1、注册会计师税法（税法总论）-试卷 5 及答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。（分数：2.00）A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则3.下列关于税收法律关系的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的B.税收法律关系中履
2、行纳税义务的人包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人C.税收法律关系的内容是税法的灵魂D.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事件和税收法律行为来决定的4.下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的内容B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.税收法律关系的保护5.税务代理试行办法的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国家税务总局颁布的税收部门规章D.全国人大制定的税收法律6.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。（分
3、数：2.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理7.国际重复征税的前提条件是( )。（分数：2.00）A.各国行使的税收管辖权的重叠B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.复合税制度的普遍化8.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（分数：2.00）A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则9.采用超额累进
4、税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算10.中华人民共和国企业所得税法的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律11.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.消费税C.营业税D.增值税12.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人
5、有下列( )关系的，无需回避。（分数：2.00）A.夫妻关系B.直系血亲关系C.老乡关系D.近姻亲关系二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)13.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_14.下列有关税法概念的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权力向纳税人进行课税B.税法具有义务性法规和综合性法规的特点C.制定税法的目的，不仅是保障国家利益
6、和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入D.一国税收制度是在税收分配活动中纳税人所应遵守的行为规范的总和15.下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税16.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.耕地占用税C.车船税D.房产税17.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法
7、律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律18.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。（分数：2.00）A.消费税B.车辆购置税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税19.以下属于纳税人权利的有( )。（分数：2.00）A.要求税务机关保护商业秘密B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为D.依法申请减免税权20.下列税种中属于国税局系统征收管理的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.耕地占用税D.车辆购置税21.下列关于税法适用原则的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A
8、新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法22.下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.个人所得税C.营业税D.企业所得税23.下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂行条例B.中华人
9、民共和国印花税暂行条例C.中华人民共和国资源税暂行条例D.中华人民共和国土地增值税暂行条例24.下列税种中，不属于中央税的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.增值税C.车辆购置税D.资源税25.国际重复征税的一般类型有( )。（分数：2.00）A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.税源性国际重复征税注册会计师税法（税法总论）-试卷 5 答案解析(总分：50.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相
10、应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。（分数：2.00）A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则 解析：解析：选项 ABC，属于税法的基本原则；选项 D，属于税法的适用原则。3.下列关于税收法律关系的说法错误的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的B.税收法律关系中履行纳税义务的人包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人C.税收法律关系的内容是税法的灵魂D.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事件和税收法律行为来决定
11、的解析：解析：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。4.下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的内容 B.税收法律关系的产生、变更与消灭C.权利主体D.税收法律关系的保护解析：解析：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。5.税务代理试行办法的法律级次属于( )。（分数：2.
12、00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国家税务总局颁布的税收部门规章 D.全国人大制定的税收法律解析：解析：国家税务总局颁发的税务代理试行办法属于税收部门规章。6.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理解析：解析：选项 A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项 B，印花税统一由地方
13、税务系统负责征收和管理；选项 D，自 2009 年 1 月 1 日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行、保险公司的企业所得税由国税局管理。7.国际重复征税的前提条件是( )。（分数：2.00）A.各国行使的税收管辖权的重叠B.纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化 C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.复合税制度的普遍化解析：解析：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化是产生国际重复征税的前提条件。各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。8.我国税收法律关系权利主体中，纳税义
14、务人的确定原则是( )。（分数：2.00）A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则 解析：解析：我国税收法律关系权利主体中，纳税主体采取属地兼属人原则。9.采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算 解析：解析：超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额与按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。10.中华人民共和国企业所得税法的法律级次属于( )。（分数：2.00）
15、A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律 解析：解析：目前由全国人大及其常委会正式立法的有：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法。11.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.消费税C.营业税D.增值税 解析：解析：个人所得税在地税局缴纳；消费税在国税局缴纳，但属于中央税，而不属于共享税；大部分企业的营业税在地税局缴纳。12.税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人
16、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列( )关系的，无需回避。（分数：2.00）A.夫妻关系B.直系血亲关系C.老乡关系 D.近姻亲关系解析：解析：税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避： (1)夫妻关系； (2)直系血亲关系； (3)三代以内旁系血亲关系； (4)近姻亲关系； (5)可能影响公正执法的其他利益关系。二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)13.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用
17、 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：14.下列有关税法概念的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税法是调整国家和纳税人关系的法律规范，其本质是国家依据政治权力向纳税人进行课税 B.税法具有义务性法规和综合性法规的特点 C.制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 D.一国税收制度是在税收分配活动中纳税人所应遵守的行为规范的总和解析：解析：一国税收制度是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。15.下列税种中，采用比例税率征
18、收的有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.营业税 C.城镇土地使用税D.城市维护建设税 解析：解析：城镇土地使用税采用的是定额税率征收。16.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.耕地占用税 C.车船税 D.房产税 解析：解析：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有个人所得税的征税对象与计税依据均为所得额。17.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（分
19、数：2.00）A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规 C.中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律 D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律解析：解析：选项 A 属于税收行政法规；选项 D 属于授权法，是由国务院制定的。18.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.车辆购置税 C.城镇土地使用税D.城市维护建设税解析：解析：城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。19.以下属于纳税人权利的有( )。（分数：2.0
20、0）A.要求税务机关保护商业秘密 B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权 C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为 D.依法申请减免税权 解析：解析：选项 ABCD 均属于纳税人权利。20.下列税种中属于国税局系统征收管理的有( )。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税 C.耕地占用税D.车辆购置税 解析：解析：耕地占用税属地方税务机关征收的税种。21.下列关于税法适用原则的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C
21、程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 解析：解析：税收行政法规的效力高于税收行政规章的效力，选项 B 不正确。22.下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.个人所得税 C.营业税D.企业所得税 解析：解析：纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转嫁的一类税称之为直接税，典型的直接税是所得税。23.下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂
22、行条例 B.中华人民共和国印花税暂行条例C.中华人民共和国资源税暂行条例 D.中华人民共和国土地增值税暂行条例 解析：解析：中华人民共和国印花税暂行条例是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。24.下列税种中，不属于中央税的有( )。（分数：2.00）A.土地增值税 B.增值税 C.车辆购置税D.资源税 解析：解析：土地增值税属于地方税；增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。25.国际重复征税的一般类型有( )。（分数：2.00）A.法律性国际重复征税 B.经济性国际重复征税 C.税制性国际重复征税 D.税源性国际重复征税解析：解析：国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。
