1、注册税务师税法()-136 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于企业所得税的表述错误的是( )。A纳税人和实际负担人通常是一致的B通常以总收入为征税对象C是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税D通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列选项中，属于企业所得税纳税人的是( )。A合伙企业 B个人独资企业C非居民企业 D个体工商户（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于收入总额的确认的表述错误的是( )。A股息、红利等权益性投资收益，除国
2、务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C特许权使用费收入，按照合同约定的签订特许权合同的日期确认收入的实现D利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.4.2012年 6月，甲公司终止经营，据统计：该企业全部资产的可变现价值为 20000万元。资产的计税基础为 18000万元，负债的计税基础为 6500万元，共偿还负债 6200万元。支付清算费用合计 450万元，其中支付相关税费 200万元。则该企业在清算时需要缴纳的企业所得税为( )万元。A26
3、2.5 B92.5 C412.5 D462.5（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲企业因会计账簿不健全，除经费支出总额 100万元核算正确外，其他收入总额和成本均不能正确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，营业税税率为 5%。若税务机关核定的利润率为 15%，则该企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。A4.41 B4.69 C5 D5.12（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业计划新建生产线，2012 年 3月 1日向银行借入长期借款 500万元，年利率为 3%。该生产线建设于 2012年 8月 1日开始，12 月 31日投产使用。2012 年度该企业可以在税前直接扣除的
4、该项借款费用是( )万元。A2.5 B5.2 C6.25 D7.25（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用( )的税率缴纳个人所得税。A7% B15% C20% D25%（分数：1.00）A.B.C.D.8.对于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，涉及经营有关成本或费用的支出，应采用( )办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。A定额和定率 B定额 C会计核算 D定率（分数：1.00）A.B.C.D.9.个人所得的形式不包括( )。A工资或薪金类所得 B非劳务所得C生
5、产经营和承租、承包类所得 D利息、股息、红利类所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.张经理为中国公民，2011 年第四季度的月工资为 8000元。则张经理第四季度应缴纳的个人所得税为( )元。A405 B540 C1035 D1500（分数：1.00）A.B.C.D.11.刘星是某高校学生，2011 年 6月，将自己写的一篇散文投到了某杂志社，并被编入该杂志社的出版物中，取得稿酬 4000元，10 月份因加印又追加稿酬 1500元。则刘星所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。A440 B616 C770 D880（分数：1.00）A.B.C.D.12.某境外企业的高管人员严某系中国公民，
6、2010 年每月工资为 8000元。2009 年 8月，严某获得境外上市公司股票期权，并约定持有一年可行权。2010 年 6月，严某将该期权转让，收入 450000元人民币。根据我国税法规定，2010 年度严某应缴纳的个人所得税为( )元。A166528 B172510 C188190 D192800（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列情况中，不采用评估价格法确定增值额，计征土地增值税的是( )。A转让房地产的成交价格偏低的 B旧房屋及建筑物的转让C纳税人转让房地产取得的收入 D对纳税人转让房地产申报不实的（分数：1.00）A.B.C.D.14.土地增值额的大小，取决于( )。A转让房
7、地产的收入额和扣除项目金额 B转让房地产的收入额C扣除项目金额 D当日的市场价格（分数：1.00）A.B.C.D.15.某房地产房开发公司建造并出售一普通标准住宅，签订商品房买卖合同，取得销售收入 600万元。该公司为建造此住宅的有关支出如下：支付地价款和有关费用 80万元；开发成本 300万元；房地产开发费用 60万元，其中利息支出 40万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，按照政府规定房地产开发费用的计算比例为 9%。则转让此普通标准住宅应缴纳的土地增值税为( )万元。(适用的城建税为 5%)A0 B88.86 C120 D130.5（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列
8、关于印花税计税依据的确定错误的是( )。A记载资金的营业账簿，以实收资本的金额为计税依据B加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额C产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据D仓储保管合同的计税依据为保管费收入（分数：1.00）A.B.C.D.17.纳税人有( )行为的，税务机关可处以 2000元以下的罚款。A在已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销B伪造印花税票C未对纳税凭证妥善保存D已贴用的印花税票揭下重用（分数：1.00）A.B.C.D.18.乙企业向甲企业出售一批总价款 500万元的材料，另与丙运输公司签订一份运输合同，约定该批材料由丙公司运输到甲企业，同时支付运输费 30万元，装卸费
9、10万元。则乙企业与丙运输公司签订的运输合同应缴纳的印花税为( )元。A150 B200 C250 D500（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲企业将一项目承包给了乙建筑公司，并签订了一份建筑承包合同，该合同的金额为 8000万元。施工期间，乙建筑将其中一部分安装工程转包给了丙企业，并签订了转包合同，金额为 1000万元。则乙建筑公司应缴纳的印花税为( )万元。A0.3 B2.4 C2.7 D3.2（分数：1.00）A.B.C.D.20.关于房产税规定，下列说法错误的是( )。A房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收B房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入C企事业单
10、位按市场价格向个人出租用于居住的住房，房产税税率是 4%D房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列属于房产税征税对象的是( )。A办公楼 B室外游泳池 C变电塔 D校园围墙（分数：1.00）A.B.C.D.22.某市甲企业拥有经营生产房 10栋和经营用房 4栋，用于经营生产的房产原值为 2000万元，安装设备80万元；经营用房转租给乙公司，年租金收入 100万元。按该市规定按房产原值一次扣除 20%后的余值计税。则甲企业全年应缴纳房产税为( )万元。A21.17 B31.97 C35.69 D41.58（分数：1.00）A.B.
11、C.D.23.某企业 2011年度拥有房产原值共计 600万元，其中：生产经营用房原值 400万元、内部职工住房原值50万元、医务所用房原值 50万元、超市用房原值 100万元。按当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则 2011年度该企业应缴纳房产税为( )万元。A4.8 B4.32 C5.76 D12（分数：1.00）A.B.C.D.24.某房地产开发公司 2012年 2月建设完成两幢商品房，房屋原值共 2000万元。2012 年 3月，该公司出售了一幢，价款 1200万元，另于 2012年 6月，将另一幢商品房出租给丙公司使用，则该房地产开发公司的房产税纳税义务发生时间为( )。A
12、2012 年 2月 B2012 年 3月C2012 年 6月 D2012 年 7月（分数：1.00）A.B.C.D.25.根据相关规定，省、自治区、直辖市人民政府确定车辆具体适用税额的原则的表述错误的是( )。A乘用车应当依排气量从小到大递增税额B客车应当依照核定载客人数大于或者等于 20人、核定载客人数大于 9人且小于 20人与核定载客人数小于或等于 9人分别确定适用税额C综合考虑本地区车辆保有情况和税负状况D根据本地区情况变化适时调整（分数：1.00）A.B.C.D.26.车船税纳税义务发生的时间为( )。A购买车船的当月 B该车船交付的当月C车船管理部门核发车船登记证书的当月 D该车船交
13、付的次月（分数：1.00）A.B.C.D.27.某运输公司拥有载重净吨位为 10吨的载货汽车 20辆；乘人大客车 30辆、小客车 20辆。已知，载货汽车每吨年税额 90元，乘人大客车每辆年税额 1200元，小客车每辆年税额 800元。则该运输公司全年应缴纳的车船税为( )元。A34000 B36000 C52000 D70000（分数：1.00）A.B.C.D.28.刘某在 2011年 6月购置了一辆自用小轿车，7 月办理了登记手续。按当地规定，小轿车全年的车船税额为 1200元/辆。则刘某 2011年应缴纳的车船税为( )元。A500 B600 C700 D800（分数：1.00）A.B.C
14、D.29.下列选项中，应缴纳契税的单位和个人是( )。A将房产用于偿债的甲 B购买房产用于翻建新房的乙C将房产投资于本人独资经营企业的丙 D以房屋权属作价投资的丁（分数：1.00）A.B.C.D.30.根据契税的规定，下列应征收契税的是( )。A企业破产后，用以抵偿债务的土地、房屋权属B企业被收购注销后，被收购企业承受的土地、房屋权属，没有安置被收购企业的职工C企业分设为两个投资主体相同的企业，新设方承受的原企业土地、房屋权属D企业改制重组过程中，以名下土地、房屋权属对其合资子公司进行增资，全资子公司承受母公司的土地（分数：1.00）A.B.C.D.31.2012年 10月份，王某购买了一套
15、 70平方米的已经装修的家庭唯一住房，合同价款为 120万元，另支付装修费 30万元。王某采用分期付款方式，每年支付 15万元。则王某 2012年应缴纳的契税额为( )万元。A0.8 B1.5 C3.2 D4.5（分数：1.00）A.B.C.D.32.谢某准备购买一套价格为 200万元的商品用房，售房单位给出的优惠政策是一次全额付款的，按当地政策规定对正常价格优惠 4%。当地契税税率为 3%。若谢某一次性付款，则买房应缴纳的契税为( )万元。A5.76 B6 C7.24 D8（分数：1.00）A.B.C.D.33.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额可适当降低
16、但降低额不得超过规定的最低税额的( )。A10% B20% C30% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.34.下列关于城镇土地使用税的说法正确的是( )。A各地纳税期限一般按年征收B房产不在同一地方的纳税人，应按房产所在地的税务机关缴纳C房产税实行按年征收，分期缴纳D委托施工企业建设的房屋的计税时间从办理验收手续之日的当月起（分数：1.00）A.B.C.D.35.A企业与 B企业共同使用 2000平方米的土地，各使用其中的 50%。经有关部门批准，A 企业在 2012年9月新征用非耕地面积 1200平方米。城镇土地使用税的年税额为 5元/平方米。则 2012年，A 企业与 B企业共同
17、缴纳城镇土地使用税为( )元。A11500 B12000 C18500 D21500（分数：1.00）A.B.C.D.36.甲企业 2011年 12月从 A市搬迁至 B市，在 B市购置新建房，该房占地 2000平方米。A 市原经营用房，因搬迁已不在使用。2012 年 8月，甲企业将 A市不再使用的原 3000平方米经营用房改修为租赁，当月收到一年租金 150万元，该地单位税额每平方米 5元。则甲企业 2012年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。A10000 B15000 C21000 D25000（分数：1.00）A.B.C.D.37.下列关于耕地占用税的表述错误的是( )。A属于对特定土地资
18、源占用课税B纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人C占用鱼塘建房的，免征收耕地占用税D占用前 2年的菜地，视为耕地（分数：1.00）A.B.C.D.38.下列被占用的耕地，免征耕地占用税的是( )。A航道占用的耕地 B飞机场跑道占用的耕地C医院占用的耕地 D铁路线路占用的耕地（分数：1.00）A.B.C.D.39.甲企业为某市一家生产企业，2012 年 6月，新占用 10000平方米耕地用于生产建设，所占耕地适用的定额税率为 20元/平方米，则 2012年该企业应缴纳的耕地占用税为( )万元。A2 B8 C12 D20（分数：1.00）A.B.C.D.40.下列属于正常征收耕地
19、占用税的是( )。A农村居民占用耕地新建住宅 B临时占用的耕地C建设直接为农业生产服务的生产设施占用农田水利地D养老院占用的耕地（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列场所中，属于在中国境内设立的非居民企业的有( )。（分数：2.00）A.提供劳务的场所B.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所C.管理机构、营业机构、办事机构D.工厂、农场、开采自然资源的场所E.来华人员居住地42.企业取得的( )形式的收入，应当按照公允价值确定收入额。（分数：2.00）A.生物资产B.准备持有至到期的债券投资C.固定资产D.股权投资E.存货43.
20、非营利组织中，可免税的收入有( )。（分数：2.00）A.按照省级以上民政、财政部门规定的收取的会费B.财政拨款C.免税收入孳生的银行存款利息收入D.征税收入孳生的银行存款利息收入E.接受其他单位捐赠的收入44.下列属于税务机关对工资、薪金进行合理性确认的原则的有( )。（分数：2.00）A.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务B.企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平C.属于非国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额D.企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的E.企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度45
21、一般情况下，下列固定资产计算折旧的年限符合标准的有( )。（分数：2.00）A.飞机、火车，为 8年B.电子设备，为 3年C.房屋、建筑物，为 20年D.与生产经营活动有关的器具，为 2年E.机械及其他生产设备，为 10年46.我国个人所得税的特点有( )。（分数：2.00）A.费用扣除较宽B.计算简便C.实行分类征收D.多级累进税率与比例税率并用E.采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法47.下列关于个人所得税减征、加成征税的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对劳务报酬所得一次收入超过 20000元至 50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征 5成B.对稿酬所
22、得，规定在适用 20%税率征税时，按应纳税额减征 30%C.劳务报酬所得加成征税采取比例税率的计算办法D.对劳动报酬所得一次收入超过 50000元的部分，按应纳税额加征 10成E.对个人出租住房取得的所得暂加按 10%的税率征收个人所得税48.根据规定，计算不含税全年一次性奖金收入的个人所得税时，( )为个人支付的个人所得税款，不得在所得税税前扣除。（分数：2.00）A.合伙企业B.企业所得税的纳税人C.个人独资企业D.个体工商户E.转让固定资产的个人49.下列选项中，当年超过税法规定的扣除限额部分的，可以结转至以后年度扣除的有( )。（分数：2.00）A.公益性捐赠支出超过利润总额 12%的
23、部分B.业务招待费超过税法规定标准的部分C.为员工支付的补充养老保险超过 5%的部分D.某设计企业的广告费和业务宣传费支出超过当年营业收入 15%的部分E.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分50.下列关于个人所得税的表述错误的有( )。（分数：2.00）A.生育妇女按规定取得的生育津贴、生育医疗费，免征个人所得税B.扣缴义务人应扣未扣个人所得税的，应按应扣税款 50%以上 3倍以下处以罚款C.纳税人有减税项目规定情形的，必须经主管税务机关批准才可享受减征政策D.离退休人员按规定领取的养老金，按“工资、薪金所得”征税E.个人取得的内部退养收入免征个人所得税51.下列关于土地增值税的
24、表述正确的有( )。（分数：2.00）A.可分为财产性质的土地税和收益性质的土地税B.是我国(除台湾地区外)第一个对土地增值额或土地收益额征税的税种C.是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税D.是各国普遍征收的一种财产税E.收益性质的土地税，属于原始的直接税或财产税52.对于房地产的下列收入中，属于免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的B.转让国有土地使用权的C.交换房地产行为既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入D.对于以房地产进行投资、联营
25、的，如果投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件E.在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的53.在确定房地产转让的增值额和计算应纳土地增值税时，允许扣除的项目及其金额有( )。（分数：2.00）A.房地产开发费用B.取得土地使用权所支付的金额C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格E.按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用54.某房地产开发公司出售一楼房，收入总额为 10000万元。该套楼房的有关支出如下：支付地价款及各种费用 1000万元；房地产开发成本 3000万元；财务费用中的利息支出为 500万元(可按转让项目计算分摊并提供
26、金融机构证明)，但其中有 50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计为 555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为 5%。则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.允许扣除的项目金额合计为 6055万元B.该项房地产开发费用为 700万元C.应纳土地增值税额为 1297.75万元D.增值额为 3995万元E.从事房地产开发的纳税人加计扣除额为 800万元55.印花税的立法原则体现在( )。（分数：2.00）A.培养公民的依法纳税观念B.维护我国涉外经济权益C.适度加强国家的宏观调控D.促进我国经济法制化建设E.广集财政收入56.征收印花税时，采用的税率有(
27、)。（分数：2.00）A.超额累进税率B.比例税率C.固定税率D.地区差别税率E.定额税率57.下列关于印花税税收优惠政策的表述错误的有( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同，减征印花税B.国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的费用，免征印花税C.对个人投资者买卖封闭式证券投资基金，减征 10%的印花税D.与保护基金有限责任公司签订的财产保险合同，免征印花税E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税58.下列房产中，应征收房产税的有( )。（分数：2.00）A.建制镇内的房屋B.行政机关所属的招待所使用的房产C.某企业在农村建造的生产用房D.房地产开发
28、企业建造的商品房在出售前对外出租E.个人所有的经营性房产59.根据房产的相关规定，可以作为房产税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.房产的净值B.房产的市场价值C.房产的余值D.租金收入E.房产的原值60.下列选项中符合房产税计税依据规定的有( )。（分数：2.00）A.地下建筑物若作商业和其他用途房产，以房屋原价的 50%60%作为房产计税余值B.对经营性自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据C.对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征D.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税E.地下建筑物
29、若作工业用途房产，以房屋原价的 70%80%作为房产计税余值61.下列选项中，属于法定减征车船税的有( )。（分数：2.00）A.临时入境的外国车船B.节约能源、使用新能源的车辆C.机场、港口内部行驶或作业的车船D.捕捞、养殖渔船E.军队、武装警察部队专用的车船62.根据相关规定，以下属于车船税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.自行车B.拖拉机C.非机动驳船D.摩托车E.低速载货汽车63.下列车船中，以整备质量为单位作为车船税计税标准的有( )。（分数：2.00）A.货车B.轮式专用机械车C.挂车D.机动船舶E.客车64.下列属于契税的特点的有( )。（分数：2.00）A.由纳税人自行
30、完成B.征税范围广C.属于财产转移税D.税率低、负税轻E.由财产承受人缴纳65.下列选项中，不属于契税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.转让房屋的城镇居民B.出租房屋的国有单位C.购买翻新过的房屋的个人D.接受对方捐赠房屋的国有企业E.获奖取得的房屋产权的城市居民66.关于房屋附属设施有关契税政策，下列说法错误的有( )。（分数：2.00）A.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税B.对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税C.承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地房屋同等的契税税率征收D.对
31、承受国有土地使用权应支付一部分土地出让金，减征契税E.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应正常征收契税67.开征城镇土地使用税的意义主要有( )。（分数：2.00）A.调节土地级差收入，鼓励平等竞争B.培养公民的依法纳税观念C.广集财政资金，完善地方税体系D.抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益E.促进合理、节约使用土地68.关于城镇土地使用税的纳税义务的发生时间，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续之次月起计征城镇土地使用税C
32、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1年时开始缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税E.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征城镇土地使用税69.下列选项中，不符合城镇土地使用税规定的有( )。（分数：2.00）A.企业厂区外向社会开放的公园用地的土地面积，需要并人计税面积中，缴纳城镇土地使用税B.纳税人尚未取得土地使用证的，由纳税人据实申报土地面积，缴纳城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整C.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的人民政府确定D.某饭店尚未领到土地使用税证书，先不缴纳土地使用税，待核发土地使用证以后再补缴E
33、某商店已经领取土地使用证，应当按照房地产管理部门核发的土地使用证书所确认的土地面积作为城镇土地使用税的计税依据70.下列选项中，耕地占用税的纳税义务人为单位的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户B.外商投资企业C.私营企业D.军队E.国有企业三、计算题(总题数：2，分数：16.00)以下是某企业 2011年度的生产经营情况：(1)销售收入 5000万元(含其他业务收入 500万元)；销售成本 2200万元(含其他业务成本 150万元)；增值税 720万元；营业税金及附加 100万元。(2)销售费用 1700万元，其中含广告费 1000万元，业务宣传费 30万元。(3)管理费用 700万
34、元，其中含业务招待费 60万元，研究新产品费用 40万元。(4)财务费用 100万元，其中含向非金融机构(非关联企业)借款 1年的利息 60万元，借款年利率为10%(银行同期同类贷款年利率 8%)。(5)营业外支出 50万元，其中含向供货商支付违约金 6万元，通过政府部门向贫困地区捐赠 15万元现金。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的销售费用为( )万元。A750 B1030 C1420 D1700（分数：2.00）A.B.C.D.(2).该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的管理费用为( )万元。A36 B60 C615 D665（分数：
35、2.00）A.B.C.D.(3).该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的财务费用为( )万元。A60 B88 C100 D148（分数：2.00）A.B.C.D.(4).该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的营业外支出为( )万元。A24 B30 C46 D50（分数：2.00）A.B.C.D.甲企业为 A市生产企业。2011 年 2月，甲企业实行改制重组，改建为有限责任公司，以下是改建后的有限责任公司发生的相关业务：(1)3月，从甲企业承继位于 A市的厂房，并抵偿乙企业债务。该厂房占地 5000平方米，原价值为 800万元。(2)4月，从甲企业承受位于 A市的占地面积 3000平方米、价值 50
36、0万元的办公楼。(3)6月，在 A市购买一幢占地 5000平方米的办公楼，合同总价款为 3500万元，约定分期付款，三次付清。当月支付价款 1000万元。(4)2012年 9月，在 B市购买了一处占地面积为 10000平方米、价值为 7000万元的厂房，准备用于建立生产车间和储存仓库。同时，购买耕地 8000平方米，价格 6000万元；非耕地 2000平方米，并缴纳土地出让金 900万元。根据政府规定，A 市城镇土地使用税年税额 10元/平方米，B 地城镇土地使用税年税额为 5元/平方米，契税税率为 3%。根据上述资料，回答下列问题：（分数：8.00）(1).乙企业应缴纳契税( )万元。A0
37、B2.4 C12 D24（分数：2.00）A.B.C.D.(2).2011年，甲企业应缴纳的土地使用税额为( )元。A5750 B22500 C26834.52 D29166.67（分数：2.00）A.B.C.D.(3).20112012 年，有限责任公司涉及的不动产承受行为应缴纳契税( )元。A417 B522 C561 D625（分数：2.00）A.B.C.D.(4).2012年，有限责任公司应缴纳的城镇土地使用税额为( )元。A45000 B60000 C95000 D105000（分数：2.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)本市某居民企业销售自产啤酒。
38、2011 年度，该企业应纳增值税为 32.34万元，应纳消费税为 100.17万元。以下是该企业 2011年度的经营情况：(1)销售 200箱啤酒给某大型超市，向购买方开具了一张 260万元的增值税专用发票。销售 6箱啤酒给单位和个人，开具普通发票，取得销售收入 11.7万元。(2)啤酒销售成本为 100万元，财务费用为 8万元。(3)发生管理费用 16万元，其中包括业务招待费 2万元。(4)发生销售费用 80万元，其中，广告费 14万元，业务宣传费 8万元。2010 年超过标准的广告费和业务宣传费 40万元。(5)计入成本、费用的实发工资费用 120万元，拨缴工会经费 4万元并取得专用收据，
39、实际支出职工福利20万元、职工教育经费 3万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。(6)营业外支出 28万元，其中，被工商部门行政罚款 4万元，向本厂困难职工直接捐赠 2万元，通过民政部门向贫困地区捐赠 22万元。(7)接受捐赠收入 160万元，境内投资收益为 48万元，境外投资税后收益为 16万元，受资方与被投资方适用的所得税税率均为 20%。境外所得采用抵免限额法计算。根据上述资料，回答下列问题：（分数：12.00）(1).业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.14.5B.15C.17.7D.18.5(2).职工工会经费、职工福利费和职工教育
40、经费应调整的应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.2.02B.3.4C.4.8D.5.1(3).所得税税前准予扣除的公益性捐赠为( )万元。（分数：2.00）A.14B.16C.17.83D.22.68(4).该企业 2011年境内生产经营应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.71.11B.81.85C.86.32D.83.63(5).该企业 2011年应缴纳的企业所得税额为( )万元。（分数：2.00）A.11.2B.21.46C.26.2D.42.4(6).关于企业所得税，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.境外的投资所得需要根据税率差补税B.工会经费超标 0
41、6万元C.受赠收入作为计算招待费的基数D.境内投资收益应补缴企业所得税E.企业实际缴纳的增值税不能在所得税税前扣除中国公民张先生是境内某企业的一名员工，同时也是一位作家。张先生每月工资收入 5200元，每季度奖金金额为 9600元。张先生 2011年 10月份的收入如下：(1)因工作业绩突出，公司赠与张先生一套房屋，价值 100万元。(2)因购买体育彩票一次性中奖 8000元。(3)将本人撰写的一部小说转让给出版社，取得收入 40000元。(4)受邀为某企业员工培训一天，取得税后费用 20000元。(5)转让购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费，净盈利 4500万元。根据上述资料
42、回答下列问题：（分数：12.00）(1).张先生全年工资和奖金应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.6045B.6125C.6333D.6425(2).张先生接受赠予的房屋应缴纳个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.130000C.200000D.434920(3).张先生体育彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.1560C.3120D.4000(4).张先生转让著作权收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.6400C.8000D.9245(5).张先生为某公司作培训取得收入应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2
43、00）A.4000B.3200C.2000D.1600(6).张先生转让股票应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：2.00）A.0B.200C.450D.900注册税务师税法()-136 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.下列关于企业所得税的表述错误的是( )。A纳税人和实际负担人通常是一致的B通常以总收入为征税对象C是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税D通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：企业所得税的特点主要是：通常以纯所得为征税对象；
44、通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的所得。故 B项说法错误。2.下列选项中，属于企业所得税纳税人的是( )。A合伙企业 B个人独资企业C非居民企业 D个体工商户（分数：1.00）A.B.C. D.解析：个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。3.下列关于收入总额的确认的表述错误的是( )。A股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C特许权使用费
45、收入，按照合同约定的签订特许权合同的日期确认收入的实现D利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C. D.解析：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，故 C项说法错误。4.2012年 6月，甲公司终止经营，据统计：该企业全部资产的可变现价值为 20000万元。资产的计税基础为 18000万元，负债的计税基础为 6500万元，共偿还负债 6200万元。支付清算费用合计 450万元，其中支付相关税费 200万元。则该企业在清算时需要缴纳的企业所得税为( )万元。A262.5 B92.5 C412.5 D462.
46、5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：根据公式：清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费，得该企业需要缴纳的企业所得税=20000-18000+(6500-6200)-450-20025%=412.5(万元)。5.甲企业因会计账簿不健全，除经费支出总额 100万元核算正确外，其他收入总额和成本均不能正确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，营业税税率为 5%。若税务机关核定的利润率为 15%，则该企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。A4.41 B4.69 C5 D5.12（分数：1.00）A.B. C.D.解析：应纳税所得额=经
47、费支出总额(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)经税务机关核定的利润率=100(1-15%-5%)15%=18.75(万元)；应缴纳企业所得税=18.7525%=4.69(万元)。6.某企业计划新建生产线，2012 年 3月 1日向银行借入长期借款 500万元，年利率为 3%。该生产线建设于 2012年 8月 1日开始，12 月 31日投产使用。2012 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。A2.5 B5.2 C6.25 D7.25（分数：1.00）A.B.C. D.解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的
48、在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。因此，生产线建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=5003%125=6.25(万元)。7.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用( )的税率缴纳个人所得税。A7% B15% C20% D25%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税。8.对于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、
49、承租经营所得，涉及经营有关成本或费用的支出，应采用( )办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。A定额和定率 B定额 C会计核算 D定率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。其中，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得及财产转让所得，涉及生产、经营有关成本或费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要费用。9.个人所得的形式不包括( )。A工资或薪金类所得 B非劳务所得C生产经营和承租、承包类所得 D利息、股息、红利类所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：个人所得的形式多种多样，大体可以分为四类：工资或薪金类所得；生产经
