1、注册税务师税务代理实务真题 2007年及答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。（分数：1.00）A.在 3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满 1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满 2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务
2、所执业满 2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后2.按照税收征管法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。（分数：1.00）A.3B.5C.10D.153.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D.纳税人变更经营范围4.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：1.00）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利
3、技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购农副产品支付款项5.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是 ( )。（分数：1.00）A.房产税B.土地使用税C.教育费附加D.车船税6.企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。（分数：1.00）A.在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得B.收回投资净收入C.投资转让净收入D.流动资金存款利息收入7.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。（分数：1.00）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建
4、设税、教育费附加三个合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期、间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报8.高级工程师张某于 2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3年。注册税务师受理其 2006年度个人所得税申报代理，经了解 2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的
5、做法是( )。（分数：1.00）A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C.退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税9.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。（分数：1.00）A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金10.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民
6、法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.10B.15C.20D.30二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应
7、付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用12.注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额13.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有
8、 )。（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额14.注册税务师审核某工业企业 2006年 1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的
9、实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税15.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。（分数：2.00）A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90天收到代销清单时B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15天收到部分货款C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150
10、天时D.商品尚未发出，在预收 30%的货款时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180天时16.在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得E.以现金形式取得的子女语言培训费17.下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.纳税筹划的工作记录B.企业合同章程C.代理发票审核的工作记录D.计税资料的汇总E.注册会计师的查账报告18.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中
11、符合税收征管法及有关政策规定的有( )。（分数：2.00）A.在报纸上定期公告其欠税情况B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款19.企业所得税年度纳税申报表附表销售(营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有( )。（分数：2.00）A.债务重组收益B.自产产品视同销售收入C.包装物出租收入D.接受捐赠的资产E.材料销售收入20.下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人
12、开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣注册税务师税务代理实务真题 2007年答案解析(总分：30.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书
13、者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。（分数：1.00）A.在 3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满 1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满 2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 D.已在税务师事务所执业满 2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后解析：2.按照税收征管法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。
14、分数：1.00）A.3B.5 C.10D.15解析：3.下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。（分数：1.00）A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D.纳税人变更经营范围 解析：4.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。（分数：1.00）A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购农副产品支付款项 解析：5.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是 ( )。（分数：1.00）A.房产税B.土地使用税C.教
15、育费附加 D.车船税解析：6.企业所得税年度纳税申报表附表投资所得(损失)明细表中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。（分数：1.00）A.在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B.收回投资净收入C.投资转让净收入D.流动资金存款利息收入解析：7.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应( )。（分数：1.00）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期、间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护
16、建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报解析：8.高级工程师张某于 2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期 3年。注册税务师受理其 2006年度个人所得税申报代理，经了解 2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。（分数：1.00）A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税 C.退休工资按
17、工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税解析：9.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。（分数：1.00）A.货运发票上注明的手续费B.货运发票上注明的装卸费C.货运发票上注明的保险费D.货运发票上注明的建设基金 解析：10.对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起(
18、)日内依法向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.10B.15 C.20D.30解析：二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加 (假定税法与财务处理的金额相等)的有( )。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出 E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用 解析：12.注册税务
19、师代理审查资源税时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误 C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量 D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额解析：13.某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。（分数：2.00）A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，
20、收回旧空调可按 10%计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13%计算进项税额 E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的 10%计算进项税额 解析：14.注册税务师审核某工业企业 2006年 1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( )。（分数：2.00）A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，
21、尚无销售暂不缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税 解析：15.注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。（分数：2.00）A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90天收到代销清单时 B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15天收到部分货款 C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150天时D.商品尚未发出，在预收 30%的货款时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后
22、满 180天时 解析：16.在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费 C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 E.以现金形式取得的子女语言培训费解析：17.下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有( )。（分数：2.00）A.纳税筹划的工作记录B.企业合同章程 C.代理发票审核的工作记录D.计税资料的汇总E.注册会计师的查账报告 解析：18.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合税收征管法及有关政策规定的有( )。（分数：2.00）A.在报
23、纸上定期公告其欠税情况 B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C.不允许其领购发票D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 解析：19.企业所得税年度纳税申报表附表销售(营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有( )。（分数：2.00）A.债务重组收益 B.自产产品视同销售收入C.包装物出租收入D.接受捐赠的资产 E.材料销售收入解析：20.下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内 E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣 解析：
