1、注册会计师（审计）历年真题试卷汇编 17及答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：25，分数：50.00)1.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。（分数：2.00）A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审
2、计工作3.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论4.下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.
3、书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据5.下列各项中，属于预防性控制的是( )。（分数：2.00）A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异，并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算6.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报
4、表审阅D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅7.下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
5、D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平9.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策10.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。（分数：2.00）A.首次接受委托执行审计B.预期本年被审计单位存在值
6、得关注的内部控制缺陷C.以前年度审计调整较少D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力11.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量12.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计证据的适
7、当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响13.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动B.总体规模与样本规模反向变动C.可容忍偏差率与样本规模反向变动D.预计总体偏差率与样本规模同向变动14.下列各项中，不属于鉴证业务的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核15.注册会计师执行内部控制
8、审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响16.下列各项中，属于对控制的监督的是( )。（分数：2.00）A.授权与批准B.职权与责任的分配C.业绩评价D.内审部门定期评估控制的有效性17.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.多数
9、经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响18.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷19.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注
10、册会计师进行沟通B.前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通20.下列有关检查风险的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.检查风险通常不可能降低为零D.保持职业怀疑有助于降低检查风险21.在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是( )。（分数：2.00）A.特定项目审计B.实施特定审
11、计程序C.财务信息审阅D.财务信息审计22.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。（分数：2.00）A.实施舞弊的动机或压力B.治理层和管理层对舞弊行为的态度C.实施舞弊的机会D.为舞弊行为寻找借口的能力23.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是( )。（分数：2.00）A.测试会计分录和其他调整B.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明C.复核会计估计是否存在偏向D.评价重大非常规交易的商业理由24.下列有关会计估计错报的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.由于会计估计具
12、有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报C.如果会计估计和结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报D.如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报25.下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响二、B多项选择题每题均有多个正确答案(总题数：10，分数：20.00
13、)26.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同27.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。（分数：2.00）A.确定财务报表整体的重要性B.确定审计工作底稿归档的最晚日期C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作D.评价审计抽样的结果28.在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.组成部分重要性的汇总数不能高于集
14、团财务报表整体的重要性B.集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性C.组成部分重要性应当由集团项目组确定D.集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性29.下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制B.控制在过去两年审计中未经测试C.控制在本年发生重大变化D.被审计单位的控制环境薄弱30.下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。（分数：2.00）A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性C
15、被审计单位管理层缺乏诚信D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排31.下列各项中，属于审计业务要素的有( )。（分数：2.00）A.财务报表B.审计证据C.财务报表编制基础D.审计报告32.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有( )。（分数：2.00）A.评估的认定层次重大错报风险B.被审计单位管理层的配合程度C.函证信息不特定认定的相关性D.被询证者的客观性33.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。（分数：2.00）A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D
16、可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序34.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性35.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整
17、体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充当了解管理层的假设或方法三、B简答题请根据题目要求回答问题(总题数：6，分数：12.00)36.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2016年度财务报表，与存货审计相关的部分事项如下：(1)甲公司的存货存在特别风险。A 注册会计师在了解部分内部控制后，未测试控制运行的有效性，直接实施了细节测试。(2)2016 年 12月 25日，A 注册会计师对存货实施监盘，结果满意。因年末存货余额与盘点日余额差异较小，A 注册会计师根据监盘结果认可了年末存货数量。(3)在执行抽
18、盘时，A 注册会计师从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据。(4)A 注册会计师向乙公司函证由其保管的甲公司存货的数量和状况，收到的传真件回函显示，数量一致，状况良好。A 注册会计师据此认可了回函结果。要求：针对上述第(1)至第(4)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_37.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)因无法获取充分、适当的审计证据，A 注册会计师在 2017年 2月 28日
19、终止了甲公司 2016年度财务报表审计业务。考虑到该业务可能重新启动，A 注册会计师未将审计工作底稿归档。(2)A注册会计师在出具乙公司 2016年度审计报告日次日收到一封应收账款询证函回函，确认金额无误后将其归入审计工作底稿，未删除记录替代程序的原审计工作底稿。(3)在将丙公司 2016年度财务报表审计工作底稿归档后，A 注册会计师知悉丙公司已于 2017年 4月清算并注销，认为无须保留与丙公司相关的审计档案，决定销毁。要求：针对上述第(1)至第(3)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_38.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司
20、2016年度财务报表，与货币资金审计相关的部分事项如下：(1)对于账面余额存在差异的银行账户，A 注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。(2)因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A 注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单，在银行柜台人员打印对账单时，A 注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证。(3)甲公司有一笔 2015年 10月存入的期限两年的大额定期存款。A 注册会计师在 2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证，结果满意，因此，
21、未在 2016年度审计中实施审计程序。(4)为测试银行账户交易人账的真实性，A 注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。(5)乙银行在银行询证函回函中注明：“接收人不能依赖函证中的信息。”A 注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性，认可了回函结果。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_39.ABC会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：(1)A 注册会计师在审计工作底稿中记录
22、了与甲公司治理层沟通过且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。(2)A 注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作底稿，原件由专家保存。(3)A 注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。(4)A 注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。(5)2016 年 3月 20日，A 注册会计师出具了戊
23、公司 2016年度审计报表。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A 注册会计师与 2017年 4月 3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017 年 5月 31日，A 注册会计师将全部审计工作底稿归档。要求：针对上述事项(1)至(5)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_40.会计师事务所的 A注册会计师负责审计甲公司 2016年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：(1)2017 年 1月 5日，A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。(2)A 注册会计师对甲
24、公司人民币结算账户的完整性存有疑虑，A 注册会计师检查了管理层提供的已开立银行结算账户清单，结果满意。(3)A 注册会计师对甲公司存在于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。(4)甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款，指派出纳保管该账户交易密码。A 注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列表，获取了甲公司的书面声明，结果满意。(5)甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低，A 注册会计师核对了银行对账单，未对该账户实施函证，并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由。(6)为验
25、证银行账户交易入账的完整性，A 注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对，结果满意。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_41.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(1)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。项目质量控制复核可以减轻但不能替代项目合伙人的责任。 (2)执行业务时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(3)除内部专家外，项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。(4)质量控制部对新晋
26、升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查，连续检查 3年；对晋升 3年以上的合伙人每 5年选取一项已完成的业务进行检查。(5)业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质，如将纸质工作底稿的电子扫描件存人业务档案，应当将纸质工作底稿一并归档。要求：针对上述事项(1)至(5)项，逐项指出 ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（分数：2.00）_四、B综合题要求列出计算步骤，每步骤(总题数：1，分数：10.00)甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户，主要生产 X、Y、Z 三类打磨设备。X、Y、Z 三类设备可以使用相同的生产线，但三类设备的设计和所用材料有所不
27、同。乙公司和丙公司是甲公司子公司。乙公司主要业务为销售甲公司生产的打磨设备，丙公司为酒店，提供住宿与餐饮服务。甲公司约 70的产晶销售给乙公司，约 30的产品销售给其他客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2016年度财务报表，拟于 2017年 3月 15日出具审计报告。财务报表整体的重要性为 30万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司于 2016年 1月 1日借入 1000万元、年利率为 6的专门借款，用于已经开工建设并预计于 2017年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。受极端天气影响，该工程于 2016年 8月 1日
28、至 2016年 9月加日发生中断。(2)甲公司于 2016年 6月 30日处置一套陈旧的电器设备，该套设备原值 200万元，于 2009年 5月 22日购买，按 5年计提折旧，残值率 5。处置过程中发生现金收入 1万元，未发生相关税费。除了该项固定资产处置，甲公司其他固定资产没有大的变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。(3)甲公司生产的 X类设备价格低廉，但质量不够稳定，因此受到广泛批评。为此，甲公司决定从 2016年 3月 1日起停产 X类设备，并开始生产高端的 Z类设备。(4)甲公司生产的 Y类设备质量稳定，价格适中，受到市场的欢迎；生产的 Z类设备属于高端设备，生产成本较 Y
29、类设备高 20，因市场上同类设备较少，竞争压力小，售价却比 Y类设备高出 50。2016 年较 2015年市场形势没有大的变化。 资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司合并财务报表的财务数据，部分内容摘录如下： （分数：10.00）(1).针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、营业外支出、管理费用)的哪些认定相关。 （分数：2.00）_(2).针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资
30、料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。 （分数：2.00）_(3).针对资料四第(1)至(4)项审计程序，假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关，如果直接相关，指出相关的事项序号。 （分数：2.00）_(4).A注册会计师将乙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分，将丙公司识别为不重要的组成部分，请指出对乙公司和丙公司应执行的工作类型。（分数：2.00）_(5).针对资料五(1)至(5)项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师（审计）历
31、年真题试卷汇编 17答案解析(总分：92.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题每题只有一个正确答案(总题数：25，分数：50.00)1.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。（分数：2.00）A.单据丢失 B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用解析：解析：如果找不到该单据，即该单据丢失，或出于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑
32、的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作 解析：解析：职业怀疑应当从下列方面理解： 职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念。在这种理念下，注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况。 职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。 职业怀疑要求审慎评价审计证据。 职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。选项 A、B、C 正确，选项 D错误。3.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
33、 B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议，以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准，不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论解析：解析：注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。选项 A错误。4.下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围 C.书面声明可以促使管
34、理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据解析：解析：尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。选项 A、D 正确；管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项 B错误；在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量。选项 c正确。5.下列各项中，属于预防性控制的是( )。（分数：2.00）A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的
35、差异，并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算 解析：解析：预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制。选项 A、B、C 属于检查性控制。选项 D属于预防性控制。6.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅解
36、析：解析：财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅。选项 C错误。7.下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断 C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面解析：解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非
37、对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。选项 B错误。8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化 C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平解析：解析：风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，而非在临近审计结束时运用分析程序。选项 B错误。9.下列有关了解被审计单位及
38、其环境的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度 C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策解析：解析：要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。选项 B正确。10.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。（分数：2.00）A.首次接受
39、委托执行审计B.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷C.以前年度审计调整较少 D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力解析：解析：如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性： 首次接受委托的审计项目； 连续审计项目，以前年度审计调整较多； 项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等； 存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。11.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷 B.注册会计师
40、评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量解析：解析：在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制的影响。在评价补偿性控制是否能够弥补控制缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制是否有足够的精确度以防止或发现并纠正可能发生的重大错报。也就是注册会计师可能将该控制评价为重大缺陷。选项 A错误。12.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A
41、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 D.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响解析：解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。选项 A、B 正确；需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。选项C错误；在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。选项 D正
42、确。13.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动B.总体规模与样本规模反向变动 C.可容忍偏差率与样本规模反向变动D.预计总体偏差率与样本规模同向变动解析：解析：可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动，选项 A正确；总体规模对样本规模的影响几乎为零，选项 B错误；可容忍偏差率与样本规模反向变动，选项 C正确；预计总体偏差率与样本规模同向变动，选项 D正确。14.下列各项中，不属于鉴证业务的是( )。（分数：2.00）A.财务报表审计B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅D.预测性财务信息审核解析：解析：注册会计师执
43、行的业务分为鉴证业务和相关服务两种。鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序。选项 B属于相关服务。15.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.在识别重要客户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户D.在识别重要账户、列
44、报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响 解析：解析：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响。选项 A正确；在识别重要账户、列报及其相关认定时注册会计师应当确定重大错报的可能来源。选项 B正确；注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户。选项 C正确；在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性。选项 D错误。16.下列各项中，属于对控制的监督的是( )。（分数：2.00）A.授权与批准B.职权与责任的分配C.业绩评价D.内审部门定期评估控制的有
45、效性 解析：解析：对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。被审计单位可能使用内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括不授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动，即选项 A、B、C 属于控制活动的内容。17.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而可能导致重大错报风险B.注册会计师在评估重大错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有重大影
46、响的经营风险C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响 D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响解析：解析：经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险或财务报表层次重大错报风险产生直接影响。选项 C错误。18.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师识别出的舞弊风险B.未更正错报C.注册会计师确定的关键审计事项D.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 解析：解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。19.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.前任注册会计师与后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通 解析：解析：接
