1、注册税务师税务代理实务-3 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的是( )。（分数：1.00）A.直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭
2、证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的 10%3.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000 元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为( )。（分数：1.00）A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444.某外国人 2007 年 2 月 12 日来华工作，2008 年 2 月 15 日回国，20
3、08 年 3 月 2 日返回中国，2008 年 11月 15 日至 2008 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2008 年 12 月 1 日返回中国，后于 2009 年 11月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2007 年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人B.2008 年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人C.2008 年度和 2009 年度均为我国非居民纳税人D.2007 年度和 2008 年度均为我国居民纳税人5.注册税务师出具报告时，对于下列行为中不符合规定的是( )。（分数：1.00）A.已知委托人对重要涉税事
4、项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，及时予以指明B.已知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告C.已知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，及时予以指明D.已知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，及时予以指明6.下列项目中，不符合注销税务登记的手续的是( )。（分数：1.00）A.提供相关证明文件和资料B.结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款C.缴销发票D.注销税务登记证件和其他证件7.某企业 2009 年 1 月接受捐赠的一台设备，并于当年投入使用，则应作如下分录( )。（分
5、数：1.00）A.借：固定资产 贷：盈余公积B.借：固定资产 贷：资本公积C.借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：营业外收入 递延所得税负债D.借：固定资产 贷：以前年度损益调整8.下列各项中，对税款优先原则理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.税款优于一切无担保债权B.税收优先于无担保债权是有条件的，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使优先权C.纳税人发生纳税义务，又有其他应偿还的债务，而纳税人未设定担保的财产，不足以同时缴纳税款以及清偿其他债务的，纳税人未设定担保的财产应当先缴税D.税务机关在征收税款时，可以优先于其他债权人取得纳税人未设定担保的财产9.下列项目中，
6、不属于涉税鉴证业务的是( )。（分数：1.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证D.代为制作涉税文书10.下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是( )。（分数：1.00）A.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额B.建筑工程(含装饰工程)，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款C.贷款以贷款利息为营业额D.金融企业(包括银行和非银行金融机构)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额二、
7、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列情形中，需要填写发票领购申请审批表的是( )。（分数：2.00）A.纳税人初次购票B.纳税人需要增发票种类、数量C.纳税人丢失发票D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票E.纳税人缴销发票12.下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.实际计入成本费用的工资、薪金支出B.按规定比例预提的工会经费、职工福利费、职工教育经费C.不超过实际发生额 60%的业务招待费D.不超过营业收入 15%的广告费和业务宣传费实际支出额E.不超过利润总额 12%的公益救济性捐赠实际支出13.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企
8、业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.企业计提的各种准备金D.企业从业人员的合理的工资支出E.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出14.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额15.某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008
9、 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场价格60000 元，成本价格 50000 元)用于集体福利，并未确认主营业务收入，也未缴纳增值税；该企业 2009 年3 月 5 日完成企业所得税汇算清缴工作。请找出错误的调整会计分录( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交所得税 561 贷：以前年度损益调整 561B.借：以前年度损益调整 561 贷：应交税费应交所得税 561C.借：应交税费应交所得税 3300 贷：以前年度损益调整 3300D.借：应付职工薪酬 20200 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整 10000E.借：以前年度损益调整 250
10、0 贷：应交税费应交所得税 250016.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额17.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额( )。（分数：2.00）A.依照法律、
11、行政法规的规定可以不设置账簿的B.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在责令限期内申报的C.虽设置账簿，但自账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事生产、经营的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的18.税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化( )。（分数：2.00）A.税务师事务所领导层行为示范B.税务师事务所内部教育及培训C.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理D.税务师事务所对人员监督、控制E.税务师事务所对人员大幅度提薪
12、19.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括( )。（分数：2.00）A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积20.下列各项目中，关于行政复议管辖权正确的有( )。（分数：2.00）A.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议B.对国家税务总局行政复议决定
13、不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决C.对计划单列市税务局作出的具体行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议E.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出申请行政复议三、B简答题/B(总题数：6，分数：29.00)21.2009 年甲机械制造厂(增值税一般纳税人)在年度决算报表编制前，聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现该厂 12 月份出售的钢材属于紧俏大宗商品，仅收取少量的管理费就出售给了某单位。经审核 12 月份，共计金额
14、 210000 元(不含增值税)，注册税务师在该厂“应付账款一某单位”明细账中，发现 12 月贷方金额为 148000 万元，经注册税务师了解，差额部分的金额对方已经以现金支付。该企业记账凭证记录如下： 借：银行存款 210000 贷：应付账款 148000 应付职工薪酬 62000 要求 请指出甲家机械制造厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。（分数：5.00）_某基层税务所 2009 年 7 月 15 日接到群众举报，辖区内大明服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。12009 年 7 月 16 日，税务所对大明服装厂依法进行了税务检查。经检查，该服装厂 2009 年 5 月 8
15、日办理了营业执照，5 月 10 日正式投产，没有办理税务登记，共生产销售服装 420 套，销售额 90690 元，没有申报纳税。根据检查情况，税务所于 7 月 1 8 日拟作出如下处理建议：(1) 责令服装厂 7 月 25 日前办理税务登记，并处以 500 元罚款；(2) 按规定补缴税款、加收滞纳金，并对未缴税款在税收征管法规定的处罚范围内，处以 6000 元罚款。22009 年 7 月 19 日送达税务处罚事项告知书，7 月 21 日税务所按上述处理意见作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，同时下发限期缴纳税款通知书，限该服装厂于 2009 年 7 月 28日前缴纳税款和罚款，并于当天将
16、二份文书送达给了服装厂。服装厂认为本厂刚开业两个月，产品为试销阶段，回款率低，资金十分紧张，请求税务所核减税款和罚款，被税务所拒绝。7 月 28 日该服装厂缴纳了部分税款。7 月 29 日税务所又下达了催缴税款通知书，催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下，经税务所长会议研究决定，对服装厂采取强制执行措施。8 月 2 日，税务所扣押了服装厂 23 套服装，以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找税务所交涉没有结果的情况下，8 月 15 日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请：要求撤销税务所对其作出的处理决定，并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。要求 根据
17、上述资料回答下列问题（分数：4.00）(1).县税务局是否应予受理?（分数：2.00）_(2).税务所在执法方面存在哪些问题?（分数：2.00）_22.根据现行有关税收政策规定，简述增值税视同销售行为与企业所得税视同销售行为分别应如何处理?（分数：5.00）_中国公民张某，2009 年 12 月从中国境内取得工资、薪金收入 6000 元，12 月份取得一次性年终奖金24000 元；在报刊上发表文章取得稿酬收入 5000 元；本年 1 月 1 日存入本金 200000 元，年利率 5%取得利息所得；将取得的本上市公司股票期权 100000 股，以每股 8 元价格转让，行权时市场价格每股 6 元，
18、行权时实际支付价格每股 4 元。要求 计算该纳税人 2009 年 12 月应纳个人所得税税额。（分数：5.00）(1).工资、薪金所得应缴纳个人所得税；（分数：1.25）_(2).稿酬所得应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(3).利息所得应缴纳的个人所得税；（分数：1.25）_(4).股票转让所得应缴纳个人所得税。（分数：1.25）_23.某外商房地产开发公司，2009 年发生以下业务： (1) 1 月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相税费 240 万元； (2) 以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为 1/3； (3) 住
19、宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)； (4) 写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额； (5) 与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有； (6) 9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到 250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算
20、扣除房地产开发费用；当地的房产原值可按 30%扣除。 要求 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数 (1) 计算公司应缴纳的房产税； (2) 计算公司应缴纳的营业税； (3) 计算公司应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_24.某工业企业 2009 年度实现产品销售收入 8000 万元，销售成本 5900 万元，“管理费用”500 万元，其中列支业务招待费 129.17 万元；“销售费用”1500 万元，其中列支广告费 1280 万元；税前会计利润总额为 100 万元。按以上扣除比例规定，其可扣除的业务招待费为 66.67 万元，业务招待费超支额为 62.5万元；广告费超支额为
21、 80 万元。该企业总计应纳税所得额为 242.5 万元，应纳所得税 60.63 万元。 要求 根据上述情况，该企业如何进行税收筹划?（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：40.00)25.某机床厂 2009 年 1 月份发生下列经济业务： (1) 1 月 6 日，购进铸铁一批，增值税专用发票上注明的销售额 1880000 元，税额 319600 元；运输发票上注明的运费金额 2000 元，途中保险费 300 元，装卸费100 元，公路建设基金 180 元；上述款项已通过银行汇款付讫，货已入库。 (2) 1 月 9 日，购进职工劳保用品一批，增值税专用发票上注明的销售额
22、50000 元，税额 8500 元；货款已付，货已入库。 (3) 1 月 10日，购进职工福利用品一批，增值税专用发票上注明的销售额 30000 元，税额 5100 元，货款已付，货已入库。 (4) 1 月 12 日，企业因管理不善损失辅助材料一批，价款 11000 元，等待审批处理。 (5) 1 月14 日，以库存商品一批对外进行联营投资，投出商品的账面价值 234000 元，销售价格 260000 元(不含增值税)。 (6) 1 月 17 日，将本厂自制设备一台用于在建工程，设备价值 30000 元(不含增值税)。 (7) 1月 19 日，销售给客户机床 8 台，每台售价 130000 元
23、共计金额 1040000 元(不含增值税)，增值税专用发票注明的税额为 176800 元，货款通过银行已收讫；并以银行存款支付销售运费金额 1000 元，已取得运输企业为机床厂开具的运输发票，且运输费已收回存入银行。 (8) 1 月 20 日，以销售折扣方式销售给客户机床 6 台，每台售价 130000 元一批，共计金额 780000 元(不包含增值税)，双方约定5/10，2/20，n/30；企业已开出增值税专用发票，税额 132600 元。 (9) 1 月 28 日，收回上述客户 A 商品折扣后的货款 866970 元，银行通知已收妥。 (10) 1 月 30 日，购进钢材一批，增值税专用
24、发票上注明的销售额 350000 元，税额 59500 元，货款已付，钢材尚未到达；购进镀锌铁板一批，合同价款 260000 元，预计税额 44200 元，货已验收入库，单据未到，货款尚未付清。 要求 根据上述资料回答下列问题 (1) 作出上述业务的会计分录； (2) 计算企业当月进项税额； (3) 计算企业当月销项税额； (4) 计算企业当月应纳增值税额。（分数：20.00）_某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2009 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400
25、 万元、增值税额 408 万元，已验收入库；(2) 生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37 万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3) 批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4) 2009 年 10 月 31 日销售外购的商标权取得销售收入 100 万元。该商标为 2009 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 60 万元，使用时按 10 年期限计算摊销；(5) 发生产品销售费用 820 万元、财务费用 270 万元、
26、管理费用 940 万元(其中含业务招待费用 35 万元；新技术本年摊销额 40 万元)；(6) 7 月发生由于管理不善损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元；(7) 支付某画家为本企业厂庆活动绘画报酬 3 万元；(8) 从境外分支机构分回税后利润 38 万元，该国与我国未有税收协定，所得税税率为 24%，当年享受了减半征收的税收优惠。(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率 30%，教育费用附加征收率 3%)要求 （分数：20.00）(1).分别计算该企业 2009 年度缴纳的各种流转税；（分数：5.00）_(2).根据流转税计算城建税、教育费附加；（
27、分数：5.00）_(3).汇算清缴 2009 年度该企业应缴纳的企业所得税额；（分数：5.00）_(4).应当代扣代缴的个人所得税。（分数：5.00）_注册税务师税务代理实务-3 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的是( )。（分数：1.00）A.直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收 B.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益解析：解析 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的
28、以外，均应计入企业当年收入总额。 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括食业按规定取得的出口退税款。2.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的 10%解析：解析 房地产开发企业办理
29、土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发问接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、厢途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。3.注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料 20000 元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为 50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000 元，本期销售成本发生额为 200000
30、 元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为( )。（分数：1.00）A.0.08B.0.05 C.0.04D.0.044解析：解析 在建工程领用原材料，不得计入生产成本；此错误已经影响到产成品、在产品库存和当期销售成本，所以应当合理分摊多级生产成本金额；分摊率=20000(80000+120000+200000)=0.05。4.某外国人 2007 年 2 月 12 日来华工作，2008 年 2 月 15 日回国，2008 年 3 月 2 日返回中国，2008 年 11月 15 日至 2008 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了日本，2008 年 12 月 1 日返回中国，后
31、于 2009 年 11月 20 日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2007 年度为我国居民纳税人，2008 年度为我国非居民纳税人B.2008 年度为我国居民纳税人，2009 年度为我国非居民纳税人 C.2008 年度和 2009 年度均为我国非居民纳税人D.2007 年度和 2008 年度均为我国居民纳税人解析：解析 我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满 365 日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算。2007 年，居住时间未满 1 年；2009 年，居住时间未满
32、 1 年，故均不是居民纳税人。所以，B选项正确。5.注册税务师出具报告时，对于下列行为中不符合规定的是( )。（分数：1.00）A.已知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，及时予以指明B.已知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告 C.已知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，及时予以指明D.已知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，及时予以指明解析：解析 注册税务师出具报告时，不得有下列行为： (1) 明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵
33、触，而不予指明； (2) 明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告； (3) 明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明； (4) 明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。6.下列项目中，不符合注销税务登记的手续的是( )。（分数：1.00）A.提供相关证明文件和资料B.结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款C.缴销发票D.注销税务登记证件和其他证件 解析：解析 结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他证件。7.某企业 2009 年
34、1 月接受捐赠的一台设备，并于当年投入使用，则应作如下分录( )。（分数：1.00）A.借：固定资产 贷：盈余公积B.借：固定资产 贷：资本公积C.借：固定资产 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：营业外收入 递延所得税负债 D.借：固定资产 贷：以前年度损益调整解析：解析 接受捐赠的固定资产当其缴纳企业所得税。借记“固定资产”、“应交税费-增值税(进项税额)”科目，贷记“营业外收入”科目；同时，贷记“递延所得税负债”科目。8.下列各项中，对税款优先原则理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.税款优于一切无担保债权 B.税收优先于无担保债权是有条件的，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行
35、使优先权C.纳税人发生纳税义务，又有其他应偿还的债务，而纳税人未设定担保的财产，不足以同时缴纳税款以及清偿其他债务的，纳税人未设定担保的财产应当先缴税D.税务机关在征收税款时，可以优先于其他债权人取得纳税人未设定担保的财产解析：解析 税收优先于无担保债权，是指纳税人发 生纳税义务，又有其他应偿还的债务，而纳税人未设定担保的财产，不足以同时缴纳税款以及清偿其他债务的，纳税人未设定担保的财产应当先缴税。税务机关在征收税款时，可以优先于其他债权人取得纳税人未设定担保的财产。税收优先于无担保债权足_仃条件的，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使优先权。9.下列项目中，不属于涉税鉴证业务的是( )。
36、分数：1.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证D.代为制作涉税文书 解析：解析 涉税鉴证业务包括：(1) 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；(2) 企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；(3) 国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。10.下列各项中，不符合营业税计税依据规定的是( )。（分数：1.00）A.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额B.建筑工程(含装饰工程)，无论怎样结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价
37、款 C.贷款以贷款利息为营业额D.金融企业(包括银行和非银行金融机构)从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额解析：解析 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.下列情形中，需要填写发票领购申请审批表的是( )。（分数：2.00）A.纳税人初次购票 B.纳税人需要增发票种类、数量 C.纳税人丢失发票D.纳税人需自制带有企业名称的专用发票E.纳税人缴销发票解析：解析 纳税人初次购票应填写发票领购申请审批表
38、另纳税人购票时只能领购经审批的发票种类、数量，纳税人需要增发票种类、数量的，要再填写发票领购申请审批表报税务机关审批。12.下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.实际计入成本费用的工资、薪金支出B.按规定比例预提的工会经费、职工福利费、职工教育经费C.不超过实际发生额 60%的业务招待费D.不超过营业收入 15%的广告费和业务宣传费实际支出额 E.不超过利润总额 12%的公益救济性捐赠实际支出 解析：解析 “合理”的工资、薪金实际支出额、规定比例内实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费、准予税前扣除；不超过实际发生额 60%的业务招待费，上限是营业收入
39、的 5。13.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.投资者的工资 B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 C.企业计提的各种准备金 D.企业从业人员的合理的工资支出E.企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出解析：解析 投资者的工资不允许在税前扣除，但可扣除其生计费，标准由当地省级地方税务局确定；企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。14.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销
40、售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额 B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额 E.本期即征即退货物及劳务的销售额解析：解析 纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额、适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。15.某注册税务师于 2009 年 2 月对企业 2008 年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场价格60000 元，成本价格 50000 元)用于集体福利，并未确认主营业务收入，也未缴纳增值税；该企业 2009 年
41、3 月 5 日完成企业所得税汇算清缴工作。请找出错误的调整会计分录( )。（分数：2.00）A.借：应交税费应交所得税 561 贷：以前年度损益调整 561 B.借：以前年度损益调整 561 贷：应交税费应交所得税 561 C.借：应交税费应交所得税 3300 贷：以前年度损益调整 3300 D.借：应付职工薪酬 20200 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整 10000E.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500解析：解析 企业将自产产品用于集体福利的，应视同销售处理，计算增值税销项税额和所得税，涉及的调整会计分录： 借：应付职工薪酬 2
42、0200(70200-50000) 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：利润分配未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 750016.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入 C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款 D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入 E.融资租赁
43、以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额解析：解析 纳税人从事安装工程作业，凡以安装的设备的价值作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内；股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商品的价差收入，即营业额=卖出价-买入价；办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款；融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。17.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权
44、核定其应纳税额( )。（分数：2.00）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在责令限期内申报的C.虽设置账簿，但自账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事生产、经营的 E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1) 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5) 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6) 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。18.税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化( )。（分数：2.00）A.税务师事务所领导层行为示范 B.税务师事务所内部教育及培训 C.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理 D.税务师事务所对人员监督、控制 E.税务师事务所对人员大幅度提薪解析：解析 税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要
