1、注册税务师税务代理实务-90 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列选项中体现了注册税务师执业的依法代理原则的是( )。A只有在双方自愿和合法的基础上订立契约，双方的税收法律关系才能真正确立B注册税务师在执业过程中，要充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动C注册税务师绝不能因收取委托人的报酬而偏袒或迁就纳税人或扣缴义务人D注册税务师是独立行使自己职责的行为主体，其从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中( )不属于国家税务局系统负责
2、征收和管理的税种。A保险总公司集中缴纳的营业税 B中央税的滞补罚收入C固定资产投资方向调节税 D海洋石油企业所得税、资源税（分数：1.00）A.B.C.D.3.县级人民政府在发放政府工作人员的工资时，应代扣代缴个人所得税，其应在( )内，向当地税务机关办理税款登记。A扣缴义务发生之日起 15 日 B扣缴义务发生之日起 30 日C设立之日起 15 日 D设立之日起 30 日（分数：1.00）A.B.C.D.4.一般纳税人在零售( )时可以开具增值税专用发票。A服装 B食品 C化妆品 D劳保用品（分数：1.00）A.B.C.D.5.销售小商品的个体户本期计提工资 10000 元，其中应在税后列支
3、2000 元，以下会计处理正确的是( )。A借：生产成本 10000贷：应付工资 10000B借：管理费用 10000贷：应付工资 10000C借：营业费用 8000税后列支费用 2000贷：应付工资 10000D借：管理费用 8000税后列支费用 2000贷：应付工资 10000（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 4 月因生产需要购入原材料一批，价款为 85000 元，税金 14450元，款项已支付，取得一张专用发票，超过规定时限，未办理认证手续。则该企业正确的会计处理应为( )。A借：原材料 85000贷：银行存款 85000B借：原材料 8500
4、0应交税金应交增值税(进项税额) 14450贷：银行存款 99450C借：原材料 99450贷：银行存款 99450D借：原材料 99450贷：银行存款 85000应交税金应交增值税(进项税额) 14450（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列选项中关于增值税纳税申报表有关项目的申报要求说法错误的是( )。A当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期B“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税汇总表中的“当期应退税额”填报C若退税部门审核生产企业出口货物免、抵、退税
5、申报汇总表的“累计申报数”与增值税纳税申报表对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对增值税纳税申报表有关数据进行调整D“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额（分数：1.00）A.B.C.D.8.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A国务院制定的行政法规 B财政部制定的行政规章C国家税务总局
6、制定的规定 D地方人民代表大会制定的地方法规（分数：1.00）A.B.C.D.9.注册税务师在审核某企业的主营业务收入的入账时间时，以下做法不正确的是( )。A对于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符B查阅各种收入明细账，将全部的明细账与相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期C抽查部分收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数入账D检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“大头小尾”现象，抽取部分
7、发票与库存商品明细账、分期收款发出商品明细账以及主营业务收入明细账相核对，检查其发出数与销售数是否一致（分数：1.00）A.B.C.D.10.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是( )。A某企业采取将销售货物时收取的价外费用计入其他应付款或营业外收入的核算方式，以达到少缴所得税的目的B某企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股票可以平衡企业经营风险C某企业上市后第三年不发放股利，而是采用提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税D某企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到
8、少缴所得税的目的（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列选项中关于注册税务师行业的特点说法正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师从事一般意义上的事务委托B.在税务代理法律关系中，代理行为发生的主体资格是特定的C.税务代理的知识性十分突出D.在特殊情况下，注册税务师可以代理应由税务机关行使的行政职权E.注册税务师的服务是无偿性的12.下列选项中符合税务登记的时限要求的有( )。（分数：2.00）A.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起 15
9、日内向主管税务机关书面报告其全部账号B.非从事生产、经营的纳税人，无论何种情况，都应当自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起 30 日内，向税务机关申报办理税务登记C.对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起 30 日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件D.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件E.对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料不符合规定的，税务机关可不予答复13.以下企业中，税务机关应当给其核发临时税务登记证
10、的有( )。（分数：2.00）A.新设立的某有限责任公司B.某境外企业与国内某企业签订了建筑施工合同，进行某工程的建设项目C.某农民将自己果园的水果拿到城里的农贸市场进行销售D.某公司在某市注册经营，2012 年 2 月至 2012 年 10 月，到邻市实际累计经营的时间为 185 天E.某纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准进行境外设立14.下列各项为某个体商户的支出，其中不得在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.赞助支出B.合同违约金C.对外投资支出D.意外事故损失有赔偿的部分E.领用办公用品支出15.贷：库存商品 8000（分数：2.00）A.将自产的货物作为福利发放给公司内
11、的所有职工，该批货物成本为 270000 元，不含税价格为 400000元B.自产的产品因管理不善发生损失，该批产品账面成本为 12500 元，其中外购原材料成本占 70%，其余为人工成本C.上月外购生产用原材料，该批原材料成本为 4800 元，用于企业厂房的建设D.将自产的货物作为利润分配给股东，该批货物成本为 8000 元，市场零售价为 10530 元E.将自产的货物用于企业职工食堂，该批货物成本为 8500 元，不含税价为 10500 元16.在审查企业的营业利润时，如果费用支出增长较大，则应进一步查阅( )等账户。（分数：2.00）A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.其他业务支出
12、E.产品销售收入17.审核主营业务收入的过程中，在检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“大头小尾”现象时，应抽取部分发票与( )相核对，检查其发出数与销售数是否一致。（分数：2.00）A.分期收款发出商品明细账B.应收账款明细账C.现金日记账D.主营业务收入明细账E.库存商品明细账18.印花税纳税审核时，应审核应税合同的计税依据，下列选项中的相关表述正确的有( )。（分数：2.00）A.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人应正确计算纳税B.技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据C.以外币计价的应税合同，应按规定将计税金额折合成人民币后计算
13、贴花D.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后应按规定补贴印花E.已税合同修订后减少金额的，已纳税款应给予退还19.纳税调整项目明细表是企业所得税年度纳税申报表的附表之一，下列选项中不属于该表中的“扣除类调整项目”的有( )。（分数：2.00）A.住房公积金B.财产损失C.工会经费支出D.生产性生物资产折旧E.补充养老保险、补充医疗保险20.从( )等方面可以判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格。（分数：2.00）A.税法标准B.证券真实性C.证据相关性D.证据充分性E.证据合法性三、简答题(总题数：8，分数：50.00)21.某公司于 2012 年 4 月 15 日在省外某
14、市设立了销售分公司并领取了营业执照。分公司由该公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由该公司预付了第一年的租金。2012 年 7 月 20 日该公司收到了分公司所在地国税局的责令限期改正的通知，要求该公司在 7 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，同时支付罚款 1000 元。该公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，不需要办理税务登记手续，更没必要接受处罚。2012 年 8 月 30 日，该公司又接到分公司的所在地国税局处罚决定书，要求办理其分公司的税务登记，并支付罚款 5000 元。问题 (1)该事项为何需要办理税务登记?(2)对于该企业的税务行政处罚是否正确?(3)是否可以
15、对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?税务师事务所是否可以接受委托代理?（分数：6.00）_22.某家电生产企业委托某商场销售电磁炉 300 个，商品已经发出，每件成本为 150 元。合同约定商场应按每件 290 元对外销售，家电生产企业按售价的 10%向商场支付手续费。商场对外实际销售 150 个，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 43500 元，增值税额为 7395 元，款项已经收到。家电生产企业收到商场开具的代销售清单时，向商场开具一张相同金额的增值税专用发票。问题 (1)请作出家电生产企业的账务处理。(2)请作出商场的账务处理。（分数：7.00）_23.某企业为增值税一般纳税人，
16、2010 年 7 月发生以下业务：(1)销售产品 1000 件，每件价税合计为 468 元，用自备汽车运输，向买方收取运输费 10000 元，包装费4040 元。(2)用上述产品 200 件作为福利发放给本企业职工。(3)外购辅助材料 100 吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)50000 元，当月企业基建工程领用 20吨。(4)销售外购的原材料 60 吨，取得不含税销售收入 40000 元。(5)外购原材料 200 吨，取得增值税专用发票，支付价款(不含税)100000 元；另支付运输费用 5000 元，取得普通发票。(6)因企业生产需要进口一台设备，关税完税价格为 200000 元，
17、已纳关税 40000 元。假设上述各项购销货物的增值税税率均为 17%。问题 根据以上资料计算该企业当月应纳增值税税额。（分数：6.00）_24.某工业企业为增值税一般纳税人，某注册税务师受托对其进行纳税审核，注册税务师在审核的过程中发现该企业当期出售房屋一幢，并连同房屋所在范围的土地使用权转让，取得全部收入 5250000 元，发生公证费、手续费等共 75000 元，该项固定资产原值 3000000 元，已提折旧 1650000 元，企业会计作的相关账务处理如下：(1)取得收入时：借：银行存款 5250000贷：其他应付款 5250000(2)支付费用时：借：固定资产清理 75000贷：银行
18、存款 75000(3)转销固定资产时：借：固定资产清理 1350000累计折旧 1650000贷：固定资产 3000000(4)结转净损失： 借：营业外支出 1425000贷：固定资产清理 1425000问题 根据以上资料作出该企业正确的调账处理。（分数：7.00）_25.某软件生产企业为增值税一般纳税人，已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2011年 10 月发生如下经济业务：(1)9 月 5 日，外购房屋一套，价款共计 240 万元，10 月 6 日将上月所购房屋投资于另一企业，且按照协议约定，每年可取得 40 万元的分红。(2)9 月 12 日，销售某软件产品 2000 套
19、，著作权不转让，取得收入 176 万元。(3)9 月 17 日，经营租入生产用设备一台，设备原值为 4000 万元，约定每月的租金是 20 万元。(4)9 月 21 日，将土地使用权转让给某农业生产者用于农业生产，取得收入 60 万元。(5)9 月 25 日，销售软件产品 4000 套，每套价格 4000 元，由于数量较大，给予对方 5%的折扣，并在同一张发票上反映。(6)本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入 40 万元。(7)企业当期软件产品增值税的销项税额总计为 1292 万元，上期留抵税额 40 万元，本期取得的进项税额为 600 万元，当期软件产品销售收入 7600
20、 万元。(全部为与软件产品相关的增值税)问题 请代为分析该企业应纳的流转税。（分数：6.00）_26.2011 年 2 月，某注册税务师受托对某工业企业 2010 年所得税纳税情况进行审核，该企业 2010 年度营业收入净额为 2000 万元，在“管理费用业务招待费”明细账上累计发生数为 15 万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为 8 万元。问题 (1)指出注册税务师在对此项业务招待费进行审核时应注意什么?(2)计算该企业应调增应纳税所得额。（分数：5.00）_27.注册税务师受托对某油田(系增值税一般纳税人)进行纳税审核，发现当期企业下列两笔经济业务异常：(1)用原油 100 吨等
21、价换柴油互开普通发票，账务处理为：借：原材料燃料(柴油) 60000(成本价)贷：库存商品原油 60000(成本价)(2)有一笔产成品减少 600 吨的会计分录为：借：银行存款 702000贷：库存商品 360000其他应付款 342000经核实该油田资源税的计算是以销售数量为课税数量，适用单位税额为 10 元/吨，该油田销售原油每吨不含增值税售价为 1000 元。问题 指出上述经济业务存在哪些问题，并作相应的调账处理。（分数：5.00）_28.某市房地产企业 2012 年开发一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入 1200 万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款 250 万元，房地产开发成本
22、为 480 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字。该市房地产开发费用的扣除比例为税法规定的最高限额。问题 计算该房地产企业应缴纳的营业税和土地增值税。（分数：8.00）_四、综合分析题(总题数：1，分数：20.00)29.某外资企业为增值税一般纳税人，于 2007 年 9 月在我国依法设立，经营期限为 15 年。2011 年度该企业有关经营情况如下：(1)2011 年 12 月因生产需要购进一台生产设备，取得的普通发票上注明价款为 280.8 万元。(2)全年外购原材料共计金额 1800 万元，取得税控专用发票上注明的税额 306 万元，并通过主管税务机关认证，支付
23、购进原材料的运输费用共计 60 万元，同时取得运输发票。(3)与甲企业约定购买其土地使用权，合同约定甲企业应于 2011 年 1 月份交付 2400 平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在 2010 年 12 月份新征用非耕地 12000 平方米。乙企业原使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，企业新征土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米。(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入 5600 万元，开具普通发票取得含税收入 702 万元。(5)产品销售成本 3000 万元。(6)发生销售费用 1120 万元。(7)发生财务费用 400 万元
24、，其中企业于 2008 年 1 月向个人借款 600 万元，借款期限四年，合同约定的利率为 6%，每年支付利息，企业以个人开具的收条和借款协议作为原始凭证入账。(8)发生管理费用 1186 万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费 50 万元，补缴上年的所得税税款18 万元，企业违反环境保护被罚款 800 万元。(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方灾区捐资 60 万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本 100 万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占 60%，外购材料的增值税税率为 17%，已经获得税务机关的批文。(10)已在成本费用中列支的工资总额 1000 万元，实
25、际发生了福利费 210 万元，上缴工会经费 20 万元并取得工会经费收入专用收据，职工教育经费支出 40 万元。(11)投资收益共计 108 万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入 8 万元；国债利息收入 100 万元。(12) 2011 年 10 月，企业组织员工经过非营利的社会团体为红十字会捐赠，其中公司 10 名高管(中国居民)将工资的 50%用于捐赠，其中董事长月薪为 2 万元，另外 9 名副总月薪为 1.8 万元。(13)经税务机关核定，工资支出为合理支出。(14)企业生产成本稳定，期初和期末库存均为 36 万元。问题 (1)计算企业所得税，并阐述税前扣除政策。(2)分析 201
26、1 年 10 月企业应扣缴的个人所得税，并阐述相关政策。（分数：20.00）_注册税务师税务代理实务-90 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.下列选项中体现了注册税务师执业的依法代理原则的是( )。A只有在双方自愿和合法的基础上订立契约，双方的税收法律关系才能真正确立B注册税务师在执业过程中，要充分体现被代理人的合法意愿，在被代理人授权的范围内开展活动C注册税务师绝不能因收取委托人的报酬而偏袒或迁就纳税人或扣缴义务人D注册税务师是独立行使自己职责的行为主体，其从事的具体代理活动不受税务机关控制，更不受纳税人、扣缴义务人左右（
27、分数：1.00）A.B. C.D.解析：A 项体现的是注册税务师执业的自愿委托原则；C、D 项体现的是注册税务师执业的独立、公正原则。2.下列选项中( )不属于国家税务局系统负责征收和管理的税种。A保险总公司集中缴纳的营业税 B中央税的滞补罚收入C固定资产投资方向调节税 D海洋石油企业所得税、资源税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：C 项固定资产投资方向调节税属于地方税务局系统的征收范围。3.县级人民政府在发放政府工作人员的工资时，应代扣代缴个人所得税，其应在( )内，向当地税务机关办理税款登记。A扣缴义务发生之日起 15 日 B扣缴义务发生之日起 30 日C设立之日起 15 日 D设
28、立之日起 30 日（分数：1.00）A.B. C.D.解析：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。4.一般纳税人在零售( )时可以开具增值税专用发票。A服装 B食品 C化妆品 D劳保用品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：一般纳税人经营商业零售劳保用品可以开具增值税专用发票，故选 D。5.销售小商品的个体户本期计提工资 10000 元，其中应在税后列支 2000 元，以下会计处理正确的是( )。A借：生产成本 10000贷：应付工资 10000B借：管理费用 10000贷：应付工资 10000C借：营业费用 8000税后
29、列支费用 2000贷：应付工资 10000D借：管理费用 8000税后列支费用 2000贷：应付工资 10000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：个体工商户企业应该设置税后列支费用，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计入该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计入营业费用中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用，故选 C。6.某企业为增值税一般纳税人，2011 年 4 月因生产需要购入原材料一批，价款为 85000 元，税金 14450元，款项已支付，取得一张专用发票，超过规定时限，未办理认证手续。则该企业正确的会计处理应为( )。A借：原材料 85000贷：银行存款 8
30、5000B借：原材料 85000应交税金应交增值税(进项税额) 14450贷：银行存款 99450C借：原材料 99450贷：银行存款 99450D借：原材料 99450贷：银行存款 85000应交税金应交增值税(进项税额) 14450（分数：1.00）A.B.C. D.解析：小规模纳税人外购货物或应税劳务所支付的增值税，不得抵扣其应纳税额。纳税人所支付的增值税额不能在“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。7.下列选项中关于增值税纳税申报表有关项目的申报要求说法错误的是( )。A当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征
31、退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期B“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税汇总表中的“当期应退税额”填报C若退税部门审核生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表的“累计申报数”与增值税纳税申报表对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对增值税纳税申报表有关数据进行调整D“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民
32、币销售额（分数：1.00）A. B.C.D.解析：当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期。故 A 项说法错误。8.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )不合法，在对具体行政行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A国务院制定的行政法规 B财政部制定的行政规章C国家税务总局制定的规定 D地方人民代表大会制定的地方法规（分数：1.00）A.B.C. D.解析：纳税人认为税务机关下列具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：国家税务总
33、局和国务院其他部门的规定；其他各级税务机关的规定；地方各级人民政府的规定：地方人民政府工作部门的规定。9.注册税务师在审核某企业的主营业务收入的入账时间时，以下做法不正确的是( )。A对于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符B查阅各种收入明细账，将全部的明细账与相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期C抽查部分收入业务的原始凭证，与主营业务收入明细账相核对，核实已实现的收入，并检查是否已经如数入账D检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“
34、大头小尾”现象，抽取部分发票与库存商品明细账、分期收款发出商品明细账以及主营业务收入明细账相核对，检查其发出数与销售数是否一致（分数：1.00）A.B. C.D.解析：查阅各种收入明细账，只需从中抽出一部分与相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期，不需要核对全部的明细账，所以 B 项的说法不正确。10.关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划，以下表述中错误的是( )。A某企业采取将销售货物时收取的价外费用计入其他应付款或营业外收入的核算方式，以达到少缴所得税的目的B某企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的；发行股
35、票可以平衡企业经营风险C某企业上市后第三年不发放股利，而是采用提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税D某企业缺少资金，其决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴所得税的目的（分数：1.00）A. B.C.D.解析：销售货物时收取的价外费用，无论会计上如何核算，均应当并入所得征税。因此，对所得税的计算没有影响，不能达到税收筹划的目的。故 A 项说法错误。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列选项中关于注册税务师行业的特点说法正确的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师从事一般意义上的事务委托B.在税务代理法律关系中，代理行为发生的
36、主体资格是特定的 C.税务代理的知识性十分突出 D.在特殊情况下，注册税务师可以代理应由税务机关行使的行政职权E.注册税务师的服务是无偿性的 解析：注册税务师从事的税务代理业务不是一般意义上的事务委托或劳务提供，而是负有法律责任的契约行为，故 A 项说法错误；注册税务师行业以服务为宗旨，以社会效益为目的，在获取一定的报酬的前提下，既服务于纳税人、扣缴义务人，又间接服务于税务机关，服务于社会，故 D 项的说法是错误的。12.下列选项中符合税务登记的时限要求的有( )。（分数：2.00）A.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款
37、账户，自开立账户之日起 15 日内向主管税务机关书面报告其全部账号 B.非从事生产、经营的纳税人，无论何种情况，都应当自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起 30 日内，向税务机关申报办理税务登记C.对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起 30 日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件 D.从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件E.对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料不符合规定的，税务机关可不予答复 解析：非从事生产
38、、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税以外，都应当自有关部门批准之日起 30 日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30 日内，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件，故 B 项不符合税务登记的时限要求；对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起 30 日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件；对不符合规定的，也应给予答复，故 D 项不符合税务登记的时限要求。13.以下企业中，税务机关应当给其核发临时税务登记证的有( )。（分数：2.00）A.新设立的某有限责任公司B.某境外企业与
39、国内某企业签订了建筑施工合同，进行某工程的建设项目 C.某农民将自己果园的水果拿到城里的农贸市场进行销售D.某公司在某市注册经营，2012 年 2 月至 2012 年 10 月，到邻市实际累计经营的时间为 185 天E.某纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准进行境外设立 解析：A、D 项应核发税务登记证，C 项不需要办理税务登记证。14.下列各项为某个体商户的支出，其中不得在税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.赞助支出 B.合同违约金C.对外投资支出 D.意外事故损失有赔偿的部分E.领用办公用品支出 解析：下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：资本性支出，包括为购置和建
40、造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；被没收的财物支付的罚款；缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；各种赞助支出；自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；分配给投资者的股利；用于个人和家庭的支出；与生产经营无关的其他支出；国家税务总局规定不准扣除的其他支出。15.贷：库存商品 8000（分数：2.00）A.将自产的货物作为福利发放给公司内的所有职工，该批货物成本为 270000 元，不含税价格为 400000元B.自产的产品因管理不善发生损失，该批产品账面成本为 12500 元，其中外购原材料成本占 70%，其余为人工成本 C.上月外购生产用原材料，该批原材料成本为 48
41、00 元，用于企业厂房的建设 D.将自产的货物作为利润分配给股东，该批货物成本为 8000 元，市场零售价为 10530 元E.将自产的货物用于企业职工食堂，该批货物成本为 8500 元，不含税价为 10500 元 解析：将自产货物用于职工的非货币性福利应确认收入，正确的会计处理为：借：应付职工薪酬 468000贷：主营业务收入 400000应交税费应交增值税(销项税额) 68000借：主营业务成本 270000贷：库存商品 27000016.在审查企业的营业利润时，如果费用支出增长较大，则应进一步查阅( )等账户。（分数：2.00）A.营业外支出B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务支出E
42、.产品销售收入解析：审查企业营业利润时，如果费用支出增长较大，应进一步查阅有关“管理费用”、“财务费用”等账户，分析企业各项支出是否合理合法，有无多列多摊费用、减少本期利润的现象。17.审核主营业务收入的过程中，在检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“大头小尾”现象时，应抽取部分发票与( )相核对，检查其发出数与销售数是否一致。（分数：2.00）A.分期收款发出商品明细账 B.应收账款明细账C.现金日记账D.主营业务收入明细账 E.库存商品明细账 解析：审核主营业务收入的入账时间时，检查企业的销售发票是否完整无缺、连续编号，核实有无涂改或“大头小尾”现象，抽取部分发票与库存
43、商品明细账、分期收款发出商品明细账以及主营业务收入明细账相核对，检查其发出数与销售数是否一致。18.印花税纳税审核时，应审核应税合同的计税依据，下列选项中的相关表述正确的有( )。（分数：2.00）A.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人应正确计算纳税 B.技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据 C.以外币计价的应税合同，应按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花 D.对于签订时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后应按规定补贴印花E.已税合同修订后减少金额的，已纳税款应给予退还 解析：按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的
44、，应按增加金额计算补贴印花税票，故 D 项表述不正确。19.纳税调整项目明细表是企业所得税年度纳税申报表的附表之一，下列选项中不属于该表中的“扣除类调整项目”的有( )。（分数：2.00）A.住房公积金B.财产损失 C.工会经费支出D.生产性生物资产折旧E.补充养老保险、补充医疗保险 解析：B、E 项属于“资产类调整项目”。20.从( )等方面可以判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格。（分数：2.00）A.税法标准B.证券真实性C.证据相关性 D.证据充分性 E.证据合法性解析：应当从以下两个方面判断鉴证材料是否具有涉税鉴证的证据资格：证据相关性；证据合法性。三、简答题(总题数：8，分数：5
45、0.00)21.某公司于 2012 年 4 月 15 日在省外某市设立了销售分公司并领取了营业执照。分公司由该公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由该公司预付了第一年的租金。2012 年 7 月 20 日该公司收到了分公司所在地国税局的责令限期改正的通知，要求该公司在 7 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，同时支付罚款 1000 元。该公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，不需要办理税务登记手续，更没必要接受处罚。2012 年 8 月 30 日，该公司又接到分公司的所在地国税局处罚决定书，要求办理其分公司的税务登记，并支付罚款 5000 元。问题 (1)该事项为何需要办理
46、税务登记?(2)对于该企业的税务行政处罚是否正确?(3)是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?税务师事务所是否可以接受委托代理?（分数：6.00）_正确答案：(1)根据税收征收管理法的有关规定，纳税人应自领取营业执照之日起 30 日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，所以该事项需要办理税务登记。所以该事项应办理税务登记。(2)税务行政处罚的依据为：税收征收管理法规定，纳税人应自领取营业执照之日起 30 日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以2000 元以上 1 万元以下的罚款，故该处罚是正确的。(3)该事项属于税务行政的受案范围，因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的税务行政处罚行为。注册税务师管理暂行办法
