1、注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 4 及答案与解析1 下列关于客户关系和具体业务的接受与保持的说法中，不正确的是( )。（A）会计师事务所要合理保证能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源（B）会计师事务所要合理保证已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信（C）在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当；当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所应当记录问题如何得到解决（D）在对潜在的客户进行了解时，为节约审计资源，可以委派虽工作经验不丰富，但办事踏实的工作人员2 会计师事务所为表明
2、其强调保持独立性的重要性，决定向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。以下有关说法中正确的是( )。（A）相关人员是指所有项目合伙人（B）书面确认函应以纸质形式签署（C）相关人员包括事务所全体人员（D）书面确认函每年至少更新一次3 在业务执行过程中，项目合伙人应通过实施“指导” ，使项目组全体成员( )。（A）遵循相关职业道德的要求（B）了解所承担的工作应当达到的目标（C）按执业准则的要求工作（D）获取充分、适当的证据，支持形成的结论4 下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是( )。（A）对于项目合伙人在会计师事务所中担任高级领导职务的，要注意避免项目质量控制复核人员的客观性受到
3、损害（B）会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任（D）只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告5 对上市公司实施财务报表审计业务，会计师事务所应在规定的期限届满时轮换相关人员，但轮换( ) 并非强制性规定。（A）项目质量控制复核人员（B）项目组高级人员（C）项目组全体成员（D）项目合伙人6 ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年财务报表。如果 ABC 会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情况，则应当终止该项审计业务
4、的是( )。（A）甲公司管理层严重不诚信（B）审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间完成业务，必须推迟出具审计报告（C）审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷（D）审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作7 下列关于会计师事务所的人力资源政策的说法中，不正确的是( )。（A）会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守相关职业道德要求的人员（B）解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需要人员的数量和素质（C）会计师事务所应对负责招聘的人员进行必要的培训，使其熟悉招聘政策和程序，了解各层次的人员需
5、求，掌握评价胜任能力和道德品行等标准，以便将合格人员招聘进入会计师事务所（D）如果会计师事务所工作人员推荐应聘人员到本所工作，则可对该应聘人员直接录用8 会计师事务所只有在客户诚信满足( )条件时，才能接受客户业务或保持客户关系。（A）没有信息表明客户缺乏诚信（B）没有信息表明客户非常诚信（C）没有证据表明客户不诚信（D）有证据表明客户足够诚信9 下列关于意见分歧的说法中，不正确的是( )。（A）会计师事务所应当制定政策和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧（B）会计师事务所应当认识到对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充
6、分的讨论，才有利于意见分歧的解决（C）如果意见分歧没有得到解决，项目合伙人可以出具审计报告。但应当向事务所说明意见分歧的详细情况（D）分歧的解决及所形成结论的执行情况应当进行记录10 下列有关会计师事务所监控的说法中，不正确的是( )。（A）会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任（B）向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的（C）会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在
7、其职责范围内及时采取适当的行动（D）如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见11 会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的是( ) 。（A）实行周期性检查的最长周期不得超过一年（B）在每个周期内，对每个项目合伙人的所有业务都应当进行检查（C）进行检查时，可以不事先告知相关项目组（D）参与业务执行或项目质量控制复核的人员应参与本项目的检查12 会计师事务所可以通过( )途径提高人员素
8、质和胜任能力。（A）职业教育（B）持续职业发展，包括培训（C）工作经验（D）由经验更丰富的员工(如项目组的其他成员)提供辅导13 会计师事务所应在业绩评价过程中使员工充分了解( )是晋升的主要途径。（A）提高专业能力（B）遵守相关职业道德要求（C）提高业务质量（D）遵循执业准则的规定14 根据会计师事务所质量控制准则的规定，会计师事务所对质量控制政策和程序进行监控的目的，是为了评价( )。（A）执行的程序是否有效，获取的证据是否充分（B）遵守职业准则和法律法规的情况（C）质量控制制度设计的适当性和运行的有效性（D）质量控制政策和程序的实际运用是否得当15 会计师事务所在委派项目组成员时应该考虑
9、( )事项。（A）业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险（B）对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员（C）人员的连续性和轮换要求（D）需要考虑独立性和客观性的情形16 “业务执行 ”是质量控制的关键要素，它涉及以下( )工作。（A）承接具体业务（B）实施业务计划（C）形成业务结果（D）报告业务结果17 关于项目质量控制复核人员客观性的保持，以下政策可行的有( )。（A）如果可行，不由项目合伙人挑选（B）在复核期间不以其他方式参与该业务（C）不代替项目组进行决策（D）确保不存在可能损害复核人员客观性的其他情形18 在实施指导、监督、复核时“监督” 的具体要求包括 ( )。（A）跟进
10、业务的进程（B）考虑项目组成员的素质和专业胜任能力（C）解决在执行业务过程中发现的重大问题（D）识别重大错报风险19 下列有关业务工作底稿的说法中，不正确的有( )。（A）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告会计师事务所应当将其视为相同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内统一将其归整为最终业务档案（B）任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密（C）会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性（D）业务工作底稿的所有权属于会计师事务所20 注册会计
11、师在业务执行期间应通过指导、监督、复核来控制业务质量。以下有关复核的说法中，正确的有( )。（A）复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感（B）对金融机构客户复核工作可能需要更为详细（C）由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作（D）项目组助理人员不应参与对工作底稿的复核21 在确定检查的组织方式时，会计师事务所需要考虑下列( )因素。（A）会计师事务所的规模（B）分支机构的数量及分布（C）前期实施监控程序的结果（D）人员和分支机构的权限22 会计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列( )补救措施。（A）采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施（B）将监控发现的缺陷告知负责
12、培训和职业发展的人员（C）改进质量控制政策和程序（D）实施危机公关，将缺陷带来的可能的社会影响降到最低23 会计师事务所是否对除财务报表审计以外的其他业务实施项目质量控制复核，取决于( ) 因素。（A）业务的复杂程度（B）出具不恰当报告的风险高低（C）已识别的异常情况或风险（D）涉及公众利益的范围大小一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 ABC 会计师事务所接受委托，对甲公司 204 年度财务报表进行审计，并委派A 注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A 注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A 注册会计
13、师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A 注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC 会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出 ABC 会计师事务所 (包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。25 ABC 会计师事务所承接了
14、戊公司 204 年度财务报表审计业务。项目负责人是C 注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审汁资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计进程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 204 年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出 ABC 会计
15、师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。26 ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 204年度财务报表，并委派注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：(1)应邀投标时，ABC 会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。(2)签订审计业务约定书时，ABC 会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)签订审计
16、业务约定书后，ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC 会计师事务所指派一名审计项目组以外的员丁根据甲公司编制的试算平衡表编制 204 年度财务报表。(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。(6)审计过程中，注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。要求：针对上述(1)至 (6)项，分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。27 A 注
17、册会计师是 U 会计师事务所指定的专门负责业务质量控制的主任会计师。为保证业务质量，A 注册会计师正在结合本所近期开展的业务质量检查工作对质量控制制度实施监控。以下是 A 注册会计师正在考虑的与业务质量控制制度相关的规定：(1)接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节。所有新人职员工均应从执行此类工作开始积累经验。(2)人力资源部门在确定年度奖励方案时，应优先考虑协助本会计师事务所发展了新客户或签订了新业务的员工。(3)项目质量控制复核的主要内容是评价项目组做出的重大专业判断和准备报告时形成的结论，并不涉及独立性等非专业问题。(4)如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人
18、员为项目组做出的专业决策，或者重大事项未得到圆满解决，项目合伙人不得出具审计报告。(5)对所有上市实体财务报表审计业务，在规定期限届满时轮换项目合伙人和项目组成员，并根据具体情况考虑是否轮换项目质量控制复核人员。(6)对实施项目质量控制复核的审计业务，由项目质量控制复核人员对该项目进行检查，以监控质量控制制度的有效性。要求：请根据会计师事务所质量控制准则，逐一考虑上述每条规定，指出 A 注册会计师是否需要进行修改，并简要说明原因。注册会计师审计（会计师事务所业务质量控制）模拟试卷 4 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 对潜在客户进行充分了解是非常困难的，需要投入时间和精力。在客户承接
19、过程中，需要较高的职业判断能力，以及高度的职业敏感性和丰富的执业经验，所以，会计师事务所应当安排职位较高的人士执行此类工作。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、C，相关人员包括所有需要保持独立性的人员；选项 B，书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制3 【正确答案】 B【试题解析】 “指导”包括两方面的具体要求，其目的都可归结到选项 B。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制4 【正确答案】 C【试题解析】 项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制5 【正确答案】
20、C【试题解析】 对上市公司财务报表审计业务来说，轮换选项 A、B 、D 属于明文规定，对选项 C 则没有规定，更不存在强制性规定。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制6 【正确答案】 A【试题解析】 会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：(1)事务所及审计项目能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；(3)事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项 A 的情形需要事务所终止审计业务。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制7 【正确答案】 D【试题解析】 为了保证整个招聘过程高效规范和被招募人员
21、符合标准，会计师事务所应当指定人事管理部门负责招聘活动，招聘过程严格按照规定进行。如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当回避。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制8 【正确答案】 A【试题解析】 质量控制准则中规定的会计师事务所对客户诚信的考虑属于消极性考虑。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制9 【正确答案】 C【试题解析】 只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制10 【正确答案】 C【试题解析
22、】 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，周期最长不得超过 3 年；选项 B，至少选取一项进行检查；选项 D 参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制12 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和胜任能力：(1)职业教育；(2)持续职业发展，包括培训；(3) 工作经验；(4)由经验更丰富的员工( 如
23、项目组的其他成员)提供辅导；(5)针对受独立性要求约束的人员进行的独立性教育。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制13 【正确答案】 B,C【试题解析】 按规定，会计师事务所在业绩评价过程中应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 属于专业的范围，而整个质量控制均属于管理的范围。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计师事务所应当委派具有必要素质、胜任能力和时间的员工，按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务，以使会计师事务
24、所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。委派项目组成员时应考虑下列事项：(1)业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险；(2)需要具备的经验、专业知识和技能；(3)对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员；(4)拟执行工作的时间；(5)人员的连续性和轮换要求；(6) 在职培训的机会；(7)需要考虑独立性和客观性的情形。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制16 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 “业务执行”是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称，不包括承接具体业务这一环节。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计师事务所
25、需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性。因此，这些政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：(1)如果可行，不由项目合伙人挑选；(2)在复核期间不以其他方式参与该业务；(3)不代替项目组进行决策；(4)不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。因此选项A、B、C、D 均正确。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 规定的监督内容包括四个方面，除选项 A、B 、C 列示的内容外，还包括识别在业务执行过程中需要咨询的事项。选项 D 中工作不仅仅限于“监督”，而是全体项目组成员都应当实施的工作。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制19
26、【正确答案】 A,B【试题解析】 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑：(1)项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价；(2)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；(3)作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；(4)
27、是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；(5)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；(6)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；(7)所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；(8)拟出具的审计报告的适当性。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 会计师事务所应当根据下列主要因素，确定周期性检查的组织方式，包括对单项业务检查时间的安排：(1)会计师事务所的规模；(2)分支机构的数量及分布；(3)前期实施监控程序的结果；(4) 人员和分支机构的权限，例如，某
28、分支机构是否经授权执行自我检查或只有总部才有检查的权力：(5)会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度；(6)与特定客户和业务相关的风险。在实务中，会计师事务所应当根据具体情况，在综合考虑上述要素的基础上确定周期性检查的具体组织方式，包括确定检查周期的长短，每个周期内对每个项目合伙人的业务是选取一项还是一项以上进行检查，对单项业务检查时间的安排等。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 会计师事务所在评价各种缺陷后，应当提出下列补救措施：(1)采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施；(2)将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员；(3)改进质
29、量控制政策和程序；(4)对违反会计师事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除命题已列示的四个选项外，还要考虑法律法规的要求。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。会计师
30、事务所委派的项目组负责人 A 及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。(2)聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。(3)审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
31、，这样才能够达到复核的目的。A 注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。(4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会
32、导致出具不恰当的审计报告。(5)出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制25 【正确答案】 (1)在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人 C 注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师C
33、 受到独立性的威胁。(2)在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，对于被审计单位及其环境的了解属于是必须的审计程序。(3)在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员 D 发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。(4)在业务质量控制中，不进行项目质量控制复核是错误的，在项目质量控制复核中，对于非上市公司财务报表审计以外的，在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，也是应当进行质量控制复核的，由于项目组成员 D 已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。(5)在业务质量控制中，C 注册会计师自作主张出具审
34、计报告是错误的。对于审计工作中，审计组人员意见不统一的情况下，不应直接出具报告。对于应进行项目控制复核后方可出具报告的情况下，没有完成项目质量控制复核，不得出具报告。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制26 【正确答案】 (1)不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。(2)违反职业道德守则。虽然说会计师事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。(3)违反职业道德守则。会计师事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。如
35、果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。(4)违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。(注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的。)(5)违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。(6)违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司
36、的管理层职责，是职业道德所不允许的。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制27 【正确答案】 (1)需要修改。在客户承接过程中，需要较高的职业判断能力、高度的职业敏感性和丰富的职业经验。会计师事务所应当安排职位较高的人士执行此类工作。(2)需要修改。提高业务质量和遵守相关职业道德要求是会计师事务所对员工的包括工薪、晋升在内的主要奖励基础。(3)需要修改。在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应考虑项目组就具体业务对会计师事务所独立性作出的评价。(4)需要修改。为保持项目质量控制复核人员的客观性，项目质量控制复核人员不得代替项目组进行决策。(5)不需要修改。轮换项目组成员不是质量控制准则强制的，但定期轮换项目组成员并不违反规定。(6)需要修改。参与项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。【知识模块】 会计师事务所业务质量控制
