1、注册税务师税法()-1-2 及答案解析(总分：268.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税法规定的权利义务是不对等的D.税法的废止会引起税收法律关系的消灭E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更2.以下关于税法原则的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平接近但有明显不
2、同C.特别法优于普通法与税收法律主义存在一定的冲突D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现3.税收征收程序包括( )。（分数：2.00）A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收E.税收保全措施和强制执行措施4.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。（分数：2.00）A.文义解释原则B.立法目的原则C.合法、合理性原则D.适当性原则E.权责一致原则5.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件B.我国承认国际税
3、法的效力优于国内税法C.国际税法的重要渊源是国内税法D.国际税收协定最典型的形式是 0ECD范本和联合国范本E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性6.关于税务规章，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，单独制定的税务规章无效B.税务规章可另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容C.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容D.人民法院在行政诉讼中，可对不适当的税务规章宣布无效E.国务院有权改变或撤销税务规章和地方性法规7.关于税收执法检查的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收执
4、法检查的主体是税务机关B.税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性C.税收执法检查的对象包括外部和内部的税收行政行为D.税收执法检查包括了事前监督、事中监督和事后监督E.税收执法检查具有职权性、事后性、全面性、灵活性等特点8.在确定增值税纳税申报表中的“进项税额”时，下列项目不得计入“进项税额”的有( )。（分数：2.00）A.免税货物的进项税额B.管理不善丢失货物的进项税额C.按简易办法征税货物的进项税额D.用于非增值税应税项目的货物的进项税额E.用于公益捐赠的货物的进项税额9.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，以下说法正确的有(
5、 )。（分数：2.00）A.其存货作进项税额转出处理B.其存货不作进项税额转出处理C.其存货作视同销售处理D.其留抵税额不予以退税E.其留抵税额应予以退税10.销售下列自产货物实行增值税先征后退政策的有( )。（分数：2.00）A.销售自产的综合利用生物柴油B.抽采销售煤层气C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力E.翻新轮胎11.某出版社(增值税一般纳税人)出版书籍并代理广告业务，则以下关于其相关业务的税务处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.出版书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税C.委托印刷厂(增值税一般纳税人)印刷书籍支付的印刷费可取
6、得 17%税率的增值税专用发票D.从一般纳税人购买纸张可取得 17%税率的增值税专用发票E.销售图书的运输费，取得符合规定的运输发票的，可按 7%的扣除率计算进项税额抵扣12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以预收货款方式销售货物的，为收到预收货款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售款或取得索取销售款凭证的当天E.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天13.下列货物的出口，实行增值税“免、抵、退税”政策的有( )。（分数：2.00）A.
7、工业企业自产货物出口B.工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工复出口货物D.工业企业委托外贸企业出口自产货物E.外贸企业收购货物出口14.下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.高档手表的零售环节B.鞭炮焰火的批发环节C.金银首饰的批发环节D.化妆品的委托加工环节E.实木地板的生产环节15.在零售环节纳消费税的金银首饰的零售业务和视同零售业务包括( )。（分数：2.00）A.为金银首饰经营单位以外的单位带料加工金银首饰B.对个人金银首饰的翻新改制C.为金银首饰经营单位以外的单位修理金银首饰D.为金银首饰经营单位清洗金银首饰E.金银首饰经营单位将金银首饰用于赞助
8、16.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的B.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的C.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产实木地板的D.某商场销售外购的已税白酒的E.某企业进口小汽车自用的17.以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.适用的消费税税率为 5%B.卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为发出卷烟的当天C.总分支机构不在同一地区的，分别向各自机构所在地纳税D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款E.纳税人将批发卷烟的销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收消费税18
9、根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天E.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为支付加工费的当天19.下列各项收入免征或不征营业税的有( )。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入B.人民银行对企业贷款的利
10、息收入C.人民银行对金融机构贷款的利息收入D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入20.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.学校从事技术开发取得的收入，按 5%的税率计算缴纳营业税B.单位转让购置的不动产，以转让价格减去购置不动产原价后的余额为计税依据计算缴纳营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售不动产的，按转让价格减去购置不动产原价后的余额为计税依据计算缴纳营业税D.旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票
11、费和支付给接团企业的旅游费后的余额为计税依据计算缴纳营业税E.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的 海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据计算缴纳营业税21.下列关于金融业计征营业税的计税依据的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入B.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除D.任意两种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵E.不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度22.依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营
12、业税的有( )。（分数：2.00）A.单位将境内不动产无偿赠送他人B.境外企业在境外向境内单位提供仓储服务C.境外企业转让无形资产给境内企业使用D.残疾人个人提供劳务E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓23.下列单位中，以 1个季度为一个纳税期缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.银行B.保险公司C.财务公司D.信用社E.信托投资公司24.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对“三税”实行即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维
13、护建设税不予退还D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据E.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据25.下列税费中，属于“进口不征、出口不退”的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.城建税D.教育费附加E.资源税26.根据资源税暂行条例的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油B.资源税实行定额税率C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为取得应税资源的当天E
14、资源税是对开采、进口所列举的矿产品征收的一种税27.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆征收车辆购置税时，计税依据中涉及到应税车辆最低计税价格的有( )。（分数：2.00）A.购买自用库存超过三年的卡车，取得有效凭证的B.免税条件消失的在用小轿车C.以受赠方式取得的已确认购置价格的家用小轿车D.进口旧车，取得有效凭证的E.底盘发生更换的车辆28.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（分数：2.00）A.三轮农用运输车B.长期来华定居专家进口的 1辆自用小汽车C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车D.电动汽车E.外国投资者在中国购买的 1辆自用小汽车2
15、9.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格E.对于进口的货样免征关税30.根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内
16、销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同货物的进口成交价格为基础审定完税价格D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般出口货物的出口成交价格审定完税价格二、计算题(总题数：2，分数：64.00)甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产小汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2011 年 3月发生下列业务：(1)外购一批生产材料，不含增值税金额 90万元，将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎 5000只，提货时向乙企业支付含增值税款项 29
17、25万元(含加工费 23.4万元和辅助材料费 5.85万元)，当月乙轮胎厂同类内胎不含增值税售价 216.6元/只。将从乙企业加工收回的内胎中的 80%领用，用于连续加工成带有甲企业标识的成套轮胎。(2)当月按照合同向某汽车厂预收 2000套轮胎款 81.9万元(含税)，月末发货 90%，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售轮胎 3000套，合同约定含税总价 122.85万元，当月末应结款 60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额 20万元。(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额 10万元。汽车轮胎消费税税率为 3%，
18、要求计算：（分数：32.00）(1).第一笔业务应被代收代交的消费税( )万元；A3.25B3.38C3.44D3.56（分数：8.00）A.B.C.D.(2).第二、三笔业务应纳的消费税合计( )万元；A5.04B3.99C3.78D3.61（分数：8.00）A.B.C.D.(3).第四、五笔业务应纳的消费税合计( )万元；A0.9B0.8C0.7D0.6（分数：8.00）A.B.C.D.(4).该企业当月应向税务机关缴纳的消费税是( )万元。A1.52B1.78C1.91D2.13（分数：8.00）A.B.C.D.某市郊野植物园是营业税的纳税人也是增值税的小规模纳税人。2011 年发生下列
19、业务：(1)取得门票收入 2000000元，景区环保车收入 800000元；(2)当年商品部零售商品收取现金 340500元；(3)当年照相部取得照相收入 100000元，转让一套使用过的照相设备取得支票 20000元；(4)餐厅取得餐饮收入 400000元，另向就餐顾客提供自酿鲜啤酒 25吨，取得收入 50000元；(5)为邻近度假村代管植物花草，取得管理收入 20000元；(6)外购一辆中型巴士作为通勤车辆，取得车辆购置发票注明含税价款 200000元和 10000元车辆装饰费。要求计算（分数：32.00）(1).该公园应纳营业税( )元；A128500B108500C88500D6850
20、0（分数：8.00）A.B.C.D.(2).该公园应纳消费税( )元；A7500B6250C5500D0（分数：8.00）A.B.C.D.(3).该公园应纳增值税( )元；A12132.43B11002.23C10305.83D9132.33（分数：8.00）A.B.C.D.(4).该公园应纳车辆购置税( )元。A17948.72B17094.02C21000D0（分数：8.00）A.B.C.D.三、综合分析题(总题数：2，分数：144.00)某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2011 年 2月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额 24万元，由于购货方提前偿还
21、货款，按合同规定，给与购货方 2%的销售折扣，实际收到货款 23.52万元。销售金银首饰取得零售收入 8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入 70.2万元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格 18万元，关税税率为30%。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额 45万元、税额 7.65万元；购货过程中发生运输费用 4万元、装卸费 1万元，取得运输部门开具的运费发票。购进作为固定资产管理的电脑 5台，取得的增值税专用发票上注明金额 2.5万元、税额 0.425万元。从国营农场购进免税农产品，
22、收购金额 22万元，开具合法收购凭证；运输农产品支付运费 1万元并取得运费发票。该批农产品 60%用于饮食中心。(4)饮食中心取得餐馆服务收入 10.8万元(包括自制面食收入 1.6万元，烟、酒、饮料收入 2.4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本 2万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款 0.702万元，并开具红字普通发票；商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额 0.5万元，税额 0.085万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金 2万元，白酒的逾期包装物押金 3万元。(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入 9.36万元(零售价)，与委
23、托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本 9.41万元。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料回答下列问题：（分数：72.00）(1).E受托代销商品取得的代销收入不属于商贸企业的销售收入，所以不计算缴纳增值税（分数：12.00）A.发生销货退回应当减少当月的销项税额B.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税C.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣(2).该商贸企业当月应转出进项税额( )万元。（分数：12.00）A.1.94B
24、1.60C.1.67D.1.69(3).该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。（分数：12.00）A.9.36B.9.38C.10.82D.13.28(4).该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)（分数：12.00）A.10.41B.10.48C.10.71D.9.81(5).该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)（分数：12.00）A.0B.0.35C.1.25D.1.29(6).该商贸企业当月应纳营业税( )万元。（分数：12.00）A.0.24B.0.34C.0.58D.0.54某县实木地板生产厂 6月发生下列业务：(1)
25、向某林场购入原木 3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000元；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000元，增值税 4250元，将其中 20%用于企业基建工程；(3)进口一批生产用涂料，货物价格 200000元人民币(含购货佣金 10000元)，运输费和保险费 20000元，关税率 3%；(4)进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000元人民币，关税率 20%，消费税率 9%；(5)进口一台生产设备，货物价格 150000元人民币，运抵我国运输费 10000元，保险费无法查实，关税率6%；(6)从其他木地
26、板厂购入未涂漆的木地板 50箱，取得增值税专用发票，价款 180000元，增值税 30600元，将 70%投入生产上漆；(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本 31680元(含运费 1395元)；(8)销售自产实木地板 100箱，取得不含税收入 560000元(9)应某剧团的要求，用 2箱自产实木地板和成本为 10000元的其他板材加工制作成舞台演出用的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率 5%，要求计算：（分数：72.00）(1).该企业境外采购货物进口环节应纳的税金合计数为( )。（分数：12.00）A.128534.60元B.1
27、46761.16元C.153257.82元D.155641.80元(2).该企业当期应向税务机关缴纳的增值税额为( )。（分数：12.00）A.0B.-31664.20元C.13200.20元D.224340.20元(3).该企业当期实际向税务机关缴纳的消费税为( )。（分数：12.00）A.20860元B.21700元C.22260元D.23460元(4).该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数为( )。（分数：12.00）A.1780.8元B.1804.8元C.1982.8元D.2381.8元(5).该企业当期应纳的车辆购置税为( )。（分数：12.00）A.12800元B.13424.
28、18元C.14400元D.15824.18元(6).E该企业用 2箱自产实木地板连续加工成道具房屋应在移送环节计征增值税（分数：12.00）A.从其他木地板厂购入的木地板应按照当期认证增值税发票上注明的金额抵扣消费税B.该企业进口的生产设备向海关缴纳的增值税可以从企业增值税销项税中抵扣C.该企业外购小轿车的进项税可以从销项税中抵扣D.该企业用 2箱自产实木地板连续加工成道具房屋应在移送环节计征消费税注册税务师税法()-1-2 答案解析(总分：268.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税
29、收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税法规定的权利义务是不对等的 D.税法的废止会引起税收法律关系的消灭 E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 解析：解析 税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。国家是真正的征税主体，但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力，因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的废止会引起税收法律关系的消灭。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更。2.以下关于
30、税法原则的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性 B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平接近但有明显不同 C.特别法优于普通法与税收法律主义存在一定的冲突D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家税权的实现解析：解析 AB 选项符合税法原则的表述。特别法优于普通法与法律优位原则存在一定的冲突；实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。所以 CDE选项不正确。3.税收征收
31、程序包括( )。（分数：2.00）A.税务登记B.账簿、凭证C.纳税申报D.税款征收 E.税收保全措施和强制执行措施 解析：解析 ABC 选项为税收确定程序；DE 选项为税收征收程序。4.税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括( )。（分数：2.00）A.文义解释原则 B.立法目的原则 C.合法、合理性原则 D.适当性原则E.权责一致原则解析：解析 税法解释要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则。5.国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.国际税收协定是主权国家和
32、国际组织之间签订的法律文件B.我国承认国际税法的效力优于国内税法 C.国际税法的重要渊源是国内税法D.国际税收协定最典型的形式是 0ECD范本和联合国范本 E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性 解析：解析 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。国际税法的重要渊源是国际税收协定。6.关于税务规章，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，单独制定的税务规章无效 B.税务规章可另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容C.
33、税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容 D.人民法院在行政诉讼中，可对不适当的税务规章宣布无效E.国务院有权改变或撤销税务规章和地方性法规解析：解析 对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规，如果制定行政法规条件不成熟且需要制定规章的，税务机关可与其他部门联合制定规章，单独制定的规章无效；制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容；人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章
34、不能宣布无效或予以撤销；国务院有改变或撤销税务规章的权力，但是无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。7.关于税收执法检查的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.税收执法检查的主体是税务机关 B.税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性 C.税收执法检查的对象包括外部和内部的税收行政行为D.税收执法检查包括了事前监督、事中监督和事后监督E.税收执法检查具有职权性、事后性、全面性、灵活性等特点 解析：解析 选项 C：税收执法检查的对象是外部税收行政行为，即税务机关在实施行政管理活动中针对行政相对人所作出的行政行为；选项 D：税收执法检查属于事后
35、监督。8.在确定增值税纳税申报表中的“进项税额”时，下列项目不得计入“进项税额”的有( )。（分数：2.00）A.免税货物的进项税额 B.管理不善丢失货物的进项税额 C.按简易办法征税货物的进项税额 D.用于非增值税应税项目的货物的进项税额 E.用于公益捐赠的货物的进项税额解析：解析 ABD 选项都不能计入当期进项税额，因为这些项目不可能有销项税额相对应，增值税计算的一个技巧就在于不能抵扣没有销项税额对应的进项税额。而对于 C选项，按简易办法计算增值税的货物是不能抵扣进项税额的。E 选项用于公益捐赠的货物，需要计算销项税额，也可以抵扣进项税额。9.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转
36、为小规模纳税人时，以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.其存货作进项税额转出处理B.其存货不作进项税额转出处理 C.其存货作视同销售处理D.其留抵税额不予以退税 E.其留抵税额应予以退税解析：解析 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。10.销售下列自产货物实行增值税先征后退政策的有( )。（分数：2.00）A.销售自产的综合利用生物柴油 B.抽采销售煤层气 C.利用风力生产的电力D.以垃圾为燃料生产的电力E.翻新轮胎解析：解析 选项 AB实行增值税先征后退政策；选项 C实行增值税即征即退 50%政策；选项
37、D实行增值税即征即退政策；选项 E实行增值税免税政策。11.某出版社(增值税一般纳税人)出版书籍并代理广告业务，则以下关于其相关业务的税务处理，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.出版书籍收入按 17%税率征收增值税B.广告代理收入按 5%税率征收营业税 C.委托印刷厂(增值税一般纳税人)印刷书籍支付的印刷费可取得 17%税率的增值税专用发票 D.从一般纳税人购买纸张可取得 17%税率的增值税专用发票 E.销售图书的运输费，取得符合规定的运输发票的，可按 7%的扣除率计算进项税额抵扣 解析：12.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以预收货款方式
38、销售货物的，为收到预收货款的当天B.委托他人代销货物的，为货物发出的当天C.采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 D.销售应税劳务的，为提供劳务同时收到销售款或取得索取销售款凭证的当天 E.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天 解析：解析 以预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。委托他人代销货物的增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180天的当天。13.下列货物的出口，实行增值税“免、抵、退税”政策的有( )。（分数：2.00）A.工业企业自产货物出口 B.
39、工业企业来料加工复出口货物C.工业企业进料加工复出口货物 D.工业企业委托外贸企业出口自产货物 E.外贸企业收购货物出口解析：解析 B 选项属于只免不退的项目；ACD 选项都属于生产企业自产货物出口范畴，实行“免、抵、退税”政策；E 选项实行先征后退政策。14.下列环节既征收消费税又征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.高档手表的零售环节B.鞭炮焰火的批发环节C.金银首饰的批发环节D.化妆品的委托加工环节 E.实木地板的生产环节 解析：解析 高档手表、鞭炮焰火应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税；金银首饰应于零售环节缴纳消费税。15.在零售环节纳消费税的金银首饰的零售业务和视同零售业务
40、包括( )。（分数：2.00）A.为金银首饰经营单位以外的单位带料加工金银首饰 B.对个人金银首饰的翻新改制 C.为金银首饰经营单位以外的单位修理金银首饰D.为金银首饰经营单位清洗金银首饰E.金银首饰经营单位将金银首饰用于赞助 解析：解析 金银首饰的零售业务，是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业务。为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰，包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，属于视同零售业务，但是不包括修理、清洗业务。所以选择 AB选项，不选 CD选项。经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励
41、等方面的，也属于视同零售业务，所以选择 E选项。16.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的B.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的C.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产实木地板的 D.某商场销售外购的已税白酒的E.某企业进口小汽车自用的 解析：解析 卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，烟丝不缴纳消费税；企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的，不缴纳消费税；商场销售外购的已税白酒，不缴纳消费税。17.以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有( )。（分数：2.00）A.适用的消费税税率为 5% B.卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间
42、为发出卷烟的当天C.总分支机构不在同一地区的，分别向各自机构所在地纳税D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款 E.纳税人将批发卷烟的销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收消费税 解析：解析 卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；卷烟批发环节消费税的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。18.根据消费税暂行条例实施细则的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 B.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当
43、天 C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 E.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为支付加工费的当天解析：解析 选项 ABD均符合消费税纳税义务发生时间的有关规定；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。19.下列各项收入免征或不征营业税的有( )。（分数：2.00）A.金融机构的出纳长款收入 B.人民银行对企业贷款的利息收入C.人民
44、银行对金融机构贷款的利息收入 D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的差价收入 解析：解析 BD 选项属于应征收营业税的范围。20.根据营业税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.学校从事技术开发取得的收入，按 5%的税率计算缴纳营业税B.单位转让购置的不动产，以转让价格减去购置不动产原价后的余额为计税依据计算缴纳营业税 C.融资性售后回租业务中承租方出售不动产的，按转让价格减去购置不动产原价后的余额为计税依据计算缴纳营业税D.旅游企业组织旅游团在境内旅游改由其他旅游团接团的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个
45、人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票费和支付给接团企业的旅游费后的余额为计税依据计算缴纳营业税 E.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的 海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据计算缴纳营业税 解析：解析 A 选项免征营业税；C 选项不属于营业税的征税范围，不征收营业税。21.下列关于金融业计征营业税的计税依据的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入B.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除D.任意两种金融商品买卖出现的正负差，
46、在同一个纳税期内可以相抵 E.不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度解析：解析 融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但是不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度。22.依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.单位将境内不动产无偿赠送他人 B.境外企业在境外向境内单位提供仓储服务C.境外企业转让无形资产给境内企业使用 D.残疾人个人提供劳务E.高校后勤
47、实体向社会人员出租学生公寓 解析：解析 残疾人个人提供的劳务免征营业税；对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业等劳务，不征收营业税；对高校后勤实体按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税，但对利用学生公寓向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。23.下列单位中，以 1个季度为一个纳税期缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.银行 B.保险公司C.财务公司 D.信用社 E.信托投资公司 解析：解析 银行、财务公司、信托投资公司、信用社的营业税纳税期限为 1个季度。24.下列有关城市维护建
48、设税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征 B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还C.对“三税”实行即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税不予退还 D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据E.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据解析：解析 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退(返)还；纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。25.下列税费
49、中，属于“进口不征、出口不退”的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.城建税 D.教育费附加 E.资源税 解析：解析 城建税、教育费附加、资源税进口不征、出口不退。26.根据资源税暂行条例的规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油 B.资源税实行定额税率 C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为取得应税资源的当天 E.资源税是对开采、进口所列举的矿产品征收的一种税 解析：解析 资源税的征税范围中不包括人造石油；扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天；进口资源不征收资源税。27.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆征收车辆购置税时，计税依据中涉及到应税车辆最低计税价格的有( )。（分数：2.00）A.购买自用库存超过三年的卡车，取得有效凭证的B.免税
