1、注册会计师（税法）-试卷 320 及答案解析(总分：148.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。（分数：2.00）A.税目B.纳税义务人C.征税对象D.税收法律事实3.北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2015 年 9 月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50
2、000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额是( )元。（分数：2.00）A.178280B.2780C.8360D.82804.卷烟批发企业甲 2016 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税是( )元。（分数：2.00）A.3250
3、0B.130000C.195000D.3360005.某宾馆 2015 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税是( )万元。(当地台球营业税税率为 5，歌舞厅、游艺厅税率为 20)（分数：2.00）A.210B.420C.530D.9206.位于市区的某企业 2016 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税是(
4、 )万元。（分数：2.00）A.14B.182C.322D.39347.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税8.下列各项中，不属于资源税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.人造石油B.与原油同时开采的天然气C.以未税原煤加工的洗选煤D.井矿盐9.2016 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的
5、一块土地，取得转让收入 2800 万元，该土地购进价1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关税费 60 万元，转让该土地时缴纳相关税费 156 万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税是( )万元。（分数：2.00）A.1735B.250C.2575D.482810.某企业有一处房产原值 1000 万元，2015 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 50 万元，当地政府规定的扣除比例为 20。该企业 2015年应缴纳房产税是( )万元。（分数：2.00）A.60B.96C.108D.15611.某企业 2015 年
6、年初实际占地面积共为 20000 平方米，其中企业子弟学校面积 2000 平方米，医院占地1000 平方米，7 月底经批准新占用耕地 15000 平方米用于扩大生产经营。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，耕地占用税单位税额为每平方米 25 元。该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。（分数：2.00）A.48000B.51000C.375000D.44850012.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（分数：2.00）A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼1
7、3.某船运公司 2015 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 500千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位2012000 吨的，每吨 4 元。该公司 2015 年度应缴纳的车船税是( )元。（分数：2.00）A.61000B.7166667C.7467333D.753333314.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.农牧业保险合同D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿15.下列关于居民企业实
8、行股权激励计划的企业所得税处理中，错误的是( )。（分数：2.00）A.在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除B.可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额C.股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定D.股权激励是上市公司以本公司股票为标的对激励对象进行的长期性激励16.中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税是( )元。（分数：2.00）A.3640B.3808C.4480D.476017.因纳税人、
9、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的( )。（分数：2.00）A.可只追征税款不加收滞纳金B.可将追征期延长到 10 年C.可将追征期延长到 5 年D.可处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款18.某单位在 2015 年 9 月销售厂房时，一并销售了 2007 年生产的机床等设施，正确的税务处理方法是( )。（分数：2.00）A.纳入不动产的销售额一并征收营业税B.按照税率缴纳增值税C.按照销售自己使用过的旧固定资产缴纳增值税D.由税务机关核定征收营业税或增值税19.个人下列所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是( )。（
10、分数：2.00）A.取得年终加薪B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的C.个人从事彩票代销业务而取得的所得D.误餐补助20.甲企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产用于抵偿丙企业的债务，将价值 6000 万元的房地产转让给乙企业，乙企业接受了甲企业全部职工，并与其中的 50签订了五年劳动合同。当事人各方合计应缴纳契税是( )万元。(契税适用税率为 4)（分数：2.00）A.0B.120C.200D.24021.企业发生的下列行为中，不需要缴纳消费税的是( )。（分数：2.00）A.用自产的应税消费品换取生产资料B.用自产的应税消费品支付代
11、扣手续费C.用自产应税消费品连续生产应税消费品D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励22.下列关于车辆购置税的计税依据的陈述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格B.进口旧车凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格C.纳税人受赠取得并自用的应税车辆，一律按照主管税务机关规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定D.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的 7023.2014 年底，远大公司对使用了 15 年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时
12、的入账价值为 200 万元，已经计提折旧 150 万元。2015 年 9 月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了 300 万元。税法规定的使用年限为 20 年(假设无残值)。计算 2015 年可以在所得税前扣除的厂房折旧是( )万元。（分数：2.00）A.375B.25C.438D.58324.下列各项中，是我国作为税收协定缔约国承担的一项国际义务，也是我国与其他国家(地区)税务主管当局之间进行国际税收征管合作以及保护我国合法税收权益的重要方式的是( )。（分数：2.00）A.税收情报交换B.反避税C.转让定价D.特别纳税调整25.注册会计师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收
13、款销售业务等方式，这属于( )税收筹划方法的运用。（分数：2.00）A.利用退税B.利用税收抵免C.利用税法漏洞D.利用延期纳税二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)26.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_27.下列 2015 年新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地囝税局主管税务机关申报的有( )。（分数：2.00）A.公路运输公司的企业所得税B.建筑企业的城市维护建设税C.汽车生产企业的增值
14、税D.外商投资企业缴纳的土地增值税28.下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有()。（分数：2.00）A.卫星电视信号落地转接服务B.银行销售金银的业务C.销售货物收取的返还利润D.经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费29.下列关于消费税税目的政策，正确的有( )。（分数：2.00）A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围B.对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税C.沙滩车不属于消费税征收范围D.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围30.下列各项中，目前免征或不征营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人将购买超过 2 年的普
15、通住房对外销售的B.残疾人员个人为社会提供的劳务C.保险企业取得的追偿款收入D.军队出租空余房产取得的租赁收入31.下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.进入我国境内港口的外籍船舶征收船舶吨税B.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位机动船舶税额的 50计征税款C.拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨D.应纳税额在人民币 100 元以下的船舶免征吨税32.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税
16、D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税33.下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（分数：2.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.出让国有土地使用权的国土局34.国际税收协定的主要内容包括( )。（分数：2.00）A.协定适用范围B.基本用语的定义C.避免双重征税的办法D.对所得和财产的课税35.关于耕地占用税的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税采用地区差别税率。按年课征B.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用
17、税D.耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税36.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B.长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车C.在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆37.下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（分数：2.00）A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，
18、应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花38.某化妆品生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料 35 万元，保险公司调查后统一赔付 5 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（分数：2.00）A.税前准予扣除的损失为 26 万元B.税前准予扣除的损失为 311 万元C.保险公司赔付 5 万元不得在税前扣除D.损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除3
19、9.个人下列所得，不应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.发表文章取得收入B.兼职取得的收入C.对其任职公司投资取得的股息D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入40.个体工商户建立复式账簿的，应该编制的报表有( )。（分数：2.00）A.资产负债表B.利润表C.留存利润表D.应税所得表三、计算题(总题数：5，分数：40.00)41.计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_某酒厂为增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生以下业务：(1)将上月委托加工收
20、回的 5 吨葡萄酒，4 吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款 25 万元；剩余 1 吨本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不含税销售价折合为 6 万元(不高于受托方计税价格)。(2)向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并同时收取白酒品牌使用费 3744 万元。(3)销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含
21、税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。(5)接受乙企业提供的价值 10 万元原材料，委托加工散装药酒 1000 公斤，交货时向乙企业收取不含增值税的加工费 1 万元，并代收代缴乙企业消费税。(说明：白酒适用的消费税税率为 20，其他酒消费税税率为 10)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：6.00）(1).计算该企业当月应纳消费税。（分数：2.00）_(2).计算该企业当月应纳销项税。（分数：2.00）_(3).计算代收代缴乙企业消费税。（分数：2.00）_某旅游开发有限公司 2015 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点
22、门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)餐厅收入 60 万元(其中包括销售自制的20 吨啤酒所取得的收入)；(5)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 20 万元的固定收入；(6)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。(保留两位
23、小数点)（分数：14.00）(1).计算门票收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(2).计算索道客运收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(3).计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).计算餐厅收入应缴纳的营业税和消费税。（分数：2.00）_(5).计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(6).计算商店应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(7).计算商店应缴纳的增值税(按照小规模纳税人管理)。（分数：2.00）_某市机械进出口外贸公司 2015 年经营状况如下：(1)代理进口 20 批货物，共收取代理费 55000 元，代理成本 15000 元
24、。(2)收购专用机械出口 10 批，取得出口收入 1000000 元人民币，采购时取得增值税专用发票注明货价 230000 元，增值税 39100 元。(3)该企业期间费用 150000 元(不含税金)。(4)该企业拥有车辆情况：微型客车 4 辆；整备质量 2 吨货车 3 辆；整备质量 55 吨货车 3 辆，其中一辆货车当年大修 9 个月；整备质量 9 吨货车 1 辆(当地微型客车年税额 200 元辆，载货汽车年税额 60 元吨)。(5)该企业拥有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值共计 3000 万元，其中一仓库原值 500 万元，从 5 月初开始对外出租，每月收取租金 2 万元(房产税计算
25、余值的扣除比例 30)。(6)年初新占用耕地 2000 平方米用于建造仓储用房。(说明：专用机械出口退税率 13；当地耕地适用的定额税率为 20 元平方米。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)（分数：10.00）(1).计算该企业应纳营业税、城建税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。（分数：2.00）_(2).计算该企业出口退税。（分数：2.00）_(3).计算该企业应纳的车船税。（分数：2.00）_(4).计算该企业应纳的房产税。（分数：2.00）_(5).计算该企业应纳的耕地占用税。（分数：2.00）_李某是一位知
26、名作家，2015 年取得以下收入：(1)3 月出版一部小说取得稿费 50000 元；(2)7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)；(3)8 月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金 2000 美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 1：61)；(4)9 月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 50000 元，原购入价45000 元。(5)12 月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非 H 股，取得股息、红利 60000 元，该非 H股所在国已就该股息所得预提 6000 元个人所得税税
27、款，并提供相关扣税凭证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：10.00）(1).计算李某 2015 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算李某 2015 年 7 月出租住房应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算李某 2015 年举办讲座取得的酬金应在我国缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算李某 2015 年股票转让所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算李某 2015 年通过沪港通购买香港联交所非 H 股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。（分数：2.00）_四、综合题(总题数：3，分数
28、：28.00)42.综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。_某运输企业位于市区，系增值税一般纳税人，2015 年 10 月发生如下业务：(1)为某企业运输一批原材料并提供装卸搬运服务，收取运费和装卸搬运费收入合计 222 万元，给对方开具增值税普通发票。(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入 75 万元，并全额开具了运输业增值税专用发票，同时支付给甲运输企业(一般纳税人)运费，并取得甲运输企业开具的运输业增值税专用发票，发票注明金额 30 万元。(3)当月购进 1 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票，发票注明的金额为 35
29、 万元。(4)将部分自有车辆对外出租，取得不含税租金收入 25 万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业对该车辆进行维修，支付维修费 2 万元，取得修理厂(一般纳税人)开具的增值税专用发票。(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 8 万元，其中运费成本 12 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入 1600 万元，该宿舍楼的初始建造成本为 700 万元，已计提折旧 280 万元。(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入 2300 万元，该办公楼系 2008 年购买
30、，购买时支付买价 1700 万元，相关税费 60 万元。(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价 11 万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为 10 年，购买时已使用了 6 年，该车初次办理纳税申报时确定的价格为 20 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(保留两位小数点)（分数：10.00）(1).计算业务 1 提供运输劳务应缴纳的销项税。（分数：2.00）_(2).计算业务 5 应转出的进项税。（分数：2.00）_(3).计算该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳的营业税。（分数：2.00）_(4).计算该企业应缴纳的增值税。（分数：2
31、.00）_(5).计算业务 8 应缴纳的车辆购置税。（分数：2.00）_贵州省某市区广播电视公司，是国家鼓励类的内资企业。2011 年 1 月成立，2015 年度相关生产经营业务如下：(1)当年广播影视收入 700 万元，对外打字复印收入 20 万元。国债利息收入 10 万元，取得对境内非上市公司的投资收益 468 万元。(2)全年营业成本为 330 万元。(3)全年发生财务费用 50 万元，其中10 万元为超过银行同期同类贷款利率支付的利息。(4)管理费用共计 90 万元，其中业务招待费 60 万元。(5)销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。(6)营业外支出共计
32、列支 1773 万元。其中通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万，税收罚款支出 5 万元，税收滞纳金 273 万元。(7)营业税金及附加 2803 万元。(8)上年广告宣传费超支 20 万元。(9)计入成本、费用中的实发工资总额 100 万元，拨缴职工工会经费 1 万元、发生职工福利费 12 万元、发生职工教育经费 2 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。(保留两位小数点)（分数：18.00）(1).计算企业当年的收入总额。（分数：2.00）_(2).计算企业当年的会计利润。（分数：2.00）_(3).计算企业当年财务费用的调整额。（分数：2.00）_(4)
33、.计算企业当年管理费用的调整额。（分数：2.00）_(5).计算企业当年的销售费用的调整额。（分数：2.00）_(6).计算企业当年的营业外支出的调整额。（分数：2.00）_(7).计算企业当年三项经费的调整额。（分数：2.00）_(8).计算企业当年的应纳税所得额。（分数：2.00）_(9).计算企业当年的应纳的企业所得税税额。（分数：2.00）_注册会计师（税法）-试卷 320 答案解析(总分：148.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：50.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅
34、笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.税收法律关系的产生、变更和消灭是由( )决定的。（分数：2.00）A.税目B.纳税义务人C.征税对象D.税收法律事实 解析：解析：税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。3.北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2015 年 9 月 15 日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限 2 年，预收不含税租金 50000 元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付运费 2000 元，
35、并取得了运输企业开具的增值税专用发票；9 月 25 日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为 10 年，预收租金 100 万元。则该公司 9 月应纳增值税税额是( )元。（分数：2.00）A.178280B.2780C.8360D.8280 解析：解析：根据规定，有形动产租赁服务适用 17的税率；不动产出租不属于营改增范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=5000017一 200011=8280(元)4.卷烟批发企业甲 2016 年 1 月批发销售卷烟 500 箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300 箱、零售专卖店150 箱、个体烟摊 50 箱。每箱不含税批发价
36、格为 13000 元。甲企业应缴纳的消费税是( )元。（分数：2.00）A.32500B.130000C.195000D.336000 解析：解析：自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5提高至 11，并按 0005 元支加征从量税。1 标准箱=250 条，1 条=200 支，所以 1 标准箱=50000 支。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000(150+50)11+(150+50)500000005=336000(元)5.某宾馆 2015 年 9 月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入
37、 20 万元(包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3万元)，游艺厅营业收入 14 万元，歌舞厅取得收入 25 万元，台球室营业收入 8 万元。该宾馆当月应纳营业税是( )万元。(当地台球营业税税率为 5，歌舞厅、游艺厅税率为 20)（分数：2.00）A.210B.420C.530D.920 解析：解析：该宾馆当月应纳营业税=205+1420+2520+85=92(万元)6.位于市区的某企业 2016 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税是( )万元。（分数：2.00）A.
38、14 B.182C.322D.3934解析：解析：关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562102260)7=14(万元)7.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税 B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税解析：解析：选项 B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作
