1、会计师事务所业务质量控制练习试卷 1 及答案与解析1 会计师事务所应当每( )年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（A）1（B） 2（C） 3（D）42 下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是( )。（A）项目质量控制复核是对特定业务实施的（B）对于应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不能出具报告（C）项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任（D）项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师2 项目合伙人作为某项财务报表审计业务的负责人需要根据经验作出专业的判断。在审计过程中遇到下列问题时，请代为作出正确的专业判
2、断。3 项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务，李某应当( )。（A）立即终止审计业务（B）即刻和管理层协商，解除业务约定（C）立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动（D）若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务4 审计项目合伙人是指负责会计师事务所中某项审计业务及执行，并代表会计师事务所在审计报告上签字的合伙人。可以担任审计项目合伙人的是( )。（A）只有主任会计师（B）主任会计师或经授权的副主任注册会计师（C）主任会计师或副主任会计师（D）签字注册会计师4 为了保证业务质量，会计师事务所应当
3、制定业务质量控制政策和程序。请根据业务质量控制准则的规定，对以下问题作出正确的专业判断。5 下列关于业务质量控制的说法中，正确的是( )。（A）业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务（B）会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任（C）会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任（D）质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准6 下列有关职业道德规范的说法中不正确的是( )。（A）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性（B）会计师事务所应当每年至少 2
4、 次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函（C）会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求（D）会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动7 会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是( )。（A）事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单（B）事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员（C）事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头
5、承诺（D）事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作8 下列说法中，不正确的有( )。（A）注册会计师业务咨询形成的记录属于事务所的工作底稿，无须经被咨询者认可（B）确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任（D）只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告9 会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中不正确的有( ) 。（A）会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过 2 年（B）在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查（C）在选取单
6、项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组（D）参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务9 ABC 会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，目前正在制定会计师事务所的审计质量控制规程。针对 ABC 会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照质量控制准则的相关要求，提供正确的意见。10 为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有( )。（A）重大事项是否已提请进一步考虑（B）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作（C）是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围（D）已获取的证据是否充分
7、、适当以支持报告11 下列几种情形中，属于质量控制制度要素的有( )。（A）相关职业道德要求（B）人力资源（C）监控（D）客户关系和具体业务的接受与保持12 会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有( )。（A）考虑客户的诚信情况（B）考虑是否具备执行业务的专业胜任能力（C）考虑是否具备执行业务的必要时间和资源（D）考虑能否遵守相关职业道德要求12 为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据业务质量控制准则的规定，对以下问题作出正确的专业判断。13 下列有关业务质量控制的表述中，恰当的有( )。（A）会计师事务所的领导层应树立质量至上的意识（B
8、）会计师事务所承担质量控制制度运行责任的人员必须具备足够的经验、能力以及必要的权限以履行其责任（C）会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员执行任何类型的业务都满足独立性要求（D）会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响14 在确定项目质量控制复核人员时，会计师事务所可以考虑( )。（A）由项目合伙人挑选（B）由参与过该业务的人员担当（C）人选须具有履行职责所需要的技术资格（D）可以由适当资格的外部人员担任一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 ABC 会计师事务所承接了戊公司 2011 年度财务报表审计业务。
9、C 注册会计师担任项目合伙人，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况。因此不必追加审计程序，而且戊公司并非上市实体，无须考虑实施项目质量控制复核。在意见达成一致之前 C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 2011 年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出
10、ABC 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。16 ABC 会计师事务所 F2012 年 2 月 1 日承接了 D 公司(上市实体)2011 年度财务报表审计工作。在执行本次审计业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：(1)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任本次审计业务的项目合伙人，为了保证审计工作质量，另外委派 B 注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核。(2)ABC 会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目合伙人的专业判断而定的，A 注册会计师在执行本次审计过程中，根据专业判断向 ABC会计师事务
11、所提出本次业务不需要实施项目质量控制复核。(3)ABC 会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师 c 加入鉴证小组，另外，由 c 注册会计师负责项目质量控制复核。(4)为了，保证出具审计意见的适当性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后完成。要求：请针对上述事项，指明 ABC 会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处。并对不妥之处提出改进建议。17 项目质量控制复核的要求、复核对象以及注意的问题有哪些?18 教材中提到在确定检查范围时会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围和结论。但这些检查并不能替代自身的内部监控，上述独立的检查范围和结论怎么理解?会计师事务所业务质量控制练习试
12、卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，保持职业道德规范要求的独立性，其中需要获取所有受独立性要求约束人员的书面确认函，期间为每年至少一次。2 【正确答案】 D【试题解析】 项目质量控制复核人不在鉴证报告上签字。3 【正确答案】 C【试题解析】 对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。4 【正确答案】 B5 【正确答案】 C【试题解析】 业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；会计师事务所的主
13、任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。7 【正确答案】 C【试题解析】 事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。8 【正确答案】 A,C【试题解析】 注册会计师应当完整记录咨询情况，且项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经被咨询者认可，选项 A 不正确；项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任，选项C 不正确。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 周期最长不得超过
14、3 年；选项 B 至少选取一项进行检查；选项 D 参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；业务程序的目标是否实现。11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计师事务所的质量控制制度要素包括对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受和保持；人力资源；业务执行；监控。12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 无论是新客户还是老客户，会计师事务所都应当考虑独立性，是
15、否有能力完成业务以及委托人是否正直诚实。这里的能力包含了专业、时间和人力。13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 业务质量控制适用于注册会计师执行的所有业务，而独立性是对注册会计师执行鉴证业务所作出的规范。对于某些业务，并不要求注册会计师保持独立性，如代编财务信息业务。14 【正确答案】 C,D【试题解析】 项目质量控制复核就是对业务进行质量控制复核，复核的对象由项目合伙人负责，所以复核人不能由项目合伙人挑选；同时，业务执行人员与复核人员应该是不同的，所以不能从参与过该业务的人员中选择。一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。15 【正确答案】 (1)项目组缺乏
16、独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目合伙人 C 注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使 C 注册会计师受到独立性的不利影响。(2)没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，风险评估程序是必须的审计程序。(3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊实施专门的审计程序是错误的。项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。(4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中
17、，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。(5)不进行项目质量控制复核错误。在项目质量控制复核中，对于非上市实体财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员D 已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以必须进行项目质量控制复核。16 【正确答案】 ABC 会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处有；事项(1)由 B 注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核不恰当，应当由项目合伙人 A 注册会计师负责组织实施本次审计业务的指导、监督、复核。事项(2)不应当由项目合伙人进行专业判
18、断后确定是否执行项目质量控制复核，对于所有上市实体的财务报表审计项目都要实施项目质量控制复核。事项(3)由 C 注册会计师负责项目质量控制复核不妥，应当由不参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核。事项(4)在出具审计报告后完成项目质量控制复核不妥，应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核。17 【正确答案】 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。复核的基本要求：会计师事务所应当制定政策和程序，对特定业务实施项目质量控制复核；完成项目质量控制复核前，不得出具报告。复核的具体要求：会计师事务所
19、应当制定政策和程序，以规定：(1)项目质量控制复核的性质、时间安排和范围；(2)项目质量控制复核人员的资格标准；(3)对项目质量控制复核的记录要求。会计师事务所的质量控制制度应当对上述事项作出明确和适当的规定，这对于保证项目质量控制复核工作的有效进行有着重要作用。如果会计师事务所对项目质量控制复核的性质、时间安排和范围设计不当，或虽设计得当，但委派的项目质量控制复核人员的技术资格和客观性存在问题，就无法实现预期的复核目的。注意：项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任。复核的对象；对所有上市实体财务报表审计必须实施项目质量控制复核；对其他的各类、各项业务依据各事务所标准自行确定是否实施项目质量控制复核，对符合标准的所有业务必须实施项目质量控制复核。在制定标准时，事务所应当考虑下列事项：业务的性质，包括涉及公众利益的范围；在某项或某类业务中已识别的异常情况或风险； 法律法规是否要求实施项目质量控制复核。同时，要注意复核人员的客观性，具体来说，避免出现下列情形：由项目合伙人挑选；复核期间以其他方式参与该业务，代替项目组进行决策； 存在可能损害复核人员客观性的其他情形。18 【正确答案】 比如当地的注册会计师协会对某会计师事务所的某项目合伙人的工作进行检查时确定的范围和得出的相关结论就是外部独立检查的范围和结论。该项检查可以适当减少会计师事务所内部的检查范围和程序。
