1、注册会计师税法（消费税法）-试卷 7 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精3.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是( )。（分数：2.00）A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税B.对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄
2、酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不合增值税)为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的平均售价计征消费税4.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2016 年 1月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不合税销售收入 250 万元；其余的销售给位于B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草
3、批发企业应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.325B.20C.515D.05.下列属于委托加工应税消费品的是( )。（分数：2.00）A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品6.下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除C.外购已税杆头的消费税可以按出厂
4、销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除7.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款 230000 元，另外收取的包装费开具增值税普通发票上注明 3000 元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000 元。则该业务应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.5002023B.5112564C.5566923D.58000028.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
5、C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天9.下列单位中属于消费税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.销售一次性木筷的商店B.受托加工白酒的企业C.委托加工应税消费品的单位D.销售小汽车的贸易公司10.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为( )。（分数：2.00）A.白酒B.其他酒C.葡萄酒D.啤酒11.某酒厂 5 月生产销售无醇啤酒 40 吨，每吨售价 2800 元。生产粮食白酒 200 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 960 万元，同时收取品牌使用费 40 万元：当期月初库存外购粮食白酒余额 100 万元，当月
6、购进粮食白酒 150 万元，月末库存外购粮食白酒 80 万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 02 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5，消费税税率为 10，该厂当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.255516667B.153861660C.219799274D.21586524612.某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外销售价格 8000 元，旧项链作价3000 元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为( )元。（分数：2.00）A.21368B.250C.3418
7、8D.40013.某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015 年 8 月该厂将生产的一批汽车移送门市部供销售，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 7722 万元。汽车的消费税税率为9，该项业务应缴纳的消费税为( )万元。（分数：2.00）A.594B.6C.660D.77214.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油15.下列各项中，应在收回委托加工应税消费品后征收消
8、费税的是( )。（分数：2.00）A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒16.下列各项中，符合消费税征收管理有关规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，
9、为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)17.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_18.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.高尔夫球及球具的生产环节B.金银首饰的生产环节C.高档手表的零售环节D.卷烟的批发环节19.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。
10、分数：2.00）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金20.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( )。（分数：2.00）A.代收代缴消费税税金B.价外费用(不含税收入)C.应纳消费税税金D.增值税税金21.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有( )。（分数：2.00）A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税B.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税22.某一般纳税人的白酒生产企业，2015 年 2 月将自产粮食白酒与某生产企业的材料
11、进行交换，用 10 吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨 4 万元，平均售价是每吨 38 万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率 20，定额税率每斤 05 元)则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该企业可以做进项抵扣B.该企业增值税的计税销售额是 40 万元C.该企业就上述业务应缴纳消费税 9 万元D.不需要缴纳消费税23.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5，则其计税销售额(组价)包括( )。（分数：2.00）A.消费税组价为 884 万元B.消费税组价为 926
12、万元C.增值税组价为 718 万元D.增值税组价为 884 万元24.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。（分数：2.00）A.加工费用B.委托方提供加工材料的实际成本C.受托方代垫辅助材料的价格D.受托方代收代缴的消费税金25.某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2015 年 3 月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 34 万元，支付购买化妆品的运费 2 万元，当月将该批化妆品全部出口取得收入 40 万元。该批化妆品增值税退税率为 10，化妆品的消费税税率为 30，该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税分别为( )万元
13、分数：2.00）A.2B.22C.6D.66三、计算题(总题数：2，分数：16.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：8.00）_某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2015 年 8 月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40。(2)将进口化妆品的 70生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价 500 元。(3)将上月购进的价值 60000 元的原材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费 6000 元，加
14、工产品已收回。(4)以自产不含税价格20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。(注：化妆品消费税税率为 30)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金。（分数：2.00）_(2).计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税。（分数：2.00）_(3).计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税。（分数：2.00）_(4).计算受托方应代收代缴的消费税。（分数：2.00）_注册会计师税法（消费税法）-试卷 7 答案解析
15、总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.轮胎B.电池 C.卡丁车D.酒精解析：解析：汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。3.下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是( )。（分数：2.00）A.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并入白酒的销售额中缴纳消费税B.对
16、酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额(不合增值税)为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的平均售价计征消费税 解析：解析：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，以同类产品最高售价为计税依据计算消费税。4.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2016 年 1月将购进的卷烟 200 箱销售给
17、位于 A 地的烟草批发商，取得不合税销售收入 250 万元；其余的销售给位于B 地的零售单位，取得不含税销售收入 400 万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税( )万元。（分数：2.00）A.325B.20C.515 D.0解析：解析：烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道消费税。自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5提高至 11，并按 0005 元支加征从量税。1 箱=5000 支。则该烟草批发企业应缴纳的消费税=40011+30025010000=515(万元)5.下列属于委托加工应税消费品的是( )。（分数：2.00）A
18、委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品C.受托方提供原材料加工的应税消费品D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品解析：解析：委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。6.下列关于以外购已税杆头连续生产高尔夫球及球具的消费税处理，正确的是( )。（分数：2.00）A.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除B.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除 C.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除D.外
19、购己税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除解析：解析：消费税是按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。7.某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批，不含税价款 230000 元，另外收取的包装费开具增值税普通发票上注明 3000 元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为 47000 元。则该业务应缴纳消费税( )元。（分数：2.00）A.5002023B.5112564C.5566923 D.5800002解析：解析：指甲油属于化妆品。包装费属于价外费用，要换算为不含税价款并入销售额中征税。领用外购已税化妆品生产的化妆品，在计算消费税时可以扣除
20、已纳消费税。应纳消费税=230000+3000(1+17)304700030=5566923(元)8.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天解析：解析：消费税纳税义务发生时间规定：选项 A 进口应税消费品为报关进口的当天；选项 C 委托加工应税消费品为纳税人提货当天；选项 D 采用预收货款结算方式的，为发货当天。9.下列单位中属于消费税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.销售一次
21、性木筷的商店B.受托加工白酒的企业C.委托加工应税消费品的单位 D.销售小汽车的贸易公司解析：解析：销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节，不缴纳消费税；受托方是代收代缴消费税，并非是纳税义务人。10.下列液体的应税消费品中，适用从量定额方法征收消费税的为( )。（分数：2.00）A.白酒B.其他酒C.葡萄酒D.啤酒 解析：解析：选项 A 中，白酒实行从量定额与从价定率相结合的复合计税方法；选项 B 其他酒是从价征收消费税的应税消费品；选项 C 葡萄酒是适用从价定率征收消费税；只有啤酒、黄酒、成品油适用从量定额征收消费税，故选 D。11.某酒厂 5 月生产销售无醇啤酒 4
22、0 吨，每吨售价 2800 元。生产粮食白酒 200 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 960 万元，同时收取品牌使用费 40 万元：当期月初库存外购粮食白酒余额 100 万元，当月购进粮食白酒 150 万元，月末库存外购粮食白酒 80 万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 02 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5，消费税税率为 10，该厂当月应纳消费税( )元。（分数：2.00）A.255516667B.153861660C.219799274 D.215865246解析：解析：无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为 280
23、0 元，因此每吨税额为 220 元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：40220=8800(元)；销售白酒应纳消费税=(9600000+400000117)20+200200005=218837607(元)；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：组成计税价格=3500002(1+5)(110)=816667(元)药酒应纳消费税=81666710=81667(元)合计应纳税额=8800+218837607+81667=219799274(元)12.某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对
24、外销售价格 8000 元，旧项链作价3000 元，从消费者手中收取新旧差价款 5000 元。此业务应纳消费税税额为( )元。（分数：2.00）A.21368 B.250C.34188D.400解析：解析：纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000(1+17)5=21368(元)13.某汽车厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2015 年 8 月该厂将生产的一批汽车移送门市部供销售，计价 60 万元。门市部将其零售，取得含税销售额 7722 万元。汽车的消费税税率为9，该项业务应缴纳的消费税为
25、 )万元。（分数：2.00）A.594 B.6C.660D.772解析：解析：汽车厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额=7722(1+1 7)9=594(万元)14.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.日化厂用于交易会样品的自产化妆品B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 D.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油解析：解析：自产应税消费品用于本企业连续生产应税消费品，不缴纳消费税。15.下列各项中，应在收
26、回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（分数：2.00）A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒解析：解析：委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。16.下列各项中，符合消费税征收管理有关规定的是( )。（分数：
27、2.00）A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额解析：解析：总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经围家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的
28、当天；因质量原因导致购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)17.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：18.下列环节既征消费税又征增值税的有( )。（分数：2.00）A.高尔夫球及球具的生产环节 B.金银首饰的生产环节C.高档手表的零售环节D.卷烟的批发环节 解析：解析：选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；
29、选项 C，高档手表在零售环节不缴纳消费税。19.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 解析：20.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括( )。（分数：2.00）A.代收代缴消费税税金 B.价外费用(不含税收入) C.应纳消费税税金 D.增值税税金解析：解析：计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税。21.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有( )。（分数：2.00）A.逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税B.逾期 1 年以上的并入销
30、售额缴纳消费税C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税 D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税 解析：解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。22.某一般纳税人的白酒生产企业，2015 年 2 月将自产粮食白酒与某生产企业的材料进行交换，用 10 吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨 4 万元，平均售价是每吨 38 万元，(以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率 20，定额税率每斤 05 元)则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A
31、该企业可以做进项抵扣 B.该企业增值税的计税销售额是 40 万元C.该企业就上述业务应缴纳消费税 9 万元 D.不需要缴纳消费税解析：解析：纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=400001020+10200005=90000(元)；本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣：增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是1038000=380000(元)23.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为 8 万元，消费税税率和成本利润率均为5，则其计税销售额(组价)包括( )。（分数：2.00）A.消费税
32、组价为 884 万元 B.消费税组价为 926 万元C.增值税组价为 718 万元D.增值税组价为 884 万元 解析：解析：从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，即组价=8(1+5)(15)=884(万元)，这一价格也是计算增值税的依据。24.委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。（分数：2.00）A.加工费用 B.委托方提供加工材料的实际成本 C.受托方代垫辅助材料的价格 D.受托方代收代缴的消费税金 解析：解析：委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)(1 一消费税税率)，公式中材料成本为 B，加工费为 A、C，消费税为 D。2
33、5.某外贸公司为增值税一般纳税人，具有出口经营权，2015 年 3 月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，增值税 34 万元，支付购买化妆品的运费 2 万元，当月将该批化妆品全部出口取得收入 40 万元。该批化妆品增值税退税率为 10，化妆品的消费税税率为 30，该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税分别为( )万元。（分数：2.00）A.2 B.22C.6 D.66解析：解析：外贸企业从生产企业购进化妆品直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应退消费税的计税依据为购进化妆品时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。应退增值税的计税依据也是增值税专用发
34、票上注明的价款。该外贸公司出口化妆品应退增值税=2010=2(万元)，该外贸公司出口化妆品应退消费税=2030=6(万元)。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：8.00）_解析：某城市一日化公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，2015 年 8 月发生以下业务：(1)从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 250000 元，关税税率为 40。(2)将进口化妆品的 70生产加工为成套化妆品，本月销售 4000 套，每套不含税价 500 元。(3)将上月购进的价值 60000 元的原
35、材料委托一县城日化厂(小规模纳税人)加工化妆品，支付不含税加工费 6000 元，加工产品已收回。(4)以自产不含税价格20000 元的化妆品，与自产不含税价格 5000 元的护肤品(分别核算销售额)组成精美礼品盒试销售，开具专用发票上注明销售额 30000 元。(注：化妆品消费税税率为 30)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该日化公司 8 月份应纳进口环节税金。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：进口化妆品应纳关税=25000040=100000(元) 进口化妆品应纳消费税=(250000+100000)(130)30=15000
36、0(元) 进口化妆品应纳增值税=(250000+100000)(130)17=85000(元) 进口环节税金合计为 100000+150000+85000=335000(元)解析：(2).计算该日化公司 8 月份应纳国内消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：国内应纳消费税=400050030一 15000070+3000030=504000(元)解析：解析：本题考核内容较简单，要注意外购已税化妆品连续生产的化妆品，准予按照生产领用数量计算抵扣已纳消费税，所以本题中将进口化妆品的 70生产化妆品，准予抵扣进口环节已纳消费税的70，而不是全部抵扣进口环节消费税。(3).计算该日化公司 8 月份应纳国内增值税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：国内应纳增值税=400050017+3000017一 85000=260100(元)解析：(4).计算受托方应代收代缴的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：委托加工化妆品受托方代收代缴消费税=(60000+6000)(130)30=2828571(元)解析：
