1、注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 5 及答案与解析1 下列选项中，不属于会计师事务所强化职业道德的途径的是( )。（A）会计师事务所领导层的示范（B）教育和培训（C）社会监督（D）对违反职业道德规范要求行为的处理2 质量控制准则旨在规范会计师事务所建立并保持( )的质量控制制度。（A）所有业务（B）审计业务（C）鉴证业务（D）非鉴证业务3 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。以下对项目质量控制复核的时间陈述中恰当的是( )。（A）在出具审计报告前完成项目质量控制复核（B）与管理层沟通后完成项目质量控制复核（C）与治理层沟通后完成项目质量控制复核（D）与审
2、计委员会沟通后完成项目质量控制复核4 会计师事务所在委派审计项目组以及确定所需的监督层次时，应考虑员工是否具有必要的素质和专业胜任能力。其中，( )方面不是必要的。（A）对职业准则和适用的法律法规的规定的掌握程度（B）对客户财务状况的了解（C）执行类似性质和复杂程度业务的知识和实务经验（D）对质量控制程序的了解5 下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )。（A）会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的（B）如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风
3、险降至最低（C）在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响（D）如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系6 在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是( )。（A）主任会计师（B）项目合伙人（C）副主任会计师（D）项目组所有成员7 在会计师事务所的下列人员中，( )应当负责组织对审计业务进行指导、监督与复核。（A）项目合
4、伙人（B）主任会计师（C）质量负责人（D）项目质量控制复核人8 下列关于相关职业道德要求的说法中，不正确的是( )。（A）会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求（B）遵守相关职业道德要求是指遵守职业道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等（C）执行鉴证业务还应当遵守独立性要求（D）会计师事务所应当重视及时向适当人员传达收集的相关信息，以帮助其满足独立性要求9 会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应当表明会计师事务所最重视的是( )。（A）质量（B）员工幸福指数（C）客户（D）事务所的人力资
5、源10 ABC 会计师事务所 (普通合伙会计师事务所)负责审计甲公司 2014 年财务报表，会计师事务所应当要求审计项目合伙人负责组织对审计业务执行实施指导、监督与复核。指导、监督与复核的总体要求是为了( )。（A）使审计项目组了解审计工作目标（B）通过质量控制政策和程序保持业务质量的一致性（C）审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作（D）考虑审计项目工作组是否有足够的时间执行审计工作11 在以下与业务执行中的指导、监督、复核、咨询相关的说法中，正确的是( )。（A）“指导”包括解决在执行业务过程中发现的重大问题（B） “监督” 的目的在于核实每位职业人员是否了解工作的目的（C） “
6、复核” 的内容包括业务工作是否按照业务准则执行（D）“咨询”是指由项目合伙人解答项目组成员提出的技术问题12 下列有关执业准则的说法中，不正确的有( )。（A）中国注册会计师执业准则体系仅包括鉴证业务准则和相关服务准则（B）审计准则是整个执业准则体系的核心（C）其他鉴证业务既有可能提供有限保证，也有可能提供合理保证（D）验资业务受相关服务准则的约束13 制定和实施质量控制制度的主要目的是在以下( )两个方面向会计师事务所及其人员提出合理保证。（A）按约定时间提交相关业务报告（B）遵守法律法规、职业道德、鉴证业务准则和相关服务准则（C）根据具体情况出具恰当的报告（D）获取充分、适当的证据以支持结
7、论14 会计师事务所制定质量控制制度的目的有( )。（A）树立质量至上的意识（B）行动示范和信息传达（C）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定（D）会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告15 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2011 年财务报表。ABC 会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证事务所的下列( )目标的实现。（A）保持独立性、提高审计项目组专业胜任能力（B）评价注册师自身的执行能力（C）会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定（D）会计师事务所和审计项目合伙人出具适合具体情况的审计报告16 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关
8、职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径包括( )。（A）会计师事务所领导层的示范（B）教育和培训（C）对外积极宣传本事务所的业务胜任能力（D）对违反相关职业道德要求行为的处理17 会计师事务所应当通过下列( )措施实现质量控制的目标。（A）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量（B）建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序（C）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录（D）按照法律法规、相关职业道德要求和业务准则的规定执行工作18 会计师事务所只有在合理保证( )的情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。（A）能够胜任该项业务，并具有执
9、行该项业务必要的素质、时间和资源（B）能够遵守相关职业道德要求（C）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信（D）与该客户已经保持了密切的业务关系19 在对客户的诚信进行了解时，需要考虑的主要事项包括( )。（A）客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉（B）客户的经营性质，包括其业务（C）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平（D）变更会计师事务所的理由20 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。以下与 ABC 会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，恰当的有( )。（A）应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其
10、遵守独立性政策和程序的书面确认函（B）当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，ABC 会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函（C）书面确认函必须是纸质的（D）书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的21 在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑( )事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况。（A）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象（B）会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求或具备有效获取必要技能和知识的能力（C）会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员（D）如果需要项目质量控制复核，
11、是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员22 会计师事务所应制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在同时满足( )条件的情况下，才接受或保持客户关系和具体业务。（A）项目合伙人能胜任该项业务（B）具有执行该项业务必要的素质、时间和资源（C）能够遵守相关职业道德要求（D）已考虑客户诚信，没有信息表明其缺乏诚信23 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。ABC 会计师事务所审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的要求包括( )。（A）已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告（B）重大事项是否已提请进一步考虑（C）是否
12、需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围（D）已执行的审计工作是否支持形成的审计结论并得以适当记录一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：(1)经主任会计师指派，副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。(2)执行项目质量控制复核的范围为上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目。(3)如果审计项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应该通过技术部进行书面咨询，或与会计师事务所负责风险控制的合伙人进行讨论的方式予以解决，分歧未解决前不得
13、出具审计报告。(4)以 3 年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查，如果合伙人连续两次检查为优秀，则以后可以每 5 年检查一次。(5)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估，该系统中记录的信息无需纳人工作底稿。(6)项目组应该自鉴证业务报告日起 60 日内将业务工作底稿归档，归档后，项目组需要增加或删除工作底稿，需经主任会计师批准。针对以上(1)至(6) ，逐项指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。25 ABC 会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2014 年度财务报表，并委派 A
14、 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时， A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2014 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。26 ABC 会计师事务是一家新成立的事务所
15、，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续 3 年业务收入额排名前 3 位的高级经理晋级为合伙人，连续 3 年业务收入额排名后 3 位的合伙人降级为高级经理。(2)内部业务检查制度规定，以每 3 年为 1 个周期，选择以已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。(5
16、)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。要求：针对上述(1)至(6) 项，分别指出 ABC 会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。27 ABC 会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况；(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费
17、的高低自行决定是否承接；(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档；(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；(6)以每 3 年为 1 个周期，选取已完成业务进行检查检查对象为当年度考核等级位列后 3 名的项目负责人。要求：针对上述(1)至(6) 项，分别指出 ABC 会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 5 答案与解析1 【正确答案】 C【试题解析】 会计师事务所强化职业道德的途径包括：会计师事务所领导层
18、的示范；教育和培训：监控：对违反职业道德规范要求行为的处理。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制2 【正确答案】 A【试题解析】 质量控制准适用于会计师事务所的所有业务。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制3 【正确答案】 A【试题解析】 质量控制准则明确规定项目质量控制复核是在出具审计报告之前完成。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制4 【正确答案】 B【试题解析】 对客户财务状况的了解应当是在审计业务开展过程中进行的，没有必要在审计之前要求项目组成员了解客户的财务状况。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制5 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所在承接业务前，必须评价自身的执业
19、能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制6 【正确答案】 A【试题解析】 质量控制准则规定会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制7 【正确答案】 A【试题解析】 根据质量控制准则规定，项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制8 【正确答案】 B【试题解析】 遵守相关职业道德要求，不仅包括遵守职业道德的基本原则，如诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等，还包括遵守有关职业道德的具体规定。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制9
20、 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应当以质量为导向。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D 都是审计项目合伙人指导、监督和复核的具体要求。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 混淆了“指导”与“监督” ；选项 D 中说法大大缩小了被咨询者的范围。实际上被咨询者可以是会计师事务所内、外的人士。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制12 【正确答案】 A,D【试题解析】 中国注册会计师执业准则体系还应包括质量控制准则，选项 A 错误；验
21、资业务属于鉴证业务，不受相关服务准则的约束，选项 D 错误。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B、C 属于质量控制准则明确规定的质量控制制度的两大目的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制14 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 属于对业务质量承担领导责任的具体要求不属于质量控制制度的目的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制15 【正确答案】 C,D【试题解析】 会计师事务所制定质量控制制度有两个目标：其一，是保证会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；其二，是保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
22、。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化。这些途径有：(1)会计师事务所领导层的示范；(2)教育和培训； (3)监控； (4)对违反相关职业道德要求行为的处理。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 是质量控制的目标。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也防范业务风险的重要环节。会计事务所应当制定有关
23、客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：(1)能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)能够遵守相关职业道德要求；(3) 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：(1)客户主要股东、关键管理人员及治理层的身份和商业信誉；(2)客户的经营性质，包括其业务；(3)有关客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度的信息；(4)客户是否过分考虑将会计师
24、事务所的收费维持在尽可能低的水平：(5)工作范围受到不适当限制的迹象；(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；(7)变更会计师事务所的理由；(8)关联方的名称、特征和商业信誉。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不恰当。关于会计师事务所独立性的书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：(1)
25、会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；(2)会计师事务所人员是否了解相关监管要求或报告要求，或具备有效获取必要技能和知识的能力；(3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要胜任能力和素质的人员；(4)需要时是否能够得到专家的帮助；(5) 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；(6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，接受与保持客户关系和具体业务的条件是针对会计师事务所的并非仅仅针对项目合伙人的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制23 【正确答案
26、】 A,B,C,D【试题解析】 审计项目组内部复核工作时应当考虑以下事项：(1)是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；(2)重大事项是否已提请进一步考虑；(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；(4)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；(5)已执行审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；(6)获取的证据是否充分、适当以支持报告；(7)业务程序的目标是否实现。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)不符合。会计师事务所应当制定政策和程序，要求
27、会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。(2)不符合。会计师事务所制定的项目质量控制复核政策和程序应当包括下列要求：对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核； 明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核；对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核。而不是仅仅对上市公司审计项目中被评为高风险的审计项目实施质量控制符合。(3)不符合。项目组成员与项目质量控制复核人员意见不统一，应该向其他的执行者、第三方会计师事务所或职业团体及监管机构咨询以解决分歧。(4)不符合。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期
28、最长不得超过 3 年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。(5)不符合。该系统中记录的信息需要纳入业务工作底稿。(6)不符合。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制25 【正确答案】 (1)未实施风险评估程序不符合规定。即“A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2014 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序”是错误的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零。此外，根据风
29、险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。(2)项目组成员之间相互复核不符合规定。即“A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿” 是错误的。根据质量控制准则的规定，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。(3)项目质量控制复核人的委派不符合规定。即“A 注册会计师委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核”是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定：如果可行，不由项目合伙人挑选； 在复核其间不以其他方式参与该业务；不代替项目组进行决策； 不存在可能
30、损害复核人员客观性的其他情形。A 注册会计师作为项目合伙人委派其所在业务部的 B 注册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。(4)重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。即“项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告 ”是错误的。根据质量控制准则的规定，在出现重大问题分歧时，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是由主任会计师批准。(5)项目质量控制复核的时间不符合规定。即“ 在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核”是错误的。根据质量控制准则的规定，会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完
31、成项目质量控制复核，不能在审计报告出具后才进行复核。(6)项目质量控制符合的范围不符合规定。即“B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题”存在错误。项目质量控制复核时，应当选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的底稿，而不能随机选取底稿。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制26 【正确答案】 (1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。(2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超
32、过 3 年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。(3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此，审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。(4)不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。(5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函而
33、不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。(6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制27 【正确答案】 (1)第(1)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所人员的晋升，应当以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。(2)第(2)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下
34、，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。(3)第(3)项违反了质量控制准则的规定。审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后 60 天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后 60 日内归档。(4)第(4)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，对于除上市公司审计以外的特定业务，需要执行项目质量控制复核的，也需要进行项目质量控制复核，否则不得出具报告。(5)第(5)项违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。(6)第(6)项违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，3 年符合了法定的周期最低标准但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制
