1、注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务）模拟试卷 1 及答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：8，分数：16.00)1.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于( )。（分数：2.00）A.税务咨询类服务B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务2.下列不属于涉税鉴证业务的特点的是( )。（分数：2.00）A.委托人不是唯一的服务对象B.限定于规定的涉税鉴证项目C.因外部需求触发涉税鉴证D.不一定出具涉税鉴证业务报告3.下列不属于税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务应当遵循的原则是( )。（分数：2.00）A.合法原则B.公平原则C.
2、独立原则D.责任原则4.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止5.下列不属于一般非涉税鉴证服务业务报告组成部分的是( )。（分数：2.00）A.文头B.正文C.报告日期D.附件资料6.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.审阅书面材料B.检查和盘点
3、实物C.询问或函证事项D.偷拍偷摄7.关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.涉税鉴证业务报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告8.关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.可以接受委托代收代缴消费税B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D
4、可以接受委托代理记账二、B多项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)9.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证B.代理企业所得税纳税申报C.土地增值税清算的鉴证D.进行税收筹划E.代理增值税一般纳税人资格登记10.与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有( )。（分数：2.00）A.以委托人或其指向的第三人为服务对象B.服务结果一般限于委托人使用C.非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活D.因委托人自身需求触发E.一定要出具非涉税鉴证服务业务报告11.下列关于非涉税鉴证服务基本业务流
5、程的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段B.非涉税鉴证服务业务应当以书面形式签订业务约定书C.税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，税务师事务所应当承担全部的法律责任D.税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，仅由税务师事务所承担违约责任E.税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任12.下列属于非涉税鉴证服务业务报告正文应当包括的因素有( )。（分数：2.00）A.标题B.收件人C.编号D.引言段E.附件13.下列属
6、于纳税申报类鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证C.土地增值税清算的鉴证D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证14.鉴证人在确认证据时，应当从( )方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。（分数：2.00）A.证据相关性B.证据真实性C.证据合法性D.证据充分性E.证据完整性15.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将涉税鉴证业务工作底稿提供给第三方的有( )。（分数：2.00）A.税务机关因税务检查需要进行查阅的B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.税务师事务所潜在客户需要进
7、行查阅的D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的16.税务师对涉税鉴证事项出具无保留意见的鉴证业务报告的，涉税鉴证事项应同时符合的条件有( )。（分数：2.00）A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定B.税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制C.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额D.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告E.委托人按照协议约
8、定足额支付代理费用17.税务师事务所决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托，应当进行分析评估的内容有( )。（分数：2.00）A.委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力C.本税务师事务所是否可以承担相应的风险D.本税务师事务所是否具备独立性E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度18.税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有( )。（2014 年真题）（分数：2.00）A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师
9、对政策理解出现偏差而造成的执业失误D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误注册税务师涉税服务实务（涉税服务业务）模拟试卷 1 答案解析(总分：36.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 10 题(总题数：8，分数：16.00)1.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于( )。（分数：2.00）A.税务咨询类服务 B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务解析：解析：税务咨询类服务是最为常见的非涉税鉴证服务，通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等非涉税鉴证服务方式。2.下列不属于涉税鉴证业务的特点
10、的是( )。（分数：2.00）A.委托人不是唯一的服务对象B.限定于规定的涉税鉴证项目C.因外部需求触发涉税鉴证D.不一定出具涉税鉴证业务报告 解析：解析：与非涉税鉴证服务业务相比，涉税鉴证业务具有如下特点： (1)委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用； (2)限定于规定的涉税鉴证项目； (3)因外部需求触发涉税鉴证； (4)应出具规定种类的业务报告。3.下列不属于税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴证业务应当遵循的原则是( )。（分数：2.00）A.合法原则B.公平原则 C.独立原则D.责任原则解析：解析：税务师及其所在的税务师事务所执行涉税鉴
11、证业务，应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。4.下列关于非涉税鉴证服务业务承接的表述，不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.非涉税鉴证服务业务约定书应当采取书面形式订立C.业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，必须重新签订业务约定书 D.业务约定书履行完毕或解除，业务约定书权利和义务自行终止解析：解析：选项 C：业务约定书生效后，签约双方发现相关事项约定不明确的，可以签订补充协议或重新签订业务约定书。5.下列不属于一般非涉税鉴证服务业务报告组成部分的是( )。（分数：2.
12、00）A.文头B.正文C.报告日期D.附件资料 解析：解析：一般非涉税鉴证服务业务报告由文头、正文和报告日期三部分组成。6.鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以采取的方法是( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.审阅书面材料B.检查和盘点实物C.询问或函证事项D.偷拍偷摄 解析：解析：鉴证人可以采取下列方法，获取涉税鉴证业务证据： (1)审阅书面材料； (2)检查和盘点（监盘）实物； (3)询问或函证事项； (4)观察活动或程序； (5)重新执行程序； (6)分析程序； (7)其他方法。7.关于涉税鉴证业务报告的说法，错误的是( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.涉税鉴证业务
13、报告根据审核鉴证的情况不同，分为鉴证结论和鉴证意见B.受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告C.对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具否定意见的鉴证业务报告 D.出具含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见和保留意见两种鉴证业务报告解析：解析：对不能获取充分证据、无法对涉税事项发表审核意见的鉴证事项，税务师应出具无法表明意见的鉴证业务报告。8.关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是( )。（2015 年真题）（分数：2.00）A.可以接受委托代收代缴消费税 B.可以开展税收筹划业务C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证D.可以接受委托代理记账
14、解析：解析：选项 BD：属于涉税服务中的非涉税鉴证服务；选项 C：属于涉税服务中的涉税鉴证业务。二、B多项选择题共 10 题(总题数：10，分数：20.00)9.税务师接受委托从事的下列业务中，属于非涉税鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.企业资产损失所得税税前扣除鉴证B.代理企业所得税纳税申报 C.土地增值税清算的鉴证D.进行税收筹划 E.代理增值税一般纳税人资格登记 解析：解析：选项 AC 属于涉税鉴证业务。10.与涉税鉴证业务相比，下列属于非涉税鉴证服务业务的特点的有( )。（分数：2.00）A.以委托人或其指向的第三人为服务对象 B.服务结果一般限于委托人使用 C.非涉税鉴证服务
15、范围和项目宽泛，服务方式灵活 D.因委托人自身需求触发 E.一定要出具非涉税鉴证服务业务报告解析：解析：与涉税鉴证业务相比，非涉税鉴证服务业务具有如下特点： (1)以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用； (2)非涉税鉴证服务范围和项目宽泛，服务方式灵活； (3)因委托人自身需求触发； (4)不一定出具非涉税鉴证服务业务报告。11.下列关于非涉税鉴证服务基本业务流程的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.非涉税鉴证服务基本业务流程包括业务承接、业务计划、业务实施和出具非涉税鉴证服务报告四个阶段 B.非涉税鉴证服务业务应当以书面形式签订业务约定书 C.税务师事务所故
16、意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，税务师事务所应当承担全部的法律责任D.税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，仅由税务师事务所承担违约责任E.税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任 解析：解析：选项 C：税务师事务所故意出具虚假业务报告，造成委托方产生实际损失的，由委托方按规定承担本身的税收法律责任，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。选项 D：税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任。12.下列属于非涉税鉴证服务业务报告正文应当包括的因素有
17、 )。（分数：2.00）A.标题 B.收件人 C.编号D.引言段 E.附件解析：解析：非涉税鉴证服务业务报告的正文应当包括下列要素：标题、收件人、引言段、服务过程及实施情况、专业意见、报告的其他要素。13.下列属于纳税申报类鉴证业务的有( )。（分数：2.00）A.代理纳税申报B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 C.土地增值税清算的鉴证 D.企业所得税税前弥补亏损的鉴证E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证解析：解析：选项 A：属于非涉税鉴证服务业务中的涉税代理类服务。选项 DE：属于涉税审批类鉴证业务。14.鉴证人在确认证据时，应当从( )方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力。（分数
18、2.00）A.证据相关性B.证据真实性 C.证据合法性D.证据充分性 E.证据完整性解析：解析：鉴证人在确认证据时，应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证明能力：证据真实性；证据充分性。15.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将涉税鉴证业务工作底稿提供给第三方的有( )。（分数：2.00）A.税务机关因税务检查需要进行查阅的 B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的 C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的 E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的 解析：解析：未经涉税鉴证业务委托人同意，
19、税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外： (1)税务机关因税务检查需要进行查阅的； (2)税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的； (3)公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。16.税务师对涉税鉴证事项出具无保留意见的鉴证业务报告的，涉税鉴证事项应同时符合的条件有( )。（分数：2.00）A.鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定 B.税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制 C.税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额 D.部分
20、涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告E.委托人按照协议约定足额支付代理费用解析：解析：涉税鉴证事项符合下列所有条件，税务师应当出具无保留意见的鉴证业务报告： (1)鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定； (2)税务师已经按照相关规定实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制； (3)税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额。17.税务师事务所决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托，应当进行分析评估的内容有( )。（分数：2.00）A.委托事项是否
21、属于非涉税鉴证服务业务 B.本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力 C.本税务师事务所是否可以承担相应的风险 D.本税务师事务所是否具备独立性E.承接此项业务是否可以提高本税务师事务所的知名度解析：解析：税务师事务所承接非涉税鉴证服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从以下方面进行分析评估，决定是否接受非涉税鉴证服务业务委托： (1)委托事项是否属于非涉税鉴证服务业务； (2)本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力； (3)本税务师事务所是否可以承担相应的风险； (4)其他相关因素。18.税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有( )
22、2014 年真题）（分数：2.00）A.因委托人示意其作不实报告，税务师拒绝出具的涉税鉴证报告B.因超出税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业C.因税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误 D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业E.因税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误 解析：解析：属于未履行或不适当履行执业义务行为的有： (1)未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误； (2)在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当； (3)超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜； (4)违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业； (5)违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益； (6)明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限； (7)存在违反业务约定书的其他情形。
