1、注册会计师审计（企业内部控制审计、会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 1 及答案与解析1 以下对企业内部控制审计的理解中，不正确的是( )。（A）企业内部控制审计是注册会计师针对特定基准日内部控制设计与运行有效性发表意见，而不是针对财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性发表意见（B）企业内部控制审计不仅仅只测试特定基准日当天的内部控制设计与运行的有效性，而是需要考察足够长的运行时间，才能得出是否有效的结论（C）企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某一期间内部控制设计与运行的有效性进行审计（D）企业内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进
2、行审计2 针对企业内部控制审计，以下关于企业董事会和注册会计师的责任的说法中，错误的是( ) 。（A）按照企业内部控制审计指引的要求，在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露是注册会计师的责任（B）建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任（C）注册会计师应当对整个内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露（D）注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见3 下列
3、有关整合审计的说法中，错误的是 ( )。（A）注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计（B）在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见（C）在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果（D）在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见4 在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。以下不属于注册会计师需要评价的内容是( )。（A）实施审计抽样发现的错报
4、（B）发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题（C）注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估，尤其是与舞弊相关的风险评估（D）表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况5 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中，不需要注册会计师评价的是( )。（A）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（B）与企业沟通过的内部控制缺陷（C）重要性水平（D）相关法律法规和行业概况6 在计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作。以下不属于注册会计师可以利用的人员是( )。（A
5、）管理层（B）内部控制评价人员（C）企业的内部审计人员（D）审计委员会指导下的第三方7 计划审计工作时，注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度。以下对利用他人工作需要考虑的因素中，不恰当的是( )。（A）评价该人员的专业胜任能力和客观性（B）评价他人的专业胜任能力时考虑其专业资格、专业经验与技能等相关因素（C）某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度将增强（D）更多利用企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员的工作8 在内部控制审计中，注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括( )。（A）针对重大经营控制及风险管理实务的政策（B）对期末财务报告流程的控制（C）易于发生错报的
6、程度（D）被审计单位的风险评估过程9 在内部控制审计中，注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的内容的是( )。（A）编制财务报表的程序（B）对财务报表进行调整的程序（C）账户记录中涉及的关联方交易（D）总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序10 在内部控制审计中，注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面评价财务报表项目及附注的错报风险因素，其中不恰当的是( )。（A）潜在错报的可能来源（B）账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性（C）账户发生损失的风险（D）与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度11 在内部控制审计中，注
7、册会计师应当执行下列工作，了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。其中不恰当的是 ( )。（A）了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录（B）穿行测试（C）验证注册会计师已识别出业务流程中可能发生重大错报的环节（D）识别管理层用于及时防止或发现未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制12 在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。（A）在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据（B）与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险（C）与控制相关的风险越高，注册
8、会计师需要获取的证据就越少（D）相关账户、列报及其认定的固有风险13 在内部控制审计中，注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。其中不恰当的是( )。（A）询问适当人员（B）观察企业经营活动（C）分析程序（D）重新执行控制14 在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是( )。（A）剩余期间的长短（B）内部控制一贯性（C）期中获取的有关证据的充分性和适当性（D）基准日之前测试的特定控制，
9、包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果15 在以下企业内部控制中，注册会计师不应认为构成重大缺陷的是( )。（A）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊（B）企业更正已经公布的财务报表（C）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报（D）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督有效16 在内部控制审计中，注册会计师为了形成对内部控制有效性的意见的证据，需要从以下来源获取的证据，其中不恰当的是( )。（A）对控制的测试结果（B）审计范围没有受到限制（C）财务报表审计中发现的错报（D）已识别的所有控制缺陷17 在内部控制审计中，注册会计师完成审计工作
10、后应当从以下方面取得经企业管理层签署的书面声明，其中不恰当的是( )。（A）公司董事会认可其对建立健全和有效实施财务报告内部控制的责任（B）企业已对财务报告内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论（C）企业已向注册会计师披露识别出的内部控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷（D）企业内部控制运行的一贯性18 在内部控制审计中，注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息，其中不恰当的是( ) 。（A）在期后期间出具的内部审计报告或类似报告（B）其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告（C）内部控制所有缺陷（D）监管机构发布的涉及企业内部控制的报告19
11、针对质量控制制度的目标和要素，以下说法中，不恰当的是( )。（A）会计师事务所应当明确质量控制制度的最终责任（B）会计师事务所质量控制制度仅对注册会计师执行审计业务提出要求（C）质量控制制度只能合理保证注册会计师出具适合具体情况的报告（D）质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系，同时规范保持具体业务20 针对会计师事务所指导、监督与复核的总体要求，以下说法中，正确的是( )。（A）使审计项目组了解审计工作目标（B）考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作（C）审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作（D）通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性21 如果会计师事务所
12、承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是( )。（A）审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷（B）管理层严重不诚信（C）审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告（D）审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作22 针对项目质量控制复核的时间，以下说法中，正确的是( )。（A）与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核（B）与治理层沟通后完成项目质量控制复核（C）与管理层沟通后完成项目质量控制复核（D）在出具审计报告前完成项目质量控制复核23 针对会计师事务所的投诉和指控，以下说法中，不恰当的是( )。（A）匿名的
13、投诉和指控更加真实，会计师事务所鼓励用匿名投诉和指控（B）会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人（C）对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，会计师事务所通常可以认为，他们的投诉和指控其有较高程度的真实性（D）如果投诉和指控人要求对其身份保密，会计师事务所应当予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名24 关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有( )。（A）在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制（B）在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制（C）在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有
14、效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果（D）在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响25 在内部控制审计中，注册会计师应当评价期末财务报告流程具体包括( )。（A）期末财务报告流程涉及的经营场所（B）被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出（C）调整分录及合并分录的类型（D）管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围26 针对企业内部控制审计，注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容有( )。（A）根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素（B）确定执行业务所需资
15、源的性质、时间安排和范围（C）确定审计业务特征，以界定审计范围（D）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质27 针对企业内部控制审计，下列属于注册会计师具体审计计划内容的有( )。（A）测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围（B）考虑初步业务活动的结果（C）了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围（D）测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围28 针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间，以下说法恰当的有( )。（A）针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次（B）对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越
16、多（C）如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况（D）在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致29 针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有( )。（A）如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据（B）如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性（C）
17、如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性（D）如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据30 针对内部控制审计中自动化控制测试，以下说法恰当的有( )。（A）如果注册会计师认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响（B）如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，注册会计师在执行内部控制审计时
18、，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据（C）如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试（D）如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序31 以下属于针对凌驾风险采用的控制的有 ( )。（A）针对关联方交易的控制（B）与管理层的重大估计相关的控制（C）建立内部举报投诉制度（D）不恰当操纵财务结果的动机及压力的控制32 针对注册会计师完成内部控制审计工作后所出具的内部控制审计报告，以下说法中，恰当的有( ) 。（A）注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要
19、分别对内部控制和财务报表出具审计报告（B）注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷（C）注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责（D）注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础33 针对质量控制制度目标，以下说法中，正确的有( )。（A）评价注册会计师自身的执行能力（B）保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力（C）会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的报告（D）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定34 针对审计项目组内部复核，应当考虑的事项
20、包括( )。（A）重大事项是否已提请进一步考虑（B）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围（C）审计程序的目标是否已实现（D）已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告35 下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有( )。（A）书面确认函必须是纸质的（B）书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的（C）应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函（D）当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函36 下列有关会计师事务所项目质量控制复核的说法中，正确的有( )。（
21、A）对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核（B）由项目合伙人委派项目质量控制复核人（C）对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核（D）明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核37 会计师事务所为了持续改进项目质量控制复核，采取的措施有( )。（A）定期召开项目质量控制复核人员会议（B）开发广泛应用的项目质量控制复核培训课程（C）对项目质量控制复核人员的工作按照会计师事务所的相关政策和程序进行考核（D）汇编形成项目质量控制复核问题案例一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 ABC 会计
22、师事务所的 A 注册会计师担任多家公司 2016 年财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人，遇到下列非标准审计报告的事项：(1)A 注册会计师认为甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，且不属于审计范围受到限制，因此对财务报告内部控制发表否定意见。(2)A 注册会计师认为乙公司财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍存在一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此在内部控制审计报告中关键事项段予以说明。(3)A 注册会计师在审计过程中发现，某项控制对丙公司经营的效率效果控制目标的实现有重大不利影响，确定该项控制属于非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，因此在内部控制审计报告增加强调事项段，提
23、示内部控制审计报告使用者注意相关风险。(4)由于审计范围受到限制，A 注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。(5)A 注册会计师知悉戊公司对内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，因此对本年财务报告内部控制发表保留意见。(6)针对内部控制审计，戍公司管理层拒绝提供书面声明，A 注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。要求：针对上述第(1)至(6) 项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。39 ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(1)合伙人考核的主要指标依次为
24、业务收入指标的完成情况，参与事务所管理的程度，职业道德遵守情况及业务质量评价结果。要求：针对上述第(1)项，指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。40 ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(2)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求书面确认函、对参与业务的事务所外部专家或其他会计师事务所的注册会计师，由项目组自行决定是否向其获取有关独立性的书面确认函。要求：针对上述第(2)项，指出 ABC 会计师事务所的质量控制制定的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。41 ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制
25、度。有关内容摘录如下：(5)独立性政策规定，每年为需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。要求：针对上述第(5)项，指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。42 上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司 2013 年度财务报表审计项目合伙人， B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(2)ABC 会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经 A注册会计师批准，
26、借阅了过去 3 年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。(3)根据复核计划，审计项目组经理复核了审计工作底稿，A 注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告，确信获取了充分、适当的审计证据。(4)审计项目组就一疑难会计问题向 ABC 会计师事务所的技术部咨询。技术部的C 注册会计师曾于 2012 年前连续 5 年负责甲公司审计项目质量控制复核，对甲公司比较熟悉，技术部分派其负责处理该咨询。(5)B 注册会计师实施了下列质量控制复核程序：1)与项目合伙人讨论重大事项；2)复核财务报表和拟出具的审计报告；3)复核选取的与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿；4)评价在编制审计报告时得出的
27、结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。要求：1针对上述第(2)、(3)、(4)项，指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2针对上述第(5)项，指出 B 注册会计师在实施项目质量控制复核时，还应当考虑哪些事项。43 ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(3)在执行业务过程中遇到难以解决的重大问题时，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，由项目合伙人执行决定后的业务计划。(5)所有项目组应当在每年 4 月 30 日之前将上一年度的业务约定书交给事务所行政管理部门集中保存。(6)事务所应当自业务报告日起，对鉴
28、证业务工作底稿至少保存 12 年。要求：针对上述第(3)、(5) 、(6)项，分别指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。44 ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行 2014 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：(4)A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。要求：假定上述第(4)项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。45 2013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XY
29、Z 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所，相关事项如下： (6)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的 A 合伙人兼任。 要求： 针对上述第(6)项，指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。46 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司2014 年度至 2016 年度的比较财务报表。A 注册会计师是审计项目合伙人。相关事项如下：(1)ABC 会计师事务所通过询问金融机构、法律顾问和甲公司所在行业的同行
30、等第三方，对甲公司主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉诚信等进行了了解，从相关数据库中搜索了甲公司的背景信息(包括甲公司的年度报告、中期财务报表、向监管机构提交的报告等)，询问了管理层对于遵守法律法规要求的态度，没有发现甲公司管理层不诚信的情况，A 注册会计师认为承接甲公司 2014 年至2016 年比较财务报表审计业务的条件完全满足。(2)ABC 会计师事务所在接受委托后，A 注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计事项问题上与前任注册会计师存在严重分歧。(3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对包括会计估计、关联方、持续经营
31、、法律法规、期初余额等特定项目的必要审计程序。(4)在正式签署审计报告前，A 注册会计师提请 ABC 会计师事务所指派合伙人 C注册会计师复核了甲公司 2014 年至 2016 年比较财务报表的每一张审计工作底稿。(5)由于甲公司 2014 年至 2016 年比较财务报表的审计业务具有一定的审计风险，A 注册会计师确定了审计项目组内部复核的原则，即由审计项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员主要考虑已获取的审计证据是否充分、适当，能否支持审计结论。(6)会计师事务所仅通过职业教育来提高本所人员素质和胜任能力。要求：针对上述第(1)至(6)
32、项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。47 ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据；(2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接；(3)完成审计工作后，所有审计工作底稿应当在审计报告日后 60 日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，
33、检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目合伙人。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。48 ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲银行 2016 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：(1)A 注册会计师是新晋升的合伙人，首次负责银行审计项目，以前一直从事房地产行业的审计。(2)在审计过程中， A 注册会计师就所有重大问题与 B 注册会计师进行了讨论，并由 B 注册会计师作出决策。(3)在出具审计报告前， A 注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术
34、部门进行了咨询。由于双方意见一致，A 注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。(4)审计项目组成员 C 发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B 注册会计师根据对甲银行财务经理的了解，认为其不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服 A 注册会计师出具了审计报告。(5)A 注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。要求：针对上述第(1)至(5) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。49 ABC 会计师事务所承接了甲公司 2016 年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是
35、C 注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员 D 发现有迹象表明甲公司管理层存在重大舞弊风险。审计项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，且甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对甲公司 201 6 年度财务报表出具了审计报告。要求：按照中国注册会计师执业准则的要求，请指出 ABC 会计师事务所在甲公司 2016
36、年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。注册会计师审计（企业内部控制审计、会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不正确，企业内部控制审计针对的是特定基准日内部控制设计与运行的有效性，而非财务报表涵盖的整个期间内部控制设计与运行有效性。【知识模块】 企业内部控制审计2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 错误。尽管注册会计师执行的是企业内部控制审计，但是不对整个企业内部控制有效性发表审计意见，而是针对财务报告内部控制的有效性发表审计意见；如果注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计
37、报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。【知识模块】 企业内部控制审计3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 错误。注册会计师可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行(选项 A 正确) ，也可以单独进行内部控制审计。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：(1)获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见(选项 D 正确)；(2)获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果(选项C 正确)。【知识模块】 企业内部控制审计4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。在内部控制审
38、计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响。评价内容应当包括：(1)注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估，尤其是与舞弊相关的风险评估(选项 C)； (2)发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题(选项B)；(3)表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况(选项 D)；(4)实施实质性程序发现的错报。【知识模块】 企业内部控制审计5 【正确答案】 C【试题解析】 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响：(1)与企业相关的风险；(2) 相关法律法规和行业概况(选项 D)；(3)企业组织结构、经营特点
39、和资本结构等相关重要事项(选项 A)；(4)企业内部控制最近发生变化的程度；(5)与企业沟通过的内部控制缺陷(选项 B)；(6)重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素(选项 C 不恰当)；(7)对内部控制有效性的初步判断；(8)可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围。【知识模块】 企业内部控制审计6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。注册会计师可以利用的人员包括： (1)企业的内部审计人员(选项 C)；(2) 内部控制评价人员(选项 B)；(3)其他人员以及在董事会及其审计委员会指导下的第三方(选项 D)。【知识模块】 企业内部控制审计7 【正确答案】 C【试题
40、解析】 选项 C 不恰当。注册会计师利用他人工作的程度受到与被测试控制相关的风险的影响，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。【知识模块】 企业内部控制审计8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 属于注册会计师了解的认定层面的内部控制内容。企业层面控制包括：(1)与控制环境(即内部环境) 相关的控制；(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制；(3)被审计单位的风险评估过程(选项 D)；(4)集中化的处理和控制，包括共享的服务环境；(5)监控经营成果的控制；(6)监督其他控制的控制，包括内部审计职能、审计委员会的活动及内部
41、控制自我评价；(7)对内部控制传递和期末财务报告流程的控制(选项 B)；(8)针对重大经营控制及风险管理实务的政策(选项 A)。【知识模块】 企业内部控制审计9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。期末财务报告流程的内容包括： (1)将交易总额登入总分类账的程序；(2)与会计政策的选择和运用相关的程序；(3)总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序(选项 D)；(4) 对财务报表进行调整的程序(选项 B)；(5)编制财务报表的程序(选项 A)。【知识模块】 企业内部控制审计10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当。注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定应当从下列方面
42、评价财务报表项目及附注的错报风险因素：(1)账户的规模和构成；(2)易于发生错报的程度；(3) 账户中处理的或列报中反映的交易的业务量、复杂性及同质性(选项 B)；(4)账户或列报的性质；(5) 与账户或列报相关的会计处理及报告的复杂程度(选项 D)；(6)账户发生损失的风险(选项 C)；(7) 由账户或列报中反映的活动引起重大或有负债的可能性；(8)账户记录中是否涉及关联方交易；(9)账户或列报的特征与前期相比发生的变化。【知识模块】 企业内部控制审计11 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 属于了解内部控制的方法，不是了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制的程序。【知识模块】 企业内
43、部控制审计12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。【知识模块】 企业内部控制审计13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序：(1)询问适当人员；(2) 观察企业经营活动；(3)检查相关文件；(4) 重新执行控制。【知识模块】 企业内部控制审计14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：(1)基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果(选项 D)；(2) 期中获取的有关证据的充分
44、性和适当性(选项 C)；(3) 剩余期间的长短(选项 A)；(4) 期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性；(5)注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度；(6)控制环境。【知识模块】 企业内部控制审计15 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。注册会计师识别企业内部控制存在重大缺陷的迹象可能包括以下情形：(1)注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊(选项 A)；(2)企业更正已经公布的财务报表(选项 B)；(3) 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报(选项 C)；(4)企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
45、【知识模块】 企业内部控制审计16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当。注册会计师需要从以下来源获取证据：(1)对控制的测试结果；(2)财务报表审计中发现的错报；(3) 已识别的所有控制缺陷。【知识模块】 企业内部控制审计17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 不恰当。注册会计师的书面声明需要包括下列内容： (1)企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责(选项 A)；(2)企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论(选项 B)；(3)企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础；(4)企业已向注册会计师披露识别出的内部
46、控制所有缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷(选项 C)；(5) 对于注册会计师在以前年度审计中识别的、已与审计委员会沟通的重大缺陷和重要缺陷，企业是否已经采取措施予以解决；(6)在企业内部控制自我评价基准日后，内部控制是否发生重大变化，或者存在对内部控制具有重要影响的其他因素；(7)导致财务报表重大错报的所有舞弊，以及不会导致财务报表重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊。【知识模块】 企业内部控制审计18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 不恰当。注册会计师需要针对期后期间询问并检查下列信息：(1)在期后期间出具的内部审计报告或类似报告(选项 A)；
47、(2)其他注册会计师出具的涉及企业内部控制缺陷的报告(选项 B)；(3)监管机构发布的涉及企业内部控制的报告(选项 D)； (4)注册会计师在执行其他业务中获取的、有关企业内部控制有效性的信息。【知识模块】 企业内部控制审计19 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 不恰当，质量控制制度不仅对执行审计业务提出要求，同时对审阅业务、其他鉴证业务以及相关服务业务提出要求。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确，选项 A、B、C 均属于审计项目合伙人指导、监督和复核的具体要求。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制21 【正确答案】 B【试题解析】
48、 选项 B 正确，绝大多数的审计问题都来源于不诚信客户，注册会计师应拒绝不诚信的客户，以降低审计业务风险。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制22 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D 正确，质量控制准则明确规定项目质量控制复核应在出具审计报告前完成。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制23 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 不恰当，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，会计师事务所鼓励用实名投诉和指控。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制(选项 B 错误)。【知识模块】 企
49、业内部控制审计25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 不恰当。注册会计师应当从下列方面评价期末财务报告流程：(1)被审计单位财务报表的编制流程，包括输入、处理及输出(选项 B)；(2)期末财务报告流程中运用信息技术的程度；(3)管理层中参与期末财务报告流程的人员；(4)纳入财务报表编制范围的组成部分；(5)调整分录及合并分录的类型(选项 C)；(6)管理层和治理层对期末财务报告流程进行监督的性质及范围(选项 D)。【知识模块】 企业内部控制审计26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容：(1)确定审计业务特征，以界定审计范围(选项 C)；(2) 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质(选项 D)；(3) 根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素(选项 A)；(4)考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关；(5)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围(选项 B)。【知识模块】 企业内部控制审计27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于总体审计策略的内容。注册会计师应当在具体审计计划中体现下列内容：(1)了解和识别内部控制的程序的性质、时间安
