1、注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 8 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.应税车辆的赠予者B.应税车辆的购买者C.自产车辆的销售者D.应税车辆的出口者3.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税实行定
2、额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率4.某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3000千瓦。2012 年 7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位 200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.95100B.99000C.105000D.1230005.下列车船税征收管理规定中不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务机
3、关应当按照车船税统一申报表数据指标建立车船税税源数据库B.保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税C.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人不可以申请退税D.已完税车辆被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，纳税人向纳税所在地的主管税务机办理。6.某交通运输企业 2010 年初拥有 20 辆整备质量为 5 吨的载货汽车，10 辆整备质量为 4 吨的挂车，23吨载货汽车 8 辆，中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车。该企业所在地载货汽车年税额 20 元吨，载客汽车的税额是 420 元年。该企业当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）
4、A.7000B.7500C.6160D.69687.下列各项中，属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.合同代理人B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人8.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )元。（分数：2.00）A.195B.390C.399D.4089.下列各项中，应当征收印花税的是( )。（分数：2.00）A.借款合同B.法律咨询合同C.会计咨询协议D.电网与用户之间签订的供用电合同10.印花税在委托代征办法下，按代收金额( )的比例支付代售手续费
5、。（分数：2.00）A.2B.3C.5D.1011.下列各类车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.半挂车B.摩托车C.无轨电车D.自行车12.某汽车贸易公司 2015 年 10 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入 320 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.703B.500C.750D.105513.下列各项中不属于车船税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.拖船B.
6、火车C.摩托车D.挂车14.根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是( )。（分数：2.00）A.外国驻华领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长D.报废的车辆15.某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4 万元，装卸费用 05 万元，该货物运输合同应缴印花税额为( )元。（分数：2.00）A.25B.5C.20D.22516.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.500B.2400C.3
7、000D.360017.下列各项中，属于印花税免税凭证的是( )。（分数：2.00）A.个人租房合同B.企业总账账簿C.个人购买安置住房签订的合同D.技术合同18.某企业 2016 年 2 月开业，建账时共设 9 个账簿，其中包括 1 年资金账簿，资金账簿中记载实收资本300 万元。设置账簿应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.45B.1500C.1540D.1545二、多项选择题(总题数：13，分数：26.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、
8、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_20.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债21.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆22.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙
9、都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲按本程运费贴花B.乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花23.下列合同中，免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.贴息贷款合同B.仓储保管合同C.农牧业保险合同D.建设工程勘察合同24.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.分包或转包合同B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的以货易货合同25.某机关 2015 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费26.下列项
10、目中，属于车船税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.事业单位B.外商投资企业C.私营企业D.个人27.根据车船税的征收管理规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关应当依法减免车船税。保险机构、代征单位对已经办理减免税手续的车船不再代收代征车船税B.税务机关应当将本地区车船税减免涉及的具体车船明细信息和相关减免税额存档备查C.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款D.车船税按年申报，分月缴纳28.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2
11、.00）A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.专利实施许可合同29.下列印花税应税凭证中，按每件 5 元定额贴花的有( )。（分数：2.00）A.购销合同B.权利许可证照C.其他营业账簿D.产权转移书据30.对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税31.下
12、列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有( )。（分数：2.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款D.伪造印花税票情节严重的，处以 l 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）-试卷 8 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中
13、选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.应税车辆的赠予者B.应税车辆的购买者 C.自产车辆的销售者D.应税车辆的出口者解析：解析：车辆购置税是由车辆购置者在车辆退出流通进入消费领域时缴纳的，应税车辆的赠予者、销售者、出口者不是车辆的使用者，不属于车辆购置税纳税义务人。3.下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车船税实行定额税率 B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率
14、D.车船税实行超额累进税率解析：解析：车船税实行定额税率。4.某船运公司 2012 年度拥有旧机动船 5 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 4 艘，每艘发动机功率 3000千瓦。2012 年 7 月购置新机动船 6 艘，每艘净吨位 3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位 200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2012 年度应缴纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.95100 B.99000C.105000D.123000解析：解析：拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税。购置的新车船，购置
15、当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司 2012 年度应缴纳的车船税=(415005)+(43000067550)+(530006612)=95100(元)5.下列车船税征收管理规定中不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务机关应当按照车船税统一申报表数据指标建立车船税税源数据库B.保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税C.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人不可以申请退税 D.已完税车辆被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，纳税人向纳税所在地的主管税务机办理。解析：解析：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生
16、产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款，退货月份以退货发票所载日期的当月为准。6.某交通运输企业 2010 年初拥有 20 辆整备质量为 5 吨的载货汽车，10 辆整备质量为 4 吨的挂车，23吨载货汽车 8 辆，中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车。该企业所在地载货汽车年税额 20 元吨，载客汽车的税额是 420 元年。该企业当年应缴纳车船税( )元。（分数：2.00）A.7000B.7500C.6160D.6968 解析：解析：应纳车船税=52020+4102050+23820+42010=6968(元)7.下列各项中
17、，属于印花税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.合同代理人 B.合同担保人C.合同鉴定人D.合同证人解析：解析：应税合同的印花税纳税人为合同当事人，即对合同有直接权利义务关系的单位和个人，但是合同的担保人、鉴定人、证人都不是印花税的纳税人。8.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )元。（分数：2.00）A.195B.390C.399 D.408解析：解析：商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的
18、购、销合计金额计税贴花。应缴纳的印花税=(65+68)0310000=399(元)9.下列各项中，应当征收印花税的是( )。（分数：2.00）A.借款合同 B.法律咨询合同C.会计咨询协议D.电网与用户之间签订的供用电合同解析：解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。10.印花税在委托代征办法下，按代收金额( )的比例支付代售手续费。（分数：2.00）A.2B.3C.5 D.10解析：解析：税务机关委托工商行政管理机关代收印花税票，按代售金额 5的比例支付代售手续费。11.下列各类车辆中
19、，不属于车辆购置税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.半挂车B.摩托车C.无轨电车D.自行车 解析：解析：车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。12.某汽车贸易公司 2015 年 10 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入 320 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 40 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率为 9)（分数：2.00）A.703 B.500C.750D.1055解析：解析：该公司应纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10
20、=703(万元)13.下列各项中不属于车船税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.拖船B.火车 C.摩托车D.挂车解析：解析：依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船属于车船税征税范围，但是火车不属于车船税的征税范围。14.根据车船税法的规定，下列车船中需要缴纳车船税的是( )。（分数：2.00）A.外国驻华领事馆大使专用车辆B.武装警察部队专用的车船C.拥有小汽车的某省省长 D.报废的车辆解析：解析：依照我国法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。拥有小汽车的某省
21、省长，依法缴纳车船税。15.某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用 4 万元，装卸费用 05 万元，该货物运输合同应缴印花税额为( )元。（分数：2.00）A.25B.5C.20 D.225解析：解析：货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税=4000005=20(元)16.甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.500B.2400 C.3000D.3600解析：解析：技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究
22、开发经费不作为计税依据。应纳税额=(50000001000000)032=2400(元)17.下列各项中，属于印花税免税凭证的是( )。（分数：2.00）A.个人租房合同B.企业总账账簿C.个人购买安置住房签订的合同 D.技术合同解析：解析：选项 A、B、D 均属印花税应税凭证。18.某企业 2016 年 2 月开业，建账时共设 9 个账簿，其中包括 1 年资金账簿，资金账簿中记载实收资本300 万元。设置账簿应缴纳的印花税为( )元。（分数：2.00）A.45B.1500C.1540 D.1545解析：解析：应纳税额=(91)5+300000005=1540(元)二、多项选择题(总题数：13
23、，分数：26.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：20.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债解析：解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取
24、得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。21.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车 C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆 解析：解析：回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。22.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.甲按本程运费贴花 B.
25、乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花 解析：解析：选项 A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项 D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项 B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。23.下列合同中，免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.贴息贷款合同 B.仓储保管合同C.农牧业保险合同 D.建设工程勘察合同解析：解析：选项 B、D 没有免税的规定。24.下列各项中，应征收印花税的有(
26、 )。（分数：2.00）A.分包或转包合同 B.会计咨询合同C.财政贴息贷款合同D.未列明金额的以货易货合同 解析：解析：选项 B 为非应税合同；选项 C 为免纳印花税合同。25.某机关 2015 年 4 月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款 D.车辆装饰费 解析：解析：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税，所以不能选 A。销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格，所以不能选 B。2
27、6.下列项目中，属于车船税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.事业单位 B.外商投资企业 C.私营企业 D.个人 解析：解析：事业单位、外商投资企业、私营企业和个人都是车船税的纳税人。27.根据车船税的征收管理规定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务机关应当依法减免车船税。保险机构、代征单位对已经办理减免税手续的车船不再代收代征车船税 B.税务机关应当将本地区车船税减免涉及的具体车船明细信息和相关减免税额存档备查 C.已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款 D.车船
28、税按年申报，分月缴纳解析：解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。28.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同D.专利实施许可合同 解析：解析：“产权转移书据”包括专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同；选项 C 属于技术合同的范围。29.下列印花税应税凭证中，按每件 5 元定额贴花的有( )。（分数：2.00）A.购销合同B.权利许可证照 C.其他营业账簿 D.产权转移书据解析：解析：印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证
29、照按每件 5 元贴印花税票。30.对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税 B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税 D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税解析：解析：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
30、31.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有( )。（分数：2.00）A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款 D.伪造印花税票情节严重的，处以 l 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 解析：解析：选项 A，已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项 B，在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
