为 50B.第一年抵扣比例为 40：第二年抵扣比例为 60C.第一年抵扣比例为 60；第二年抵扣比例为 40 D.第一年抵扣比例为 80；第二年抵扣比例为 20解析：解析：适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。9.境内单位和个人提供适用增值税零税率应
28、税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，( )个月内不得再申请适用增值税零税率。（分数：2.00）A.12B.24C.36 D.48解析：解析：境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36 个月内不得再申请适用增值税零税率。10.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2017 年 2 月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 810 万元、增值税税额 1377 万元：当月国内销售货物取得不含税销售额150 万元，出口自产货物取得收入折合
29、人民币 690 万元：已知，适用的增值税税率为 17，出口退税率为13，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 255 万元免抵增值税额为 897 万元B.应退增值税 846 万元，免抵增值税额为 0C.应退增值税 897 万元，免抵增值税额为 0D.应退增值税 846 万元免抵增值税额为 51 万元 解析：解析：当期不得免征和抵扣税额=690(17一 13)=276(万元)，当期应纳增值税=15017一(1377276)=一 846(万元)，当期免抵退税额=69013=897(万元
30、)，897 万元846 万元，则当期应退税额为 846 万元，当期免抵税额=897846=51(万元)。11.某超市为增值税一般纳税人，2017 年 2 月零售大米和蔬菜共取得销售收入 15 000 元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为 3 000 元，则该超市 2017 年 2 月应纳增值税( )元。（分数：2.00）A.0B.2 17949C.1 28977D.1 72566 解析：解析：超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用 13的低税率，零
31、售收入一定是含税的所以要换算为不合税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市 2017 年 2 月应纳税额=15 000(1+13)13=1 72566(元)。12.甲公司是增值税一般纳税人，2017 年 2 月将职工宿舍里的一批电脑改用于生产车间，该批电脑购进时取得了增值税专用发票注明价款为 5 万元、增值税税额为 085 万元。已知，截止 2017 年 2 月，甲公司为该批电脑计提的符合规定的折旧额为 24 万元，则甲公司就该业务可抵扣的进项税额为( )万元。（分数：2.00）A.041B.038 C.044
32、D.085解析：解析：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值(1+适用税率)适用税率=(524)(1+17)17=038(万元)。13.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.将委托加工的货物分配给股东 B.增值税纳税人收取会员费收入C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为解析：解析：本题和第 1 题考核的内容一致。选项 B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于
33、增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：20.00)14.根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.避孕药品和用具 B.古旧图书 C.外国企业无偿援助的进口物资和设备D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 解析：解析：选项 C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。15.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.福利彩票、体育彩票的发行收入 B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的服务 D.婚
34、姻介绍服务 解析：解析：选项 B：按照“生活服务教育医疗服务”征收增值税。16.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.个人销售自建自用住房 B.农场提供农田灌溉业务 C.文化馆出租房屋业务D.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 解析：解析：选项 C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税：文化馆出租房屋业务，应按照现代服务租赁服务(税率：11)征收增值税。17.根据增值税法律制度的规定，金融机构取得的下列利息收入中，应当缴纳增值税的有( )。（分数：
35、2.00）A.国家助学贷款的利息收入B.金融同业往来利息收入C.罚息收入 D.票据贴现取得的利息收入 解析：解析：选项 AB：免征增值税。18.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有( )。（分数：2.00）A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额 C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应
36、依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金 解析：解析：选项 AB：纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额；选项 CD：纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。19.下列各项收入中，应纳增值税的是( )。（分数：2.00）A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门发行报刊收入 C.销售古旧图书D.某商店零售化妆品收入 解析：解析：选项 C，销售古旧图书免征增值税。20.下列各项中，属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.邮政部门发行报刊 B.农
37、业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费 D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品解析：解析：选项 A，邮政部门发行报刊与其他单位和个人发行报刊，均征收增值税；选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；选项 BD 均属于增值税暂行条例规定的免税项目。21.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，为报关进口的当天 解析：解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到
38、销售款或取得索取销售款的凭据，所以 A 是错的；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位开具的代销清单的当天，所以 B 是错的；视同销售货物行为为货物移送当天；进口货物，为货物报关进口的当天。22.某航空公司为增值税一般纳税人，2014 年 7 月取得的含税收入包括航空培训收入 5772 万元、航空摄影收入 2226 万元、湿租业务收入 1998 万元、干租业务收入 2457 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（分数：2.00）A.航空培训收入的销项税额 572 万元B.航空摄影收入的销项税额 126 万元 C.湿租业务收入的销项税额 198 万元 D.干租业务收入的销项税额
39、 357 万元 解析：解析：本题主要考核对交通运输业和有形动产的租赁进行区分，然后确定其适用的税率。选项 A，航空培训收入的销项税额=5772(1+6)6=327(万元) 选项 B，航空摄影收入的销项税额=2226(1+6)6=126(万元) 选项 C，湿租业务收入的销项税额=1998(1+11)11=198(万元) 选项 D，干租业务收入的销项税额=2457(1+17)17=357(万元)23.某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 7 月取得的含税收入包括货物保管收入 4028 万元、装卸搬运收入 9752 万元、国际运输收入 3552 万元、国内运输收入 754
40、8 万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有( )。（分数：2.00）A.货物保管收入的销项税额 228 万元 B.装卸搬运收入的销项税额 966 万元C.国际运输收入的销项税额 352 万元D.国内运输收入的销项税额 748 万元 解析：解析：本题是对部分现代服务业的考核。货物保管收入的销项税额=4028(1+6)6=228(万元) 装卸搬运收入的销项税额=9752(1+6)6=552(万元) 国际运输收入的销项税额=0 国内运输收入的销项税额=7548(1+11)11=748(万元)三、B计算题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)24.甲企业为增值税小规模纳税人，2
41、017 年 2 月发生以下业务： (1)销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 30 000 元。 (2)销售自己使用过的包装物，开具普通发票，收取价税合计金额 11 330 元。 (3)销售自己使用过的机器设备一台，取得含税销售收入 20 703 元，该设备购入时不含税价款为 40 000 元，已计提折旧 12 000 元。 (4)采取以旧换新方式销售金项链 1 条，新项链对外零售价格 6 386 元，旧项链作价 1 236 元，向消费者收取新旧项链差价款 5 150 元；另外，以旧换新方式销售热水器一台，新热水器对外零售价格 5 253 元，旧热水器作价 824 元，向
42、消费者收取新旧差价款 4 429 元。 (5)月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为 6 000 元。 (6)将自建的一栋厂房出售，取得含税收入总额为 840 000 元。 (已知：纳税人发生的上述销售自己使用过的固定资产业务，未放弃减税) 根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。 要求：计算该企业当期应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)应缴纳增值税=30 0003=900(元) (2)应缴纳增值税=11 330(1+3)3=330(元) (3)应缴纳增值税=20 703(1+3)2=402(元) (4)应缴纳增值税=5 150(1
43、3)3+5 253(1+3)3=303(元) (5)增值税小规模纳税人购进当时不得抵扣进项税额，现在也不涉及转出进项税额。 (6)应缴纳增值税=840 000(1+5)5=40 000(元) 该企业当期应缴纳的增值税=900+330+402+303+40 000=41 935(元)。)解析：四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：2.00)25.甲企业为增值税一般纳税人2017 年 2 月份发生如下生产经营业务： (1)为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 15 000 元，增值税 2 550 元，支付运输企业(增值税小规模纳税人)不含税运输费 1
44、万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。 (2)组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费 20 000 元，取得相应的运输凭证。 (3)对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为 5 个月，2017 年 2 月份一次性收取全部不含税租金收入 18 000 元。 (4)采取直接收款方式销售一台 A型号自产机器设备，取得价税合计金额为 25 740 元，该设备当月尚未发出。 (5)将 2 台 A 型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业 10的股权；另将 B 型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为 13 000 元，成本利润率为 10。 (6)因管理不善丢失
45、一批以前月份购入的食用植物油(已抵扣进项税额)，账面成本为 5200 元。 (其他相关资料：上期留抵税额 5 000 元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算该企业当月应确认的增值税销项税额； (2)计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)业务(3)：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=18 00017=3 060(元)； 业务(4)：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务
46、发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25 740(1+17)17=3 740(元)； 业务(5)：应确认的 A 型号机器设备增值税销项税额=25 740(1+17)172=7 480(元)；应确认的 B 型号机器设备增值税销项税额=13 000(1+10)17=2 431(元)； 该企业当月应确认的增值税销项税额=3 060+3 740+7 480+2 431=16 71 1(元)。 (2)业务(1)：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额； 业务(2)：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额； 业务(6)：食用植物油适用的增值税税率为 13，应转出的进项税额=5 20013=676(元)； 该企业当月应缴纳的增值税=16 711 一(5 000676)=12 387(元)。)解析：
