1、注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 1 及答案与解析1 针对会计师事务所制定的业务质量控制制度，以下说法中不正确的是( )。（A）项目质量控制复核人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责（B）外部专家不是项目组成员，可以不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束（C）项目质量控制复核人员应由会计师事务所负责挑选且不参与所复核的业务（D）只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告2 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。下列途径中，可能不适当的是( )。（A）领导示范（B）要求所有合伙人定期接受职业道德培
2、训（C）定期检查（D）对违反相关职业道德要求的行为进行处理3 在执行外勤审计业务期间，项目组成员 E 注意到项目组成员 F 接受了客户财务经理赠与的礼物，怀疑其独立性受到影响。按质量控制准则的要求，E 应当( )。（A）提醒 F 注意保持独立性（B）向项目合伙人反映情况（C）向事务所负责人汇报（D）保守同事的私人机密4 对所有上市实体财务报表审计业务，会计师事务所应在规定期限届满时轮换相关人员，但轮换( ) 并非强制性规定。（A）项目质量控制复核人员（B）项目组商级人员（C）项目组一般成员（D）审计项目合伙人5 会计师事务所只有在客户诚信满足( )条件时，才能接受客户业务或保持客户关系。（A）
3、没有信息表明客户缺乏诚信（B）没有信息表明客户非常诚信（C）有证据表明客户不诚信（D）有证据表明客户足够诚信6 审计客户存在的以下( )情况最可能导致事务所拒绝续约。（A）有证据表明其缺乏诚信（B）财务状况不佳，业绩下滑（C）发生了重大的法律诉讼（D）无法偿还即将到期的借款7 会计师事务所的人事管理部门职员在招聘( )时，会计师事务所可执行额外的程序，包括进行背景检查、询问是否存在未决的法律问题等。（A）与招聘人员存在亲属关系的被招聘人员（B）为完成实习任务前来应聘的在校大学生（C）有经验的从业人员尤其是高级业务人员（D）刚通过注册会计师综合阶段测试的人员8 会计师事务所在委派审计项目组以及确
4、定所需的监督层次时，应考虑员工是否具有必要的素质和专业胜任能力。其中，( )方面不是必要的。（A）对职业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度（B）对客户财务状况的了解（C）执行类似性质和复杂程度业务的知识和实践经验（D）对质量控制程序的了解9 在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是( )。（A）“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题（B） “监督” 的目的在于核实每位执业人员是否了解工作的目的（C） “复核” 的内容包括业务工作是否按照业务准则执行（D）“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题10 在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施指导，使项目
5、组全体成员( )。（A）遵守相关职业道德的要求（B）了解所承担的工作应当达到的目标（C）按执业准则的要求工作（D）获取充分、适当的证据，支持形成的结论11 项目组在必要时应就存在的分歧进行咨询。以下相关说法中，正确的是( )。（A）被咨询者可以是会计师事务所内部的人员，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士（B）有关职业道德方面的分歧不影响项目合伙人按约定时间出具审计报告（C）无论项目组是否与被咨询者达成一致，项目合伙人均应按时提交审计报告（D）只要项目合伙人与被咨询者之间不存在分歧，就可以出具审计报告12 会计师事务所是否对财务报表审计业务实施项目质量控制复核并不取决于( )。（A）审计客户
6、业务的复杂性（B）审计客户是否为上市实体（C）出具不恰当报告的风险（D）审计客户的经营成果13 在执行审计过程中，项目质量控制复核人针对项目合伙人就有关事项的咨询作出了答复。以下相关说法中，不正确的是( )。（A）项目合伙人咨询后作出的判断不妨碍项目质量控制复核人员履行责任（B）适当的咨询可以避免在审计工作的后期出现意见分歧（C）项目质量控制复核人员对咨询的事项作出答复不损害其客观性（D）当咨询所涉及问题的性质和范围十分重大时，项目组和项目质量控制复核人员都需要谨慎从事14 在 ABC 会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是( ) 。（A）A 注册会计
7、师连续负责项目质量控制复核 5 年后改任项目合伙人（B） B 注册会计师连续担任项目合伙人 5 年后改任项目质量控制复核负责人（C）因审计收费占事务所当年收入比例过高，由 C 注册会计师实施意见后复核（D）D 注册会计师连续实施项目质量控制复核 3 年后改任项目组成员15 会计师事务所为持续改进项目质量控制复核，对项目质量控制复核人员提出的以下要求中，不适当的是( )。（A）适当协助项目合伙人作出正确决策（B）考核项目质量控制复核人员的工作（C）定期组织如何加强复核工作的讨论（D）汇编项目质量控制复核问题的案例16 以下有关监控的说法中，不正确的是( )。（A）传达已发现的缺陷，应指明所涉及的
8、具体业务（B）应由与投诉事项无关的人员调查所投诉的事项（C）事务所每年都要将监控结果传达给项目合伙人（D）事务所应记录对监控程序实施情况的评价结论17 以下有关会计师事务所对质量控制制度进行监控的说法中，不正确的是( )。（A）事务所每年至少传达一次质量控制制度的监控结果（B）定期检查的周期最长不得超过三年（C）在每个检查周期中对每个合伙人至少检查一项业务（D）三年内对每个客户至少检查一项业务18 在下列针对执业质量的投诉中，监控人员认为真实性最高的是( )。（A）来自本事务所的匿名投诉（B）来自执业人员的署名投诉（C）来自客户员工的投诉（D）来自项目质量控制复核人员的投诉19 制定和实施质量
9、控制制度的主要目的是在以下( )两个方面向会计师事务所及其人员提出合理保证。（A）按约定时间提交相关业务报告（B）遵守法律法规、职业道德、鉴证业务准则和相关服务准则（C）根据具体情况出具恰当的报告（D）获取充分、适当的证据以支持结论20 会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任，并不意味着( )。（A）主任会计师应亲自承担建立、健全质量控制制度的职责（B）主任会计师必须委派适当的人员，以帮助其履行职责（C）事务所的任何业务质量问题都应由主任会计师承担责任（D）主任会计师对因质量问题导致的民事赔偿承担连带责任21 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过
10、必要的途径予以强化。强化的具体途径有( )。（A）会计师事务所应当定期检查涉及职业道德要求的质量控制政策和程序的设计与运行（B）会计师事务所应当向所有人员提供适用的专业文献和法律文献（C）会计师事务所应当要求所有人员定期接受职业道德培训（D）会计师事务所应当制定处理违反相关职业道德要求行为的政策和程序22 为防范密切关系产生的不利影响，会计师事务所的质量控制政策与程序应当要求对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换( )。（A）项目合伙人（B）项目质量控制复核人员（C）项目组其他关键审计合伙人（D）项目组全部成员23 为防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成
11、的影响，事务所应按规定采取下列( )应对措施，以将这种影响降低至可接受水平。（A）获取独立性的书面确认函（B）定期轮换项目组高级人员（C）实施项目质量控制复核（D）设立反映违背独立性的渠道24 会计师事务所在决定接受鉴证业务之前，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括( ) 。（A）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉（B）鉴证业务的工作范围是否受到客户的不当限制（C）客户是否过分考虑将支付给事务所的费用维持在尽可能低的水平上（D）客户在过去三年内是否频繁地更换财务负责人25 会计师事务所应在业绩评价过程中使员工充分了解( )是晋升的主要途径。（A）提高专业能力（B）
12、遵守相关职业道德要求（C）提高业务质量（D）遵循执业准则的规定26 在实施指导、监督、复核时，“监督” 的具体要求包括 ( )。（A）追踪业务的进程（B）考虑项目组成员的素质和专业胜任能力（C）解决在执行业务过程中出现的重大问题（D）识别重大错报风险27 以下有关咨询的说法中，正确的有( )。（A）项目组在咨询过程中所形成的记录，应取得被咨询者认可（B）项目组应考虑进行咨询的事项不包括职业道德方面的事项（C）项目组在咨询时应提供所有相关事实，以使被咨询者提出有见地的意见（D）被咨询者应当是会计师事务所外部有较高声望的专业人士28 在以下与项目质量控制复核相关的说法中，正确的有( )。（A）项目
13、质量控制复核的方法包括与项目合伙人讨论（B）小型事务所可以聘请其他事务所进行项目质量控制复核（C）项目质量控制复核应在项目组完成业务工作之后进行（D）如不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不得出具业务报告29 会计师事务所是否对除财务报表审计以外的其他业务实施项目质量控制复核，取决于( ) 因素。（A）业务的复杂程度（B）出具不恰当报告的风险高低（C）已经识别的异常情况或风险（D）涉及公众利益的范围大小30 对上市公司年度财务报表审计业务实施项目质量控制复核的范围包括( )。（A）在审计过程中识别的管理层凌驾内部控制情况以及采取的应对措施（B）作出的判断，尤其是
14、关于重要性和特别风险的判断（C）在审计过程中识别的已更正和未更正错报的重要程度和处理情况（D）项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价31 在对上市集团公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑( )。（A）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施（B）制定集团审计策略时作出的重大判断（C）对持续经营的评估是否适当（D）项目合伙人对项目组成员独立性作出的评价32 会计师事务所应当从下列( )方面对质量控制制度进行持续考虑和评价。（A）确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见（B）与会计师事务所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理
15、解或执行方面存在的缺陷（C）由会计师事务所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正（D）分析职业准则和法律法规的新变化，以及会计师事务所的政策和程序如何适当反映这些变化33 会计师事务所对质量控制制度的监控过程可以分成以下( )两部分。（A）持续监控（B）定期检查已完成的工作底稿（C）处理投诉（D）实施项目质量控制复核34 事务所对质量控制制度的持续监控，包括对下列方面进行评估。其中，直接涉及质量控制要素中“ 对业务质量承担的领导责任 ”这一要素的评估内容有 ( )。（A）对合伙人和员工有持续的职业发展计划（B）事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新（C）
16、事务所负责质量控制的人员已确实履行职责（D）指派合格人员负责项目质量控制复核并在签署报告前完成复核35 会计师事务所在对质量控制制度实施监控与评价后，对于发现的各种缺陷，应当提出下列 ( ) 补救措施。（A）培训违反政策和程序的人员（B）将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员（C）改进质量控制政策和程序（D）采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 2015ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(2)会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件是：会计师事务所能够胜任该项业务，具有执行该项业务必
17、要的素质、时间和资源；已考虑客户诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。(3)上市实体财务报表审计应当实施项目质量控制复核，非上市实体财务报表审计是否实施项目质量控制复核应当依据会计师事务所制定的标准确定，非审计业务是否实施项目质量控制复核由项目合伙人确定。(4)如果连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占会计师事务所从所有客户收取的全部费用的比重超过 15，无论是否已对审计项目实施项目质量控制复核，会计师事务所均应在审计报告日前指派另一位注册会计师对其实施或再次实施项目质量控制复核。(5)会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，未经客户许可，不得将业务工作底稿提供
18、给他人。(6)会计师事务所对其质量控制制度和程序的遵守情况实施监控，每三年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报，如果发现重大缺陷，立即通报。要求：针对上述第(2)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量控制制度是否恰当，如不恰当，简要说明理由。37 2015ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行 2014 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人， B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：(2)B 注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A 注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。(4)A 注册会计师就
19、特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向 B 注册会计师进行了咨询。(5)A 注册会计师就一项重大会计问题咨询了 ABC 会计师事务所技术部的 C 注册会计师，之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料，A 注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与 C 注册会计师讨论。(6)A 注册会计师负责招聘了五位实习生参与甲银行审计项目，并通知 ABC 会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。要求：假定上述事项均为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。38 20142013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XYz 会计师事务所合并成立
20、ABC 会计师事务所，相关事项如下：(1)ABC 会计师事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。(2)ABC 会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下，每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并纳入业绩评价范围。(3)ABC 会计师事务所规定，所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。(4)ABC 会计师事务所规定，对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年；如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同，从各自的业务报告日起
21、至少保存十年。(5)原 DEF、XYz 两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC 会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量控制制度。(6)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线，并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督，该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的 A 合伙人兼任。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。39 2013甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度至 2012 年度的比较财务报表，委派 A 注册
22、会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(1)审计业务约定书约定，审计费用为 200 万元，甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审计报告后 10 日内支付 70审计费用，成功上市后 10 日内支付其余 30审计费用。(2)根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定， B 注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：与项目合伙人讨论重大事项； 复核财务报表和拟出具的审计报告；评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。(3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控
23、制复核作出以下记录：会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施； 没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组作出的重大判断和得出的结论不适当；项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。(4)A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。(5)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约束。(6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部
24、专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。40 2013ABC 会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：(1)对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，由项目合伙人和项目质量控制复核人共同对项目总体质量负责。(2)对非上市实体财务报表审计业务实施项目质量控制复核应执行下列工作：复核财务报表和拟出具的审计报告；评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的适当性。(3)如项目组内部就重大问题存在意见分歧，应向会计师事务所技术部门进行咨询，如在审
25、计报告日前分歧仍未解决，由项目质量控制复核人确定最终解决方案。(4)上市实体财务报表审计项目组成员每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他人员每两年必须签署独立性书面确认函。(5)以两年为限期，选取每位合伙人已完成的一个项目进行检查，对分所合伙人的检查可以由总所授权，由分所自行安排相关人员执行。(6)审计工作底稿的归档期为审计报告日后六十日内，如不能完成审计业务，审计工作底稿无需归档。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出其是否符合质量控制准则和审计准则的规定。如不符合，指出不符合事项，并简要说明理由。41 2012ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制
26、制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作，并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。(3)如果项目组成员与项目质量控制复核人员发生意见分歧，应当通过向技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论等方式予以解决。在分歧尚未解决前，不得出具审计报告。(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。
27、该系统中记录的信息无需纳入业务工作底稿。(6)项目组应当自鉴证业务报告日起六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。42 2012ABC 会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：(1)ABC 会计师事务所委派 B 注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。(2)在接受委托后， A 注册会计师向甲
28、公司前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。(3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。(4)在签署审计报告前，A 注册会计师授权会计师事务所另一合伙人 C 注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。(5)A 注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2012 年 3 月 2 日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与 B 注册会计师讨论，A 注册会计师出具了审计报告。(6)B 注册会计师在 2012 年 3 月 5 日完成
29、了项目质量控制复核。要求：针对上述第(1)至(6) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。43 ABC 会计师事务所在建立、健全业务质量控制制度过程中，作出了一系列决策。部分情况如下：(1)事务所的质量控制制度规定，对项目合伙人拟发表非无保留意见的上市实体财务报表审计项目，必须实施项目质量控制复核；(2)为保证项目质量控制复核人员的客观性，事务所要求执行项目质量控制复核的人员不得与项目合伙人就发现的重大事项进行讨论；(3)A 注册会计师已连续 5 年担任甲上市实体财务报表审计业务的项目合伙人。为防范对独立性产生的不
30、利影响，ABC 事务所改派其担任甲公司审计项目的项目质量复核负责人；(4)项目质量控制负责人质疑乙上市公司项目组在确定重要性时的严谨程度，拟扩大项目质量控制复核的范围；(5)事务所要求项目合伙人在通过内部咨询解决意见分歧时，应当按照内部咨询体系架构进行咨询；(6)事务所规定，对需要实施项目质量控制复核的项目，每张工作底稿不仅要有编制者、复核者的签名与日期，而且要由项目质量控制复核人员签字。要求：分别针对上述情况(1)至(6)，不考虑其他事项，指出是否存在不当之处。如认为存在不当之处，简要说明理由。44 A 注册会计师是 U 会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量，A
31、 注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是 A 注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定：(1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累经验。(2)人力资源部门在确定年度奖励方案时，应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。(3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组作出的重大专业判断和准备报告时形成的结论，并不涉及独立性等非专业问题。(4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员为项目组作出的专业决策，或者重大事项未得到圆满解决，项目合伙人不得出具审计报告。(5
32、)对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员，并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。(6)对实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员对该项目进行检查，以监控质量控制制度的有效性。要求：请根据会计师事务所质量控制准则，逐一考虑上述每条规定，指出 A 注册会计师是否需要进行修改，并简要说明原因。45 A 注册会计师作为 U 会计师事务所的资深业务骨干，接受本所 B 主任会计师的委托，正在按质量控制准则的要求，建立适用于本事务所的业务质量控制政策与程序。以下是 A 注册会计师起草的业务质量控制政策与程序的部分内容：(1)本会计师事务所的主任会计
33、师及其委托的本标准起草人对本会计师事务所的业务质量控制制度承担最终责任；(2)本会计师事务所为每位助理人员建立职业道德档案，记录个人遵循及违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。取得执业资格后，档案自动取消；(3)要求每位员工及时向本会计师事务所提交并随时更新与之有商业往来的客户清单，以便会计师事务所评价员工的独立性；(4)项目组成员在发现违反独立性要求的情况后，立即告知会计师事务所；会计师事务所获悉违反独立性的情况后，应立即告知全体项目合伙人；(5)在承接业务前，已考虑客户诚信，并取得充分证据证明客户是诚信的。在获取与客户诚信相关的信息时，首先考虑利用调查机构对客户进行背景调查，其次考虑在互
34、联网上进行搜索等途径；(6)会计师事务所应清楚地界定项目合伙人的职责，并告知客户管理层和治理层的关键成员。要求：根据会计师事务所业务质量控制准则，指出 U 会计师事务所的以上业务质量控制政策与程序是否存在不当或可以改进之处。如认为存在不当，请简要说明理由。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。46 2015甲集团公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A 注册会计师负责审计甲集团公司 2014 年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为 600 万元。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了重
35、大事项的处理情况，部分内容的摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A 注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。要求：针对资料四第(1)项，假定不考虑其他条件，指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 1 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人对每项审计业务应承担的总体责任。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制2 【正确答案】 B【试题解析】 会计师事务所应要求所有人员(并非仅限于合伙人)定期接受职业道德培训。【知识
36、模块】 会计师事务所业务质量控制3 【正确答案】 C【试题解析】 所有应当保持独立性的人员，应将注意到的违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制4 【正确答案】 C【试题解析】 对上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换合伙人、项目质量控制复核人员，以及受轮换要求约束的其他人员。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制5 【正确答案】 A【试题解析】 质量控制准则中规定的会计师事务所对客户诚信的考虑属于消极性考虑。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制6 【正确答案】 A【试题解析】 A 是质量控制准则的明文规定。对于 B、C、D 中的情况，事务所都
37、可能采取适当措施加以解决，不会对续约造成决定性影响。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制7 【正确答案】 C【试题解析】 对 A，招聘人员回避即可；B、D 均属于普通招聘，这些都不需要执行额外程序；C：有经验的从业人员，尤其是高级业务人员从原来的事务所辞职前来应聘，往往有着特殊的原因，包括与原事务所存在纠纷等，执行额外的程序可能是必要的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制8 【正确答案】 B【试题解析】 对客户财务状况的了解应当以获取的审计证据为基础，在审计之前要求项目组成员了解客户的财务状况是不现实的，也是不必要的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制9 【正确答案】 C【试题解析】
38、 A、B 中的指导与监督应当互换； D 中说法大大缩小了被咨询者的范围。实际上，被咨询者可以是会计师事务所内、外的人士。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制10 【正确答案】 B【试题解析】 “指导”包括两方面的具体要求，其目的都可归结到 B。指导的内容一般属于技术和专业方面。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制11 【正确答案】 A【试题解析】 无论产生分歧的原因属于重大技术，还是职业道德，在分歧解决之前不得出具报告。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制12 【正确答案】 D【试题解析】 D：只要客户的经营成果在财务报表中得到恰当反映，经营成果不会成为确定是否实施项目质量控制复核的决定
39、性因素。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制13 【正确答案】 C【试题解析】 C：是否损害客观性取决于咨询所涉及问题的性质和范围是否十分重大以及项目组和项目质量控制复核人员是否都能谨慎从事。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制14 【正确答案】 D【试题解析】 在上市实体审计业务中，项目合伙人、项目质量控制复核负责人都是关键审计合伙人。按规定，关键审计合伙人为公众利益实体连续服务的时间不得超过 5 年，表明 A、B 均违反该项规定，D 不违反。C 违反规定：如因从某客户的审计收费占事务所当年全部收费的比例超过 15而需要实施意见后复核，应由其他事务所执行，不应由 ABC 事务所执行。【知
40、识模块】 会计师事务所业务质量控制15 【正确答案】 A【试题解析】 A 可能影响项目质量控制复核人员的客观性。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制16 【正确答案】 A【试题解析】 A：不能一概而论。向项目合伙人以外的人员传达时，通常不指明涉及的具体业务。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制17 【正确答案】 D【试题解析】 D 存在两处错误：第一，检查的周期不一定就是三年；第二，检查是针对项目合伙人，而不是针对被审计单位的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制18 【正确答案】 C【试题解析】 来自外部的投诉往往比来自内部的投诉更为可靠、真实。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制1
41、9 【正确答案】 B，C【试题解析】 B、C 属于质量控制准则明确规定的质量控制制度的两大目的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制20 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 主任会计师对质量控制制度承担的最终责任，是建立、健全本事务所质量控制制度的责任，不是具体业务的法律责任。按规定，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 会计师事务所可以(而非应当)通过定期检查，监督会计师事务所有关职业道德要求的政策和程序设计是否合理，运行是否有效(A 错)。B、C、D 都是“应当
42、”的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 按规定，轮换的对象是关键审计合伙人，而非项目组全部成员。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制23 【正确答案】 B，C【试题解析】 B、C 属于准则的明文规定。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 更换财务负责人可能会增加鉴证业务的风险，与客户诚信并无直接联系。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制25 【正确答案】 B，C【试题解析】 按规定，会计师事务所在业绩评价过程中应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。【知识模块】 会计师事
43、务所业务质量控制26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 规定的监督内容包括四个方面，除 A、B 、C 中列示的内容外，还包括：识别在业务执行过程中需要咨询的事项。D 中工作不仅仅限于“监督”，而是全体项目组成员都应当实施的工作。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制27 【正确答案】 A，C【试题解析】 职业道德是咨询的重要内容。被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制28 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 项目质量控制复核应当在业务过程中的适当阶段实施，以使重大事项能够在出具报告前得到满意解决。【知
44、识模块】 会计师事务所业务质量控制29 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 除命题已列示的四个选项外，还要考虑法律法规的要求。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制30 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A：管理层凌驾内部控制的情况属于特别风险的情况，按规定应当进行项目质量控制复核。其余选项均为记忆性内容。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制31 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 按规定，D 中“项目组成员”应为“会计师事务所 ”。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制32 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 对质量控制制度进行持续考虑和评价包括“确定(A)”、“沟通
45、(B)”、“追踪(C)”和 “分析(D)” 。其中， “分析”包括 D 等 4 个方面。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制33 【正确答案】 A，B【试题解析】 本题要选择的核心是对质量控制制度的“监控”，包括A、B；C、D 均属于质量控制制度的内容，而不是对制度的监控。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制34 【正确答案】 B，C【试题解析】 A 直接涉及“人力资源”这个要素； B 是“领导责任”要素中明确要求的内容；C 直接涉及“领导责任”这个要素；D 直接涉及“业务执行”这个要素。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制35 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 按规定，除 B、C
46、、D 外事务所“应当”采取的补救措施是对违反会计师事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒，培训不属于惩戒。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。36 【正确答案】 (2)不恰当。会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务的前提条件还包括能够遵守相关职业道德要求；(3)不恰当。对非审计业务是否实施项目质量控制复核，应按会计师事务所的标准确定；(4)不恰当。会计师事务所应当对公众利益实体的审计项目实施项目质量控制复核。在此基础上，由其他事务所再次实施报告前或报告后的项目质量控制复核；(5)不恰当。在接受注册会计师协会
47、或监管机构的执业质量检查等情况下，无需取得客户同意即可提供业务工作底稿；(6)不恰当。会计师事务所应当每年至少一次将监控结果向项目合伙人及事务所内部的其他适当人员通报。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制37 【正确答案】 (2)不恰当。A 注册会计师不应要求项目质量控制制度复核合伙人参与审计业务，否则影响其客观性。(4)不恰当。 A 注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询。否则影响其客观性。(5)不恰当。 A 注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。(6)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制38 【正确
48、答案】 【知识模块】 会计师事务所业务质量控制39 【正确答案】 (1)不恰当。付款安排表明 30的审计费用实质是或有收费。(2)不恰当。该项业务的质量应当由项目合伙人(A 注册会计师)负责。B 注册会计师执行项目质量控制复核时还应当：复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿。(3)恰当。(4)不恰当。项目质量控制复核人员应当保持客观性，在复核期间不以其他方式参与审计业务。(5)恰当。(6)不恰当。审计项目组应当完整详细地记录咨询情况，包括向技术部门咨询的情况。审计项目组与技术部门之间存在意见分歧，应当予以解决。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制40 【正确答案】 (
49、1)不符合。该项业务的质量应当由项目合伙人负责。(2)不符合。还应当与项目合伙人讨论，并复核项目组作出的重大判断及对形成结论的有关工作底稿进行复核。(3)不符合。项目质量控制复核人不能参与所复核项目的业务，不得代替项目组作出决策，如在审计报告日前分歧仍未解决，应按事务所处理意见分歧的程序进行处理。(4)不符合。会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(5)符合。(6)不符合。如不能完成审计业务，应从中止日起 60 日内归档。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制41 【正确答案】 第(1)项不符合规定。会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。第(2)项不符合规定。所有上市实体审计项目均应执行质量控制复核。第(3)项符合规定。重大问题分歧未解决前不应出具审计报告。第(4)项不符合规定。业务检查的周期不得超过 3 年，每 3 年至少应检查每个合伙人的业务一次。第(5)项不符合规定。应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。第(6)项不符合规定。归档后，可以增加和修改、但不能删除或废弃审计工作底稿。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制42 【正确答案】 (
