1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 6及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.税务师审查权利、许可证照印花税的计税情况，应重点对( )是否按规定贴花进行审查。（分数：2.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证3.根据印花税的有关规定，
2、对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（分数：2.00）A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花4.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人5.下列合同中，应当征收印花税的是( )。（分数：2.00）A.会计咨询合
3、同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同6.甲公司 2012 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2015 年增加资本公积 200 万元；3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2015 年甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1200B.1400C.1700D.19007.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目 50股权的C.取得销售(预售)许可证满 1
4、年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的8.某生产企业 2016 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 666 万元(含印花税)。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.1284B.13503C.1468D.17129.某企业 2015 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库人账原值 400 万元；9 月 30日将原值 3
5、00 万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为 30。2015 年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.360B.393C.414D.62510.某市肉制品加工企业 2015 年占地 60000 平方米，其中办公场所占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.16800B.25600C.39200
6、D.4800011.某煤矿企业 2016 年 3 月销售自采原煤 300 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 600 吨，销售 280 吨，每吨售价 1200 元，移送洗选煤 150 吨用于集体宿舍供暖。已知该省煤炭资源税税率为 8，计算资源税时洗选煤折算率为 80，则该煤矿企业当月应缴纳资源税( )万元。（分数：2.00）A.192B.2594C.2730D.2976二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)12.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_13
7、税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应视同销售房地产，确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.职工福利，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心D.分配给股东或投资人E.出租，未办理相应产权转移手续14.非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（分数：2.00）A.教育费附加B.城市维护建设税C.地方教育附加D.房产税E.印花税15.下列各项中，符合房产税纳税人规定的有( )。（分数：2.00）A.房屋出典的由承典人纳税B
8、房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由房产代管人或使用人纳税D.房产产权属国家所有的，由经营管理单位纳税E.房产产权所有人在国外的，应由房产的国内代管人或使用人纳税16.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算。都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（分数：2.00）A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备17.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地18.下列合同中，不用计算缴纳印花税的有(
9、 )。（分数：2.00）A.签订的无息、贴息贷款合同B.出售标准住宅签订的购销合同C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿E.已缴纳印花税的凭证副本或抄本19.税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花C.由受托方提供原材料的加工、
10、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花20.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.抵偿债务B.企业之间交换房地产C.通过希望工程基金会捐赠给希望小学D.捐赠给关联企业E.出租21.税务师审核某房地
11、产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除B.建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用C.建成后产权属于全体业主所有的会所，准予扣除相关成本、费用D.销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除22.下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.纳税单位无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产E.对外出租的房产
12、23.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税24.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地B.企业创办幼儿园的用地C.免税单位无偿使用纳税单位的土地D.盐场的生产厂房用地E.房地产开发公司建造别墅的用地25.
13、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据三、简答题(总题数：5，分数：16.00)26.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_27.位于县城的某商贸公司 2016 年 5 月转让一幢 2001 年建造的写字楼(签订房地产转让合同)，该写字楼入账原值
14、为 3000 万元。经房地产评估机构评定，该写字楼的重置成本价为 6875 万元，成新度折扣率为80。转让时取得转让收入 10000 万元，已按规定缴纳了转让环节的有关税金 545 万元(含印花税)(均能提供完税凭证)。该写字楼的评估价格已经当地主管税务机关确认。问题：计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_28.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司
15、作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；与乙公司签汀的合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发经费与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中 100 万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公
16、积 500 万元。(6)公司新启用营业账簿中的其他账簿 10 本。(已知：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种)问题：根据上述资料，分别计算该公司 2015 年上述各笔业务应缴纳的印花税。（分数：2.00）_2015 年 10 月，A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入 30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了转让环节的相关税费 1650 万元(不含印花税)。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该
17、项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生其他房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5、印花税税率为 005。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为：(1)A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000 万元以及房地产开发成本 7000 万元均可以全额扣除。(2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣除的其他开发费用为(5000+
18、7000)5=600(万元)。(3)印花税由于已在 A 公司的管理费用中列支，不再重复扣除。(4)A 公司可以加计扣除(5000+7000)20=2400(万元)。问题：（分数：4.00）(1).逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。（分数：2.00）_(2).计算该项目应纳的土地增值税。（分数：2.00）_甲企业 2015 年初房产原值 4000 万元，其中厂房原值 2500 万元，办公楼原值 1400 万元，厂办学校原值100 万元，该企业 2015 年发生下列业务：(1)12 月办理一处委托施工企业建造仓库的验收手续，按照建筑合同支付款项 50 万元，已转作固定资产管理，尚
19、未办理权属证书。(2)6 月购买新建商品房用于生产经营，按合同约定支付总价款 100 万元，已经办理了房产证、土地使用证，当月交付使用。(3)9 月 30 日将原值400 万元的厂房用于租赁，合同记载月租金 5 万元，租期 3 年。(4)11 月份接受乙企业委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供，金额为 100 万元，另外收取加工劳务费 10 万元。(注：当地政府规定计算房产余值的减除比例是 20)问题：（分数：8.00）(1).业务(1)中，甲企业涉及的事项是否缴纳印花税?如需缴纳，计算出应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(2).甲企业购买用于生产经营的商品房，是否需
20、要当月缴纳房产税?计算 2015 年甲企业该业务应缴纳的房产税。（分数：2.00）_(3).甲企业接受乙企业委托加工业务，乙企业是否需要缴纳印花税?如需缴纳，计算乙企业应缴纳的印花税。（分数：2.00）_(4).计算甲企业 2015 年应缴纳房产税的合计数。（分数：2.00）_注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）-试卷 6答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.税务师审查权利、许可证照印花税的计税情况，应重点对( )是
21、否按规定贴花进行审查。（分数：2.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证C.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 解析：解析：权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。3.根据印花税的有关规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（分数：2.00）A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花 D.加倍贴花解析：解析：对于签订
22、时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。4.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人 解析：解析：选项 A：印花税的纳税方法有三种：自行贴花、汇贴或者汇缴和委托代征；选项 B：总承包合同与分包合同要分别纳税；选项 C：印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。5.
23、下列合同中，应当征收印花税的是( )。（分数：2.00）A.会计咨询合同B.技术咨询合同 C.法律咨询合同D.审计咨询合同解析：解析：选项 ACD：一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。6.甲公司 2012 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2015 年增加资本公积 200 万元；3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2015 年甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1200B.1400C.1700 D.1900解析
24、解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2015 年甲公司应缴纳印花税=20005+10003+2005+10003=01+003+001+003=017(万元)=1700(元)。7.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目 50股权的C.取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50的解析：解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算
25、1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。8.某生产企业 2016 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 666 万元(含印花税)。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。（分数：2.00）A.1284B.13503 C.1468D.1712解析：解析：纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所
26、支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=140050+666=7666(万元)，增值额=12007666=4334(万元)，增值率=43347666100=5654，适用税率为 40，速算扣除系数为 5，则该企业应纳土地增值税=43344076665=13503(万元)。9.某企业 2015 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库人账原值 400 万元；9 月 30日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为 30。2015 年度
27、该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。（分数：2.00）A.360B.393 C.414D.625解析：解析：2015 年度该企业上述房产应缴纳房产税=400(130)12312+300(130)12912+1012=084+189+12=393(万元)。10.某市肉制品加工企业 2015 年占地 60000 平方米，其中办公场所占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 08 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（分数：2.00）A.1680
28、0B.25600 C.39200D.48000解析：解析：该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(6000028000)08=25600(元)。直接用于农林牧渔业的生产用地免税；办公用地、加工车间占地是不免税的；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的不免税。11.某煤矿企业 2016 年 3 月销售自采原煤 300 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 600 吨，销售 280 吨，每吨售价 1200 元，移送洗选煤 150 吨用于集体宿舍供暖。已知该省煤炭资源税税率为 8，计算资源税时洗选煤折算率为 80，则该煤矿企业当月应缴纳资源税( )万元。（分
29、数：2.00）A.192B.2594C.2730 D.2976解析：二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)12.多项选择题共 10 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：13.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应视同销售房地产，确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.职工福利，并办理相应产权转移手续 B.对外投资 C.通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心D.分配给股东或投资人 E.出租，未办理相应产权转移手续解析：
30、解析：选项 C：房地产开发企业将房地产通过全国老年基金会捐赠给老年活动中心，属于公益性赠与，不缴纳土地增值税；选项 E：出租房地产未办理产权转移手续，不缴纳土地增值税。14.非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金包括( )。（分数：2.00）A.教育费附加 B.城市维护建设税 C.地方教育附加 D.房产税E.印花税 解析：解析：选项 D：在计算土地增值税时，不得扣除房产税；选项 E：房产企业销售新建房时，印花税计入“管理费用”中扣除，不在税金中单独扣除，但非房产企业销售房地产时，可以在税金中单独扣除。15.下列各项中，符合房产税纳税人规定的
31、有( )。（分数：2.00）A.房屋出典的由承典人纳税 B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由房产代管人或使用人纳税 D.房产产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 E.房产产权所有人在国外的，应由房产的国内代管人或使用人纳税 解析：解析：选项 B：房屋出租的由出租人缴纳房产税。16.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算。都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（分数：2.00）A.给排水设备 B.分体式空调C.消防设备 D.地下停车场 E.智能化楼宇设备 解析：解析：为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为栽体，不可随意移动的附属设备和配
32、套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等。无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税。17.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.名胜古迹内管理单位的办公用地B.寺庙开办的商店的用地 C.街道绿化的用地D.军队训练场地的用地E.中央直属企业的用地 解析：解析：选项 B：宗教寺庙自用的土地免征城镇土地使用税，开办商店的用地应照章征收城镇土地使用税；选项 E：中央直属企业的用地应照章征收城镇土地使用税。18.下列合同中，不用计算缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.签订的无息、贴息贷款合同 B.出售标准住宅签订的购销合同C
33、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿 E.已缴纳印花税的凭证副本或抄本 解析：解析：选项 B：按“产权转移书据”缴纳印花税；选项 C：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免征印花税。19.税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原
34、材料金额之和依照“购销合同”计税贴花C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花 D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花 E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花解析：解析：由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原
35、材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花。20.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.抵偿债务B.企业之间交换房地产 C.通过希望工程基金会捐赠给希望小学D.捐赠给关联企业 E.出租解析：解析：选项 A：房地产用来抵债的，所有权发生转移时，视同销售计算土地增值税；选项 B：企业之间交换房地产，产权发生了转移，属于土地增值税的征税范围；选项 CD：针对房地产的赠与行为，只有公益性捐赠、赠与直系亲属或承担直接赡养义务的人才不属于土地增值税的征税范围；选项 E：出租行为没有发生房
36、地产产权转移，不属于土地增值税的征税范围。21.税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 B.建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用 C.建成后产权属于全体业主所有的会所，准予扣除相关成本、费用 D.销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除解析：解析：选项 D：房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本在计算土地增值税时扣除；选项 E：建成后无偿移交给政府、公用事业单位
37、用于非营利性社会公共事业的配套公共设施，其成本、费用可以扣除。22.下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.融资租赁的房产 B.产权出典的房产 C.纳税单位无租使用其他单位的房产 D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产 E.对外出租的房产解析：解析：选项 E：对外出租的房产，以取得的租金收入计算纳税。选项 ABCD：均按房产余值缴纳房产税。23.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税 B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳
38、房产税C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税 E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税 解析：解析：选项 B：纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税；选项 C：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。24.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地 B.企业创办幼儿园的用地C.免税单位无偿使用纳税单位的土地D.盐场的生产厂房用地 E.房地产开发公司建造别墅的用地
39、 解析：解析：选项 B：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；选项C：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。25.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据 B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据 C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据 E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据 解析：解析：选项 C：纳税人以自产海盐原盐加工精
40、盐后销售，以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。三、简答题(总题数：5，分数：16.00)26.简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。_解析：27.位于县城的某商贸公司 2016 年 5 月转让一幢 2001 年建造的写字楼(签订房地产转让合同)，该写字楼入账原值为 3000 万元。经房地产评估机构评定，该写字楼的重置成本价为 6875 万元，成新度折扣率为80。转让时取得转让收入 10000 万元，已按规定缴纳了转让环节的有关税金 545 万元(含印花税)(均能提供完税凭证)。该写字楼的评估价格已经当地主管税务机关确认。问题：计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_正确
41、答案：(正确答案：(1)转让房地产的收入为 10000 万元 (2)准予扣除的项目金额： 房地产的评估价格=687580=3500(万元) 与转让房地产有关的税金为 545 万元 扣除项目金额合计=5500+545=6045(万元) (3)增值额=100006045=3955(万元) (4)增值率=39556045100=6543，适用税率为 40，速算扣除系数为 5 (5)应纳土地增值税=39554060455=127975(万元)。)解析：28.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2015 年发生以下业务：(1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存
42、的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。(2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；与乙公司签汀的合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发经费与报酬金额之比为 3：1。(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万
43、元，公司随后又将其中 100 万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。(5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。(6)公司新启用营业账簿中的其他账簿 10 本。(已知：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 03、05、03、03；营业账簿的印花税税率分为 05和每件 5 元两种)问题：根据上述资料，分别计算该公司 2015 年上述各笔业务应缴纳的印花税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)签订的采购合同、以货换货合同和销售合同应缴纳的印花税=(8000+30002+15000)0310000=87000(元) (2)与甲公
44、司、乙公司签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)0510000+(20003+4005)10000=1150 (元) (3)签订的技术开发合同应缴纳的印花税=1000140310000=750(元) (4)签订的建筑安装工程承包合同和分包合同应缴纳的印花税=(300+100)0310000=1200(元) (5)记载资金的营业账簿应缴纳的印花税= (2000+500)0510000=12500(元) (6)启用营业账簿中的其他账簿应缴纳的印花税=105=50(元)。)解析：2015 年 10 月，A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入 30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了转让环节的相关税费 1650 万元(不含印花税)。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息
