1、注册会计师税法（税法总论）-试卷 4 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列关于税收的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系B.税收分配是基于生产要素进行的分配C.国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要D.国家要行使职能不需要财政收入作为保障
2、3.税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。（分数：2.00）A.税目B.纳税义务人C.征税对象D.税收法律事实4.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则5.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：2.00）A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序法优于实体法原则6.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度
3、高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是( )。（分数：2.00）A.定额税率B.比例税率C.超额累进税率D.全额累进税率7.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.土地增值税8.一个国家依据纳税人的国籍行使的税收管辖权是指( )。（分数：2.00）A.地域管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权D.属人管辖权9.根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这属于税法的( )。（分数：2.00）A.税收法定原则B.
4、税法公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则10.下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目11.某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15。某纳税人应税收入为4800 元，则应纳税额为(
5、 )元。（分数：2.00）A.125B.220C.595D.57012.下列各项中，属于税收部门规章的是( )。（分数：2.00）A.纳税担保试行办法B.城市维护建设税暂行条例实施细则C.消费税暂行条例D.个人所得税法13.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案二、多项选择题(总题数：
6、12，分数：24.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_15.下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规16.下列关于税法原则的表述中，
7、正确的有( )。（分数：2.00）A.“法律优位原则”是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了“税收法定原则”C.根据“法律不溯及既往原则”，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法D.某些程序性的税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以不遵照“新法优于旧法原则”17.下列属于资源税类的税种有( )。（分数：2.00）A.营业税B.房产税C.土地增值税D.城镇土地使用税18.下列选项中，属于纳税人、扣缴义务人义务的有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款B
8、按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息C.应当广泛宣传税收法律、行政法规D.应当接受税务机关依法进行的税务检查19.下列关于依法纳税与税法遵从相关规定的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密B.税务筹划是纳税人的一项权利C.无偿性是税务代理作为民事代理中的一种委托代理的特点之一D.税务代理是税法遵从的重要途径20.下列关于税收和税法的相关表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按
9、要素进行的分配C.税法的本质是依法制定各种税收实体法和程序法，保证国家税收收入及时入库D.税法具有义务性法规和综合性法规的特点21.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.对税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成22.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海
10、关总署23.下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（分数：2.00）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法24.税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为( )。（分数：2.00）A.公正性B.自愿性C.独立性D.有偿性25.国际税收协定就处理的税种不同来划分，可以分为( )。（分数：2.00）A.流转税的国际税收协定B.
11、所得税的国际税收协定C.遗产税的国际税收协定D.赠与税的国际税收协定三、计算题(总题数：2，分数：4.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.中国公民孙先生 4 月份按税法确定的征税对象为 3800 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为15。计算孙先生 4 月份应纳税额。（分数：2.00）_注册会计师税法（税法总论）-试卷 4 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、单
12、项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列关于税收的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种生产关系B.税收分配是基于生产要素进行的分配C.国家课税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要 D.国家要行使职能不需要财政收入作为保障解析：解析：选项 A，税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系；选项
13、B，税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配；选项 D，国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。3.税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。（分数：2.00）A.税目B.纳税义务人C.征税对象D.税收法律事实 解析：解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。4.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施
14、细则解析：解析：选项 A、B 属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律；选项 D，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。5.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的( )。（分数：2.00）A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则 C.实体从旧，程序从新原则D.程序法优于实体法原则解析：解析：选项 A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项 D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体
15、法适用。6.下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是( )。（分数：2.00）A.定额税率B.比例税率 C.超额累进税率D.全额累进税率解析：解析：比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。7.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.个人所得税 C.车辆购置税D.
16、土地增值税解析：解析：选项 A、D 属于地税征收，选项 C 属于国税征收。8.一个国家依据纳税人的国籍行使的税收管辖权是指( )。（分数：2.00）A.地域管辖权B.居民管辖权C.公民管辖权 D.属人管辖权解析：解析：公民管辖权是指一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权利。9.根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这属于税法的( )。（分数：2.00）A.税收法定原则B.税法公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则 解析：解析：实质课税原则是指应根据客观事实确定是
17、否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。10.下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目解析：解析：纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。11.某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入
18、5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15。某纳税人应税收入为4800 元，则应纳税额为( )元。（分数：2.00）A.125B.220C.595 D.570解析：解析：超额累进税率的应纳税额=5005+150010+(48002000)15=595(元)12.下列各项中，属于税收部门规章的是( )。（分数：2.00）A.纳税担保试行办法 B.城市维护建设税暂行条例实施细则C.消费税暂行条例D.个人所得税法解析：解析：选项 B 属于地方政府制定的税收地方规章；选项 C 属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项 D 由全国人
19、大正式立法颁布，属于国家法律。13.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案解析：解析：涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。二、多项选择题(总题数：12，分
20、数：24.00)14.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：15.下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有( )。（分数：2.00）A.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的 B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法 C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪 D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规解析：解析：税法与行政法有十
21、分密切的联系，但是行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。16.下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.“法律优位原则”是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了“税收法定原则” C.根据“法律不溯及既往原则”，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 D.某些程序性的税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，可以不遵照“新法优于旧法原则” 解析：解析：“程序优于实体原则”，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税
22、款的及时、足额入库。17.下列属于资源税类的税种有( )。（分数：2.00）A.营业税B.房产税C.土地增值税 D.城镇土地使用税 解析：解析：选项 A，营业税属于商品和劳务税类；选项 B，房产税属于财产和行为税类。18.下列选项中，属于纳税人、扣缴义务人义务的有( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款 B.按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息 C.应当广泛宣传税收法律、行政法规D.应当接受税务机关依法进行的税务检查 解析：解析：选项 C 是税务机关和税务人员的义务。19.下列关于依法纳税与税法遵从相关规定的表
23、述，正确的有( )。（分数：2.00）A.收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密 B.税务筹划是纳税人的一项权利 C.无偿性是税务代理作为民事代理中的一种委托代理的特点之一D.税务代理是税法遵从的重要途径 解析：解析：税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面： (1)公正性。 (2)自愿性。 (3)有偿性。 (4)独立性。 (5)确定性。 不包括无偿性。20.下列关于税收和税法的相关表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系 B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的
24、分配 C.税法的本质是依法制定各种税收实体法和程序法，保证国家税收收入及时入库D.税法具有义务性法规和综合性法规的特点 解析：解析：选项 C，税法的本质是正确处理国家与纳税人之间应税收入而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。21.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.对税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是
25、由权利主体、权利客体两方面构成解析：解析：选项 A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项 D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。22.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：2.00）A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅D.海关总署 解析：解析：税收部门规章由国务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门是财政部和国家税务总局以及海关总署。23.下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（分数：2.00）A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实
26、施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章 C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法 解析：解析：税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。24.税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为( )。（分数：2.00）A.公正性 B.自愿性 C.独立性 D.有偿性 解析：解析：税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定
27、性。25.国际税收协定就处理的税种不同来划分，可以分为( )。（分数：2.00）A.流转税的国际税收协定B.所得税的国际税收协定 C.遗产税的国际税收协定 D.赠与税的国际税收协定 解析：解析：国际税收协定就处理的税种不同来划分，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税的国际税收协定，没有流转税的国际税收协定。三、计算题(总题数：2，分数：4.00)26.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：27.中国公民孙先生 4 月份按税法确定的征税对象为 3800 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000 元的，适用税率为15。计算孙先生 4 月份应纳税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：超额累进税率的应纳税额=5005+(2000500)10+(38002000)15=445(元)解析：
