1、注册税务师税法()-90 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：40，分数：40.00)1.某市房地产开发公司转让一幢新建写字楼取得收入 1500 万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地地价款为 250 万元，按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用 3 万元；房地产开发成本为 200万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按 9%计算。该公司应缴纳的土地增值税为( )万元。 A316.53 B249.75 C300 D360（分数：1.00）A.B.C.D.2.某个体工商户 2
2、012 年 2 月 10 日购小轿车 1 辆，当月取得车辆购置发票，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额 400 元。该个体工商户 2012 年应缴纳车船税( )元。 A366.67 B233.33 C360 D400（分数：1.00）A.B.C.D.3.某生产企业 2011 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付租金 1.2 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租金 3.6 万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。 A1.0 B1.2 C2.4 D3
3、4（分数：1.00）A.B.C.D.4.查理是英国某公司驻华代表处职员，该代表处采用核定利润方法征税。2011 年在华时间为 135 天，11月份工资为 81000 元，11 月份在华工作时间为 10 天。该外籍个人 11 月份应纳个人所得税额为( )元。(英国与我国缔结税收协定) A0 B2528.13 C7055 D6765（分数：1.00）A.B.C.D.5.某船运公司 2012 年初登记在册的车辆、船舶如下：(1)净吨位为 400 吨的机动船 15 艘；(2)净吨位为28 吨的小型机动船 15 艘；(3)净吨位为 10 吨的非机动驳船 10 艘；(4)1000 千瓦的拖船 3 艘。本
4、企业登记在册的 2 辆同型号货车，每辆整备质量均为 9 吨(已知机动船舶净吨位不超过 200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过 200 吨但不超过 2000 吨的，每吨 4 元；本省规定的载货汽车的单位税额为 50 元/吨)。则 2012 年该船运公司应纳的车船税为( )元。 A30330 B26880 C26380 D30340（分数：1.00）A.B.C.D.6.位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006 年成立且当年获利。适用企业所得税税率 15%，享受两免三减半的优惠政策，假定 2011 年应纳税所得额为 200 万元。2011 年度该外商投资企业应缴纳企业所得税( )万元。 A50
5、B18 C22 D48（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。 A拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值 B拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费 C拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值 D拍卖从画廊购买的油画，原值为该物品拍卖时的公允价值（分数：1.00）A.B.C.D.8.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是( )。 A个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许
6、在税前扣除 B实行核定征收的个人独资企业经营多业的，应分不同的项目分别确定其适用的应税所得率 C个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起 30 日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴 D合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表和合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。 A财产转让所得 B劳务报酬所得 C工资、薪金所得 D
7、利息、股息、红利所得（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，经批准可减征个人所得税的是( )。 A个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费收入 B个人购买福利彩票两次，每次中奖收入均为 6000 元，合计为 12000 元 C残疾人员取得的所得 D国家金融债券利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.11.中国公民方某为某出版社专业作家，月工资 3500 元，2011 年 12 月该出版社出版了方某的中篇小说，支付稿费 4000 元，同月方某从电视剧制作中心获得剧本使用费 10000 元。2011 年 12 月方某应缴纳个人所得税( )元 A2723 B2743 C2273 D
8、2048（分数：1.00）A.B.C.D.12.2011 年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价税合计金额 11.7 万元，已知该企业 2009 年亏损 140 万元，2010 年盈利 80 万元。2011 年度经审核的应纳税所得额 160 万元。2011 年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。 A26.83 B23.83 C29 D24（分数：1.00）A.B.C.D.13.某个人独资企业，2011 年全年销售收入为 10000000 元；销售成本及期间费用 7600000 元，其中业务招待费 100000 元、广告费 150000 元、业务宣传费
9、 80000 元；增值税以外的各种税费 1500000 元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为( )元。 A318300 B318250 C312583.33 D 317350（分数：1.00）A.B.C.D.14.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 A10% B20% C30% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.15.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元；取得境内乙公司支付的财
10、产转让收入 80 万元，该项财产净值 60 万元；取得境内丙公司支付的特许权使用费收入 50 万元。2011 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。 A12 B14 C17 D34（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列各项中，免征城镇土地使用税的是( )。 A基建项目在建期间使用的土地 B港口的码头用地 C从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D盐场的生产厂房用地（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。 A企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税 B企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平
11、均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更 C扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 D居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于预约定价安排管理的表述，不正确的是( )。 A预约定价安排的谈签与执行通常包括 6 个阶段 B关联企业必须符合规定条件才可以根据自己的需要提出预约定价安排 C预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起至 35 个连续年度的关联交易 D企业正式申请谈签预约定价安排前，应向税务机构提出谈签意向（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于房产税
12、纳税人的说法中，正确的是( )。 A房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税 B产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税 C房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人 D产权出典的，由出典人纳税（分数：1.00）A.B.C.D.20.王某为某建筑公司提供大厦图纸设计，工作结束后，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬 68000 元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税( )元。 A19496.26 B20294.12 C21705.88 D25294.12（分数：1.00）A.B.C.D.21.2011 年某制药企业当年实现自产药品销售收入 500 万元，当年发生广告费 60
13、 万元，发生业务招待费5 万元，已知企业上年有 35 万元的广告费超标，广告费和业务招待费合计调整应纳税所得额( )万元。 A0 B+0.5 C+14.5 D-12.5（分数：1.00）A.B.C.D.22.中国公民张某为外资企业工作人员，2011 年全年被派往境外工作，每月工资 12000 元。2010 年 3 月张某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2011 年 3 月转让了该股票，取得转让净所得 400000 元人民币。按我国税法规定，张某 2011 年的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。 A15480 B20640 C92780 D92060（分数：1.00）A.B.C.D.23
14、某企业采用“买一赠一”方式销售空调 5000 台，每台空调价值 3000 元，赠送价值 300 元的电风扇，另外收取 50 元每台的空调安装费，假定售价为不含税价，企业的以下处理不正确的是( )。 A安装费不需要计算缴纳企业所得税 B赠送的电风扇应视同销售缴纳企业所得税 C所得税应确认 15213675121 元的收入 D所得税应确认 15000000 元的收入（分数：1.00）A.B.C.D.24.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 150 万元，运输费 28 万元、装卸费 5 万元。该企业应缴纳印花税( )元。 A100 B130 C140 D180（分数：1.00）A.
15、B.C.D.25.房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证件是( )。 A税务登记证原件 B工商营业执照原件 C上年度的纳税证明 D房地产评估报告（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。 A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的 10%计算限额 B企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用 C保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额 D企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可
16、以在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.27.2011 年 5 月，王某获得 A 上市公司派发的红股 10000 股。红股票面价值为 1.8 元/股，派发当日股票市值 3.2 元/股。王某获得的红股应缴纳个人所得税( )元。 A1400 B1800 C3600 D6400（分数：1.00）A.B.C.D.28.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。 A20% B30% C50% D100%（分数：1.00）A.B.C.D.29.某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一
17、外资企业任职。2011 年 4 月 5 日来华，2011年 9 月 25 日离开中国；9 月份工资为 80000 元人民币，其中 30000 元为境内外资企业支付，50000 元为境外雇主支付；9 月份该外籍人员另取得探亲费 2000 元。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。 A16620.83 B8108.16 C6374.59 D6108.16（分数：1.00）A.B.C.D.30.位于某市的袁某 2011 年 3 月份取得出租居民住房租金收入 4000 元(按市场价出租，当期未发生修缮费用，考虑营业税、城建税、教育费附加、房产税)。3 月份出租住房应纳个人所得税( )元。 A
18、197.4 B297.4 C397.4 D327.4（分数：1.00）A.B.C.D.31.某居民纳税人，2011 年财务资料如下：实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元；接受捐赠收入 100 万元；转让无形资产所有权收入 20 万元；成本合计 826 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 20%，2011 年应纳企业所得税为( )万元。 A106 B175 C102 D113（分数：1.00）A.B.C.D.32.计算土地增值税时，下列费用不准予从收入总额中扣除的有( )。 A建房贷款超期支付的利息 B直接管理开发项
19、目发生的职工福利费 C出售旧房过程中的缴纳的营业税 D取得土地使用权缴纳的契税（分数：1.00）A.B.C.D.33.某人自有住房 9 间，房产原值 15 万元，其中 5 间住房出租给某公司作为仓库使用，租金按其当年营业收入的 10%收取，该公司当年营业收入 50 万元；有 3 间住房出租给居民居住，每间月租金收入为 2000 元；余下一间用于居住。该地区规定按房产原值一次扣除 30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )元。 A6720 B6240 C2960 D4880（分数：1.00）A.B.C.D.34.税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的( )支付代售手续费
20、 A1% B3% C5% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.35.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产及设备，签订房屋买卖合同上注明土地使用权价款 1600 万元，厂房和附着物共计价款 702 万元，签订设备买卖合同，金额 500 万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为 3%) A45 B45.06 C69 D69.06（分数：1.00）A.B.C.D.36.对同一类应税凭证需要频繁贴花的纳税义务人，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为( )。 A半个月 B1 个月 C1 个季度 D半年（分数：1.00）
21、A.B.C.D.37.根据契税相关规定，可以享受减免契税优惠的是( )。 A承包者获得农村集体土地承包经营权 B国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的 C对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份 65%以上的 D企业承受荒山土地使用权用于林业生产（分数：1.00）A.B.C.D.38.在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是( )。 A一次性列入成本费用 B按照不少于 2 年的期限分期摊销 C按照不少于 5 年的期限分期摊销 D按照固定资产预计可使用年限分期摊销（分数：1.00）A.B.C.D.39.2011 年某居民企业实现产品销售收入
22、1200 万元，其他业务收入 400 万元，债务重组收益 100 万元，发生的成本费用损失总额 1600 万元，其中公益性捐赠支出 20 万元，企业按会计准则的规定计提坏账准备20 万元，产品跌价准备 10 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。 A16.2 B16.8 C27 D34.5（分数：1.00）A.B.C.D.40.某企业与海外公司 2010 年签订一份金额为 500 万美元的采购合同，并按规定缴纳了印花税，2011 年修改该合同，将金额增加为 700 万美元，修改凭证当日的美元与人民币的汇率为 6.5，当月 1 日美元与人民币的汇率为
23、6.55，则该企业 2011 年应缴纳的印花税为人民币( )元。 A3900 B0 C3930 D6550（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：60.00)41.下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，
24、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位水包、承租经营所得”缴纳个人所得税E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税42.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营
25、业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费E.被银行加收的贷款逾期罚息43.下列各项中，可以享受个人所得税减免优惠政策的项目有( )。（分数：2.00）A.被拆迁人按国家有关规定标准取得的拆迁补偿款B.住校学生参加勤工俭学活动取得的收入C.个人从事彩票代销业务取得的收入D.商场购物取得的中奖所得E.外籍个人取得的探亲费44.个人所得税应税项目中，同时采用费用定额扣除(800 元)或定率扣除(20%)的项目有( )。（分数：2.00）A.财产转让所得B.利息、股息、红利所得C.特许权使用费所得D.劳务报酬所得E.稿酬所得45.关于股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有( )
26、分数：2.00）A.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的净收入，作为财产转让所得征收个人所得税B.对个人在行使股票认购权后，将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得，应按照“财产转让所得”项目的规定征免个人所得税C.员工因拥有股权而参与股票期权实施企业税后利润分配取得的所得，应按照利息、股息、红利所得征收个人所得税D.员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资、薪金所得的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款E.取得股票期权的员工在行权日不实际买卖股票，而是直接从授权企业取得行权日股票期权所指定的股票市场价与施权价之间的差额，作为财产转让所得征收个人
27、所得税46.下列各项中，免征耕地占用税的有( )。（分数：2.00）A.纳税人临时占用耕地B.养老院占用耕地C.农村居民占用耕地新建住宅D.公路线路占用耕地E.军事设施占用耕地47.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业存货因管理不善发生的非正常损失E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失48.甲公司于 2011 年 8 月与乙公司签订了以货易货合同，以共计 750000 元的
28、钢材换取 650000 元的水泥，甲公司另取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司针对差价计税贴花B.甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元C.乙公司根据上述业务应缴纳的印花税为 430 元D.甲公司应向当地税务机构申请填写缴款书或完税凭证E.甲和乙的应纳印花税额相等49.根据车船税法的规定，下列车船属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.公共交通车船B.军队专用车船C.执行警务的专用船舶D.捕捞、养殖渔船E.国家机关自用车辆50.按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.房地产管理部门核发的土地使用证
29、书确认的土地面积B.纳税人实际占用的建筑面积C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积D.尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积E.纳税人实际占用的土地面积51.下列各项中，应征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.工程分包合同B.法律咨询合同C.商业银行贷款合同D.财产保险合同E.专利申请转让合同52.下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.以房地产使用权抵押而尚未发生房地产权属转让的B.以房地产对外出租的C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的E.个人之间互换自有居住用53.下列项目中
30、符合企业所得税规定的有( )。（分数：2.00）A.企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限B.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益是免税收入C.企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的 70%抵扣应纳税所得额D.金融债券的利息收入免征企业所得税E.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90%计入收入总额54.某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者署名，译者不署名，出版社支付给作者 10
31、 万元，支付给译者 2 万元，则下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税D.作家应纳的个人所得税是 1.12 万元E.翻译人员应纳的个人所得税是 0.32 元55.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户的生产经营所得B.年终一次性取得承租经营所得的C.从事采掘业的人员取得的工资薪金所得D.财产租赁所得E.跨年度分期取得稿酬56.下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述正确的有( )。（分数：2.00）
32、A.纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税E.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税57.根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（分数：2.00）A.经过修理后的固定资产被用于新的用途B.发生的修理支出达到固定资产计税基础 10%以上C.经过修理后有关资产的使用年限延长
33、后达到 2 年以上D.经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 1 年以上E.发生的修理支出达到固定资产计税基础 50%以上58.土地增值税清算审核的主要方法有( )。（分数：2.00）A.案头审核B.定期审核C.分期审核D.实地审核E.抽查审核59.以下对车船税法的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.车船税由保险机构负责征收B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税E.电车以“整备质量”作为车船税的计税依据60.根据契
34、税相关税收规定，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税B.个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用D.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免E.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据61.下列关于企业所得税纳税地点的说法中，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.居民企业一般在实际经营管理地纳税B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所
35、的，可以自行选择纳税地点D.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税E.居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中，任选一地纳税62.下列关于个人所得税的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人B.连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其中国境内所得并由境内支付的部分免税C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住不超过 30 天的个人，为非居民纳税人D.在中国境内无住所，但在中国境内居住满五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全
36、部所得缴纳个人所得税E.在中国境内无住所，并在境内居住满 1 年不满 5 年的个人是非居民纳税人63.下列各项中，符合房地产开发企业销售收入实现有关规定的有( )。（分数：2.00）A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据之日，确认收入的实现B.采取支付手续费方式销售开发产品的，以代销方取得销售收入日确认收入实现C.采取视同买断方式委托销售开发产品的，以受托方取得销售收入日确认收入实现D.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方早于合同日付款的按合同日确认收入实现E.采取银行按揭方式销售开发产品的，其首付款应于实际收到日确认收入实现64.下列情形中，由征收机关
37、参照市场价格核定契税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.房屋赠与B.国有土地使用权赠与C.关联方之间的交易D.以竞价方式出让国有土地使用权的E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换65.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。（分数：2.00）A.按收入总额核定B.按成本费用核定C.按经费支出换算收入核定D.按照上期应纳税所得额直接核定E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定66.对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有( )。（分数：2.00）A.对企事业单位的承包、承租
38、经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足 12 个月的，应将收入换算为 12 个月计算缴纳个人所得税D.纳税人在一个纳税年度内分次取得承包承租经营所得，应在每一次取得承包承租经营所得后预缴税款，年终汇算清缴，多退少补E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税67.非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.
39、外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得C.未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入D.未设立机构、场所的外国企业从中国境内取得的特许权使用费收入E.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得68.企业销售商品同时满足下列( )条件的，应确认收入的实现。（分数：2.00）A.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算E.企业
40、对已售出的商品，可以实施有效地控制69.下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.产权出典的房产B.融资租赁的房产C.无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产E.对外出租的房产70.下列情形中( )应采取预征方法征收土地增值税后清算税款的征税办法。（分数：2.00）A.开发小区先行转让部分房地产的B.预售商品房的C.赊销旧房地产的D.合作建房分别出售的E.自建商品房投资的三、计算题(总题数：2，分数：16.00)公司 2010 年设立时注册资本 1000 万元，资本公积 200 万元。公司 2011 年新启用设置账簿 20 本，其中包括实
41、收资本、资本公积账簿各 1 本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比各减少 100 万、50 万；(1)2011 年 3 月份签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为 200 万元；(2)2011 年 5 月份与财务公司签订抵押贷款合同一份，贷款金额是 100 万元，贷款期限是 1 年，贷款年利率是 10%；办理抵押的房产价值 500 万元；(3)2011 年 6 月份受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费 50000 元，受托方提供价值 104000 元的原材料。要求 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每间需计算出合计数：（分数：8
42、00）(1).企业 2011 年营业账簿应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.80B.100C.90D.70(2).企业 2011 年以物易物应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.600B.1200C.2000D.1600(3).企业 2011 年抵押贷款合同应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.100B.50C.300D.250(4).企业 2011 年加工承揽合同应缴纳的印花税( )元。（分数：2.00）A.562B.77C.46.2D.25某中外合资企业，2012 年发生以下业务：(1)该企业占地情况如下；厂房 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，
43、厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000 平方米，6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证：(2)企业原有房产价值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值 1000 万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入：另外委托施工企业修建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算；(3)企业
44、 2012 年拥有载货汽车 25 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨；2.5 升排气量的小轿车 2 辆。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20%；该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，小轿车年纳税额每辆 560 元)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).2012 年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（分数：2.00）A.266100B.276400C.286000D.274100(2).2012 年应缴纳房产税为( )元。（分数：2.00）A.0B.488800C.624800D.755200(3
45、).2012 年应缴纳印花税为( )元。（分数：2.00）A.8350B.8355C.5950D.5955(4).2012 年应应纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.6450B.6457C.5620D.6185四、综合分析题(总题数：2，分数：24.00)市区某房地产企业，2011 年相关业务如下：(1)2011 年 1 月购买郊区的一块 25000 平方米的耕地进行房地产开发，合同注明转让价款 700 万元。(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付土地征用费 500 万元，前期工程费 400 万元，三通一平费用200 万元。开始进行房地产开发，建造普通标准住宅占全部土地的 50%，其
46、余土地开发钢结构为主体的写字楼。(3)为开发房产向银行取得借款 6000 万元，签订借款合同。(4)普通标准住宅其他开发成本 240 万元，同时为建造普通标准住宅支付借款利息 50 万元，能提供金融机构的证明。写字楼的其他开发成本为 1200 万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用)(5)普通标准住宅 11 月开发完成后当年 12 月销售 80%，取得收入 1400 万元，20%分配给 10 名股东(假定同类型)，写字楼当年 7 月底完工销售了 50%，取得销售收入 5000 万元。已经销售部分全部签订了销售合同，并办理了产权转移书
47、据，当年由于国家对房产调控，写字楼销售受阻，公司决定将剩余的写字楼从 8月 1 日开始转售为租，和某物业公司签订租赁合同明确，812 月写字楼未售部分租金为 300 万元，将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租，取得收入 100 万元(去年购入该设备时取得增值税普通发票注明价款 100 万元，已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备，按规定使用年限计提折旧 120万元，企业记入“其他业务成本”账户。(6)企业当年发生管理费用(不含相关税金)440 万元，其中业务招待费 60 万元。销售费用 820 万元，其中广告费用 600 万元，业务宣传费 50 万元。税务机关核定的财务费用为 1
48、80 万元。(7)当年发生工资费用 800 万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费 16 万元、15 万元、115 万元，已经计入相关的成本费用中。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。(地方政府规定耕地占用税的单位税额是 20 元/平方米，地方政府规定房地产开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：（分数：12.00）(1).根据税法有关规定，以下说法正确的是( )。（分数：2.00）A.自建出租的写字楼不需要缴纳土地增值税B.写字楼的开发成本应当按照销售的比例进行分摊C.自建出租的写字楼需要就租赁收入缴纳企业所得税D.工会经费按照实际发生数额扣除E.职工福利费按照实际发生数额扣除(2).企业应缴纳的印花税和耕地占用税为( )万元。（分数：2.00）A.3.95B.3.55C.53.95D.54.25(3).企业当年应缴纳的土地增值税为( )万元。（分数：2.00）A.1442B.1456C.1565D.1825(4).计算企业所得税时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费共计( )万元。（分数：2.00）A.752B.685.75C.886D.1236(5).计算企业所得税时工
