1、注册税务师税务代理实务-36 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某生产企业 2011 年 8 月内销货物 600 万元，当月取得增值税专用发票 10 张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是 200 万元，当月外销货物离岸价为 1000 万元。该货物的增值税征收率是 17%，退税率是 13%。可能涉及的会计分录是( )。 A借：其他应收款 130贷：应交税费应交增值税(出口退税) 130 B借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72其他应收款 58贷：应交税费应交增值税(出口退税) 130 C借：库存商品 40贷
2、应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 D借：应交税费未交增值税 58贷：应交税费应交增值税(出口退税) 58（分数：1.00）A.B.C.D.2.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专门从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，实际免税进口原材料 90 万元，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。当月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月计划出口总值为 300 万元，实际
3、出口货物离岸价折合人民币 240 万元。当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为( )万元。 A5.9 B11.8 C14.7 D16.6（分数：1.00）A.B.C.D.3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向( )申请行政复议。 A国务院 B国家税务总局 C全国人民代表大会常务委员会 DA 或者 B（分数：1.00）A.B.C.D.4.某个体工商户，2011 年生产经营收入 60 万元，营业成本 31 万元，已知发生的业务招待费是 2 万元，员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，当年 12 月份购进用于研究开发的测试仪器 4 万元，其他
4、的税法准予扣除的费用、税金是 6 万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2011 年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。 A8150 B11350 C7650 D13200（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，企业无偿使用，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%，假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每
5、平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。 A216000 B224000 C264000 D328000（分数：1.00）A.B.C.D.6.2011 年某个体工商户取得销售收入 30 万元，将不含税价格为 15 万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 5 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。 A6 B6.75 C7.50 D8.25（分数：1.00）A.B.C.D.7.大明税务师事务所与某工业公司签订税务代理协议，自 2010 年 1 月 1 日2012 年 12 月 31 日，由注册税务师王某为该公司依法
6、代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。 A该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某晓以税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，但仍心存侥幸，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大 B该公司因现金流量不足，长期大额欠税 C该公司在 2011 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照 D代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签（分数：1.00）A.B.C.D.8.某白洒生产企业销售白酒的价格为每斤 50 元(不含税)，其设立的销售公司对外销售的价格为每斤 70 元，比例为 71.43%。该白酒盼计税价格为( )元。 A65 B70 C
7、60 D50（分数：1.00）A.B.C.D.9.2011 年 8 月 1 日某纳税人经县地税局实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 500 元的处理，纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，向市地税局提交了复议申请书，市地税局的答复应为( )。 A决定受理 B要求申请人限期补正 C不予受理 D移送其他税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60 元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元/瓶、20 元/瓶，均为 1 斤装。该月共销售 5 万
8、套礼品酒，应纳消费税税额为( )元。 A625000 B621000 C650000 D525000（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.作为申请人的公民下落不明的B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的C.申请人与被申请人按规定达成和解D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的12.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列( )款
9、项应并入销售额计算征收消费税。（分数：2.00）A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费13.以下企业中，应当按复式账建账建制的有( )。（分数：2.00）A.某个体工商户，注册资金 30 万元B.某服务性私营企业，月销售(营业)额 50000 元C.某个体工商户，注册资金 15 万元D.某生产性个体工商户，月销售额 80000 元E.甲乙两人共同成立个体工商户，从事批发
10、业务，月销售额 70000 元14.下列有关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息15.下列说法正确的有(
11、 )。（分数：2.00）A.企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支B.企业发生的所有赞助支出都不允许税前扣除C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除E.企业发生的合理的劳动保护支出，允许税前扣除16.某个人独资企业，在计算个人所得税时，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，按核定比例或数额扣除B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的
12、由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除D.投资者的工资不得在税前扣除E.企业与关联企业之间的业务往来，全部由主管税务机关进行纳税调整17.下列 2011 年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司B.外国企业常驻代表机构C.餐饮企业D.交通银行总行E.典当公司18.以下涉及发票的事项，纳税人处理正确的有( )。（分数：2.00）A.甲企业向 A 商贸公司购进货物一批，因采购员无法确定其单位全称，要求 A 商贸公司在发票上暂不填写发票抬头，由甲企业会计补填发票联之后，再
13、打电话告知具体单位名称，由 A 商贸公司补填剩余联次B.甲企业向 B 商贸公司购进货物一批，由于货物涉及品种较多，发票填列产品品种行次不够，所以在发票中填写为“货物一批”，后附货物清单列明货物明细C.甲企业向 C 公司销售货物一批，开具发票后未加盖发票专用章，只加盖了企业公章D.甲商店向 D 企业赊销货物，协议约定 3 个月之后付清全款，甲商店按协议约定在收款当天开具了增值税专用发票E.甲商店会计休假，因此委托注册税务师代为开具发票19.12 月 21 日，某企业经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于企业的职工食堂，企业以账面金额 10000 元(不含税价格)结转至“应付职工薪酬”科目中核
14、算。另有销售的乙材料全部价款 5850 元计入营业外收入中核算，没有计算增值税。税务机关要求该企业在本月调账，并于 12 月 31 日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业涉及的会计处理包括( )。（分数：2.00）A.借：应付职工薪酬 1700贷：应交税费增值税检查调整 1700B.借：营业外收入 5850贷：应交税费应交增值税(销项税额) 850其他业务收入 5000C.借：营业外收入 5850贷：应交税费增值税检查调整 850其他业务收入 5000D.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：应交税费未交增值税 2550E.借：应交税费增值税检查调整 2550贷：银行存款 255020
15、对下列税务行政复议范围中的( )不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.加收滞纳金B.确认纳税主体C.不予开具完税凭证D.不予认定为增值税一般纳税人E.通知出境管理机关阻止出境行为三、简答题(总题数：8，分数：50.00)21.2011 年 3 月底，石家庄市某企业因当期投资过多，造成货币资金不足，使得企业在规定的纳税申报期内，支付员工工资后无法缴纳增值税、城建税和教育费附加，企业的财务人员非常焦急，在 2 叭 1 年 4月 4 日到当地的某税务师事务所进行咨询，对于企业的这种情况应该如何进行税务处理，以及应该注意的地方。要求：如果你是注册税务师，对
16、于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。（分数：6.00）_22.简述增值税一般纳税人及小规模纳税人销售已使用的物品分别适用的政策、具体计算公式及可否开具增值税专用发票。（分数：6.00）_23.桦威商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于 2011 年 3 月 1 日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款 50000 元。税务机关认为企业有偷税行为，于 2011 年 3 月 20 曰作出其应补缴税款和滞纳金，处以 150000 元罚款的处罚决定。桦威商贸公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：(1)税务机关对企业偷税行为的定性是否准确
17、处罚是否正确?(2)企业能否提出税务行政复议?提出复议前，企业还要做哪些准备工作?(3)如果能提出复议，注册税务师能否接受委托代理上述复议行为?（分数：6.00）_24.某软件企业(一般纳税人)2011 年 10 月发生部分业务如下，请您作为注册税务师为其逐一分析应纳的流转税。(不考虑即征即退的计算)(1)销售某项软件产品 1000 套，并连同著作权一并转让，取得收入 180 万元；(2)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 10 万元；(3)上月外购房屋一套，价款共计 120 万元，本月将其作为资产投资于另一企业，不承担投资风险，每月分红 5 万元；(4)销售软件产品 100
18、0 套，每套价格 5000 元，同时收取一年服务费 10000 元。(5)销售软件产品 2000 套，每套价格 2000 元，由于数量较大，给予对方 5%的折扣，并在同一张发票金额栏上进行反映。(6)收到委托甲公司代销软件因其违反销售合同约定价格而支付的违约金 100000 元。（分数：6.00）_25.甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本 100000 元，白酒厂按合同收取不含税加工费 50000 元，该批白酒于 2012 年 3 月 15 日生产完成并交付甲企业，共计 3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理(注：假定白酒厂没有同类白酒售价
19、)。请问：(1)白酒厂的处理是否正确?并说明理由。(2)如不正确，请作出正确的税务处理。（分数：6.00）_26.某税务师事务所在 2011 年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出下面行为应面临的处罚：(1)注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税，经查实情节十分严重。（分数：6.00）_27.A 公司与 B 个人于 2007 年 8 月分别以 700 万元和 300 万元货币资金投资成立了 C 公司，分别占有 70%和 309，0 的股权。2011
20、年 3 月 C 公司终止经营，进行清算。终止经营时 C 公司资产负债表显示如下：(单位：万元)资产期末数 负债及所有者权益期末数流动资产 900 流动负债 200其中：货币资金 600 其中：短期借款 200存货 300 长期负债 0长期投资 0 所有者权益 1700固定资产 1000 其中：实收资本 1000其中：房屋 700(净值) 盈余公积 200设备 300(净值) 未分配利润 500其他资产 O资产总计 1900 负债及所有者权益总计 1900C 公司终止经营时，经 A 公司和 B 个人协商，用货币资金清偿短期借款 200 万元，房屋销售价格 1200 万元，设备含增值税销售价格为
21、270 万元，存货不含增值税销售价格 310 万元，支付清算费用共计 100 万元。该房屋系 C 公司于 2008 年购入的房屋，购入价格为 800 万元；设备系 C 公司 2008 年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设 C 公司本月无增值税进项税额。进行清算后按股权比例向 A 公司和 B 个人分配剩余资产。(提示：C 公司的城建税税率为 7%，存货适用的增值税税率为 17%。)问题：(1)C 公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加?(2)C 公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税?(3)C 公司应该如何办理注销税务登记?(4)A 公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业
22、所得税?(5)B 个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税?（分数：6.00）_28.某房地产开发公司于 2010 年 1 月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款 6000 万元，当月办好土地使用权权属证书。2010 年 2 月至 2011 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 2096 转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部
23、分对外销售。2011 年 4 月6 月该公司取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(说明：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；其他开发费用扣除比例为 5%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司 2011 年 4 月6 月共计应缴纳的营业税。(2)计算该房地产开发公司 2011 年 4 月6 月共计应缴纳的城建税和教育费附加。(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应
24、缴纳的土地增值税。（分数：8.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于 2012 年 4 月 15 日受托审核该公司 201 1 年全年的纳税情况。(二)审核资料：17 月 8 日，企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为 120000 元，成本为 70000 元，企业账务处理为：借：营业外支出 70000贷：库存商品 70000212 月 13 日，本月对一仓库进行改建，支出金额为 10 万元，该仓库原值 18 万
25、元，尚未提足折旧，该仓库在 2012 年 1 月 4 日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用 100000贷：银行存款 1000003该企业 2011 年 1 月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为 2011 年一年，年租金 2 万元，当年租金已收到，企业未做账务处理且合同未贴花；4审核“其他应付款”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，其中含逾期包装物押金 2.34 万元；5审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1)为开发新产品发生技术开发费 40 万元；(2)向其他企业支付的管理费用 10 万元。6审核“财务费用”账户，其中记载
26、有如下事项：(1)利息支出 10 万元(系年初向某企业借款利息支出，借款本金为 50 万元，借款期限一年，同期同类银行贷款年利率为 6%)；(2)支付金融机构手续费 2 万元；(3)现金折扣 6 万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。7审核“投资收益”账户，2011 年 3 月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得 10 万元；获得 06年直接投资的境内 B 公司分得的股息、红利 20 万元。8审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1)税收罚款及滞纳金 6 万元；(2)对希望小学直接捐赠 3 万元。(三)其他情况说明：1企业所得税税率 25%(已按企业计算的会计利润预缴了企业
27、所得税)，营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，租赁合同印花税税率 1。2增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。3题目未涉及的纳税事项，视为全部已按规定缴纳。要求：1扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由，作出跨年度的账务调整分录。2正确计算企业 2011 年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录(城建税与教育费附加在最后统一计算)。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-36 答案解析(总分：100.00，做题时间：90
28、分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.某生产企业 2011 年 8 月内销货物 600 万元，当月取得增值税专用发票 10 张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是 200 万元，当月外销货物离岸价为 1000 万元。该货物的增值税征收率是 17%，退税率是 13%。可能涉及的会计分录是( )。 A借：其他应收款 130贷：应交税费应交增值税(出口退税) 130 B借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72其他应收款 58贷：应交税费应交增值税(出口退税) 130 C借：库存商品 40贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 40 D借：应交税费未交增值税 58贷：
29、应交税费应交增值税(出口退税) 58（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应纳增值税税额=60017%-200-1000(17%-13%)=-58(万元)。免抵退税额=100013%=130(万元)。应退税额=58(万元)，免抵税额=130-58=72(万元)。2.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，专门从事进料加工业务，按实耗法计算，当月计划进口总值为 100 万元，实际免税进口原材料 90 万元，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。当月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。上期末留
30、抵税额 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月计划出口总值为 300 万元，实际出口货物离岸价折合人民币 240 万元。当月企业的进料加工登记手册未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为( )万元。 A5.9 B11.8 C14.7 D16.6（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率-出口货物退税率)=240(100300)(17%-13%)=3.2(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=240(17%-13%)-3.2=6.4(万元)当期应纳税额=10017%-(34-6.4)
31、6=-16.6(万元)免、抵、退税额抵减额=240(100300)13%=10.4(万元)出口货物“免、抵、退”税额=24013%-10.4=20.8(万元)应退税额=16.6(万元)如果当月企业的进料加工登记手册核销，应该按实际分配率，即 90/240 进行调整。3.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向( )申请行政复议。 A国务院 B国家税务总局 C全国人民代表大会常务委员会 DA 或者 B（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务
32、院申请裁决，国务院的裁决是终局裁决。4.某个体工商户，2011 年生产经营收入 60 万元，营业成本 31 万元，已知发生的业务招待费是 2 万元，员工的工资是 10 万元，个体户业主的工资是 5 万元，当年 12 月份购进用于研究开发的测试仪器 4 万元，其他的税法准予扣除的费用、税金是 6 万元。员工工资和业主工资没有包含在成本费用中，则 2011 年该个体工商户应纳的个人所得税是( )元。 A8150 B11350 C7650 D13200（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高
33、不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费实际发生额的60%=26096=1.2(万元)，扣除限额=605=0.3(万元)，按照限额 0.3 万元扣除；业主的工资不可以税前扣除；购进用于研究开发的测试仪器 5 万元以下的，可以一次性扣除，所以 4 万元可以扣除。可扣除业主的生计费=0.28+0.354=3(万元)。应纳税所得额=60-31-0.3-10-4-6-3=5.7(万元)应纳的个人所得税=(5.735%-0.675)81210000+(5.70.2-0.375)41210000=11350(元)5.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，企业无
34、偿使用，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积 30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50%，假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。 A216000 B224000 C264000 D328000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位缴纳城镇土地使用税。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征
35、城镇土地使用税。土地使用权共有的，共有各方都是纳税人。应纳城镇土地使用税税额=60008+(30000-5000-3000)8+1000050%8=264000(元)6.2011 年某个体工商户取得销售收入 30 万元，将不含税价格为 15 万元的商品用于亲友消费；转让股票取得转让所得 10 万元，取得基金分红 5 万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。 A6 B6.75 C7.50 D8.25（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个体工商户销售(营业)收入=30+15=45(万元)广告费和业务宣传费的扣除限额=4515%=6.75(万元)7.大明税务师
36、事务所与某工业公司签订税务代理协议，自 2010 年 1 月 1 日2012 年 12 月 31 日，由注册税务师王某为该公司依法代理涉税业务，下列属于大明税务师事务所可以单方面终止代理行为的是( )。 A该公司与王某协商利用关联方交易偷税，王某晓以税收相关规定之利害，该公司暂时放弃偷税打算，但仍心存侥幸，王某向所领导反映，此代理业务后期可能风险较大 B该公司因现金流量不足，长期大额欠税 C该公司在 2011 年 8 月被工商行政管理部门依法吊销营业执照 D代理期满，王某与所内领导商议，认为风险较大，决定不再续签（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，纳税人暂时听从了劝告，不
37、能终止代理；选项 B 与代理业务无关；选项 D 属于自然终止。8.某白洒生产企业销售白酒的价格为每斤 50 元(不含税)，其设立的销售公司对外销售的价格为每斤 70 元，比例为 71.43%。该白酒盼计税价格为( )元。 A65 B70 C60 D50（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税务机关不能对该白酒核定最低计税价格。因为该白酒的出厂价格并未低于零售价格的 70%，没有达到核定最低计税价格的标准。9.2011 年 8 月 1 日某纳税人经县地税局实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款 5000 元及一倍罚款、滞纳金 500 元的处理，纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款
38、滞纳金的情况下，向市地税局提交了复议申请书，市地税局的答复应为( )。 A决定受理 B要求申请人限期补正 C不予受理 D移送其他税务机关（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 申请人就征税行为向复议机关申请行政复议，应先缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，否则税务机关不予受理。10.甲酒业有限公司生产各类粮食白酒和果酒，本月将粮食白酒和果酒各 1 瓶组成价值 60 元的成套礼品酒进行销售，这两种酒的出厂价分别为：40 元/瓶、20 元/瓶，均为 1 斤装。该月共销售 5 万套礼品酒，应纳消费税税额为( )元。 A625000 B621000 C650000 D525000（分数
39、1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。该公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应按从高原则，即适用粮食白酒的消费税计算方法计税。其应纳消费税税额=50000(0.52+6020%)=650000(元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。（分数：2.00）A.作为申请人的公民下落不明的 B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而
40、另一案件尚未审结的 C.申请人与被申请人按规定达成和解D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 解析：解析 选项 C 属于行政复议终止的情形，选项 D 应该是继续进行行政复议。12.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：2.00）A.企业销售货物时向购买方收取的增值税B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费 D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收
41、取的不符合税法规定的代垫运费 E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费 解析：解析 选项 A，向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据；选项 B，啤酒消费税是从量计征的，包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。13.以下企业中，应当按复式账建账建制的有( )。（分数：2.00）A.某个体工商户，注册资金 30 万元 B.某服务性私营企业，月销售(营业)额 50000 元 C.某个体工商户，注册资金 15 万元D.某生产性个体工商户，月销售额 80000 元 E.甲乙两人共同成立个体工商户，从事批发业务，月销售额 70000 元解析：解析 复式账建账建制的基本要求：(1)注册资金在 20
42、 万元以上的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在 80000 元以上的。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。14.下列有关说法正确的有( )。（分数：2.00）A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款 B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金 C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追
43、征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金 E.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息解析：解析 选项 C，税务机关可以无限期追征；选项 E，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。15.下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支 B.企业发生的所有赞助支出都不允许税前扣除C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费
44、及佣金支出，应当在发生当期直接扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除 E.企业发生的合理的劳动保护支出，允许税前扣除 解析：解析 选项 B，企业发生的广告性质的赞助支出应该并入广告费，按照广告费的相关规定在税前扣除，其他的赞助支出不允许税前扣除；选项 C，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。16.某个人独资企业，在计算个人所得税时，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，按核定比例或数额扣除 B.投资者及其家
45、庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除 D.投资者的工资不得在税前扣除 E.企业与关联企业之间的业务往来，全部由主管税务机关进行纳税调整解析：解析 选项 B，投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项 E 是错误的，税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，进行纳税调整。17.下列 2011 年新增的企业所得税纳税人中，应该
46、向国税局缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司 B.外国企业常驻代表机构 C.餐饮企业D.交通银行总行 E.典当公司解析：解析 以 2008 年为基年，2008 年年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009 年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2009 年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：(1)企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。(2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。(3)外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。选项 C，餐饮企业是应缴纳
