1、注册税务师税法()-城市维护建设税与教育费附加(六)及答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：13.00)1.设在某县城的某广告公司，6 月份收取广告收入 90000 元，支付广告发布费 30000 元，支付广告制作费10000 元。该广告公司应缴城市维护建设税为( )元。 A150 B120 C75 D90（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，表述正确的是( )。 A海关对进口产品征收的增值税、消费税不征城市维护建设税，但征收教育费附加 B对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外
2、对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 C对出口产品退还增值税、消费税的，可以申请退还已征的城市维护建设税和教育费附加 D对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，可退还已征的城市维护建设税但不可退还已征的教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列经营者中，不需缴纳城市维护建设税的有( )。 A出租房屋的事业单位 B从事修理业的个体工商户 C开采原煤的煤矿 D加工服装出口的中外合资企业（分数：1.00）A.B.C.D.4.某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作(小规模纳税人)，兼营形象设计咨询，2009 年 1 月缝纫业务共收取现金 25750 元、咨询收入 400
3、0 元，该缝纫部 2009 年 1 月缴纳的城市维护建设税( )元。 A47.5 B866.50 C1000.38 D1467.55（分数：1.00）A.B.C.D.5.铁道部集中缴纳的营业税应纳城市维护建设税的税率为( )。 A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A.B.C.D.6.某市区的商贸企业进口一批 A 应税消费品，成交价格 50 万美元，汇率 8 元，假定关税税率 20%，消费税税率 20%，增值税税率 17%(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出，售价 1500 万元；另外出口商品一批，出口销售额 1000 万元(该批商品为本月购进，买价为 900 万元)，则该项业
4、务应纳城市维护建设税为(以上价格均不含增值税)( )万元。 A10.71 B17.85 C11.9 D19.04（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。 A跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税 B营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列收入中，应依法征收城市维护建设税的是( )。 A股份合作企业接受的捐赠收入 B私营
5、企业整体产权转让收入 C外商投资企业转让厂房收入 D国有缆车企业索道运输取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.9.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城市维护建设税。 A私营企业销售货物 B科研单位取得技术转让收入 C企业购置车辆 D个人取得有奖发票中奖所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。 A外国企业在华机构缴纳的营业税 B个人独资企业拖欠消费税被加收的滞纳金 C个体工商户偷逃增值税被处的罚款 D集体股份合作制商城偷逃的增值税税金（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列情况中，符合城市维护建设税有关规定的是
6、 )。 A个体经营者不缴纳城市维护建设税 B外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税 C流动经营的纳税人在居住地缴纳城市维护建设税 D城市维护建设税的开征范围不包括农村（分数：1.00）A.B.C.D.12.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 500 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 320 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。 A0.7 B0.72 C0.88 D9（分数：1.00）A.B.C.D.13.由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按( )税率执行。 A委托方所在
7、地 B受托方所在地 C双方协商 D从高（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)14.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的单位，为居住所在地D.代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地E.各银行缴纳的营业税，分别按所属营业所的所在地计算纳税15.某事业单位出租办公楼取得了租金收入，其应纳的税费是( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.营业税C.城市维护建设税D.教育费附加E.契税16.下列符合城市维护建设税税率
8、规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人所在地在城市市区的，税率为 7%B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为 5%C.纳税人所在地为工矿区的，税率为 1%D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为 7%E.铁道部应纳城市维护建设税的税率为 5%17.某市甲公司(增值税一般纳税人)承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000 万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件 1170 万元(购进待加工的金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款800 万元、增值税 136 万元)；发包方提供建筑材料 830 万元。甲公司将其中 300 万元的安装工程分包给某县铝材生产公司(具备建
9、筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计 200 万元，安装费 100 万元。对上述业务正确的税务处理有( )。（分数：2.00）A.甲公司应纳增值税 34 万元B.甲公司应纳营业税 141 万元C.甲公司应代扣代缴营业税和城市维护建设税 9.63 万元D.铝材生产公司应纳增值税 29.06 万元E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加 2.32 万元18.某内资企业纳税人按税法规定，其销售产品的增值税先征后返。其城市维护建设税的处理办法是( )。（分数：2.00）A.销售产品缴纳增值税同时缴纳城市维护建设税B.返还增
10、值税同时返还城市维护建设税C.缴纳增值税时，按比例返还已缴城市维护建设税D.返还增值税时不返还已纳的城市维护建设税E.交纳本期增值税时返还上期缴纳的城市维护建设税19.下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有( )。（分数：2.00）A.政府机关出租房屋行为B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售的行为D.外商投资企业销售货物的行为E.企业产权整体转让行为20.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税B.纳税人所在地为工矿区的，税率为 1%C.货物运输
11、企业按代开发票纳税人管理，对于按规定应当征收营业税的代开货物运输业发票时，一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 7%预征城市维护建设税D.货物运输企业按代开发票纳税人管理，对于按规定应当征收营业税的代开货物运输业发票时，一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 5%预征城市维护建设税E.货物运输企业按代开发票纳税人管理，对于按规定应当征收营业税的代开货物运输业发票时，一律按开票金额 5%征收营业税，按营业税税款 1%预征城市维护建设税21.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：2.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进
12、行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税的，不可以对其单独加收滞纳金22.下列情况中，不缴纳城市维护建设税的有( )。（分数：2.00）A.外商缴纳的营业税B.外商缴纳的消费税滞纳金C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税D.某服务性内资企业本年直接免征营业税E.某内资企业出口货物经批准免抵的增值税注册税务师税法()-城市维护建设税与教育费附加(六)答案解析(总分：31.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择
13、题(总题数：13，分数：13.00)1.设在某县城的某广告公司，6 月份收取广告收入 90000 元，支付广告发布费 30000 元，支付广告制作费10000 元。该广告公司应缴城市维护建设税为( )元。 A150 B120 C75 D90（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 首先确定该广告公司应纳的营业税。应纳营业税=(90000-30000)5%=600005%=3000(元)。其次，计算城市维护建设税，注意县城的城市维护建设税税率是 5%，应纳城市维护建设税=30005%=150(元)。2.下列关于城市维护建设税和教育费附加的减免规定，表述正确的是( )。 A海关对进口产品征收
14、的增值税、消费税不征城市维护建设税，但征收教育费附加 B对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还 C对出口产品退还增值税、消费税的，可以申请退还已征的城市维护建设税和教育费附加 D对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，可退还已征的城市维护建设税但不可退还已征的教育费附加（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 城市维护建设税和教育费附加都有进口小征、出口不退的规则；对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。3.下列经营者中，不需缴纳城市维护建设税的有( )。 A出租房屋
15、的事业单位 B从事修理业的个体工商户 C开采原煤的煤矿 D加工服装出口的中外合资企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。4.某县城一家服装缝纫部经营范围为服装制作(小规模纳税人)，兼营形象设计咨询，2009 年 1 月缝纫业务共收取现金 25750 元、咨询收入 4000 元，该缝纫部 2009 年 1 月缴纳的城市维护建设税( )元。 A47.5 B866.50 C1000.38 D1467.55（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2009 年，小规模纳税人适用的征收率为 3%；小规模纳税人的营业收入是含税的，需要换算为不
16、含税的收入再计算应缴纳的增值税。纳税人所在地为县城的，城市维护建设税税率为 5%。该缝纫部2009 年缴纳的城市维护建设税=25750(1+3%)3%5%+40005%5%=47.5(元)。5.铁道部集中缴纳的营业税应纳城市维护建设税的税率为( )。 A1% B3% C5% D7%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 铁道部集中缴纳的营业税心纳城市维护建设税的税率统一为 5%。6.某市区的商贸企业进口一批 A 应税消费品，成交价格 50 万美元，汇率 8 元，假定关税税率 20%，消费税税率 20%，增值税税率 17%(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出，售价 1500 万元；
17、另外出口商品一批，出口销售额 1000 万元(该批商品为本月购进，买价为 900 万元)，则该项业务应纳城市维护建设税为(以上价格均不含增值税)( )万元。 A10.71 B17.85 C11.9 D19.04（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 城市维护建设税的计税依据为实际缴纳的“三税”税额；城市维护建设税进口不征、出口不退。应纳城市维护建设税=150017%-508(1+20%)/(1-20%)17%+(1000-900)17%7%=(255-102+17)7%=1707%=11.9(万元)。7.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是( )。 A跨省开采的油田应按照油井所在
18、地适用税率纳城市维护建设税 B营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 跨省开采的应当选择规定的税率；纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地力税务机关申报缴纳营业税和城建税。代扣代缴、代收代缴的城建税应按受托方(扣缴方)所在地适用税率执行。只有 C 选项符合税法规定。8.下列收入中，应依法征收城市维护建设税的是( )。 A股份合作企业接受的捐赠收入 B私营企业整体产权转让
19、收入 C外商投资企业转让厂房收入 D国有缆车企业索道运输取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 接受的捐赠收入、企业整体产权转让收入不缴纳流转税，从而也不涉及城市维护建设税；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。9.单位或个人发生下列( )行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城市维护建设税。 A私营企业销售货物 B科研单位取得技术转让收入 C企业购置车辆 D个人取得有奖发票中奖所得（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 科研单位取得技术转让收入免征营业税，城市维护建设税同时免征；企业购置车辆缴纳年辆购置税；个人取得有奖发票中奖所得缴纳个人所得税，车辆购勾置税和
20、个人所得税都不附征城市维护建设税。10.下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。 A外国企业在华机构缴纳的营业税 B个人独资企业拖欠消费税被加收的滞纳金 C个体工商户偷逃增值税被处的罚款 D集体股份合作制商城偷逃的增值税税金（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城市维护建设税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；集体股份合作制商城偷逃的增值税税金应计征城市维护建设税。11.下列情况中，符合城市维护建设税有关规定的是( )。 A个体经营者不缴纳城市维护建设税 B外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税 C流动经营的纳税人在居住
21、地缴纳城市维护建设税 D城市维护建设税的开征范围不包括农村（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 个体经营者缴纳城市维护建设税；流动经营的纳税人在经营地缴纳城市维护建设税；城市维护建设税的开征区域涉及规定交纳“三税”的地区。12.某市一家生产企业转让一块位于县城的土地使用权，取得收入 500 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 320 万元，转让时发生相关费用 5 万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )万元。 A0.7 B0.72 C0.88 D9（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应缴纳营业税=(500-320)5%=9(万元)；当月应纳城市维
22、护建设税和教育费附加=9(5%+3%)=0.72(万元)。13.由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按( )税率执行。 A委托方所在地 B受托方所在地 C双方协商 D从高（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 由受托方代征代扣“三税”的单值和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地税率执行。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)14.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00）A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地 B.流动经营无固定地点的单位，为单位注册地C.流动经营无固定地点的单位，为居住所在地D.代征代扣“三
23、税”的单位和个人，为代征代扣地 E.各银行缴纳的营业税，分别按所属营业所的所在地计算纳税解析：解析 流动经营无固定地点的单位，应随同三税在经营地纳税。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即：县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税；县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。15.某事业单位出租办公楼取得了租金收入，其应纳的税费是( )。（分数：2.00）A.土地增值税B.营业税 C.城市维护建设税 D.教育费附加 E.契税解析：解析 事业单位租赁收入应纳营业税，随之附征城市维护建设税和教育费附加；由于没
24、有涉及房地产权属的变化，小会涉及土地增值税和契税。16.下列符合城市维护建设税税率规定的是( )。（分数：2.00）A.纳税人所在地在城市市区的，税率为 7% B.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为 5% C.纳税人所在地为工矿区的，税率为 1%D.县政府设在城市市区，其在市区办的企业，税率为 7% E.铁道部应纳城市维护建设税的税率为 5% 解析：解析 纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。17.某市甲公司(增值税一般纳税人)承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000 万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的自产金属结构件 1170 万元
25、购进待加工的金属结构件时取得增值税专用发票，支付价款800 万元、增值税 136 万元)；发包方提供建筑材料 830 万元。甲公司将其中 300 万元的安装工程分包给某县铝材生产公司(具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计 200 万元，安装费 100 万元。对上述业务正确的税务处理有( )。（分数：2.00）A.甲公司应纳增值税 34 万元 B.甲公司应纳营业税 141 万元C.甲公司应代扣代缴营业税和城市维护建设税 9.63 万元D.铝材生产公司应纳增值税 29.06 万元 E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及
26、教育费附加 2.32 万元 解析：解析 甲公司承包在工程中销售自产金属结构件的行为缴纳增值税=1170(1+17%)17%-136=34(万元)，甲公司应纳营业税：(5000+830-1170-300)3%=130.8(万元)；代扣代缴税金=1003%(1+7%)=3.21(万元)；铝材公司缴纳增值税=200(1+17%)17%=29.06(万元)；缴纳的城市维护建设税和教育附加=29.06(5%+3%)=2.32(万元)。18.某内资企业纳税人按税法规定，其销售产品的增值税先征后返。其城市维护建设税的处理办法是( )。（分数：2.00）A.销售产品缴纳增值税同时缴纳城市维护建设税 B.返还增
27、值税同时返还城市维护建设税C.缴纳增值税时，按比例返还已缴城市维护建设税D.返还增值税时不返还已纳的城市维护建设税 E.交纳本期增值税时返还上期缴纳的城市维护建设税解析：解析 除进出口情况及外商投资企业和外国企业之外，城市维护建设税随三税征收而征收，随三税退还而退还，但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。19.下列行为中，需要缴纳城市维护建设税和教育费附加的有( )。（分数：2.00）A.政府机关出租房屋行为 B.企业购买房屋行为C.油田开采天然原油并销售的行为 D.外商投资企业销售货物的行为E.企
28、业产权整体转让行为解析：解析 企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及增值税、消费税和营业税，所以不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税及教育费附加；企业整体产权出售不涉及流转税，所以不缴纳城市维护建设税和教育费附加。20.下列关于城市维护建设税和教育费附加的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分分别按照 7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税 B.纳税人所在地为工矿区的，税率为 1%C.货物运输企业按代开发票纳税人管理，对于按规定应当征收营业税的代开货物运输业发票时，一律按开票金额 3%征收营
29、业税，按营业税税款 7%预征城市维护建设税 D.货物运输企业按代开发票纳税人管理，对于按规定应当征收营业税的代开货物运输业发票时，一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 5%预征城市维护建设税E.货物运输企业按代开发票纳税人管理，对于按规定应当征收营业税的代开货物运输业发票时，一律按开票金额 5%征收营业税，按营业税税款 1%预征城市维护建设税解析：解析 凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额 3%征收营业税，按营业税税款 7%预征城市维护建设税。在代开发票时已征收的属于法律、法规规定的征减或者免征的城市维护建设税及高于法律、法规规定的城市维护建设税税率征收的税款
30、在下一征期退税。21.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（分数：2.00）A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税 C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税 E.纳税人缴纳了“三税”之后，却不按规定缴纳城市维护建设税的，不可以对其单独加收滞纳金解析：解析 外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税及教育费附加；城市维护建设税进口不征、出口不退；但是如果纳税人缴纳了“三税”以后，却不按规定缴纳城市维护建设税，则可以对
31、其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。22.下列情况中，不缴纳城市维护建设税的有( )。（分数：2.00）A.外商缴纳的营业税 B.外商缴纳的消费税滞纳金 C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税 D.某服务性内资企业本年直接免征营业税 E.某内资企业出口货物经批准免抵的增值税解析：解析 城市维护建设税纳税人不涉及外商投资企业；城市维护建设税的计算不涉及非税款项；进口环节代征增值税小附征城市维护建设乏税；城市维护建设税随三税减免而减免。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
