1、注册税务师税务代理实务-26 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税额并责令缴纳税款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人未按期申报应纳税额B.纳税人未取得营业执照从事经营活动C.纳税人帐簿混乱且无法查实D.纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理证明2.在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为( )。（分数：1.00）A.递延法B.债务法
2、C.纳税影响会计法D.应付税款法3.月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金应交增值税”科目转入( )。（分数：1.00）A.未交增值税B.应交消费税C.应交资源税D.应交营业税4.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上( )以下的罚款。（分数：1.00）A.三万元B.五万元C.十万元D.五十万元5.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（分数：1.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B
3、由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款6.纳税人欠缴税款数额( )的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴 5 税款倍以下的罚款。（分数：1.00）A.在 10000 元以上不满 100000 元B.不满 10000 元C.欠税数额占纳税额不到 10%D.超过 50000 元不满 100000 元7.注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指( )。（分数：
4、1.00）A.房产原值减除 10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除 30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值D.“固定资产”财产借方记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值8.某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，需注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是( )。（分数：1.00）A.用于生产免税产品的外购原材料B.用于汽车修理的修理费支出C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为 17%)的外购低值易耗品9.下列叙述不正确的
5、是( )。（分数：1.00）A.会计处理方面的咨询主要是就有关涉税会计处理的问题给以咨询B.电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法C.税收政策方面的咨询主要是有关国家税收政策方面的释疑解难D.税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务10.下列选项中，不属于减免税土地面积审查要点的是( )。（分数：1.00）A.审查是否将免税土地用于出租，或者多报免税土地面积的问题B.对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定C.严格掌握土地使用税的减免税规定，对纳税人新征用的土地面积，可
6、依据土地管理机关批准征地的文件来确定D.对尚未核发土地证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积11.下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.增设或撤销分支机构的B.改变生产经营期限和隶属关系的C.改变开户银行和账号D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的12.税务机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。（分数：1.00）A.3B.7C.10D.1513.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生
7、产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998 年由 9%调为 11%，1999 年 1 季度有关出口退税资料如下： (单位：元)项目 账面金额出口销售额 1426000内销不含增值税销售额 273411.76本期进项税额 27200.0企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为 ( )元。（分数：1.00）A.0B.111440C.139960D.9600014.外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于( )的标准核定利润率。（分数：1.00）A.
8、10%B.15%C.20%D.25%15.企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润( )。（分数：1.00）A.退还所得税B.不再补税C.按投资方企业税率缴税D.还原成税前利润计算缴税16.执行新企业会计制度的企业，企业出租无形资产所取得的租金收入，借记( )等科目，贷记( )等科目。（分数：1.00）A.无形资产银行存款B.银行存款其他业务收入C.其他业务收入无形资产D.银行存款无形资产减值准备17.小规模纳税人的“应交税金应交增值税”科目下设( )。（分数
9、1.00）A.销项税额B.进项税额C.应纳税额D.无明细科目18.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内( )。（分数：1.00）A.分别计算B.可以相抵C.结转下年D.加权平均19.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W 先生 1998 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于 ( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 W 先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.2001 年 1 月 7 日B.2001 年 1
10、2 月 7 日C.2002 年 1 月 7 日D.2002 年 12 月 7 日20.下列选项不属于税务咨询的形式的是( )。（分数：1.00）A.书面咨询B.书信咨询C.电话咨询D.晤谈二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税务代理在税收征纳关系中的作用在于( )。（分数：2.00）A.税务代理有利于促进依法治税B.税务代理有利于保护纳税人的合法权益C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识D.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制E.注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾22.代理所具有的特点，主要有( )。（分数：2.00）A.代理人必须以代理人的名义进行活动B.代理人
11、必须以委托人名义与第三人进行交往活动C.代理人必须以被代理人名义与第三人进行交往活动D.代理人必须在被代理人的授权范围内以被代理人名义进行民事活动E.代理人必须在法律规定或指定的权限范围内以被代理人名义进行民事活动23.应建立复式账簿的个体工商业户具备的条件是( )。（分数：2.00）A.2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上B.从事应税劳务月营业额在 100000 元以上C.请帮 325 人(含 5 人)以上D.从事货物销售，月收入额在 20000 元以上E.从事货物销售，月收入额在 10000 元以上24.以下选项中属于税务代理人为终止的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务
12、所被注销资格B.税务师事务所破产、解体或被解散C.税务代理期限届满或代理事项完成D.委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的E.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的25.设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（分数：2.00）A.银行存款余额调节表B.资产负债表C.应税所得表D.留存利润表E.资金使用情况表26.注册税务师应该按有其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任( )。（分数：2.00）A.注册税务师可以得到单位的非法干预B.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务C.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册
13、税务师管理中心出具证明的义务D.注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，不得擅自收费E.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，是其重新注册登记的必备条件之一27.下列各选项中属于税务业务代理范围的有( )。（分数：2.00）A.制作涉税文书B.签订委托代理协议书C.国家税务总局规定的其他业务D.办理纳税申报或扣缴税款报告E.开展税务咨询、受聘税务顾问28.对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B.对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申
14、请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖C.对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权税务机关管辖29.注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )。（分数：2.00）A.顺向检查法B.逆向检查法C.对照审查法D.票面逻辑推理法E.发票真伪鉴别法30.改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附( )报告。（分数：2.00）A.脱钩改制后的章程及出资人的材料B.中华人民共和国注册税务师资格证书C.脱钩后注册税务师及从业人员的材
15、料D.办公地址及办公用房产权或使用权证明E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述在“应交税金应交增值税”中借方所设的专栏及作用。（分数：5.00）_32.任选其中五项论述企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。（分数：5.00）_33.某饮食服务公司主要经营下列业务：收购鲜活螃蟹、鲍鱼、龙虾等海产品，对外提供餐饮服务；娱乐项目有：卡拉 OK 歌舞厅、保龄球。注册税务师接受委托审查该公司营业税纳税事项，应当从哪些方面人手?（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：45.00)34.1增值税：木制品的出口退税率为 13%2
16、营业税：销售不动产、转让无形资、服务业 5%3城市维护建设税 7%4教育费附加 3%5印花税购销合同、技术合同 o3%财产租赁合同 16个人所得税工资薪金所得适用税率表(简表)级数 含税级距应纳税所得额 不含税级距应纳税所得额税率(%)速算扣除数1 不超过 500 元的部分 不超过 475 元的部分 5 02 超过 500 元至 2000 元的部分 超过 475 元至 1825 元的部分 10 253 超过 2000 元至 5000 元的部分 超过 1825 元至 4375 元的部分 15 1254 超过 5000 元至 20000 元的部分 超过 4375 元至 16375 元的部分 20
17、3755 超过 20000 元至 40000 元的部分 超过 16375 元至 31375 元的部分 25 1375(一)要求：根据所提供资料的先后顺序：分税种扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应调账分录。(列出计算过程：每一步骤计算结果按四舍五人原则保留小数点后两位)甲市口福居海鲜大酒楼有限责任公司(以下简称“口福居酒楼”)系自然人李福居夫妇投资成立，注册资本 300 万元，现有职工人数 56 人，除 6 名管理人员外，其余 50 名均为合同职工，无工会组织。该公司主要从事海鲜餐饮服务，兼营旅店、其他服务业。2001 年 1 月 18 日，某税务师事务所受托对该酒楼2000
18、 年度纳税情况进行审查，取得相关资料如下。1基础情况(1)口福居酒楼 2000 年 5 月正式营业，年末会计报表载明资产总额为 2680 万元，营业收入 1620 万元，利润总额为一 150 万元。企业所得税年度纳税申报表中应纳税所得额为一 150 万元。(2)口福居酒楼的经营场所系承租于某国有企业的闲置仓库，双方于 2000 年 3 月签订的合同载明租赁期为 2000 年 5 月至 2005 年 4 月，年租金为前 3 年每年 60 万元，后 2 年每年 80 万元，企业已贴印花税金额 5 元。(3)企业实行限额计税工资办法，主管税务机关核定的月计税工作标准为 960 元/人。 (4)各种存
19、货的计价采用实际成本核算。(5)口福居酒楼成立前，李福居夫妇还开有一家酒楼(192 下简称“老店”)，与口福居酒楼偶尔有业务往来。2纳税审查情况(1)审查其“应收帐款”明细账户，经抽查记账凭证，发现以现金形式取得的餐费累计金额 55918 元，作如下账务处理：借：银行存款 55918贷：应收账款 55918(2)审查“待摊费用”账户，发现：1)2000 年 8 月 31 日 432#凭证，摘要：广告费。会计分录为借：待摊费用 150000贷：其他应收款老店 150000后附：老店与电视艺术中心签订的广告合同文件复印件一份，广告费金额 100000 元；某电视台广告部开具的广告业专用发票原件一张
20、注明广告费金额 50000 元。2)9 月至 12 月分期摊销 8 月计提广告费用，每月摊销额为 37500 元。会计分录为借：经营费用广告费 37500贷：待摊费用 37500(3)审查“管理费用”账户发现： 1)2000 年 5 月。17 日 120#凭证，摘要：付 2000 年房租。会计分录为借：管理费用房租 600000贷：银行存款 400000其他应付款房租 2000002)2000 年 5 月至 12 月每月核算工资分配情况记账凭证，会计分录分别为借：经营费用 60000管理费用 25200贷：应付工资 85200借：应付工资 85200贷：现金 852003)2000 年 5
21、月至 12 月计提工会经费、职工教育经费、职工福利费，每月记账凭证，会计分录为借：经营费用 10500管理费用 4410贷：应付福利费 11928其他应付款经费 1704其他应付款 工教育经费 1278后附：工资分配表职别 月工资 月奖金 应发数 实发数 人数 小计行政经理 4000 1000 5000 5000 2 人 100000高级厨师 300 1000 4000 4000 2 人 8000厨师 2600 1000 3600 3600 2 人 7200一般员工 1120 80 1200 1200 50 人(均按同一标准) 600000合计 85200(4)审查“递延资产”账户，发现：1)
22、2000 年 5 月 578#凭证，摘要：场地装修费。会计分录为借：递延资产租入固定资产改良支出 2824000贷：银行存款 220000其他应付款广东 1604000后附：支票存根一张，注明付甲市燕新装潢公司装修费 1220000 元。甲市燕新装潢公司开具的发票一张，为甲市地方税务局监字章的建筑业发票，金额为 1220000 元。广东省地方税务局监字章的服务业发票一张，注明装修费金额为 1604000 元，无财务 (发票)专用章。2)2000 年 6 月至 12 月，每月摊销装修费。会计分录为借：管理费用装修费 47066.67贷：递延资产租处固定资产改良支出 47066.67（分数：15.
23、00）_35.(二)要求：1按提供资料的顺序扼要指出该公司存在的纳税问题，并作当期调账分录。2按正确会计处理结果计算该公司第 4 季度增值税免抵退税情况，并作出相关正确会计分录。3根据正确会计处理结果计算应补(退)企业所得税税额。(企业所得税税率为 30%，地方所得税税率为3%，计算过程及结果按四舍五人原则保留小数点后两位)。光华木制品有限公司，系中外合资经营的生产企业，于 1994 年 8 月成立，该公司 1994 年亏损 200000 元，1995 年实现利润 300000 元，应纳税所得额为 100000 元。该公司为增值税一纳税人，主要从事家具及家具部件加工出口，贸易方式为来料加工和一
24、般贸易，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法。该公司 2000 年 1012 月有关计税资料如下。1第四季度产品销售计税资料(1)本期出口销售家具 2000 件，其中：1500 年以离岸价格成交，每件 200 美元；500 件以到岸价格成交，每件售价 240 美元，每件支付运费、保险费合计 32 美元，人民币外汇牌价为 1:8.29；上述款项均已收付。(2)本期已通过收入科目核算的国内销售额为 202000 元，并计提了相应的销项税额。(3)本期“应交税金应交增值税(进项税额)”专栏累计发生额为 840000 元，其中：来料加工部分计算出应分摊的进项税额为 40000 元，经核实“来料加
25、工”业务货物已加工完成出口。(4)2000 年 10 月 123#凭证，借方科目为“待处理财产损益”金额为 50000 元，贷方科目为“原材料板材”金额为 50000 元，后附原始凭证为财产非正常损失报告单一张，注明原材料因企业火灾造成，并经有关部门批准转入时，已按 17%计提了进项税额。(5)2000 年 11 月 26#凭证，生产车间下脚料、边脚料卖给废旧物资回收站，收到转账支票一张 7020 元，计入“其他应付款”账户，同时将材料成本 4000 元转入“其他应付款”账户借方。(6)2000 年 12 月 78#凭证，会计分录为借记“银行存款”科目，贷记“生产成本”科目，金额为 23400
26、0元，经查系公司自己提供原料，按家具店要求加工成品后直接从车间发货销售，取得全部收入为 234000元，已知该批家具制造成本为 120000 元。2第四季度损益表资料行次 项目 本年累计数1 产品销售收入 162000002 减：产品销售成本 97200003 产品销售毛利 64800004 减：销售费用 8500005 管理费用 38300006 财务费用 6950007 产品销售利润 11050008 加：其他业务利润 1570009 营业外收入 1800010 减：营业外支出 13000011 利润总额 115000012 减：所得税 17950013 净利润 9705003相关资料及情
27、况说明(1)以前年度由主管税务机关认定的允许税前弥补的亏损额为 746000 元。(2)销售费用中列支非广告性质的赞助支出 300000 元；管理费用列支的交际应酬费为 50600 元，已知“其他业务收入”账面货方金额累计为 2810000 元；财务费用中有 220000 元利息费用属公司基建工程贷款所致，该项工程在 2000 年度尚未完工。(3)2000 年计提职工福利费 865400 元，上年结余 19300 元，本年发生支出 642700 元，年末结余242000 元。(4)营业外支出中有 20000 元税收罚款支出。(5)“其他应付款”账户中有 60000 元长期挂账，债权人已愈期两年
28、半未要求偿还。(6)2000 年 12 月份生产销售货物的“生产成本”、“产成品”账户相关资料如下：(单位：元)生产成本 产成品转出数 结存数 转出数 结存数500000 12500 600000 600000(7)该公司损益表中“产品销售成本”数 9720000 元未反映有关出口货物应分摊和应转出的进项税额数。全年出口货物收入占全部销售收入比例为 85%，题中未明确事项，视为已做正确会计处理。（分数：30.00）_注册税务师税务代理实务-26 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.在下列情形中，纳税人被主管税务机关核定其应纳税
29、额并责令缴纳税款的是( )。（分数：1.00）A.纳税人未按期申报应纳税额B.纳税人未取得营业执照从事经营活动 C.纳税人帐簿混乱且无法查实D.纳税人到外埠经营未办理外出经营税收管理证明解析：解析 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。2.在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为( )。（分数：1.00）A.递延法B.债务法 C.纳税影响会计法D.应付税款法解析：解析 债务法是把本
30、期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。3.月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金应交增值税”科目转入( )。（分数：1.00）A.未交增值税 B.应交消费税C.应交资源税D.应交营业税解析：4.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上( )以下的罚款。（分数：1.00）A.三万元B.五万元 C.十万元D.五十万元解析：解析 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁
31、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。5.根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（分数：1.00）A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处 2000 元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款 解析：6.纳税人欠缴税款数额( )的，应由税务机关
32、追缴其欠缴税款，并处欠缴 5 税款倍以下的罚款。（分数：1.00）A.在 10000 元以上不满 100000 元B.不满 10000 元 C.欠税数额占纳税额不到 10%D.超过 50000 元不满 100000 元解析：解析 纳税人欠缴税款不足 10000 元的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴税款 5 倍以下的罚款。7.注册税务师代理填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”是指( )。（分数：1.00）A.房产原值减除 10%的原值减除率后的余值B.房产原值减除 30%的原值减除率后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原值 D.“固定资产”财产借方记载的房屋原值扣除“累计折
33、旧”账户贷方数额后的余值解析：解析 从价计税的房产原值，是指“固定资产”账户借方记载的房屋原值。8.某企业财务主管前往税务师事务所咨询，企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票，需注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是( )。（分数：1.00）A.用于生产免税产品的外购原材料B.用于汽车修理的修理费支出 C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票(注明税率为 17%)的外购低值易耗品解析：解析 题中选项 B 的费用准予扣除。9.下列叙述不正确的是( )。（分数：1.00）A.会计处理方面的咨询主要是就有关涉税会计
34、处理的问题给以咨询B.电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法 C.税收政策方面的咨询主要是有关国家税收政策方面的释疑解难D.税务咨询的内容较为广泛，其特点是以税收方面的疑难问题为主导，并涉及财务、会计、投资、金融、海关、外汇管理等诸多方面专业知识和操作实务解析：解析 书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法。10.下列选项中，不属于减免税土地面积审查要点的是( )。（分数：1.00）A.审查是否将免税土地用于出租，或者多报免税土地面积的问题B.对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定C.严格掌握土地使用税的减免税规定，对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批
35、准征地的文件来确定D.对尚未核发土地证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积 解析：11.下列情形中，纳税人需要到税务机关申报办理注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.增设或撤销分支机构的B.改变生产经营期限和隶属关系的C.改变开户银行和账号D.改变住所或经营地点涉及主管税务机关变动的 解析：解析 纳税人需要申报办理注销税务登记主要有三种情况：(1)纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；(2)纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关；(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。A、B、C 选项属于变更税务登记的情形，故 D 选项符合题意。12.税务
36、机关采取强制执行措施将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后剩余部分应当在( )日内退还被执行人。（分数：1.00）A.3 B.7C.10D.15解析：解析 税务机关采取税收强制措施抵缴税款后的剩余部分应于 3 日内退还纳税人。13.某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为 17%，出口退税率 1998 年由 9%调为 11%，1999 年 1 季度有关出口退税资料如下： (单位：元)项目 账面金额出口销售额 1426000内销不含增值税销售额 273411.76本期进项税额 27
37、200.0企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为 ( )元。（分数：1.00）A.0B.111440C.139960 D.96000解析：解析 本题要求考生掌握出口货物应退税额的计算方法。14.外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平，按照不低于( )的标准核定利润率。（分数：1.00）A.10%B.15%C.20% D.25%解析：解析 外国企业在中国境内承包建筑项目，不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由当地税务机关参照同行业的利润水平按照不低
38、于 20%的标准核定利润率，计算其应纳税所得额和应纳税额。15.企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润( )。（分数：1.00）A.退还所得税B.不再补税 C.按投资方企业税率缴税D.还原成税前利润计算缴税解析：解析 企业所得税法规定，企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率与投资方企业适用税率一致，由于联营企业享受税优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方企业从联营企业分回的税后利润不再补税。16.执行新企业会计制度的企业，企业出租无形资产所取得的租
39、金收入，借记( )等科目，贷记( )等科目。（分数：1.00）A.无形资产银行存款B.银行存款其他业务收入 C.其他业务收入无形资产D.银行存款无形资产减值准备解析：17.小规模纳税人的“应交税金应交增值税”科目下设( )。（分数：1.00）A.销项税额B.进项税额C.应纳税额D.无明细科目 解析：解析 小规模纳税人只设立“应交税金应交增值税”科目核算应缴增值税。18.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内( )。（分数：1.00）A.分别计算B.可以相抵 C.结转下年D.加权平均解析：解析 金融商品转让业务，按股
40、票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内可以相抵。19.某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人 W 先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使 W 先生 1998 年 12 月 7 日多缴个人所得税 610 元，其多缴税款应于 ( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿 W 先生一定的经济损失。（分数：1.00）A.2001 年 1 月 7 日B.2001 年 12 月 7 日 C.2002 年 1 月 7 日D.2002 年 12 月 7 日解析：20.下列选项不属于税务咨询的形式的是( )。（分数：1.00）A
41、书面咨询B.书信咨询 C.电话咨询D.晤谈解析：解析 税务咨询的形式有：书面咨询、电话咨询、晤谈。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税务代理在税收征纳关系中的作用在于( )。（分数：2.00）A.税务代理有利于促进依法治税 B.税务代理有利于保护纳税人的合法权益 C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税意识 D.税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制 E.注册税务师协调了税收征纳双方的分歧和矛盾解析：22.代理所具有的特点，主要有( )。（分数：2.00）A.代理人必须以代理人的名义进行活动B.代理人必须以委托人名义与第三人进行交往活动C.代理人必须以被代理人名义与第三人进
42、行交往活动 D.代理人必须在被代理人的授权范围内以被代理人名义进行民事活动 E.代理人必须在法律规定或指定的权限范围内以被代理人名义进行民事活动 解析：23.应建立复式账簿的个体工商业户具备的条件是( )。（分数：2.00）A.2 人以上合伙经营且注册资金达到 10 万元以上 B.从事应税劳务月营业额在 100000 元以上C.请帮 325 人(含 5 人)以上 D.从事货物销售，月收入额在 20000 元以上E.从事货物销售，月收入额在 10000 元以上解析：24.以下选项中属于税务代理人为终止的有( )。（分数：2.00）A.税务师事务所被注销资格 B.税务师事务所破产、解体或被解散 C
43、税务代理期限届满或代理事项完成D.委托人提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的 E.委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的 解析：25.设置复式账的个体工商户要编报的会计报表包括( )。（分数：2.00）A.银行存款余额调节表B.资产负债表 C.应税所得表 D.留存利润表 E.资金使用情况表解析：26.注册税务师应该按有其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任( )。（分数：2.00）A.注册税务师可以得到单位的非法干预B.注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务 C.注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的
44、义务 D.注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，不得擅自收费 E.注册税务师有按规定接受继续教育的义务，是其重新注册登记的必备条件之一 解析：27.下列各选项中属于税务业务代理范围的有( )。（分数：2.00）A.制作涉税文书 B.签订委托代理协议书C.国家税务总局规定的其他业务 D.办理纳税申报或扣缴税款报告 E.开展税务咨询、受聘税务顾问 解析：28.对税务行政复议的管辖原则以下表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B.对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服
45、申请的复议，由设立派出机构的上一级税务机关管辖 C.对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权税务机关管辖 解析：解析 对税务机关依法设立的派出机构，依照法律、法规或者规章的规定，以自己名义出的税务具体行政行为不服的，向设立该派出机构的税务机关申请行政复议；对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。29.注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )。（分数：2.00）A.顺向检查法
46、 B.逆向检查法 C.对照审查法D.票面逻辑推理法 E.发票真伪鉴别法解析：30.改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附( )报告。（分数：2.00）A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料 解析：三、简答题(总题数：3，分数：15.00)31.简述在“应交税金应交增值税”中借方所设的专栏及作用。（分数：5.00）_正确答案：(1)“进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。2)“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税额。3)“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税款。4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税款。5)“转出未交增值税”专栏，核算一般纳税企业月终转出应缴未缴的增值税。)解析：32.任选其中五项论述企业享受减税免税优惠而减少的应纳税所得额和应纳税额。（分数：5.00）_正确答案：(1)高新技术企
