1、注册税务师税务代理实务-80 及答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。A应交税费应交增值税 B应交税费未交增值税C以前年度损益调整 D应交税费增值税检查调整（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审核，发现该企业应支付给某职工工资 2400元，单位为其固定负担税款 50元，企业计算个人应负担个人所得税款= (2400-1600)10%-25-50=5(元)，企业实付该职工工资 2395元，注册税务师审
2、核后，认为企业存在的纳税问题是( )。A应税项目错误 B扣除费用错误C适用税率错误 D未将不含税收入换算为含税收入额计税（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。A实际分配率 B计划分配率 C交互分配率 D定额分配率（分数：1.00）A.B.C.D.4.某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地 4.2万平方米，其中矿山的办公区域占地 0.6万平方米，采矿场占地 2万平方米，排土场 0.4万平方米；尾矿输送管道及回水系统占地 0.3万平方米，矿山的生活区占地 0.9万平方米。当地规定的城镇土地使
3、用税单位税额每平方米是 4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。A2.4 B3.6 C6 D16.8（分数：1.00）A.B.C.D.5.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以 ( )。A警告B2000 元以上 10000元以下罚款C停止其从事税务代理业务一年以上D收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列行为必然构成偷税罪的是( )。A偷税数额在 20000元以上的B偷税数额占应纳税额的 15%以上的C偷税数额在 10000元以上的D偷税数额占应
4、纳税额的 10%以上且偷税数额在 10000元以上的（分数：1.00）A.B.C.D.7.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。A不作纳税调整 B要作纳税调整C按所得额进行检查 D按具体情况而定（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是( )。A资源税纳税申报表适用于开采应税矿产品或者生产盐的单位或个人申报缴纳资源税B单位税额填写全国定额税率C免税项目各栏目填报要求与应税项目是一致的D课税单位按税法规定的数量单位填写（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后( )内报送申报表及月份或者季度财务报表，履
5、行月份或者季度纳税申报手续。A7 日 B15 日 C21 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C.D.10.某商贸企业进口一吨散装粮食白酒，关税完税价格为 100万元，关税 30万元，应纳进口环节消费税( )元。A335250 B32 1250 C325250 D326250（分数：1.00）A.B.C.D.11.税务机关审查 A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于在建工程，半成品的成本是 10000 元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000元，产成品的成本是 300000元，销售产品的成本是 250000元，则企业应作的调整分录是( )。A 借：在建工程
6、 10000贷：生产成本 10000B 借：在建工程 10000贷：生产成本 265库存商品 5310主营业务成本 4425C 借：在建工程 10000贷：生产成本 598.29库存商品 5128.21主营业务成本 4273.50D 借：在建工程 10000贷：主营业务成本 10000（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲企业 2009年 10月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为 80000元。当期总的生产成本为 500000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000元。外购货物均适用 17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。A借：营业外支出 88160贷
7、库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160B借：待处理财产损溢 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600C借：营业外支出 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600D借：待处理财产损溢 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160（分数：1.00）A.B.C.D.13.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。A废旧物资收购发票B增值税专用发票C国有电信企业的电报收据D产权交易专用发票（分数：1.00）A.B.C.D.14.下述( )情形，委托方在代理期限内不可
8、单方面终止代理行为。A税务师事务所被注销资格B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C税务师事务所破产、解体或被解散D税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理（分数：1.00）A.B.C.D.15.某外商投资企业 2003年 11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用。税务机关于2004年 3月退还增值税款，则应作如下分录( )。A借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：管理费用C借：银行存款 借：累计折旧贷：补贴收入 贷：制造费用D借：银行存款 借：累计折旧货：生产成本 贷：以前年度损益调整（分数：1.00）
9、A.B.C.D.16.某国有企业 2008年度主营业务收入 5000万元，其他业务收入 1900万元，营业外收入 1000万元，固定资产转让收入 50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入 100万元；本年管理费用中的业务招待费 80万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。A40.25 B35.4C48 D35（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人不办理税务登记的处分为( )。A报送税务机关备案B由税务机关责令限期改正C追缴滞纳金D处以 2000元以下罚款（分数：1.00）A.B.C.D.18.纳税人欠缴税款数额( )的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴 5税款
10、倍以下的罚款。A在 10000元以上不满 100000元 B不满 10000元C欠税数额占纳税额不到 10% D超过 50000元不满 100000元（分数：1.00）A.B.C.D.19.在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为( )。A递延法 B债务法C纳税影响会计法 D应付税款法（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为( )。A核对法 B比较分析法
11、C查询法 D控制计算法（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的( )账簿，必须使用订本式账簿。（分数：2.00）A.资产总分类账B.应收款项明细账C.负债及权益总分类账D.银行存款日记账E.现金日记账22.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务
12、约定书D.解除业务约定书E.不再承接下期业务委托23.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.商业企业在工矿区的用地B.农林牧渔业的生产用地C.镇政府机关在建制镇的用地D.事业单位下属服务公司在城市的用地24.下列企业发生的业务，应当填入企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3行“营业税金及附加”中的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业对外出租房产应纳营业税 30万元B.某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加计 50万元C.某工业企业对外转让房产应纳土地增值税 5万元D.某企业进口货物缴纳的关税E.某摩托车厂当期代扣代缴的消费税 35万元25.消费税纳税
13、申报表第 6栏“视同销售金额”应填报的应税消费品的业务有( )。（分数：2.00）A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工D.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用E.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔大球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售26.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利D.纳税人超过应纳税
14、额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起五年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息27.外贸企业出口的货物，办理退税时应提供 ( )、税收缴款书等合法有效的退税凭证。（分数：1.00）A.出口发票B.货物出库单C.出口收汇核销单(出口退税专用)D.购货发票E.出口报关单(出口退税专用)28.注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的( )，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。（分数：1.00）A.种类B.名称C.格式D.数量E.联次和用途29.注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（分数：2.00）A.搜集整
15、理原始资料B.规范填写涉税文书C.交由纳税人审验签收D.按规定时限报送主管税务机关E.交由税务师事务所所长审核30.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人E.对省
16、级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议三、简答题(总题数：2，分数：11.00)31.某机械厂于 2000年成立，主营大型机械的制造和生产，2009 年相关业务如下：(1)2月初从 A银行借人资金 1000万元弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 25万元。(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向 B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9月初从某企业处取得借款 2000万元，合同期限为 1年，约定利率为 15%，企业当月将资金用于厂房的建造。问题：回答下面的三个问题，并简述相关政策。(1)2009年可在税前扣
17、除的利息金额。(2)2009年需要资本化的借款费用金额。(3)2009年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)（分数：6.00）_2009年 6月 20日，A 县地税局查实某建筑企业 5月份采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10万元税款后，于 6月 25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业
18、相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求：（分数：5.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.50）_(2).A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.50）_注册税务师税务代理实务-80 答案解析(总分：49.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。A应交税费应交增值税 B应交税费未交增值税C以前年度损益调整 D应交税费增值税检查调整（分数：1.00）A.B.C.D
19、 解析：2.注册税务师受托对某企业个人所得税纳税情况进行审核，发现该企业应支付给某职工工资 2400元，单位为其固定负担税款 50元，企业计算个人应负担个人所得税款= (2400-1600)10%-25-50=5(元)，企业实付该职工工资 2395元，注册税务师审核后，认为企业存在的纳税问题是( )。A应税项目错误 B扣除费用错误C适用税率错误 D未将不含税收入换算为含税收入额计税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.企业对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工复出口销售额和( )计算免税核销进口料件的组成计税价格。A实际分配率 B计划分配率 C交互分配率 D定额分配率（分数：1.00
20、A.B. C.D.解析：4.某矿山企业处于城镇土地使用税的征收区域内，共占地 4.2万平方米，其中矿山的办公区域占地 0.6万平方米，采矿场占地 2万平方米，排土场 0.4万平方米；尾矿输送管道及回水系统占地 0.3万平方米，矿山的生活区占地 0.9万平方米。当地规定的城镇土地使用税单位税额每平方米是 4元。则全年企业应缴纳的城镇土地使用税是( )万元。A2.4 B3.6 C6 D16.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，以及运矿运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税，除另有规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区
21、用地，应当征收城镇土地使用税。因此，应纳税额=(0.6+0.9)4=6(万元)。5.注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以 ( )。A警告B2000 元以上 10000元以下罚款C停止其从事税务代理业务一年以上D收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册税务师在一个会计年度内违反注册税务师资格制度暂行规定从事代理活动二次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构处以停止其从事税务代理业务一年以上。6.下列行为必然构成偷税罪的是( )。
22、A偷税数额在 20000元以上的B偷税数额占应纳税额的 15%以上的C偷税数额在 10000元以上的D偷税数额占应纳税额的 10%以上且偷税数额在 10000元以上的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：7.一般来讲，企业在季度预缴所得税时( )。A不作纳税调整 B要作纳税调整C按所得额进行检查 D按具体情况而定（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应以当期实现的利润额按适用的企业所得税税率计算应纳所得税额。8.下列关于资源税纳税申报表的叙述，不正确的是( )。A资源税纳税申报表适用于开采应税矿产品或者生产盐的单位或个人申报缴纳资源税B单位税额填写全国定额税率C免税项目各栏目填报
23、要求与应税项目是一致的D课税单位按税法规定的数量单位填写（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 单位税额填写本地区适用定额税率。9.根据税法规定，注册税务师应替纳税义务人在月份或者季度终了后( )内报送申报表及月份或者季度财务报表，履行月份或者季度纳税申报手续。A7 日 B15 日 C21 日 D30 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.某商贸企业进口一吨散装粮食白酒，关税完税价格为 100万元，关税 30万元，应纳进口环节消费税( )元。A335250 B32 1250 C325250 D326250（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 组成计税价格=(关税完
24、税价格+关税+进口数量消费税定额税率)(1-消费税比例税率)=(100+30+0-20.5)(1-20%)10000=1626250(元)应纳消费税=组成计税价格消费税比例税率+从量税：162625020%+20000.5=326250(元)11.税务机关审查 A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于在建工程，半成品的成本是 10000 元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000元，产成品的成本是 300000元，销售产品的成本是 250000元，则企业应作的调整分录是( )。A 借：在建工程 10000贷：生产成本 10000B 借：在建工程 10000贷：生产
25、成本 265库存商品 5310主营业务成本 4425C 借：在建工程 10000贷：生产成本 598.29库存商品 5128.21主营业务成本 4273.50D 借：在建工程 10000贷：主营业务成本 10000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 分摊率=10000(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于150001.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分：3000001.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=2500001.77%= 4425(元)。12.甲企业 2009年 10月由于管理不善损毁产品一批，已知损失
26、产品账面价值为 80000元。当期总的生产成本为 500000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为 300000元。外购货物均适用 17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。A借：营业外支出 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160B借：待处理财产损溢 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600C借：营业外支出 93600贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(销项税额) 13600D借：待处理财产损溢 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 8160（分数：1.00）A.B.C
27、D. 解析：解析 损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000(300000500000)=48000(元)应转出进项税额=4800017%=8160(元)相应会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 88160贷：库存商品 80000应交税费应交增值税(进项税额转出) 816013.下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是( )。A废旧物资收购发票B增值税专用发票C国有电信企业的电报收据D产权交易专用发票（分数：1.00）A.B.C. D.解析：14.下述( )情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。A税务师事务所被注销资格B税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C
28、税务师事务所破产、解体或被解散D税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1) 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2) 税务师事务所被注销资格；(3) 税务师事务所破产、解体或被解散。15.某外商投资企业 2003年 11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用。税务机关于2004年 3月退还增值税款，则应作如下分录( )。A借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B借：银行存款 借：累计折旧贷：固定资产 贷：管理费用C借：银行存款 借：累计折旧贷
29、补贴收入 贷：制造费用D借：银行存款 借：累计折旧货：生产成本 贷：以前年度损益调整（分数：1.00）A.B. C.D.解析：16.某国有企业 2008年度主营业务收入 5000万元，其他业务收入 1900万元，营业外收入 1000万元，固定资产转让收入 50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入 100万元；本年管理费用中的业务招待费 80万元；该企业本年度可在企业所得税的扣除的业务招待费为( )万元。A40.25 B35.4C48 D35（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (5000+1900+100)5=35(万元)8060%企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发
30、生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。销售(营业)收入应当包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入(因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务歪组收益、接受捐赠的资产、固定资产转让收入)。17.纳税人不办理税务登记的处分为( )。A报送税务机关备案B由税务机关责令限期改正C追缴滞纳金D处以 2000元以下罚款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：18.纳税人欠缴税款数额( )的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴 5税款倍以下的罚款。A在 10000元以上不满 100000元 B不满 10000元C欠税数额占纳税额不到
31、10% D超过 50000元不满 100000元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人欠缴税款不足 10000元的，应由税务机关追缴其欠缴税款，并处欠缴税款 5倍以下的罚款。19.在企业所得税计算中，把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整，这种办法称为( )。A递延法 B债务法C纳税影响会计法 D应付税款法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税
32、款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。20.根据纳税人会计账簿、采购、生产、销售等之间的必然联系，进行测算以核实账面数据是否正确的审查方法称为( )。A核对法 B比较分析法 C查询法 D控制计算法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实帐面数据是否正确的审查方法。二、多项选择题(总题数：10，分数：18.00)21.个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的( )账簿，必须使用订本式账簿。（分数：2.00）A.资产总分类账 B.应收款项明细账C.负债及权益总分类账 D.银行存款日记账 E.现金日记账 解析：解析
33、对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。22.税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当的应对措施予以解决。税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括( )。（分数：2.00）A.采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平 B.采取适当的防护措施以完全消除对独立性的威胁C.变更业务约定书D.解除业务约定书E.不再承接下期业务委托 解析：解析 税务师事务所和相关项目负责人采取的适当应对措施包括：采取适当的防护措施以消除对独立性的
34、威胁或将威胁降至可接受的水平；解除业务约定书。23.下列项目中属于城镇土地使用税征税范围的是( )。（分数：2.00）A.商业企业在工矿区的用地 B.农林牧渔业的生产用地C.镇政府机关在建制镇的用地D.事业单位下属服务公司在城市的用地 解析：24.下列企业发生的业务，应当填入企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3行“营业税金及附加”中的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业对外出租房产应纳营业税 30万元 B.某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加计 50万元 C.某工业企业对外转让房产应纳土地增值税 5万元D.某企业进口货物缴纳的关税E.某摩托车厂当期代扣代缴的消费税 35万元解析
35、解析 选项 C，房地产企业缴纳的土地增值税计入“营业税金及附加”，一般企业应纳的土地增值税计入“固定资产清理”；选项 D，扣缴的消费税不是企业自身的税费，不计入“营业税金及附加”；选项 E，关税应当计入进口货物的成本。25.消费税纳税申报表第 6栏“视同销售金额”应填报的应税消费品的业务有( )。（分数：2.00）A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工 D.某汽车厂将自产的汽车赠送给某医院使用E.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔大球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售 解析：解析 选项 A的烟叶是农产品
36、不征收消费。选项 B属于用自产的消费品用于其他应税消费品的生产，不是视同销售行为；选项 D属于组合销售应税消费品，是正常销售行为，不属于视同销售缴纳消费税的情况。26.以下有关纳税人权利表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利 B.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密 C.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利 D.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起五年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息解析：27.外贸企业出口的货物，办理退税时应提供 (
37、)、税收缴款书等合法有效的退税凭证。（分数：1.00）A.出口发票 B.货物出库单C.出口收汇核销单(出口退税专用) D.购货发票 E.出口报关单(出口退税专用) 解析：外贸企业出口货物在办理退税时应提供出口发票、出口收汇核销单、出口报关单、购货发票、专用税票或分割单等。28.注册税务师代理自印发票审批业务时，应代理填写(企业自制发票申请审批表)，写明所需发票的( )，连同发票式样一同提交税务机关，由发票主管部门审批。（分数：1.00）A.种类 B.名称 C.格式 D.数量 E.联次和用途 解析：29.注册税务师代理制作涉税文书的基本程序有( )。（分数：2.00）A.搜集整理原始资料 B.规
38、范填写涉税文书 C.交由纳税人审验签收 D.按规定时限报送主管税务机关E.交由税务师事务所所长审核 解析：30.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人 B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议 D.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人 E.对
39、省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议解析：解析 选项 B，税务行政复议代理人限定于个人，不能扩大到法人；选项 E，代征人不是税务行政机关，对其代征行为不服，复议时，该委托税务机关是被申请人。三、简答题(总题数：2，分数：11.00)31.某机械厂于 2000年成立，主营大型机械的制造和生产，2009 年相关业务如下：(1)2月初从 A银行借人资金 1000万元弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为 25万元。(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向 B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于 9月初从某企业处取得
40、借款 2000万元，合同期限为 1年，约定利率为 15%，企业当月将资金用于厂房的建造。问题：回答下面的三个问题，并简述相关政策。(1)2009年可在税前扣除的利息金额。(2)2009年需要资本化的借款费用金额。(3)2009年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)（分数：6.00）_正确答案：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。银行贷款利率=2510004=10%100010%1112=91.67(万元)(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在建造厂房时予以资本化。200010%412=66.67(万元)(3)企业
41、为经过 12个月以上的建造才能达到预定可使用状态的厂房发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。2000(15%-10%)412=33.33(万元)解析：2009年 6月 20日，A 县地税局查实某建筑企业 5月份采取虚假的纳税申报偷税 20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳 10万元税款后，于 6月 25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8天以
42、未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求：（分数：5.00）(1).该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么?（分数：2.50）_正确答案：(该建筑企业提出的行政复议申请小符介规定。根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担
43、保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。)解析：(2).A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?（分数：2.50）_正确答案：(1) 市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据税收征管法第 88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定小服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳纠款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。(2) 市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据税务行政复议规则规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在 5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第 8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。(3) 县地税局申请强制执行有误。税收征管法规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取蚀制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。)解析：
