1、注册会计师税法（消费税法）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。(2010 年单选)（分数：2.00）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车3.下列有关消费税的表述中，正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售
2、取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税4.某啤酒厂销售 A型啤酒 20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000元收取包装物押金3000元；销售 B型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760元，收取包装物押金 1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。(2006 年)（分数：2.00）A.5000B.6600C.7200D.75005.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。，张某已将实木地板收回并销售，
3、但未入账，也不能出示消费税完税证明下列税务机关征管行为的表述、P，正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税额 053 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 053 倍的罚款6.2010年 8月，某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款85 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10，该首饰厂以上业务应缴纳消费税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.4B.5C.9D.147.下列外购商品中，已经缴纳的消费税，可从本企业
4、应纳消费税额中扣除的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆8.下列各项中，符合消费税法应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。(2003 年)（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰9.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。(2004 年)（分数：2.00）A
5、.纳税人的总、分机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额10.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2002 年)（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的为收到预收款的当天二、多项选择题(总题数：12，分数：24.0
6、0)11.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_12.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )(2008 年原题新解)（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车13.下列各项中，应当征收消费税的有( )。(2008 年多选)（分数：2.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C
7、.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎14.企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( )。(2009年)（分数：2.00）A.联营企业按公示调拨价格申报缴税B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号C.回购企业能够分别核算回购卷烟和自产卷烟的销售收入D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格15.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C
8、.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量16.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金17.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量18.定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方
9、法有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.按照成本加合理的费用和利润B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入19.某商场委托某加工企业(非个体工商户)加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。(2005 年)（分数：2.00）A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税C.对加工企业应给予处罚D.对商场应给予处罚20.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。(2009 年)（
10、分数：2.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品21.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.进口应税消费品的，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税22.下列各项中，有关消费税纳税地点正确的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.纳税
11、人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税三、计算题(总题数：7，分数：14.00)23.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_24.税务机关对酒类关联企业间购销业务核定应纳税额的方法有四种：按照独立企业之间相同或类似业务活动的价格；(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。C 项
12、为关联价格，不能采用。答案为 ABD。甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10月发生以下业务：(1)购进一批 Pu材料，增值税专用发票注明价款 10万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100个高尔夫球包，支付加工费 2万元、增值税税款 034 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150万元、增值税税款 255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30万元、增值税税款 51 万元。(4)委
13、托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)主管税务机关对丙企业未代收代缴消
14、费税的行为应如何处理?（分数：2.00）_25.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3月购进已税烟丝 800万元(不含增值税)，委托 M企业加工甲类卷烟 500箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱 01 万元收取加工费(不含税)，当月 M企业按正常进度投加工生产卷烟 200箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20箱销售给烟草批发商 N企业，取得含税销售收入 8658 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入 320万元；100 箱作为股本与 F企业合资成立一家烟草零售经销商 Z公司。(说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生产环节消
15、费税为 56加 0003 元，支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M企业当月应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 Z公司投资应缴纳的消费税。（分数：2.00）_26.某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2008 年 3月发生以下业务：(1)以空运方式从境外进口化妆品一批。该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200万元。经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定。海关对此依法进行调整征税，甲公
16、司获得海关开具的完税凭证。(2)将上月进口的化工原料价值 100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费 20万元，并取得增值税专用发票。(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20委托外贸企业代理出口取得不含税销售额 40万元，其余 80内销取得含税销售额2574 万元。(说明：假设进口化妆品关税税率为 50；化妆品消费税税率为 30。)要求：根据以上资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。(4)甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。
17、(5)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不舍代收代缴部分)。（分数：2.00）_27.2009年 7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费 50万元、包装物租金 20万元。(2)提供 10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1万元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800瓶，以每瓶不含税售价 100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余 100千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克150元。(
18、说明：药酒的消费税税率为 10，白酒的消费税税率为 20加 05 元500 克。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。(2)计算乙企业已代收代缴消费税。(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。（分数：2.00）_28.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008 年 5月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 2925 万元，其中金银首饰收入 20万元镀金首饰收入 925 万元。(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条，新
19、项链每条零售价 025 万元，旧项链每条作价 022 万元，每条项链取得差价款 003 万元。(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额 3042 万元，取得个人支付的含税加工费收入 468 万元(商城无同类首饰价格)。(4)用 300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为 39万元，零售价 702 万元。(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款 400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款 50万元、增值税 85 万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率 5。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)销售成
20、套礼盒应缴纳的消费税。(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。(5)商城 5月份应缴纳的增值税。（分数：2.00）_29.2009年汁算题步骤前而已经列示，这里不再重复。某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年有关经营业务如下：5 月从国外进口乙类卷烟 400标准箱，支付境外成交价折合人民币 260万元、到达我国海关前的运输费用 10万元、保险费用 5万元。计算进口卷烟应缴纳的消费税。乙类卷烟消费税税率为36加 0003 元支(2008 年综合题步骤改编)。（分数：2.00）_注册会计师税法（消费税法）历
21、年真题试卷汇编 1答案解析(总分：58.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：20.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。(2010 年单选)（分数：2.00）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车 解析：解析：电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业3.下列有关消费税的表述中，正确的是(
22、)。(2009 年)（分数：2.00）A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税 B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税解析：解析：选项 B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项C，纳税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当视同销售，照章缴纳消费税。答案为 A
23、。4.某啤酒厂销售 A型啤酒 20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款 58000元收取包装物押金3000元；销售 B型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760元，收取包装物押金 1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。(2006 年)（分数：2.00）A.5000B.6600C.7200 D.7500解析：解析：啤酒实行从量定额征税，只需要关注销售数量，和销售价格没有关系。应纳消费税=25020+22010=7200(元)。答案为 C。5.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。，张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明下列税
24、务机关征管行为的表述、P，正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.要求李某补缴税款B.要求张某补缴税款 C.应对张某处以未缴消费税额 053 倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税额 053 倍的罚款解析：解析：委托加工业务中受托方为个体经营者或个人时，应纳消费税款由委托方收回后缴纳，受托方无需承担代收代缴责任。所以本题中未纳税款的法律责任应由求某一人承担，答案为 B。6.2010年 8月，某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款 50万元，增值税税款85 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款 90万元。已知珠宝玉石消费税税率为 10，该首饰厂以上业
25、务应缴纳消费税( )万元。(2011 年)（分数：2.00）A.4B.5C.9 D.14解析：解析：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业其销售的化妆品、鞭炮、焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接消费品市场，而需进一步生产加工，应当征收消费税，同时允许扣除外购应税消费品的应纳税款。但此题中不可抵扣，原因有两个：一是加工生产的金银首饰在零售环节销售，二是珠宝玉石从商贸企业购进，而不是从工业企业购进。所以，应纳消费税=9010=9(万元)。7.下列外购商品中，已经缴纳的消费税，可从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.从工业企业购进已
26、税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 解析：解析：A 项属于跨税目使用，不可抵扣。B 项规定已经废止。C 项溶剂油不属于抵扣范围。答案为D。8.下列各项中，符合消费税法应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。(2003 年)（分数：2.00）A.外购已税白酒生产的药酒B.外购已税化妆品生产的化妆品 C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰解析：解析：A、C 项不属于消费税已纳税款抵扣范围。用外购已
27、税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款不准扣除，D 项不正确。答案为 B。9.下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。(2004 年)（分数：2.00）A.纳税人的总、分机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额解析：解析：纳税人的总、分机构不在同一县(市)的，分别在各自所在地缴纳消费税；经批准，
28、可以由总机构汇总缴纳。A 项错误。委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，C 项错误。因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，但不能直接抵减应纳税额，D 项错误。B 项正确。10.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。(2002 年)（分数：2.00）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的为收到预收款的当天解析：解析：进口的应税消费品，为报关进口的当天，A 项错误。委托加工的应税消费品，为提货的当天，C项错误。采取预收货款结算方式的，为
29、发出应税消费品的当天。D 项错误。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)11.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：12.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )(2008 年原题新解)（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车解析：解析：本题考查消费税征收范围、税目以及增值税的税收优惠内容。自
30、 2009年 5月 1日起，除在生产环节征收外，在卷烟批发环节加征一道从价税，选项 A按照 2008年考试时的规定是不正确的，但现在也是正确选项。金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税，B 选项正确。普通护肤护发品不属于消费税应税消货品，C 选项不正确。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，D 选项不正确。13.下列各项中，应当征收消费税的有( )。(2008 年多选)（分数：2.00）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎解析：解析：
31、用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。14.企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( )。(2009年)（分数：2.00）A.联营企业按公示调拨价格申报缴税 B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号 C.回购企业能够分别核算回购卷烟和自产卷烟的销售收入 D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 解析：解析：应符合的条件包括：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还
32、须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按已公示的调拨价格申报缴税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产的卷烟销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。15.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量解析：解析：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数
33、量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；将应税消费品用于其他方面，如投资入股，为应税消费品移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。所以选项 D不正确，其他选项均正确。16.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 解析：解析：优质费和包装物租金属于销售白酒取得的价外费用，应并入销售额征税，AB 选项正确。白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分，也应并入销售额征税，C选项正确。除啤酒、黄酒外的其他酒
34、类包装物押金，一经收到就应并入销售额计征增值税和消费税，r)选项正确。答案为 ABCD。17.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 解析：解析：B 项，自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用数量。18.定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。(2007 年)（分数：2.00）A.按照成本加合理的费用和利润 B.按照独立企业之间
35、进行相同业务活动的价格 C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入 解析：19.某商场委托某加工企业(非个体工商户)加工消费税应税货物一批，该加工企业将加工好的应税货物交付商场时未代收代缴消费税。后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有( )。(2005 年)（分数：2.00）A.加工企业应按规定补税B.商场应按规定补税 C.对加工企业应给予处罚 D.对商场应给予处罚解析：解析：委托加工业务中受托方为个体经营者或个人以外的单位时，应纳消费税款由受托方代收代缴。受托方未按规定代收代缴消费税，委托方应补缴税款，对受托方应给予应代扣代
36、缴税款 50至 3倍的罚款。BC 正确。20.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。(2009 年)（分数：2.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小汽车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 解析：解析：B 项属于跨税目生产，不可抵扣，如果用于生产汽车轮胎则可以抵扣。纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款，C 项错误。AD 正确。21.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。(2008 年)（分数：2.00）A.进口应税消
37、费品的，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税 解析：解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经批准，可由总机构汇总向总机构所在地申报纳税，B 项错误。委托个人或个体经营者加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外，由受托方向机构所在地或居住地主管税务机关解缴消费税税款，C 错误。22.下列各项
38、中，有关消费税纳税地点正确的有( )。(2006 年)（分数：2.00）A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税 C.纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税 解析：解析：纳税人进口应税消费品，在报关地海关申报纳税，A 项错误。纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个体经营者(个人)外，一般由受托方代收代缴缴纳消费税。三、计算题(总题数：7，分数：14.00)23.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分
39、数：2.00）_解析：24.税务机关对酒类关联企业间购销业务核定应纳税额的方法有四种：按照独立企业之间相同或类似业务活动的价格；(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。C 项为关联价格，不能采用。答案为 ABD。甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10月发生以下业务：(1)购进一批 Pu材料，增值税专用发票注明价款 10万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100个高尔夫球包，支付加工费 2万元、增值税税款 034 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。
40、(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150万元、增值税税款 255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)。要求：根据上述资料，按序号回答下列
41、问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。乙企业有同类消费品销售价格，所以乙企业代收代缴的消费税=02510010=25(万元)。 (2)甲企业批发球包应缴纳的消费税=0。纳税人将委托加工收回的高尔夫球已经在委托加工
42、环节缴纳了消费税，收回后直接销售的不用再缴纳消费税。 (3)受托方(丙企业)未按规定代收代缴消费税，检查时收回的应税消费品已经对外销售的，按销售额计税；尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税。所以甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=30010=30(万元)。 (4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应按组成计税价格计税，应缴纳的消费税=(材料费+加工费)(1 一消费税税率)消费税税率=(150+30)(110)2010=4(万元)。 (5)受托方丙企业无需补税，但应处以应代收代缴税款 50以上 3倍以下的罚款。)解析：25.某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年
43、3月购进已税烟丝 800万元(不含增值税)，委托 M企业加工甲类卷烟 500箱(250 条箱，200 支条)，M 企业每箱 01 万元收取加工费(不含税)，当月 M企业按正常进度投加工生产卷烟 200箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20箱销售给烟草批发商 N企业，取得含税销售收入 8658 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y专卖店，取得不含税销售收入 320万元；100 箱作为股本与 F企业合资成立一家烟草零售经销商 Z公司。(说明：烟丝消费税率为 30，甲类卷烟生产环节消费税为 56加 0003 元，支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M企业当月
44、应当代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 Z公司投资应缴纳的消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)卷烟属于从量从价复合计税的消费品，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。M 企业没有同类消费品销售价格，所以计税依据采用组成计税价格。委托加工应税消费品，计税数量为委托方收回数量。组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工收回数量定额税率)(1 一消费税比例税率)=(800500200+01200+200
45、000320025010000)(1 一 056)=77955(万元)。M 企业代收代缴的消费税=组成计税价格消费税比例税率+委托加工收回数量定额税率=77955056+200000320025010000=43955(万元) (2)委托加工收回后的卷烟，由于在提货时已经由受托方代收代缴了消费税，收回后直接对外销售的，不缴纳消费税。但我国自 2009年 5月 1日起在卷烟的批发环节加征了一道从价税，并且规定批发商之间销售，不需要缴纳消费税；若批发给其他单位及个人，应征收批发环节的消费税，并且之前已纳消费税款不得扣除。N 企业属于烟草批发商，所以向 N企业销售卷烟应缴纳的消费税为零。 (3)Y 专卖店属于零售商，所以向 Y专卖店批发销售卷烟应纳消费税=3205=16(万元)。 (4)向 Z公司投资也应征收批发环节的消费税，应纳消费税=10032080
