1、注册税务师税务代理实务-10 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.602.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未
2、缴或者少缴税款的，应( )。（分数：1.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款3.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。（分数：1.00）A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当
3、期货币资金在扣除应付职 3232 资和应计提的公益金、公积金以后4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.5B.7C.10D.155.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003 年 1 月份第 318 号凭证，会计分录为：借：应付福利费 16000(成本价)贷：产成品腊肠 16000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食
4、品，次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )（分数：1.00）A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入” 16000 元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理6.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.银行每季术最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一
5、年内不得变更B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款C.以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限7.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事
6、务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务8.银行及其他金融机构未按照中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处( )的罚款。（分数：1.00）A.2000 元以上 1 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下C.1 万元以上 5 万元以下D.2000 元以上 5000 元以下9.下列关于账簿设置的表述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记
7、账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置10.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )（分数：1.00）A.某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003 年 4 月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，
8、取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10%计算进项税额B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按 10%计算进项税额C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的 13%计算进项税额11.车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆 ( )制定的。（分数：1.00）A.市场交易价格B.申报纳税时间的当月 1 日人民银行公布
9、的人民币基准汇价折成人民币的进口价格C.市场平均交易价格D.成本+利润+税金(不含增值税)的组成价格12.某纳税人 2002 年 5 月 18 日开业，2003 年 1 月申报缴纳 2002 年度企业所得税 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月 1 日2002 年 12 月 31 日B.2002 年 5 月 1 日2002 年 12 月 31 日C.2002 年 5 月 18 日2002 年 12 月 31 日D.2002 年 6 月 1 日2002 年 12 月 31 日13.下列关于税款追征权的
10、表述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期迫征其未缴或者少缴的税款、滞纳金D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款14.下列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.国营水上运输单位开具的运费发票B
11、增值税一般纳税人取得的货运定额发票C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票15.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。（分数：1.00）A.3B.7C.10D.1516.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.商场零售化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的一年以上不再退还的
12、应税消费品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税17.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是( )。（分数：1.00）A.职工的境外商业保险费B.因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠D.支付给总机构的特许权使用费18.按中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（分数：1.00）A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花19.下面几
13、种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（分数：1.00）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据D.产权交易专用发票20.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003 年 1 月 8 日缴 2002 年 12 月应纳增值税额 148000 元，则正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：应交税金应交增值税(已交税金) 148000贷：银行存款 148000B.借：应交税金未交增值税 148000贷：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 148000C.借：以前年度损益调整 148000贷：银行存款 148000D.借：应交税金未交增值税 148000贷：银行存款
14、148000二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列有关办理税务登记的做法，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记22.根据中华人民共和国土地
15、增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供余融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。（分数：2.00）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类问期贷款利率计算的利息金额23.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：2.00）A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过 3 个月B.纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、
16、直辖市国家税务局、地方税务局提出申请延期纳税C.纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D.税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定E.不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金24.欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。（分数：2.00）A.以等价交换方式转让财产B.存在大量尚未到期的债权C.怠于行使到期债权D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形25.下列外籍个人所得项目中可免予征收个人所
17、得税的是( )。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得26.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是( )。（分数：2.00）A.邮寄B.网络传输，C.电话语音D.电子数据交换27.纳税人对税务机关作出的( )行为不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。（分数：2.00）A.加收税款滞纳金B.罚款C.书面通知银行或者其他金融机构冻结税人相当于应纳税款的存款D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得扣缴税款28.下列金融业务中，有关营业税计税
18、依据的确定，表述正确的是( )。（分数：2.00）A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的价差收入为营业额29.增值税一般纳税人发生销货退回及折让情况时，对增值税专用发票的正确处理方法是( )。（分数：2.00）A.如果销货方已将“记账联”作账务处理，可在收到购货方退回“发票联”和“抵扣联”上注明“作废”字样，并开具相同内容的红字专用发票B.如果销货方未将“记账联”作账务处理，应在收到的“发票联”和“抵扣联”及相应的“存根
19、联”，“记账联”上注明“作废”字样，并依次粘贴在“存根联”后面C.如果购货方已付货款，销货方应当向所在地税务机关电请开具“进货退出及索取折让证明单”送交销货方，在取得销货方开具的红字专用发票后扣减当期进项税款D.如果购货方已付货款，销货方应当向所在地税务机关申请开具“进货退出及索取折让证明单”作为开具红字专用发票的依据，将红字专用发票的“发票联”和“抵扣联”送交购货方30.某日化工厂系增值税般纳税人，当期外购货物(已验收入库)、接受应税劳务(已付款)，取得了增值税专用发票，则可将发票上注明的税金作为“应交税金应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：2.00）A.生产车间为一线职工购买的
20、劳保服装B.工会组织给职工过节外购的食用植物油C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此，虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送扣缴个人所得税报告表，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款 500 元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。要求：作为注册税务师请
21、判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?（分数：5.00）_32.某保险公司 2002 年取得盈利 1500 万元，该公司为回报社会，作工如下捐赠：(1) 对减灾委员会捐款 10 万元(2) 对中国红十字会捐款 10 万元(3) 通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款 10 万元(4) 通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款 5 万元(5) 通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款 3 万元(6) 通过文化部对国家京剧院捐款 10 万元(7) 因该公司员工家属重病抢救，一次捐款 5 万元(8) 对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款 10 万元要求：试述这些捐款是否可以税前扣除?若可
22、扣除，其扣除限额比例如何确定?（分数：5.00）_33.某一工业企业系增值税一般纳税人，2003 年 1 月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。已知该汽车原值 20 万元，已提折旧 5 万元，预计发生转让费用 1 万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率 3%。企业财务人员前往税务师事所进行咨询，拟有四种方案，分别为：方案一，按 20 万元出售；方案二，按 20.5 万元出售；方案三，按 19.99 万元出售；方案四，按 20.1 万元出售。要求：作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。（分数：5.00）_四、综合
23、分析题(总题数：2，分数：45.00)34.要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税额。资料：A 外商投资企业于 1996 年 8 月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003 年 4 月 30 日，“应交税金应交增值税”账户借方余额 2000 元。2003 年 5 月企业发生的主要经业务如下：15 月 8 日，购进甲种材料一批，金额 100000 元，税额 17000 元，取得增值税专用发票 5 张，已验收入库，货款未支付。25 月 13 日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专
24、用发票上注明不含税价款 20000 元，税金 3400元；用已收到的全部款项 23400 元；购入某煤炭公司煤炭 150 吨，取得合法增值税专用发票一张，该批煤炭已验收入库。35 月 15 日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据 A 外商投资企业提供的外商投资企业采购国产设备登记手册第一面复印件和供货合同，开具给该企业增值税专用发票 1 张，注明价款 400000 元，税额 68000 元，款项已付，供货免费安装、调试完毕，已于 5 月 25日交付使用。45 月 18 日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费 2500 元，税额 425 元，款
25、项已用银行存款支付。55 月 9 日，收到某公司退货一批，该批货物系 2003 年 2 月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票 1 份，全部款项 35100 元已退。65 月 20 日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的出口货物专用缴款书上注明价款 200000 元，企业已经在本月预交相应税款。75 月 21 日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值 15000 元，累计折旧为 120000 元，售价26000 元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产管理的设备一
26、台，原值 80000 元，累计折旧 56000 元，售价 60000 元。上述业务分别开具普通发票各一张。85 月 21 日，经主管国税局检查，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000 元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有 5000 元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金 850 元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于 5 月 31日前补交税款入库。 (不考虑滞纳金、罚款)95 月 26 日，销售产成品一批，开具增值税专用发票 15 份，累计注明不含税价款 800000 元，开具普通发票 8 份，累计注明金额 7020
27、0 元，货款全部收讫。105 月 28 日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票 3 张，累计注明价款 50000 元，税额 8500 元，未验收入库，货款已由银行支付。经查，至月末，乙材料仍未到达企业。（分数：15.00）_35.要求：审核提供的企业所得税纳税申报表正表、附表及相关资料。扼要指出存在影响纳税的问题，计算企业 2001 年度应补(退)各税税额(需列计算过程，以万元为单位，各步骤按四舍五入原则保留小数点后四位)。资料：人民印刷集团股份有限公司，属增值税一般纳税人，执行新企业会计制度，主要从事各种书籍、报刊杂志印刷、印刷设备的研制开发及产销售活动。2002 年 2 月诚信税务师事务所
28、受托对该公司 2001 年度纳税情况进行检查，获得如下资料：12001 年度纳税申报表的主要金额(单位：万元)销售(营业)收入 13200收入总额计 13210销售(营业)成本 10960销售(营业)税金及附加 112.5期间费用合计 2406.15其中：工资薪金 612三费 136.5国产资产折旧 516.17研究开发费用 150利息净支出 120业务招待费 138.6税金 32社会保险缴款 103.68劳动保护费 27.2广告支出 280捐赠支出 20省计咨询、诉讼费 30差旅费 110会议费 50销售费用 70共他扣除项目 10纳税调整前所得 -265.65纳税调整增加额 350.45其
29、中：工资薪金纳税调整额 228三费纳税调整额 39.9业务招待费纳税调整额 72.55罚款、罚金、滞纳金 10纳税调整减少额 75其中：开发费用附加扣除额 75其他纳税调整减少项目纳税调整后所得 6.8适用税率 27%应缴所得税 1.836实发工资总额 1380实际提取的职工福利费 193.2实际提取的工会经费 27.6实际提取的教育经费 20.7准予税前扣除应付工资 1152准予税前扣除职工福利费 161.28准予税前扣除工会经费 23.04准予扣除职工教育经费 17.28另外，纳税人本期职工人数 1000 人，其中车间工人 500 人，管理人员 50 人，销售部门人员 1000，行政管理人
30、员 28 人(含科研人员 20 人)，工程人员 50 人，福利部门 15 人，工会组织 5 人。2注册税务师审核其 2001 年账证资料时，又摘录如下业务；(1) 企业在 1999 年度股份制改造时，请中介机构对其资产进行评估，改制前固定资产账面原值 5000 万元，评估增值 100 万元，公司在改制后，按有关制度规定对上述固定资产进行账务处理，并确定该批固定净残值率为 5%，折旧年限为 10 年；又于 2001 年 9 月交付使用在建工程 A 车间，企业账面价值 1000 万元，按规定使用期限为 20 年，企业实际按 10 年计提折旧，净残值率为 5%，企业全年累计计提折旧费用为516.17
31、 万元。(2) 企业 20001 年 1 月 1 日向银行贷款 1000 万元，年利率为 12%，其中 800 万元用于 A 车间基建工程，200 万元用于采购材料物资从事生产经营企业在 2001 年按权责发生制原则计提了贷款利息支出 120 万元，全部计入“财务费用”科目借方。(3) 企业于 2001 年底，经过清理往来账户，发现一笔确实无法支付的应付账款，金额 8 万元，企业按会计制度规定，作如下账务处理：借：应付账款甲单位 80000贷：资本公积其他资本公职 80000(4) 企业自 2001 年 5 月起将闲置房屋一间出租给某饭店使用，双方签订的租房合同上载明租赁金额为月租金 2 万元
32、租赁期自 2001 年 5 月 1 日起至 2003 年 4 月 30 日止。租房合同上已贴印花税 5 元，按月支付租金。2001 年共收取租金 16 万元，账务处理为：借：银行存款 160000贷：其他应付款 160000企业为出租房屋发生装修费用支出 6 万元借：其他应付款 60000贷：银行存款 60000出租房屋净收益借：其他应付款 100000贷：营业外收入 100000(5) 企业符合相关规定的研究开发费用 2000 年度为 120 万元；2001 年度为 150 万元，其中新产品设计费7.4 万元，原材料、半成品试制费 48 万元，技术图书资料费 4 万元，研究机构人员工资 7
33、2 万元，职工福利费、工会经费、职工教育经费 12.6 万元，其他经费 6 万元。经核实，附表四“管理费用”中核算的工资总额及三项经费中不含研发人员的工资及三项经费 84.6 万元，当地主管税务机关确定的计税工资标准为 960 元/人/月(6) 申报正表第 36 行“捐赠支出”20 万元。其中 10 万元系通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠；5 万元系通过民政部门捐赠给“减灾委员会”；5 万元系直接向某贫困小学生的捐赠。(7) 申报正表第 42 行“其他扣除费用项目”10 万元，其中 6 万元为银行贷款逾期还款被加收的罚息支出；4 万元因环境污染，被环保局处以的罚款。（分数：30.00）
34、注册税务师税务代理实务-10 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起( )日内提起复议申请。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.60 解析：2.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成
35、纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（分数：1.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 解析：3.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。（分数：1.00）A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后 C.当期货币资金在扣除银行存款及各
36、项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职 3232 资和应计提的公益金、公积金以后解析：4.纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.5B.7C.10 D.15解析：5.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2003 年 1 月份第 318 号凭证，会计分录为：借：应付福利费 16000(成本价)贷：产成品腊肠 16000(成本价)凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节
37、之前以福利形式向职工发放的腊肠食品，次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )（分数：1.00）A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额 C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品腊肠”调整为“产品销售收入” 16000 元，并计提相应的销项税额D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理解析：6.关于金融保险业营业税纳税申报的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.银行每季术最后一句应得的贷款利息收入，可以在本季度内缴纳营业税
38、也可以在下季度缴纳营业税，但在确定后一年内不得变更 B.以一个季度为一个纳税期的，应于季度终了后 15 日内，向主管税务机关申报缴纳税款C.以一个月为纳税期的，应于次月 7 日内向主管税务机关申报缴纳税款D.除银行、财务公司外，其他的金融机构均以一个月为纳税期限解析：7.下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.经纳税人同意，注册税务师可以代理领购增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机
39、关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务 解析：8.银行及其他金融机构未按照中华人民共和国税收征收管理法规定在从事生产经营的纳税入账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处( )的罚款。（分数：1.00）A.2000 元以上 1 万元以下B.2000 元以上 2 万元以下 C.1 万元以上 5 万元以下D.2000 元以上 5000 元以下解析：9.下列关于账簿设置的表述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 15 日内，按照所代扣、代收
40、的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 解析：10.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是( )（分数：1.00）A.某塑料制品厂系增值
41、税一般纳税人，2003 年 4 月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的 10%计算进项税额 B.某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按 10%计算进项税额C.某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额D.某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的 13%计算进项税额解析：11.车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆 ( )制定
42、的。（分数：1.00）A.市场交易价格B.申报纳税时间的当月 1 日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格C.市场平均交易价格 D.成本+利润+税金(不含增值税)的组成价格解析：12.某纳税人 2002 年 5 月 18 日开业，2003 年 1 月申报缴纳 2002 年度企业所得税 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月 1 日2002 年 12 月 31 日B.2002 年 5 月 1 日2002 年 12 月 31 日C.2002 年 5 月 18 日2002 年 12 月 31 日
43、D.2002 年 6 月 1 日2002 年 12 月 31 日解析：13.下列关于税款追征权的表述，正确的是 ( )。（分数：1.00）A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 5 年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到 10 年B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 1 年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期迫征其未缴或者少缴的税款、滞纳金 D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在 3 年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款解析：14.下
44、列运输费用单据中，不能计算进项税额抵扣的是( )。（分数：1.00）A.国营水上运输单位开具的运费发票B.增值税一般纳税人取得的货运定额发票 C.外购货物所支付的国营铁路运输费用结算单据D.非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票解析：15.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。（分数：1.00）A.3 B.7C.10D.15解析：16.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是( )。（分数：1.00）A.商场零售化妆品时，其包装物不能分
45、别核算的，计征消费税B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税 解析：17.注册税务师审查外商投资企业应纳税所得额时，允许在所得税税前列支的费用是( )。（分数：1.00）A.职工的境外商业保险费B.因逾期归还银行贷款，支付给银行的罚息 C.直接向中国境内的某地震灾区发生的捐赠D.支付给总机构的特许权使用费解析：18.按中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定
46、额贴花 5 元；结算时，再按实际金额和适用税率计算( )。（分数：1.00）A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花 D.加倍贴花解析：19.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。（分数：1.00）A.废旧物资收购发票B.增值税专用发票C.国有电信企业的电报收据 D.产权交易专用发票解析：20.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003 年 1 月 8 日缴 2002 年 12 月应纳增值税额 148000 元，则正确的会计处理为( )。（分数：1.00）A.借：应交税金应交增值税(已交税金) 148000贷：银行存款 148000B.借：应交税金未交增值税 148000贷：应交税金应交增值
47、税(转出未交增值税) 148000C.借：以前年度损益调整 148000贷：银行存款 148000D.借：应交税金未交增值税 148000贷：银行存款 148000 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列有关办理税务登记的做法，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发
48、票和其他税务证件D.纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记 解析：22.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供余融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是( )。（分数：2.00）A.金融机构加收的罚息 B.超过贷款期限的利息部分 C.超过国家规定上浮幅度的利息支出 D.按照商业银行同类问期贷款利率计算的利息金额解析：23.下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是( )。（分数：2.00）A.延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准
