1、注册税务师税务代理实务-53 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列以旧换新销售货物涉及的会汁分录，正确的足( )。（分数：1.00）A.借：现金贷：库存商品B.借：现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C.借：现金库存商品(旧货)贷：主营、业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)D.借：现金贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项税额)2.下列项目中，不符合注册税务师职业道德规范的行为足( )。（分数：1.00）A.以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规B.坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法
2、规政策，依法处理委托人委托的税务事宜C.为委托单位保守秘密D.因佣金或服务费的高低而影响客户利益3.下列有关办理税务登记的做法，不正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人因住所变动涉及改变主管税务髓记机关的，应向主管税务机哭申报办理注销税务登记B.纳税人税务登记的内容发生变化时、应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 口内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，成自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当阳税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和收回税务登记证和其他税务证件4
3、.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.一般情况下，单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票B.不能转借、转让、代开发票C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.业务需要可以拆本使用发票5.下列各项中，不属于来自纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的是( )。（分数：1.00）A.委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高B.委托人纳税意识的强弱C.财务会计人员从业时间的长短D.财务人员的业务素质的高低6.下列符项小，不属于印花税应税凭证的是( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与
4、电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿7.某国有企业 2008 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1900 万元，营业外收入 1000 万元，固定资产转让收入 50 万元；对外捐赠自产货物视同销售收入 100 万元；本年管理费用中的业务招待费 80 万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。（分数：1.00）A.40.25B.35.4C.48D.358.下列关于账簿管理，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财
5、政、税务部门的规定设置账簿。B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内设置账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会汁制度或者财务、会计处理办法和会计核弹软件报送税务机关备案D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 5 年9.注册税务师在 2010 年 2 月对某工业企业 2009 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2009 年 8 月将账面成本 240000 元的商品，用于大修工程(市场价值 300000 元)2009 年底尚未完工，业未做处理。注册税务师进行账务调整时，不涉及( )账户。（
6、分数：1.00）A.以前年度损益调整B.应交税费应交增值税(销项税额)C.库存商品D.在建工程10.某公州以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益。经注册税务师审核确定每年取得固定收入 50 万元。针对上述情况，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.由于双办共担风险、共享收益，不征收营业税B.由于该公司每年实际取得固定收入 50 万元，实质足将资产对外出租，征收营业税C.以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益，对投资方不征收营业税，应征收企业所得税D.以厂房出资于另一企业，应征收增值税二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列有关对于税款征收采
7、取强制执行措施的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金C.个人惟一普通住房不在强制执行措施范围内D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，可自行延期申报E.纳税人经营初期没有收入的，可以不进行纳税申报12.下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的E.取得销售(预售)许可证
8、满 3 年仍未销售完毕的13.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人的经营、管理、生活土地C.企业厂区外未向社会开放的公园用地D.公园中茶社、商品部、餐厅用地E.林业系统的森林公园，自然保护区土地14.下列项中，符合个体、私营业户建立复式账规定的有( )。（分数：2.00）A.注册资金在 20 万元以上的，应建立复式账B.注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的C.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上，应建立复式账D.建立复式账的个体工商业户的现金日
9、记账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿E.建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置15.下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.建筑工程所使刚的建筑材料价款B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款E.建筑工程使用建没方提供的设备16.下列有关办理注销税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理
10、变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动，涉及改变税务登记机关的，应向工商行政管理机关申报办理注销税务登记后，向原税务髓记机关申请办理注销税务登记17.下列各项中属于印花税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.无息贷款合同B.专利证C.技术合同D.工商营业执照副本E.发电厂与电网的购售电合同18.下列情形中，企业应按照“个体工商业户所得”扣
11、缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人独资企业个人投资者从其企业借款用于生产经营B.个人独资企业个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的个人独资企业报销与企业生产经营无关的消费性支出19.下列说法中，符合注册税务师行业的特点的有( )。（分数：2.00）A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所B.公正性要求注册税务师在执业过程中，必须站在客观、公正的立场上C.注册税务师从事的税务代理业务足负有法律责任的契约行为D.注册税务师不得超越规定的内容
12、从事代理活动E.转嫁税收法律责任20.企业发生下列情形的处置资产，不视同销售确认收入的有( )。（分数：2.00）A.将资产用于生产、制造、加工另一产品B.自建商品房转为自用或经营C.将资产在母子公司之间转移D.用于职工奖励或集体福利E.用于对外捐赠三、简答题(总题数：6，分数：30.00)21.案情：某从事生产、经营的事业单位，于 2009 年 4 月 8 日领取营业执照。2009 年 6 月 10 日，该事业单位辖区的主管税务所在对其实施检查时，发现该单位尚未办理税务登记。据此，税务所在 6 月 11 日作出责令该事业单位 6 月 13 日前办理税务登记并处以 500 元罚款的决定。问题
13、该决定是否有效?为什么?（分数：5.00）_22.某保龄球馆 2009 年 12 月发生的业务如下：(1) 保龄球票价收入 860000 元，销售香烟取得收入 8500 元，销售饮料取得收入 12000 元，销售毛巾等日用品取得收入 3200 元；(2) 将闲置的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为 6000 元；本月支付场租费 200000 元，工作人员工资 34000 元，设备维修费 4800 元，其他费用 5800 元；(3) 向顾客发放价值 3000 元的代金券。计算该保龄球馆本月应纳营业税。(娱乐业税率为 20%，服务业税率为 5%)（分数：5.00）_23.某生产企业(增值税
14、一般纳税人)2010 年 1 月，注册税务师受托对该厂审核时，发现以下业务：(1) 销售给 A 公司一批货物，货款金额 351 万元，工厂成本 220 万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户；(2) 该生产企业银牌产品按规定售价上浮 10%，计 35.1 万元列入“营业外收入”账户；(3) 该生产企业发生盗窃案，损失原材料 8000 元，保险公司赔偿损失 5000 元，差价列入“营业外支出”账户，未作进项转出。要求 根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。（分数：5.00）_24.某市 A 大学周教授 2009 年 11 月收入情况如下：(1)
15、工资收入 5000 元；(2) 学校发上半年奖金 3600 元；(3) 担任兼职律师取得收入 80000 元，将其中 5000 元通过国家机关向农村义务教育捐赠；(4) 取得稿酬 3800 元；(5) 租赁一处两居室作为工作室，每月支付租金 2000 元，本月将其转租他人，收取租金 6000 元，为此支付物业修理下水管道及墙壁粉刷费的费用 1000 元，支付其他税费 50 元。要求 请按上述条件分析计算周教授 11 月份应缴纳的个人所得税和出租房屋的营业税、城市维护建设税及教育费附加。（分数：5.00）_25.某企业 2009 年度有关资料如下：(1) 实收资本比 2008 年增加 100 万
16、元；(2) 与银行签订 1 年期借款合同，借款金额 300 万元，年利率 5%；(3) 与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 450 万元；(4) 与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值 80 万元的原材料，本企业提供价值 15 万元的辅助材料并收加工费 20 万元；(5) 与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按 2001 年-2005 年实现利润的 30%支付；(6) 与货运公司签订运输合同，载明运输费用 8 万元(其中含装卸费 0.5 万元)；(7) 与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元；(8) 与银行签订委托发放贷款协议
17、书，委托银行将自有资金放款给下属企业。要求 逐项计算该企业 2009 年应缴纳的印花税（分数：5.00）_26.A 公司系商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营融资业务(未经中国人民银行批准)。2009 年 2 月份，A 公司按照 B 公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得税控收款机开具的增值税发票上注明的价款是 500 万元，增值税额 85 万元，该设备的预计使用年限为 10 年(城市维护建设税税率 7%、教育费附加 3%)。A 公司根据情况，拟将该设备采用融资租赁方式租给中南公司，A 公司的财务人员为 B 公司制定了以下两套租赁方案：方案 1：租期 10 年，租赁期满后，
18、设备的所有权归 B 公司，租金总额 1000 万元，B 公司于每年年初支付租金 100 万元；方案 2：租期 8 年，租金总额 800 万元，B 公司于每年年初支付租金 100 万元，租赁期满，A 公司将设备残值收回，设备残值 200 万元。A 公司的财务部门分析认为：根据国家税务局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知(国税函2000514 号)的规定：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按中华人民共和国营业税暂行条例的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税
19、，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税，不征收增值税。在方案 1 情况下，租赁期满后设备的所有权转让，按规定应征收增值税，不征营业税。因 A 公司为增值税一般纳税人，按规定该设备的进项税额应允许抵扣。A 公司应纳增值税=销项税额-进项税额=1000(1+17%)17%-85=60.30(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=60.30(7%+3%)=6.03(万元)由于征收增值税的融资租赁业务实质上只是一种购销业务，还应按照购销合同征收万分之三的印花税。应纳印花税=1000310000=0.3(万元)A 公司获利=1000(1+17%)-500-6.03-0.3=348
20、.37(万元)在方案 2 的情况下，按规定应征收营业税，不征收增值税。并且根据国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知(国税发20029 号)的规定，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。营业额=800+200-585=415(万元)应纳营业税：4155%=20.75(万元)应纳城市维护建设税及教育费附加=20.75(7%+3%)=2.08(万元)按照现行税法的规定，对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按借款合同征收印花税，对其他企业的融资租赁业务不征印花税。故在此方案下
21、，A 公司无须缴纳印花税。A 公司获利=415-20.75-2.08=392.17(万元)。通过上述筹划分析，A 公司的财务部门最终决定选取方案 2 来开展融资租赁业务，认为方案 2 能为公司带来最多的获利。要求 说明 A 公司的财务部门选择方案二是否正确?如不正确请指出错误之处。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：40.00)27.某卷烟厂 2009 年 6 月份发生有关业务如下：(1) 6 月 1 日，企业从农民手中购入烟叶一批，支付价款为 300000 元。(2) 6 月 2 日，企业购入烟丝一批，价款为 400000 元，增值税专用发票注明增值税额为 68000 元，
22、款项未付。(3) 6 月 9 日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟 100 大箱，每大箱 5 万支(250 条)，每条烟调拨价为 45 元，共计售价为 1125000 元，增值税专用发票注明增值税额为 191250 元，适用消费税税率为 36%，每条出厂时定额税 150 元，款项未收。(4) 6 月 13 日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟 80 箱(每大箱为 250 条)，每条烟价格为 90 元，共计价款 1800000 元，适用消费税率 56%，出厂时每箱卷烟定额税为 150 元。货款已收。(5) 6 月 13 日，企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批，合同上注明材料成本为 40000 元，
23、支付加工费 25000 元，款项已付，取得增值税专用发票，烟丝的消费税率 30%。(6) 6 月 27 日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟 10 大箱，每条烟单价为 80 元，共计价款为 200000元，适用税率 56%，款未收到。(7) 该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十天内申报纳税时。要求 列出卷烟厂的会计处理。（分数：20.00）_28.某注册税务师受事务所指派于 2009 年 12 月对甲股份制企业 2009 年度有关账户明细记录及相关资料逃行审核，发现如下情况：1“应交税费一应交增值税(已交税金)”账户发生额 2000000 元；“营业税金及附加”账户借方发生额1200000
24、 元，贷方 20000 元。2“销售费用”借方发生额 15500000 元。其中：广告费和业务宣传费 2500000 元，不包括为宣传本公司产品赞助电视台主持人各种款式的服装，经审核生产成本合计为 600000 元，同类不含税销售价格 800000元，会计分录为：借：销售费用 600000 元贷：库存商品 600000 元2“管理费用”账户借方发生额 2681000 元。其中：业务招待费 1200000 元，缴纳印花税、房产税、车船税和城镇土地使用税等税款 180000 元，会计分录为：借：管理费用 120000 元贷：银行存款 120000 元后附原始凭证为机动车统一销售发票一张，购货单位(
25、人)注明王某，经查系该企业个人股东。3“财务费用”账户借方发生额 580000 元。4“应付账款”账户贷方 3000000 元，其中：银行转来存款利息余额 18000 元。5“投资收益”账户贷方发生额 1800000 元。经核实由两部分组成，一是国债利息 360000 元：二是将原持有乙联营厂的股权转让收益 1440000 元。原对乙联营厂以货币资金投资 7000000 元，拥有 30%股份，2009 年 6 月以 8440000 元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计 1000000 元。6产品出口不得免征和抵扣税额 200000 元，免抵退税额 4000000 元，退税
26、额 250000 元，未调整主营业务成本。7“营业外支出”账户借方发生额 2000000 元。经审核：一是通过当地民政部门向内蒙灾区捐献棉衣一批，账面成本 220000 元，市场不含税价格 300000 元；二是违规排放污水被环保部门罚款 180000 元。借：营业外支出 220000 元贷：库存商品 220000 元8“主营业务收入”账户贷方 75000000 元；经核实“库存商品”结转“主营业务成本”账户 24000000元。9该企业 1-3 季度已与交企业所得税 5000000 元假定其他业务企业处理正确。且与纳税无关。问题 (1) 根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企
27、业所得税的事项及应如何作纳税调整。(2) 计算填列企业所得税申报表。(附：企业所得税申报表)(3) 计算审核发现的其他应补(遐)税额并作出调账处理。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：纳税人识别号： 金额单位：元(列至角分)类别 行次 项目 金额1 一、营业收入(填附表一)2 减：营业成本(填附表二)3 营业税金及附加4 销售费用(填附表二)5 管理费用(填附表二)6 财务费用(填附表二)7 资产减值损失8 加：公允价值变动收益9 投资收益10 二、营业利润11 加：营业外收入(填附表一)利润总额计算12 减：营业外支出(填附表二
28、)13 三、利润总额(10+11-12)14 加：纳税调整增加额(填附表三)15 减：纳税调整减少额(填附表三)16 其中：不征税收入17 免税收入17 减计收入19 减、免税项目所得20 加计扣除21 抵扣应纳税所得额22 加：境外应税所得弥补境内亏损23 纳税调整后所得(13+14-15+22)24 减：弥补以前年度亏损(填附表四)应纳税所得额计算25 应纳税所得额(23-24)26 税率(25%)27 应纳所得税额(2526)28 减：减免所得税额(填附表五)29 减：抵免所得税额(填附表五)30 实际应纳税额(27-28-29)31 加：境外所得应纳所得税额(填附表六)32 减：境外所
29、得抵免所得税额(填附表六)33 境内外实际应纳所得税额(30+31-32)34 减：本年累计实际已预缴的所得税额35 其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38 合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例39 合并纳税企业就地预缴的所得税额应纳税额计算40 本年应补(退)的所得税额(33-34)41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额附列资料42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：
30、受理日期：年月日中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)税款所属期间： 2009 年 1 月 1 日至 2009 年 12 月 31 日纳税人名称：纳税人识别号： 金额单位：元(列至角分)类别 行次 项目 金额1 一、营业收入(填附表一) 758000002 减：营业成本(填附表二) 248000003 营业税金及附加 11987004 销售费用(填附表二) 156360005 管理费用(填附表二) 25610006 财务费用(填附表二) 5620007 资产减值损失 08 加：公允价值变动收益 09 投资收益 180000010二、营业利润 3284230011加：营业外收入(填附表
31、一) 012减：营业外支出(填附表二) 2051000利润总额计算13三、利润总额(10+11-12) 3079130014加：纳税调整增加额(填附表三) 108100015减：纳税调整减少额(填附表三) 016其中：不征税收入 017免税收入 66000017减计收入 019减、免税项目所得 020加计扣除 021抵扣应纳税所得额 022加：境外应税所得弥补境内亏损 023纳税调整后所得(13+14-15+22) 3121230024减：弥补以前年度亏损(填附表四) 0应纳税所得额计算25应纳税所得额(23-24) 3121230026税率(25%) 25%27应纳所得税额(2526) 78
32、0307528减：减免所得税额(填附表五) 029减：抵免所得税额(填附表五) 030实际应纳税额(27-28-29) 780307531加：境外所得应纳所得税额(填附表六) 032减：境外所得抵免所得税额(填附表六) 033境内外实际应纳所得税额(30+31-32) 780307534减：本年累计实际已预缴的所得税额 500000035其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 0应纳税额计算36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税 0额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 038合并纳税(母子体制)成员企业就地预缴比例 039合并纳税企业就地预缴的所得税额 040本年应补(退)的所得税额(
33、33-34) 280307541以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 0附列资料42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 0纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人及执业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-53 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列以旧换新销售货物涉及的会汁分录，正确的足( )。（分数：1.00）A.借：现金贷：库存商品B.借：现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)C.借：现金库存商品(旧
34、货)贷：主营、业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) D.借：现金贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项税额)解析：解析 “以旧换新”销售货物，不得从新货的销售额中减除旧货的折价。2.下列项目中，不符合注册税务师职业道德规范的行为足( )。（分数：1.00）A.以税法为行为准绳，遵守有关法律和行政法规B.坚持独立、客观、公正、高效的原则，正确应用税收法律法规政策，依法处理委托人委托的税务事宜C.为委托单位保守秘密D.因佣金或服务费的高低而影响客户利益 解析：解析 委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一，不能因佣金或服务费的高低而影响客户利益。3.下列有关办理税务登记的做法，不正确的是(
35、)。（分数：1.00）A.纳税人因住所变动涉及改变主管税务髓记机关的，应向主管税务机哭申报办理注销税务登记B.纳税人税务登记的内容发生变化时、应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 口内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，成自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 D.纳税人在办理注销登记后，应当阳税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和收回税务登记证和其他税务证件解析：解析 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务机
36、关申报办理注销税务登记。4.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.一般情况下，单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票B.不能转借、转让、代开发票 C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.业务需要可以拆本使用发票解析：解析 任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票；不能未经批准拆本使用发票；发票的字迹不得随意涂改。5.下列各项中，不属于来自纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的是( )。（分数：1.00）A.委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，
37、执业风险就越高B.委托人纳税意识的强弱C.财务会计人员从业时间的长短 D.财务人员的业务素质的高低解析：解析 企业财务会计制度的健全与否和财务人员素质的高低共同构成了企业的财务核算基础，与财务人员的从业时间无关。6.下列符项小，不属于印花税应税凭证的是( )。（分数：1.00）A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿 解析：解析 对无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证但是实施免印花税，所以不能选 A；发电厂与电网之间签订的电力购售合同属于印花税应税凭证；对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单
38、位、学校所立的书据印花税应税凭证但实施免税。只有内部管理需要设置的登记簿不属于印花税征税范围。7.某国有企业 2008 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1900 万元，营业外收入 1000 万元，固定资产转让收入 50 万元；对外捐赠自产货物视同销售收入 100 万元；本年管理费用中的业务招待费 80 万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。（分数：1.00）A.40.25B.35.4C.48D.35 解析：解析 (5000+1900+100)5=35(万元)8060%企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过
39、当年销售(营业)收入的 5。销售(营业)收入应当包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入(因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务歪组收益、接受捐赠的资产、固定资产转让收入)。8.下列关于账簿管理，表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内设置账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其财务、会汁制度或者财务、会计处理办法和会计核弹软件报送税
40、务机关备案D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 5 年 解析：解析 账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年。9.注册税务师在 2010 年 2 月对某工业企业 2009 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2009 年 8 月将账面成本 240000 元的商品，用于大修工程(市场价值 300000 元)2009 年底尚未完工，业未做处理。注册税务师进行账务调整时，不涉及( )账户。（分数：1.00）A.以前年度损益调整 B.应交税费应交增值税(销项税额)C.库存商品D.在建工程解析：解析 将自产货物用于本企业在建工程计算缴纳增值税，但会计上
41、不确认收入，也不缴纳企业所得税。所以不涉及“以前年度损益调整”，只需作出补缴增值税的处理。10.某公州以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益。经注册税务师审核确定每年取得固定收入 50 万元。针对上述情况，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.由于双办共担风险、共享收益，不征收营业税B.由于该公司每年实际取得固定收入 50 万元，实质足将资产对外出租，征收营业税 C.以厂房出资于另一企业，合同规定双方共担风险、共享收益，对投资方不征收营业税，应征收企业所得税D.以厂房出资于另一企业，应征收增值税解析：解析 由于该公司虽合同规定双方共担风险、共享收益，但每年实际取得固定收入
42、 50 万元，实质是将资产对外出租，“服务业租赁”税目征收营业税。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施 B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金C.个人惟一普通住房不在强制执行措施范围内 D.纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，可自行延期申报 E.纳税人经营初期没有收入的，可以不进行纳税申报解析：解析 纳税人经营初期没有收入的，应当进行纳税零申报。采取强制执行措施时，包括未缴纳滞纳金。12.下列各
43、项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（分数：2.00）A.直接转让土地使用权的 B.房地产开发项目全部竣工完成销售的 C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D.取得销售(预售)许可证满 2 年仍未销售完毕的E.取得销售(预售)许可证满 3 年仍未销售完毕的解析：解析 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。13.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（分数：2.00）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人的经营、管理、生活土地C.企业厂区外未向社会开放的公园用地 D.公园中茶社、商品部
44、、餐厅用地 E.林业系统的森林公园，自然保护区土地解析：解析 在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税；公园中茶社、商品部、餐厅用地，不属于免税范围。林业系统的森林公园，自然保护区，可比照公园免征土地使用税。14.下列项中，符合个体、私营业户建立复式账规定的有( )。（分数：2.00）A.注册资金在 20 万元以上的，应建立复式账 B.注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的C.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在 40000 元以上，应建立复式账 D.建立复式账的个体工商业户的现金日记
45、账、银行存款日记账和总分类账，必须使用订本式账簿 E.建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置解析：解析 达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。注册资金在 10 万元以上 20 万元以下的，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账。15.下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.建筑工程所使刚的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款E.建筑工程使
46、用建没方提供的设备解析：解析 通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款，不包括在工程的计税营业额中；清包工形式提供装饰劳务的，装饰工程所用原材料价款不包括在计税营业额中。16.下列有关办理注销税务登记的做法，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废 B.纳税人税务登记的内容发生变化时，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销登记后，
47、应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件E.纳税人因住所变动，涉及改变税务登记机关的，应向工商行政管理机关申报办理注销税务登记后，向原税务髓记机关申请办理注销税务登记解析：解析 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。17.下列各项中属于印花税免税项目的有( )。（分数：2.00）A.无息贷款合同 B.专利证C.技术合同D.工商营业执照副本 E.发电厂与电网的购售电合同解析：解析 专利证和技术合同都是印花税的征税项目；无息贷款合同和正本贴花后的营业执照副本不再贴花。18.下列情形中，企业应按照“个
