1、注册税务师税法一（税法基本原理）-试卷 7及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.一、单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_2.下列有关税法特点的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性3.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。（分数：2.00）A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人
2、是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率4.税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧，程序从新原则5.在处理税法对人的效力时，我国税法采用( )原则。（分数：2.00）A.属人主义B.属地主义C.属人或属地D.属人和属地相结合6.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。（分数：2.00）A.字面解释B.扩大解释C.行政解释D.司法解释7.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系中权
3、利与义务具有对等性C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D.征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让8.下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整D.税法的废止9.下列关于边际税率的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多10.减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.减免税的权
4、限属于全国人大及其常委会B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免C.零税率属于税率式减免D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入11.按照税收征管法的规定，下列项目中不属于税收保全措施的是( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖相当于应纳税款的商品12.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。（分数：2.00）A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法13.关于超额累进税率的特点，说法正
5、确的是( )。（分数：2.00）A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础，按同一税率计征税款B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递，不够合理C.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率累进幅度比较缓和D.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率比较简单14.下列税法的原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则B.税收合作信赖主义原则C.税收法律主义原则D.新法优于旧法原则15.关于税法的效力与原则，下列表述错误的是( )。（分数：2.00）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力
6、低的税法是无效的B.税法的空间效力最终归结为对时间的效力C.在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则16.下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定。是课税对象量的表现B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂17.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于
7、税基式减免的是( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率18.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：2.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税收法律及纳税程序19.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书B.税务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书D.税务稽查结论20.国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（分数：
8、2.00）A.税收法律B.税务规章C.税收法规D.税收通则二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)21.二、多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有 2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_22.下列税种既有定额税率又有比例税率的有( )（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.资源税D.增值税E.房产税23.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。（分数：2.00）A.职能分离制度B.听证制度C.表明身份制度D.回避制度E.时限制度24.下列税收文件属于税收法规的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国增值
9、税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法实施条例C.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定D.中华人民共和国企业所得税法E.税务部门规章制定实施办法25.税收执法合法性原则具体要求包括( )。（分数：2.00）A.内容合法B.主体法定C.程序合法D.根据合法E.执法合理26.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。（分数：2.00）A.起征点B.降低税率C.免征额D.减半征收E.抵免税额27.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一B.税法原则是调整税收关系的法律规范的抽象和概括C.税法基本原则是国家税收法治的理论基础D.税法基本原则是一定
10、社会经济关系在税收法制中的体现E.税法基本原则建立在税收制度基础上28.税法时间效力的另一个问题是溯及力问题。一部新税法实施后，对其实施之前纳税人的行为是否适用，这里涉及税法时间效力非常主要的内容。对法律溯及力的规定，概括起来包括的基本原则有( )。（分数：2.00）A.从旧原则B.从新原则C.从旧兼从轻原则D.从新兼从轻原则E.从新兼从重原则29.下列关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法调整的手段具有综合性，民法以民事手段作为调整手段B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规D.税法从总体上讲是
11、依据宪法制定的E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者有联系但不密切30.关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在超率累进税率条件下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响E.在累进税率条件下，边际税率的提高会带动平均税率的上升31.税基式减免是指通过直接缩小计税依据实现减免税的一种形式，具体包括( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率E.减半征收32.下列属于税收程序法的主要制度的有( )。（分数：2.00）A.表明身份
12、制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.追溯制度注册税务师税法一（税法基本原理）-试卷 7答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.一、单项选择题共 40题，每题。每题的备选项中，只有 l个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.下列有关税法特点的说法，错误的是( )。（分数：2.00）A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质来看，税法属于授权性法规 C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性解析：解析：选项 AC：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。即税法是由国家制定的，而不是由习惯做法或司法判例而认可
13、的；选项 B：从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权性法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性；选项 D：从内容看，税法具有综合性，不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。3.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是( )。（分数：2.00）A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑 D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率解析：解析：选项 A体现了税收法律主义原则，选项 B体现了税收公平主义原则，选项 C体现了税收合作信赖主义原则，选项
14、 D体现了实质课税原则。4.税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则 D.实体从旧，程序从新原则解析：解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。5.在处理税法对人的效力时，我国税法采用( )原则。（分数：2.00）A.属人主义B.属地主义C.属人或属地D.属人和属地相结合 解析：解析：在处理税法对人的效力时，我国税法采用属人、属地相结合的原则。凡我国公民，在我国居住的外籍人员，以及在我国注册登记的法人，或虽未在我国设立
15、机构，但有来源于我国收入的外国企业、公司、经济组织等，均适用我国税法。6.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。（分数：2.00）A.字面解释B.扩大解释C.行政解释 D.司法解释解析：解析：行政解释在行政执法中具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，原则上不能作为法庭判案的直接依据。7.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系中权利与义务具有对等性C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家通过法律授予的，但是可以放弃或转让解析：解析：选项 A：税收法律关系
16、的主体一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，另一方为国家；选项 B：税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性；选项 D：税务机关行使的征税权是国家通过法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。8.下列事项中，能引起税收法律关系变更的是( )。（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务B.纳税义务因超过期限而消灭C.税法的修订或调整 D.税法的废止解析：解析：ABD 能引起税收法律关系的消灭；C 引起税收法律关系的变更。9.下列关于边际税率的说法，正确的是( )。（分数：2.00）A.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税
17、率B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升C.边际税率是指全部税额与全部收入之比D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 解析：解析：选项 A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项 B：边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项 C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。10.减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.减免税的权限属于全国人大及其常委会B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免C.零税率属于税率式减免 D.税收加成征收的目的是为
18、地方政府筹措财政收入解析：解析：选项 A：减免税的管理权限由税收管理体制决定；选项 B：先征后返的形式属于税额式减免；选项 D：实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。11.按照税收征管法的规定，下列项目中不属于税收保全措施的是( )。（分数：2.00）A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品D.依法拍卖相当于应纳税款的商品 解析：解析：ABC 选项均属于税收保全措施；D 选项属于税收强制执行措施。12.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳
19、实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。（分数：2.00）A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法 解析：解析：明代著名的“一条鞭法”改革增加了课税，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，利于促进社会分工和商品经济的发展。13.关于超额累进税率的特点，说法正确的是( )。（分数：2.00）A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础，按同一税率计征税款B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递，不够合理C.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率累进幅度比较缓和 D.与采用全额累进税率征税相比，超额累进税率比较简单解析：解析：超额累进税率的特点： (1)计
20、算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算就越复杂。 (2)累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。 (3)边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度差。14.下列税法的原则中，作为税收争讼法的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是( )。（分数：2.00）A.程序优于实体原则 B.税收合作信赖主义原则C.税收法律主义原则D.新法优于旧法原则解析：解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税
21、义务，而不管其纳税义务实际上是否完全发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。适用这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。15.关于税法的效力与原则，下列表述错误的是( )。（分数：2.00）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.税法的空间效力最终归结为对时间的效力 C.在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则解析：解析：税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。16.下列关于税收实体法要素的表述中，不正确的是( )。（分
22、数：2.00）A.计税依据是从量的方面对征税所作的规定。是课税对象量的表现B.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度C.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度D.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是税收制度的核心和灵魂 解析：解析：税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收制度的核心和灵魂。17.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，下列不属于税基式减免的是( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.跨期结转D.核定减免率
23、解析：解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。核定减免率属于税额式减免。18.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：2.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税收法律及纳税程序 解析：解析：选项 ABC均是纳税人的义务，只有选项 D属于纳税人的权利。19.按照税务稽查程序，审理部门审理终结时，认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制( )。（分数：2.00）A.税务处理决定书B.税
24、务行政处罚决定书C.不予税务行政处罚决定书 D.税务稽查结论解析：解析：应拟制不予税务行政处罚决定书。20.国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（分数：2.00）A.税收法律B.税务规章 C.税收法规D.税收通则解析：解析：税务规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。在我国，具体是指财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府在其权限内制定的有关税收的“规定”、“办法”、“实施细则”、“规则”等。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)21.二、多项选择题共 30题，每题。每题的备选项中，有
25、2个或 2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：22.下列税种既有定额税率又有比例税率的有( )（分数：2.00）A.消费税 B.营业税C.资源税 D.增值税E.房产税解析：解析：营业税、增值税、房产税均属于比例税率。23.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有( )。（分数：2.00）A.职能分离制度 B.听证制度 C.表明身份制度D.回避制度 E.时限制度解析：解析：税收程序法中的回避制度、职能分离制度、听证制度。都体现了公正的原则。24.下列税收文件属于税收法规的有( )。（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂行条例 B.中
26、华人民共和国个人所得税法实施条例 C.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定D.中华人民共和国企业所得税法E.税务部门规章制定实施办法解析：解析：选项 CD属于税收法律；选项 E属于税务规章。25.税收执法合法性原则具体要求包括( )。（分数：2.00）A.内容合法 B.主体法定 C.程序合法 D.根据合法 E.执法合理解析：解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法：执法根据合法。26.下列减免税形式属于税基式减免的有( )。（分数：2.00）A.起征点 B.降低税率C.免征额 D.减半征收E.抵免税额解析：解析：选项 B：属于税率式减免；选项 DE：属于税额
27、式减免。27.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一 B.税法原则是调整税收关系的法律规范的抽象和概括 C.税法基本原则是国家税收法治的理论基础 D.税法基本原则是一定社会经济关系在税收法制中的体现 E.税法基本原则建立在税收制度基础上解析：解析：税收法律制度要建立在一定的税法原则基础上。28.税法时间效力的另一个问题是溯及力问题。一部新税法实施后，对其实施之前纳税人的行为是否适用，这里涉及税法时间效力非常主要的内容。对法律溯及力的规定，概括起来包括的基本原则有( )。（分数：2.00）A.从旧原则 B.从新原则 C.从旧兼从轻原则
28、 D.从新兼从轻原则 E.从新兼从重原则解析：解析：税法时间效力的另一个问题是溯及力问题。一部新税法实施后，对其实施之前纳税人的行为是否适用，这里涉及税法时间效力非常主要的内容。对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个基本原则。29.下列关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法调整的手段具有综合性，民法以民事手段作为调整手段 B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证 C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规 D.税法从总体上讲是依据宪法制定的 E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者有联系但不密
29、切解析：解析：税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。30.关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.在超率累进税率条件下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率 C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E.在累进税率条件下，边际税率的提高会带动平均税率的上升 解析：解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率，边际税率的提高还会带动平均税率的上升，边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，所以 A选项错误；选项 BCDE的表述是正
30、确的。31.税基式减免是指通过直接缩小计税依据实现减免税的一种形式，具体包括( )。（分数：2.00）A.起征点 B.免征额 C.跨期结转 D.核定减免率E.减半征收解析：解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。所以选项 ABC属于税基式减免范畴；核定减免率和减半征收都属于税额式减免。32.下列属于税收程序法的主要制度的有( )。（分数：2.00）A.表明身份制度 B.回避制度 C.职能分离制度 D.听证制度 E.追溯制度解析：解析：税收程序法的主要制度包括： (1)表明身份制度； (2)回避制度； (3)职能分离制度； (4)听证制度； (5)时限制度。
