1、注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务、税务登记代理）-试卷 2及答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于( )。（分数：2.00）A.税务咨询类服务B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务3.下列不属于涉税鉴证业务的特点的是( )。（分数：2.00）A.委托人不是唯一的服务对象B.限定于规定的涉税鉴证项目C.因外部需求触发涉税鉴证D.不一定出具涉税鉴证业务报告4.下列不属于税务师及其所在的税务师事务
2、所执行涉税鉴证业务应当遵循的原则是( )。（分数：2.00）A.合法原则B.公平原则C.独立原则D.责任原则5.除另有规定外，涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存（ ）年。（分数：2.00）A.1B.3C.5D.106.下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（ ）。（分数：2.00）A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式B.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名C.非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案D.未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工
3、作底稿7.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止8.下列不属于一般非涉税鉴证服务业务报告组成部分的是( )。（分数：2.00）A.文头B.正文C.报告日期D.附件资料9.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。（分数：2.00）A.审阅书面材料B.检查和盘点实物C.询问或函证事项D.偷拍偷摄
4、10.关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告11.关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账12.未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已
5、在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( )日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.15B.30C.45D.6013.领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的生产经营地信息发生变化，下列关于申请变更税务登记的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业应向主管税务机关申请变更税务登记B.企业应到新的生产经营地，向所在地的工商登记部门申请变更税务登记C.企业应向原工商登记部门申请变更税务登记D.无需办理变更税务登记14.下列关于已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.结清应纳税款
6、滞纳金和罚金，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记B.持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.须向税务主管机关申报清税，填写清税申报表15.下列各项中，对于税务师代理税务登记申报的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，属于逾期登记B.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记C.申请税务登记报告书应详细写明申
7、请税务登记的原因和要求D.提供办理税务登记所必备的资料和复印件16.以下纳税人不适用税务登记表的是( )。（分数：2.00）A.单位纳税人B.个体经营纳税人C.临时经营纳税人D.国家机关17.下列各项中，关于未领取“一照一码”营业执照的企业申请变更税务登记的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，应到原主管税务机关办理申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照B.企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照C.企业财务负责人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更D.企业核算
8、方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更18.实行定期定额方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过( )。（分数：2.00）A.3个月B.6个月C.一年D.两年19.下列关于增值税一般纳税人资格登记管理规程的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记C.增值税纳税人年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的，不得办理一般纳税人资格登记D.符合标准但未办理一般纳税人资格登记
9、手续的，应按销售额依照增值税税率计算应额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票20.某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015 年年应税销售额为 150万元，2016 年 2月14日接到税务机关送达的税务事项通知书，通知该企业在 10日内报送一般纳税人资格登记表，但该企业一直未报送。2016 年 3月销售货物取得含税销售收入 117 万元；当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 4万元。则该企业 2016年 3月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.102B.170C.034D.21521.下列关于税种认定登记的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.
10、纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应向国税机关申办税种认定手续C.纳税人对税务机关的认定提出异议的，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定D.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记22.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。（分数：2.00）A.三个月B.60天C.180天D.一年23.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的
11、应( )。（分数：2.00）A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)24.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_25.税务师接受委托从事的
12、下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证B.代理企业所得税纳税申报C.土地增值税清算的鉴证D.进行税收筹划E.代理增值税一般纳税人资格登记26.与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有( )。（分数：2.00）A.以委托人或其指向的第三人为服务对象B.服务结果一般限于委托人使用C.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活D.因委托人自身需求触发E.一定要出具非涉税鉴证服务业务报告27.下列关于非涉税鉴证服务基本业务流程的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和
13、出具非涉税鉴证服务报告四个阶段B.非涉税鉴证服务业务应当以书面形式签订业务约定书C.税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，税务师事务所应当承担全部的法律责任D.税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，仅由税务师事务所承担违约责任E.税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任28.下列属于非涉税鉴证服务业务报告正文应当包括的因素有( )。（分数：2.00）A.标题B.收件人C.编号D.引言段E.附件29.下列属于纳税申报类鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证C.土
14、地增值税清算的鉴证D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证30.鉴证人在确认证据时，应当从( )方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。（分数：2.00）A.证据相关性B.证据真实性C.证据合法性D.证据充分性E.证据完整性31.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将涉税鉴证业务工作底稿提供给第三方的有( )。（分数：2.00）A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进
15、行查阅的32.税务师对涉税鉴证事项出具无保留意见的鉴证业务报告的，涉税鉴证事项应同时符合的条件有( )。（分数：2.00）A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告E.委托人按照协议约定足额支付代理费用33.税务师事务所决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托，应当进行分析评估的内容有 ( )。（
16、分数：2.00）A.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力C.本税务师事务所是否可以承担相应的风险D.本税务师事务所是否具备独立性E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度34.税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有( )。（分数：2.00）A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代
17、理纳税申报错误35.根据规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的，应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更B.未领取“一照一码”营业执照的企业，其核算方式发生变化的，应向税务机关申请变更C.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销登记之日起 15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 30日内，持有关证件和资料向原工商行政管理机关
18、申报办理注销税务登记E.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关撤销登记的，应当自撤销登记之日起 15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记36.关于个体工商户及其他机关批准设立的未列入“一照一码”登记范围主体的变更事项，下列规程操作正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记B.税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记C.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30日内，向原税务机关申报办理变更税
19、务登记D.纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记E.纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起 20日内，到原工商行政管理机关申报办理变更税务登记37.税务师领取变更税务登记表后，应根据企业的实际情况，详细填写( )，并办理签章手续。（分数：2.00）A.纳税人识别号B.填表日期C.纳税人生产经营地D.纳税人名称E.变更登记事项及变更前后的内容38.下列各项中，关于停业、复业登记管理规程的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.实行定期定额征收方式的个体工
20、商户需要停业 1个月的，无需申报办理停业登记B.税务机关应收存纳税人税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件C.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应于恢复生产经营当月进行申报缴纳税款D.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业(提前复业)报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票E.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业(提前复业)报告书39.下列各项中，关于未换发“三证合一、一照一码”营业执照的企业申请注销登记的规程操作正确的有( )。（分数：2.00）A
21、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前30日内，持有关
22、证件和资料，向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记E.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记40.未换发“三证合一、一照一码”营业执照的纳税人办理注销税务登记前，应当( )，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（分数：2.00）A.向税务机关提交相关证明文件和资料B.缴销发票C.缴销税务登记证件D.结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款E.注销工商登记41.税务机关对纳税人报送的纳税人税种认
23、定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查之后，对纳税人适用的( )作出确认，在纳税人税种登记表的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。（分数：2.00）A.税率B.税目C.纳税方法D.纳税地点E.纳税期限注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务、税务登记代理）-试卷 2答案解析(总分：82.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.单项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于( )。（分数：2.00）A.税务咨询类
24、服务 B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务解析：解析：税务咨询类服务是最为常见的非涉税鉴证服务，通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等非涉税鉴证服务方式。3.下列不属于涉税鉴证业务的特点的是( )。（分数：2.00）A.委托人不是唯一的服务对象B.限定于规定的涉税鉴证项目C.因外部需求触发涉税鉴证D.不一定出具涉税鉴证业务报告 解析：解析：与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点：(1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用；(2)限定于规定的涉税鉴证项目；(3)因外部需求触发涉税鉴证；(4)应出具规定种类
25、的业务报告。4.下列不属于税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务应当遵循的原则是( )。（分数：2.00）A.合法原则B.公平原则 C.独立原则D.责任原则解析：解析：税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务，应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。5.除另有规定外，涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存（ ）年。（分数：2.00）A.1B.3C.5D.10 解析：解析：涉税服务业务工作底稿应当至少保存 10年；法律、行政法规另有规定的除外。6.下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（ ）。（分数：2.00）A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸
26、质或者电子的形式B.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名C.非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案D.未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿 解析：解析：未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。7.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，不正确的是(
27、 )。（分数：2.00）A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书 D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止解析：解析：选项 C：业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。8.下列不属于一般非涉税鉴证服务业务报告组成部分的是( )。（分数：2.00）A.文头B.正文C.报告日期D.附件资料 解析：解析：一般非涉税鉴证服务业务报告由文头、正文和报告日期三部分组成。9.鉴证人
28、获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。（分数：2.00）A.审阅书面材料B.检查和盘点实物C.询问或函证事项D.偷拍偷摄 解析：解析：鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据：(1)审阅书面材料；(2)检查和盘点(监盘)实物；(3)询问或函证事项；(4)观察活动或程序；(5)重新执行程序；(6)分析程序；(7)其他方法。10.关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应
29、出具否定意见的鉴证业务报告 D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告解析：解析：对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无法表明意见的鉴证业务报告。11.关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.可以接受委托代收代缴消费税 B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账解析：解析：选项 BD：属于涉税服务中的非涉税鉴证服务选项 C：属于涉税服务中的涉税鉴证业务。12.未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变
30、更登记之日起( )日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.15B.30 C.45D.60解析：解析：未列入“一照一码”登记范围的个体工商户，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。13.领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的生产经营地信息发生变化，下列关于申请变更税务登记的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.企业应向主管税务机关申请变更税务登记 B.企业应到新的生产经营地，向所在地的工商登记部门申请变更税务登记C.企业应向原工商登记部门申请变更税务登记D.无需办理变更税务登记解析：解
31、析：领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。14.下列关于已实行“三证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.结清应纳税款、滞纳金和罚金，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记B.持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.须向税务主管机关申报清税，填写清税申报表 解析：解析：已实行“三证合一、一照
32、一码”登记模式的企业办理注销登记，须向税务主管机关申报清税，填写清税申报表。15.下列各项中，对于税务师代理税务登记申报的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，属于逾期登记B.企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记C.申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求D.提供办理税务登记所必备的资料和复印件解析：解析：税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意以下三个问题： (1)企业在工商登记，取得“三证合一、一照一码”证照后，30 日内未
33、去税务机关报到，不属于逾期登记： (2)申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求； (3)提供办理税务登记所必备的资料和复印件。16.以下纳税人不适用税务登记表的是( )。（分数：2.00）A.单位纳税人B.个体经营纳税人C.临时经营纳税人D.国家机关 解析：解析：税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营纳税人和临时经营纳税人。17.下列各项中，关于未领取“一照一码”营业执照的企业申请变更税务登记的说法，不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，应到原主管税务机关办理申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照 B.企业申请变更登
34、记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照C.企业财务负责人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更D.企业核算方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更解析：解析：未领取“一照一码”营业执照的企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照。18.实行定期定额方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过( )。（分数：2.00）A.3个月B.6个月C.一年 D.两年解析：解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过一年。19.下列关于增值税一般纳
35、税人资格登记管理规程的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额B.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记C.增值税纳税人年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的，不得办理一般纳税人资格登记 D.符合标准但未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票解析：解析：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机
36、关办理一般纳税人资格登记。20.某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015 年年应税销售额为 150万元，2016 年 2月14日接到税务机关送达的税务事项通知书，通知该企业在 10日内报送一般纳税人资格登记表，但该企业一直未报送。2016 年 3月销售货物取得含税销售收入 117 万元；当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 4万元。则该企业 2016年 3月应缴纳增值税( )万元。（分数：2.00）A.102B.170 C.034D.215解析：解析：年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按
37、销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=117(1+17)17=17(万元)。21.下列关于税种认定登记的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B.对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应向国税机关申办税种认定手续 C.纳税人对税务机关的认定提出异议的，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定D.纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记解析：解析
38、选项 B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。22.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。（分数：2.00）A.三个月B.60天C.180天D.一年 解析：解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过 1年。23.年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的，应( )。（分数：2.00）A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票 B.按销售额依照增值税征收率
39、计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按销售额依照增值税税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票解析：解析：年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当按照增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未办理一般纳税人登记手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)24.多项选择题共 10题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题
40、意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：25.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证B.代理企业所得税纳税申报 C.土地增值税清算的鉴证D.进行税收筹划 E.代理增值税一般纳税人资格登记 解析：解析：选项 AC属于涉税鉴证业务。26.与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有( )。（分数：2.00）A.以委托人或其指向的第三人为服务对象 B.服务结果一般限于委托人使用 C.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活 D.因委托人自身需求触发 E.一定要出具非涉税鉴证
41、服务业务报告解析：解析：与涉税鉴证业务相比，非涉税鉴证服务业务具有如下特点：(1)以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用；(2)非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活；(3)因委托人自身需求触发； (4)不一定出具非涉税鉴证服务业务报告。27.下列关于非涉税鉴证服务基本业务流程的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段 B.非涉税鉴证服务业务应当以书面形式签订业务约定书 C.税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，税务师事务所应当承担全部的法律责任D.税
42、务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，仅由税务师事务所承担违约责任E.税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任 解析：解析：选项 C：税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，由委托方按规定承担本身的税收法律责任，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。选项 D：税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。28.下列属于非涉税鉴证服务业务报告正文应当包括的因素有( )。（分数：2.00）A.标题 B.收件人 C.编号D.引言段 E.附件解析：解析
43、非涉税鉴证服务业务报告的正文应当包括下列要素：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。29.下列属于纳税申报类鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 C.土地增值税清算的鉴证 D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证解析：解析：选项 A：属于非涉税鉴证服务业务中的涉税代理类服务。选项 DE：属于涉税审批类鉴证业务。30.鉴证人在确认证据时，应当从( )方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。（分数：2.00）A.证据相关性B.证据真实性 C.证据合法性D.证据充分性 E.证据完整性
44、解析：解析：鉴证人在确认证据时，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力：证据真实性；证据充分性。31.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将涉税鉴证业务工作底稿提供给第三方的有( )。（分数：2.00）A.税务机关因税务检查需要进行查阅的 B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的 C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的 E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的 解析：解析：未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：(1)税务机关因税务检查需要
45、进行查阅的；(2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。32.税务师对涉税鉴证事项出具无保留意见的鉴证业务报告的，涉税鉴证事项应同时符合的条件有( )。（分数：2.00）A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定 B.税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制 C.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额 D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见
46、的鉴证报告E.委托人按照协议约定足额支付代理费用解析：解析：涉税鉴证事项符合下列所有条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告：(1)鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定； (2)税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制； (3)税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。33.税务师事务所决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托，应当进行分析评估的内容有 ( )。（分数：2.00）A.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务 B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力 C.本税务师事务所是否
47、可以承担相应的风险 D.本税务师事务所是否具备独立性E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度解析：解析：税务师事务所承接非涉税鉴证服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托： (1)委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务； (2)本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力； (3)本税务师事务所是否可以承担相应的风险； (4)其他相关因素。34.税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有( )。（分数：2.00）A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务
48、师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误 D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误 解析：解析：属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：(1)未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误； (2)在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；(3)超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜；(4)违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；(5)违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益；(6)明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限； (7)存在违反业务约定书的其他情形。35.根据规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的，应向主管税务机
