1、注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 12及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年 12月取得修理收入为 60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000元。汽修厂 12月份应缴纳增值税( )。（分数：2.00）A.174757 元B.184466 元C.189320 元D.198058 元3.汽车销售公司销售
2、小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款4.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。（分数：2.00）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则5.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则6.下列关于我国现行税收征收管
3、理范围划分的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理7.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.2282元B.229196 元C.2448元D.247788 元8.企业生产销售的下列货物中，应
4、征消费税的是( )。（分数：2.00）A.香皂B.影视演员化妆用的上妆油C.电动汽车D.未经涂饰的素板9.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰10.卷烟批发企业甲 2013年 1月批发销售卷烟 500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。卷烟批发环节的消费税税率为 5，甲企业应缴纳的消费税( )。（分数：2.00）A.32500元B.130000元C.195000
5、元D.325000元11.某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160万元，第二批 500箱取得不含税收入 113万元；另将同型号地板 200箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.168 万元B.189 万元C.1898 万元D.193 万元12.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 087 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5，乙企业代收代缴消费
6、税的组成计税价格为( )。（分数：2.00）A.1263 万元B.1355 万元C.1368 万元D.146 万元13.某贸易公司 2014年 6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55万元。该批化妆品关税税率为 15、消费税税率为3096。该公司当月应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.9万元B.1286 万元C.1479 万元D.1528 万元14.某保险公司 2012年 4月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200万元。另外取得摊回分保费用 50万元，取
7、得追偿款 30万元。则该公司 4月应缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.36万元B.375 万元C.40万元D.50万元15.位于县城的甲企业 2014年 5月实际缴纳增值税 350万元(其中包括进口环节增值税 50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为( )。（分数：2.00）A.40万元B.415 万元C.4250 万元D.4400 万元16.位于市区的某公司 2011年 12月应缴纳增值税 170万元，实际缴纳增值税 210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40万元)。当月因享受增
8、值税先征后退政策，获得增值税退税 60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。（分数：2.00）A.15万元B.17万元C.21万元D.53万元17.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税18.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185万元，其中包含单独列出的进口后设备安
9、装费 10万元、中介经纪费 5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为 25万元。假定关税税率为 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。（分数：2.00）A.34万元B.35万元C.40万元D.4012 万元19.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。（分数：2.00）A.卤水B.焦煤C.地面抽采的煤层气D.与原油同时开采的天然气20.2012年 2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是( )。（分数：2.00）A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.
10、该联合企业适用的镍矿石单位税额21.下列各项中，属于资源税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)22.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_23.下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（分数：2.
11、00）A.消费税B.营业税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税24.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.资源税D.城市维护建设税25.下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.黄酒B.游艇C.润滑油D.雪茄烟26.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。（分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外
12、贸企业委托代理出口的应税消费品27.某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.为境外某公司提供技术咨询服务B.将一项土地使用权转让给境内其他公司C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处28.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.银行取得的逾期贷款罚息收入B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入29.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有( )。（分数：2.00）A.债券买入价及卖出价
13、B.债券买卖时支付的税费C.债券持有期间取得的利息D.债券持有期间应收未收的利息30.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.纳税人被查补的“三税”税额B.纳税人应缴纳的“三税”税额C.经税务局审批的当期免抵增值税税额D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额31.某市餐饮中心 2011年 12月取得餐饮收入 50万元、啤酒消费 15万元，其中现场酿制啤酒 125 吨，价值 10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3万元。该啤酒消费税税率为 220元吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 3400
14、元B.应缴纳消费税 2750元C.应缴纳营业税 32500元D.应缴纳城市维护建设税 2275元32.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20，其原产地为香港33.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有( )。（分数：2.00）A.某高校转让 2年前免税进口的检测设备，以原入境
15、到岸价作为完税价格B.某化妆品公司留购的租赁化妆品，以海关审定留购价作为完税价格C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照完税价格办法列明的方法审查确定完税价格D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格注册会计师（税法）历年真题试卷汇编 12答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：42.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：
16、2.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年 12月取得修理收入为 60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000元。汽修厂 12月份应缴纳增值税( )。（分数：2.00）A.174757 元B.184466 元 C.189320 元D.198058 元解析：解析：应缴纳的增值税=60000(1+3)3+5000(1+3)2=184466(元)3.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。（分数：2.00）A.收取的小轿车改装费 B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款解析：解
17、析：销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。4.下列各项税法原则中，属于税法基本原则核心的是( )。（分数：2.00）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则 解析：解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。5.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例 D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则解析：解析：选项 A、B 属于全国人民代表大会及其常委会制定的税收法
18、律；选项 D，属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。6.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理解析：解析：选项 A，车辆购置税由国税系统负责征收和管理；选项 B，印花税统一由地方税务系统负责征收和管理；选项 D，自 2009年 1月 1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税
19、局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。但是，银行、保险公司的企业所得税由国税局管理。7.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013 年 8月销售副食品取得含税销售额 66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098元。该商店应缴纳的增值税为( )。（分数：2.00）A.2282元 B.229196 元C.2448元D.247788 元解析：解析：应缴纳的增值税=66950(1+3)3+17098(1+3)2=1950+332=2282(元)8.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是( )。（分数：2.00）A.香皂B.影视演员化妆用的上妆油C.电动汽车D.未经
20、涂饰的素板 解析：解析：选项 A、B、C 不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。选项 D，属于消费税的征税范围，应征收消费税。9.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.批发商批发销售的雪茄烟B.汽车修理厂修车时更换的轮胎C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰 解析：解析：选项 A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项 B，汽车修理厂修车时更换的轮胎不征收消费税；选项 C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。10.卷烟批发企业甲 2013年 1月批发销售卷烟 500箱，其中批发给另一卷烟批发企业 300箱、零售专卖店1
21、50箱、个体烟摊 50箱。每箱不含税批发价格为 13000元。卷烟批发环节的消费税税率为 5，甲企业应缴纳的消费税( )。（分数：2.00）A.32500元B.130000元 C.195000元D.325000元解析：解析：境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额(不含增值税)征收 5的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税=13000(150+50)5=130000(元)11.某地板企业为增值税一般纳税人，2014 年 1月销售自产地板两批：第一批 800箱取得不含税收入 160万
22、元，第二批 500箱取得不含税收入 113万元；另将同型号地板 200箱赠送福利院，300 箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为 5。该企业当月应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.168 万元B.189 万元 C.1898 万元D.193 万元解析：解析：将自产地板赠送给福利院和发给职工作福利，均属于自产应税消费品用于其他方面，要视同销售，于移送使用时按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，注意：这里不是“换、抵、投”业务，不用最高售价，而是平均价。应纳消费税=(160+113)(800+500)(200+300)+160+1135=189(万元)12.甲企业委托乙企业生产
23、木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为 12万元，支付的不含税加工费为 1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为 087 万元。木制一次性筷子的消费税税率为 5，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为( )。（分数：2.00）A.1263 万元B.1355 万元C.1368 万元D.146 万元 解析：解析：税法规定，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)(1比例税率)。 乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=(12+1+087)(15)=146(万元)13.某贸易公司 2014年 6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为 30
24、万元、邮费1万元。当月将该批化妆品销售取得不含税收入 55万元。该批化妆品关税税率为 15、消费税税率为3096。该公司当月应缴纳的消费税为( )。（分数：2.00）A.9万元B.1286 万元C.1479 万元D.1528 万元 解析：解析：化妆品从价计征消费税，应纳消费税=组成计税价格消费税税率，其中，组价=(关税完税价格+关税)(1消费税税率)。应缴纳消费税=(30+1)(1+15)(130)30=1528(万元)14.某保险公司 2012年 4月以境内标的物为保险标的取得保费收入 1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用 200万元。另外取得摊回分保费用 50万元，取得追偿款 30
25、万元。则该公司 4月应缴纳的营业税为( )。（分数：2.00）A.36万元B.375 万元C.40万元 D.50万元解析：解析：中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。保险公司的摊回分保费用不征营业税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。应缴纳的营业税=(1000200)5=40(万元)15.位于县城的甲企业 2014年 5月实际缴纳增值税 350万元(其中包括进口环节增值税 50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的
26、城市维护建设税为( )。（分数：2.00）A.40万元 B.415 万元C.4250 万元D.4400 万元解析：解析：城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(35050+53030)5=40(万元)16.位于市区的某公司 2011年 12月应缴纳增值税 170万元，实际缴纳增值税 210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为( )。（分数：2.00）A
27、.15万元B.17万元C.21万元 D.53万元解析：解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。应缴纳的城建税和教育费附加=210(7+3)=21(万元)17.以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税 B.对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税C.对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报
28、暂时进口之日实施的税率征税解析：解析：选项 B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。18.某演出公司进口舞台设备一套，实付金额折合人民币 185万元，其中包含单独列出的进口后设备安装费 10万元、中介经纪费 5万元；运输保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为 25万元。假定关税税率为 20，该公司进口舞台设备应缴纳的关税为( )。（分
29、数：2.00）A.34万元B.35万元C.40万元D.4012 万元 解析：解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；按照“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。 该公司进口舞台设备应缴纳的关税=(18510+25)100320=4012(万元)19.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。（分数：2.00）A.卤水B.焦煤C.地面抽采的煤层气 D.与原油同时开采的天然气解析：解析：选项 C，从
30、 2007年 1月 1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项 A、B、D 均需要缴纳资源税。20.2012年 2月，某采选矿联合企业到异地收购未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是( )。（分数：2.00）A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额 解析：解析：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。根据规定，D 选项符合题意。21.下列各项中
31、，属于资源税计税依据的是( )。（分数：2.00）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售额及其储备费 解析：解析：选项 A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据；选项 B，纳税人销售矿产品实行从量定额征收，以销售数量为计税依据。选项 C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)22.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位
32、置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：23.下列税种中，采用比例税率征收的有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.营业税 C.城镇土地使用税D.城市维护建设税 解析：解析：城镇土地使用税采用的是定额税率征收。24.根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.营业税 C.资源税 D.城市维护建设税 解析：解析：消费税属于中央政府固定收入；营业税、资源税和城市维护建设税属于中央政府与地方政府共享收入。25.下列货物中，采用
33、从量定额方法计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.黄酒 B.游艇C.润滑油 D.雪茄烟解析：解析：游艇和雪茄烟从价计征消费税。26.企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有( )。（分数：2.00）A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品 解析：解析：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项 A、B 不符合题意。27.某境内公司发生如下业务所
34、取得的收入中，应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.为境外某公司提供技术咨询服务B.将一项土地使用权转让给境内其他公司 C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处 解析：解析：选项 A，属于增值税征税范围，但免税。选项 C，不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。28.下列收入中，应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.银行取得的逾期贷款罚息收入 B.银行取得的同业拆借利息收入C.企业委托银行贷款取得的利息收入 D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入 解析：解析：金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融
35、企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入，不包括相互之间提供的服务。29.下列各项中，属于金融企业买卖债券营业税计税依据影响因素的有( )。（分数：2.00）A.债券买入价及卖出价 B.债券买卖时支付的税费C.债券持有期间取得的利息 D.债券持有期间应收未收的利息解析：解析：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额一卖出价一买入价。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买入价是指购进原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金，但买入价应依照财务会计制度规定。以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间
36、取得的股票、债券红利收入。30.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.纳税人被查补的“三税”税额 B.纳税人应缴纳的“三税”税额C.经税务局审批的当期免抵增值税税额 D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额解析：解析：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围分别
37、按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。31.某市餐饮中心 2011年 12月取得餐饮收入 50万元、啤酒消费 15万元，其中现场酿制啤酒 125 吨，价值 10万元；当月购进啤酒取得的增值税专用发票注明的价款为 3万元。该啤酒消费税税率为 220元吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应缴纳增值税 3400元B.应缴纳消费税 2750元 C.应缴纳营业税 32500元 D.应缴纳城市维护建设税 2275元解析：解析：该餐饮中心属于营业税的征税范围，不缴纳增值税。应缴纳的营业税=(50+15)510000=32500(元)。应缴纳的消费税=125
38、220=2750(元)，应缴纳的城建税=(32500+2750)7=24675(元)。综上分析，正确的答案是选项 BC。32.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。（分数：2.00）A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯 B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚 C.由台湾提供棉纱，在越南加工成衣，经澳门包装转运的西服，其原产地为越南 D.在南非开采并经香港加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值比例为 20，其原产地为香港解析：解析：我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。 (1)全部
39、产地生产标准全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括： 在该国领土或领海内开采的矿产品； 在该国领土上收获或采集的植物产品； 在该国领土上出生或由该国饲养的活动物及从其所得产品； 在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品； 在该国的船只上卸下的海洋捕捞物，以及由该国船只在海上取得的其他产品； 在该国加工船加工上述第 5项所列物品所得的产品； 在该国收集的只适用于作再加工制造的废碎料和废旧物品； 在该国完全使用上述 1至 7项所列产品加工成的制成品。(2)实质性加工标准实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家参与
40、生产的产品的原产国的标准，其基本含义是：经过几个国家加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过 30及以上的。33.下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有( )。（分数：2.00）A.某高校转让 2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B.某化妆品公司留购的租赁化妆品，以海关审定留购价作为完税价格 C.某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，海关与纳税义务人进行价格磋商后，按照完税价格办法列明的方法审查确定完税价格 D.某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格 解析：解析：转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格扣除折旧部分价值作为完税价格，选项 A并不符合规定。
