1、注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）-试卷 10 及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012 年 4 月起将原值500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税
2、余值减除比例为 30，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.6549B.6621C.6654D.67263.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务4.甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元，差价已支付。当地契税税率为 3，则契税的
3、正确处理是( )。（分数：2.00）A.甲交 147 万元B.甲交 33 万元C.乙交 18 万元D.乙交 33 万元5.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.医院占用耕地B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地6.农村居民李某占用耕地 100 平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 50 元，另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税( )元。（分数：2.00）A.0B.200C.2500D.50007.2015 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生
4、产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2015 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.095B.115C.126D.1898.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2015 年7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某 2015 年应缴纳的房产税为( )元。（分数：2.00）A.288B.576C.840D.8649.甲企业生产
5、经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.216000B.224000C.264000D.32800010.某盐场 2015 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地
6、50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所存地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.14000B.49000C.56000D.14000011.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。（分数：2.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠予D.以划拨方式取得土地使用权12.下列各项表述中，不符合契税规定的是( )。（分数：2.00）A.以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的
7、总价款计征契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关13.下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人临时占用耕地B.军事设施占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.公路线路占用耕地二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.下列情形中，应由房产代管人或者使
8、用人缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的16.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起17.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（分数：2.00）A.托儿所自用房产，免征房产税B.宗教寺庙自用的房产，免征房产税C.公园中的冷饮屋，免征房产税D.由国家财政部门拨付
9、事业经费单位的自用房产，免征房产税18.下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始计算缴纳土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税19.下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税B.纳
10、税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产的，自交付房产之次月起纳税D.纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税20.下列行为中，应视同买卖房屋计征契税的有( )。（分数：2.00）A.以房屋权属作价投资B.以房屋权属抵债C.买房拆料D.翻建新房21.甲企业从 2015 年 1 月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为 200 万元，租期 5 年，年租金40 万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除 20的余值计税)。下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应纳房产税为 0B.甲企业应纳房产税为 48 万元C.乙企业应纳房产税为 0D
11、.乙企业应纳房产税为 192 万元22.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据23.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 2
12、0 倍C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年24.下列各项中，免征或不征契税的有( )。（分数：2.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠与的房屋C.两个公司依照法律规定合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属的D.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房25.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（分数：2.00）A.签订房屋、土地权属转移合同的当天B.签
13、订房屋、土地权属转移合同的次日C.纳税义务发生之日起 7 日内完税D.纳税义务发生之日起 10 日内完税26.下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有( )。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.种植经济林木占用土地C.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地D.农村居民新建住宅占用耕地注册会计师税法（房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法）-试卷 10 答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代
14、码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.甲公司 2012 年年初房产原值为 8000 万元，3 月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012 年 4 月起将原值500 万元房产租赁给乙公司，租期 3 年，月租金 2 万元，2012 年 46 月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为 30，甲公司 2012 年度应缴纳的房产税为( )万元。（分数：2.00）A.6549B.6621C.6654 D.6726解析：解析：税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000(130)121
15、2+7500(130)1212=336+315=651(万元)；从租计征房产税=2612=144(万元)；甲公司2012 年度应缴纳的房产税=651+144=6654(万元)3.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.暂缓履行纳税义务B.自行测量土地面积并履行纳税义务C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务 D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务解析：解析：尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。4.甲
16、乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为 490 万元，乙换入的房屋价格为 600 万元，差价已支付。当地契税税率为 3，则契税的正确处理是( )。（分数：2.00）A.甲交 147 万元B.甲交 33 万元C.乙交 18 万元D.乙交 33 万元 解析：解析：房屋不等价交换，由支付差价一方按价差缴纳契税，则乙应纳契税=(600490)3=33(万元)。5.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.医院占用耕地 B.建厂房占用鱼塘C.高尔夫球场占用耕地D.商品房建设占用林地解析：解析：学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项 B、C、D，属于
17、占用耕地从事非农业建设，需要交纳耕地占用税。6.农村居民李某占用耕地 100 平方米新建住宅，当地适用税额每平方米 50 元，另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税( )元。（分数：2.00）A.0B.200C.2500 D.5000解析：解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=1005050=2500(元)7.2015 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万
18、元，地下建筑物原价 200 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2015 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.095B.115C.126 D.189解析：解析：应缴纳房产税=(100+20050)(130)12912=126(万元)8.赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2015 年7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某 2015 年应缴纳的房产税为( )元。（分数：2.00
19、）A.288 B.576C.840D.864解析：解析：根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4税率征收房产税。赵某 2015 年应纳房产税=120064=288(元)9.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实
20、际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.216000B.224000C.264000 D.328000解析：解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。城镇土地使用税税额=60008+(3000050003000)8+10000508=264000(元)10.某盐场 2015 年度占地 200000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐场附属幼儿园占地 1
21、0000 平方米，盐滩占地 120000 平方米。盐场所存地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.14000B.49000 C.56000D.140000解析：解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(20000010000120000)07=49000(元)11.下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是( )。（分数：2.00）A.土地使用权出售B.国有土地使用权出让C.土地使用权赠予 D.以划拨方式取得土地使用权解析：解析：选项 A、B，国有土地使用权出让、土地使用
22、权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；选项 C，土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；选项D，以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有选项 C 可由征收机关核定计税价格。12.下列各项表述中，不符合契税规定的是( )。（分数：2.00）A.以政府奖励方式获得的房屋，承受方也应缴纳契税B.采取分期付款方式购买房屋所有权的，按合同规定的总价款计征契税C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税的纳税地点为纳税人机构所在地的契税征收机关 解析：解
23、析：契税的纳税地点为土地、房屋所在地的契税征收机关，而不是纳税人机构所在地的契税征收机关。13.下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.纳税人临时占用耕地B.军事设施占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地解析：解析：选项 A，纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；选项 B，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项 C，公路线路占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认
24、为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.房屋产权未确定的 B.房屋租典纠纷未解决的 C.房屋承典人不在房屋所在地的 D.房屋产权所有人不在房屋所在地的 解析：解析：产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。16.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（分数：2.00）A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 B
25、.自行新建房产用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起D.委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之次月起 解析：解析：自建新房用于生产经营，应当从建成之次月起缴纳房产税；委托施工企业建设的房产，应当从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。17.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有( )。（分数：2.00）A.托儿所自用房产，免征房产税 B.宗教寺庙自用的房产，免征房产税 C.公园中的冷饮屋，免征房产税D.由国家财政部门拨付事业经费单位的自用房产，免征房产税 解析：解析：公同自用的房产可以免纳房产税，但是对于其用于营业的房屋，不免税。18.下列关于城镇土地使用税征
26、收管理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税 B.纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始计算缴纳土地使用税 D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 解析：解析：选项 B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。19.下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )
27、。（分数：2.00）A.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起纳税 B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税C.纳税人出借房产的，自交付房产之次月起纳税D.纳税人新征用的非耕地，自土地交付之次月起纳税 解析：解析：选项 A，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项 D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。20.下列行为中，应视同买卖房屋计征契税的有( )。（分数：2.00）A.以房屋权属作价投资 B.以房屋权属抵债 C.买房拆料 D.翻建新房 解析：解析：选项 ABCD 都应视同买卖
28、房屋计征契税。21.甲企业从 2015 年 1 月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为 200 万元，租期 5 年，年租金40 万元，税务机关确定纳税人为承租方(该省规定允许按原值减除 20的余值计税)。下列处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业应纳房产税为 0 B.甲企业应纳房产税为 48 万元C.乙企业应纳房产税为 0D.乙企业应纳房产税为 192 万元 解析：解析：承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税=200(120)12=192(万元)，出租方甲企业不交房产税。22.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有( )。（分数：2.00）A.城镇土地
29、使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式 B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税 D.纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据解析：解析：选项 B，纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；选项 D，尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。23.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地，减按所属
30、土地等级适用税额标准的 50计征城镇土地使用税 B.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍 C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30 D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年解析：解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10年。24.下列各项中，免征或不征契税的有( )。（分数：2.00）A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠与的房屋C.两个公司依照法律规定合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后
31、公司承受原合并各方土地、房屋权属的 D.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房 解析：解析：契税的纳税义务人，是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋，都要按规定缴纳契税，选项 C、D 属于契税的免税项目。25.下列各项中，符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有( )。（分数：2.00）A.签订房屋、土地权属转移合同的当天 B.签订房屋、土地权属转移合同的次日C.纳税义务发生之日起 7 日内完税D.纳税义务发生之日起 10 日内完税 解析：解析：契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天；纳税期限为纳税义务发生之日起10 日内。26.下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有( )。（分数：2.00）A.铁路线路占用耕地B.种植经济林木占用土地 C.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地 D.农村居民新建住宅占用耕地解析：解析：铁路线路占用耕地，属于按每平方米 2 元的税额减征耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项 B 为不征税项目，选项 C 为免征税项目。
