1、注册税务师税法一（车辆购置税、土地增值税和关税）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.车辆购置税实行比例税率B.外国公民在中国境内购置车辆免税C.车辆购置税属于直接税范畴D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税2.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年C
2、.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额3.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车D.森林消防专用指挥车4.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.对已使用未完税的车辆，应按规定计算缴纳车辆购置税D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳
3、车辆购置税5.2016 年 10 月，李某从某汽车 4s 店(一般纳税人)购入一辆排气量为 20 升的轿车自用，支付含税价款468000 元，另支付零配件价款 4000 元、车辆装饰费 750 元；4s 店代收临时牌照费 150 元、代收保险费3000 元。4s 店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由 4s 店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税( )元。(车辆购置税税率 10)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.4040598B.4047500C.4067521D.40720986.2015 年 7 月，某 4S 店从汽车制造厂购进 50 辆小汽车，取得增
4、值税专用发票，注明金额为 156 万元辆，当月销售 5 辆，不含税售价为 18 万元辆，1 辆留作公司自用，18 辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是 15 万元辆，该 4S 店当月应纳车辆购置税( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.156B.190C.130D.1807.张某 2013 年 12 月从某汽车 4S 店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款 24 万元，另支付车辆改装费 2 万元，车辆装饰费 1 万元，保险公司委托 4S 店代收的保险费 06 万元(保险公司开票)。4S 店赠送张某 05 万元的加油卡一张。张某应缴纳车
5、辆购置税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.205B.222C.226D.2318.杨某 2012 年 12 月从当地一家 4S 店购买一辆 18 排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由 4S 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.495726B.991453C.1034188D.11600009.某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元
6、辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率 12)(2013 年)（分数：2.00）A.548B.560C.568D.170410.王某 2011 年 2 月购买一辆 18 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.92564111.某汽车制造厂将排量为
7、 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.76000B.94200C.102000D.20820012.下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B.纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税C.纳税人
8、应提供经销商开具的退车证明和退车发票作为退税资料D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满 1 年的，扣减：10计算退税额13.纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买之日起( )日内。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.15C.30D.6014.2017 年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入 2000 万元，可以扣除的与转让房地产有关的税金为 13 万元。该仓库原造价 1000 万元，重置成本 1500 万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.114B.296C.40655D.47615.纳税人转让旧房
9、及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。(2012 年)（分数：2.00）A.2B.5C.10D.2016.企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.20C.25D.3017.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。(2015 年)（分数：2.00）A.1B.2C.25D.1518.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房
10、地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。(2013 年)（分数：2.00）A.50B.75C.80D.8519.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。(2012 年)（分数：2.00）A.30B.60C.90D.12020.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.选择税B.滑动税C.复合税D.差别税21.某贸易公司 2016 年 3 月进口一批货物，
11、买卖双方合同中规定货物成交价格为 500 万元，货物报关前发生的运费和保险费共 7 万元，货物进口后发生安装费 10 万元，技术培训费 2 万元，购货佣金 3 万元，以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为( )万元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.51000B.51900C.50700D.5220022.下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.买方向自己采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口货物报关后的境内技术培训费用23.某科技公司 2010 年 5 月 7 日经批准进口一
12、套特定免税设备用于研发项目，2012 年 10 月 27 日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 240 万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 320 万元，已提折旧 60 万元。2012 年 10 月该公司应补缴关税( )万元。(关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5年)(2013 年)（分数：2.00）A.1600B.1653C.2400D.260024.2010 年 5 月 1 日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日
13、，企业将该设备转让，转让收入 80 万元，已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(设备关税税率 8)(2012 年)（分数：2.00）A.605B.616C.640D.88025.下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 3 年内可以申请退还关税2
14、6.某生产企业 2016 年 5 月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为 100 万元，已提折旧 20 万元，报关出境前发生运费和保险费 1 万元，境外修理费 5 万元，修理料件费 12 万元；复运进境发生的运费和保险费 15 万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税( )万元。 (关税税率 10)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.877B.077C.887D.06227.某企业 2015 年 4 月向境外企业租赁一台大型设备，租期 1 年，支付租金 10 万元，另支付境内运费、保险费 2 万元。2016 年 4 月，
15、企业决定将该设备买下，双方成交价格 60 万元，海关审定的留购价格 65万元，以上金额均为人民币。该企业 2016 年 4 月应缴纳关税( )万元。(关税税率 10)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.650B.600C.120D.10028.2015 年 3 月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为 200 万元人民币，关税税率为 14，货物运输率为 2，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.2828B.2854C.2864D.286529.2014 年 2 月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币 5460 万元，支付到
16、达我国输入地点起卸前的运费折合人民币 40 万元，境内运费 5 万元，该批货物进口关税税率为 10，保险费无法确定，2014 年 2 月甲企业进口该批货物应缴纳关税( )万元。(2014 年)（分数：2.00）A.54600B.55000C.55050D.5516530.下列关于关税征收管理的说法，正确的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，向货物进境地海关申报纳税B.进口货物在货物运抵海关监管区后装货物的 24 小时以后，向货物出境地每天申报纳税C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过 12 个月D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征
17、或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2 年内，向纳税义务人补征关税二、B多项选择题(总题数：19，分数：38.00)31.下列情形中应缴纳车辆购置税的有( )。(2014 年考题改编)（分数：2.00）A.中国公民进口旧车自用B.汽车贸易公司进口汽车销售C.汽车制造厂将自产汽车转为自用D.底盘发生更换的车辆E.香港公民在香港购置的汽车在深圳使用32.根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.大客车B.自行车C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车E.设有固定装置的非运输车辆33.下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳
18、税人提供的统一发票或有效凭证注明的金额作为计税依据的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.免税条件消失的车辆B.行驶 8 万公里以上的试验车辆C.库存超过 2 年的车辆D.因不可抗力因素导致受损的车辆E.进口旧车34.车辆购置税申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于( )。(2014 年)（分数：2.00）A.市场价格B.出厂价格C.平均价格D.成本价格E.进口自用车辆的计税价格35.下列属于车辆购置税税款缴款方法的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.自报核缴B.查账征收C.查定征收D.集中征收缴纳E.代
19、征、代扣、代收36.关于车辆购置税申报和缴纳的说法，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税C.车辆购置税申报缴纳时可能需要提供车辆彩色照片D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续E.车辆购置税实行一车一申报缴纳制度37.根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.更换底盘B.车辆过户C.车辆转籍D.更换发动机E.免税条件消失38.纳税人已经缴纳车辆购置税，在办理车辆登
20、记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有( )。(2012年)（分数：2.00）A.被盗的车辆B.因自然灾害被毁的车辆C.因设计制造缺陷召回的车辆D.因质量原因退回的车辆E.公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆39.下列情形中，应征收土地增值税的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业将自有土地使用权交换其他企业的股权D.企业之间等价互换自有的房地产E.房地产评估增值40.下列各项中，不需要缴纳土地增值税的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.房产所有人将房产赠与儿女B.代建房行为C.个人
21、因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产D.因国家建设需要而拆迁，由纳税人自行转让房地产E.事业单位转让自用的房产41.下列各种情形，不征收土地增值税的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.继承房地产B.房地产的评估增值C.房地产公司的代建房行为D.房地产开发企业将自建的商品房用于职工福利E.企业将自有房产等价交换其他企业的土地使用权42.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.合作建房后转让的B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的E.土地使用者置换土地
22、，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且取得经济利益的43.下列项目中，符合土地增值税法规定的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.超过贷款期限的利息不允许扣除B.分期开发的房地产项目，各期清算方法可以不同C.土地增值税由房地产所在地的税务机关征收D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费准予扣除E.因国家建设需要而被政府收回的房地产免征土地增值税44.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.对于分期开发的房地产项目，清算方式应保持一致C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法
23、有效凭据计入拆迁补偿费D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除45.下列关于关税的说法中，正确的有( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.关税对无形物品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品46.关于货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括该货物运抵我国境内输入地点起
24、卸前的运输及其相关费用、保险费。B.购进的进口货物，以企业的销售价格为完税价格C.出口货物关税完税价格不包含出口关税D.经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格E.进口货物的关税完税价格不包含进口增值税、消费税47.下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格B.租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费D.以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货
25、物，以境外边境口岸价格作为完税价格E.境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格48.关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格C.进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格D.保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格E.进料加工进口料件的制成品申
26、报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格49.下列关于关税完税价格的说法，正确的有( )。(2012 年)（分数：2.00）A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的 5计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格E.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费注册税务师税法一（车辆购置税、土地增值税和关税）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：98.00，做题
27、时间：90 分钟)一、B单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.车辆购置税实行比例税率B.外国公民在中国境内购置车辆免税 C.车辆购置税属于直接税范畴D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税解析：解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。外国公民在中国境内购置车辆没有免税的规定。2.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税B.免税条件消失的车辆，使用未满一
28、年的，视同使用一年C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格 D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额解析：解析：选项 A：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税；选项 B：免税条件消失的车辆，使用未满 1 年的计税依据为免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格，不能视同满 1 年扣减 10；选项 D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税。3.下列车辆需要
29、缴纳车辆购置税的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.防汛部专用指挥车B.外国驻华使馆自用车辆C.部队特种车改装成后勤车 D.森林消防专用指挥车解析：解析：选项 ABD：均免征车辆购置税。4.下列关于车辆购置税的说法，正确的是( )。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.对已使用未完税的车辆，应按规定计算缴纳车辆购置税 D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税解析：解析：选项 A：外国公民(除外交人员)在境内购置汽车，没有免征车辆购置税的规定；选项 B：免征车辆购置税的农用运输车是三
30、轮农用运输车；选项 D：以获奖方式取得并自用的汽车需要缴纳车辆购置税。5.2016 年 10 月，李某从某汽车 4s 店(一般纳税人)购入一辆排气量为 20 升的轿车自用，支付含税价款468000 元，另支付零配件价款 4000 元、车辆装饰费 750 元；4s 店代收临时牌照费 150 元、代收保险费3000 元。4s 店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由 4s 店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税( )元。(车辆购置税税率 10)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.4040598 B.4047500C.4067521D.4072098解析：解析：李某
31、应缴纳车辆购置税=(468000+4000+750)(1+17)10=4040598(元)。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。代收款项应区别征税：(1)凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并人计税价格中一并征税；(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。6.2015 年 7 月，某 4S 店从汽车制造厂购进 50 辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为 156 万元辆，当月销售 5 辆，不含税售价为 18 万元辆，1 辆留作公司自用，1
32、8 辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是 15 万元辆，该 4S 店当月应纳车辆购置税( )万元。(2015 年)（分数：2.00）A.156 B.190C.130D.180解析：解析：应纳的车辆购置税=15610=156(万元)7.张某 2013 年 12 月从某汽车 4S 店购买一辆小汽车自用，支付含增值税的车价款 24 万元，另支付车辆改装费 2 万元，车辆装饰费 1 万元，保险公司委托 4S 店代收的保险费 06 万元(保险公司开票)。4S 店赠送张某 05 万元的加油卡一张。张某应缴纳车辆购置税( )万元。(2014 年)（分数：2.00
33、）A.205B.222C.226D.231 解析：解析：张某应缴纳车辆购置税=(24+2+1)(1+17)10=231(万元)8.杨某 2012 年 12 月从当地一家 4S 店购买一辆 18 排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款 110000元、配件费 4000 元、改装费 2000 元，支付的各项价款均由 4S 店开具统一发票，另支付保险公司委托 4S店代收的保险费 5000 元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税( )元。(2013 年)（分数：2.00）A.495726B.991453 C.1034188D.1160000解析：解析：杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+20
34、00)(1+17)10=991453(元)9.某 4S 店 2012 年 11 月进口 9 辆商务车，海关核定的关税计税价格为 40 万元辆，当月销售 4 辆，2 辆作为样车放置在展厅待售，1 辆公司自用。该 4S 店应纳车辆购置税( )万元。(商务车关税税率为 25，消费税税率 12)(2013 年)（分数：2.00）A.548B.560C.568 D.1704解析：解析：该 4s 店应纳车辆购置税=40(1+25)(1-12)10=568(万元)10.王某 2011 年 2 月购买一辆 18 排量的小汽车自用，支付含增值税价款 99800 元，配件费 3000 元，改装费 1500 元，另
35、支付代收的保险费 4000 元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.462821B.852991C.891453D.925641 解析：解析：购买自用应税车辆的车辆购置税的计税依据除应包括车辆购置价款外，还应包括购车时支付的配件费、改装费等价外费用，不包括增值税税款；由于代收的保险费使用了受托方票据收取，也应视为价外费用征收车辆购置税。应纳车辆购置税=(99800+3000+1500+4000)11710=925641(元)。11.某汽车制造厂将排量为 20 的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，6 辆对外抵偿债务，A
36、 型汽车不含税售价为 190000 元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000 元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为 260000 元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。(2012 年)（分数：2.00）A.76000B.94200 C.102000D.208200解析：解析：自产自用的应税车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的 6 辆不需要由该汽车制造厂缴纳车辆购置税；底盘(车架)发生更换的车辆需要缴纳车辆购置税，其计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=190000410+2600007010
37、=94200(元)。12.下列关于车辆购置税退税的说法中，错误的是( )。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.因质量原因车辆被退回经销商，可以申请退税B.纳税人应填写车辆购置税退税申请表办理退税C.纳税人应提供经销商开具的退车证明和退车发票作为退税资料D.自纳税人办理纳税申报之日起车辆使用未满 1 年的，扣减：10计算退税额 解析：解析：选项 D：因质量原因，车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满 1 年扣减 10计算退税额；未满 1 年的，按已缴纳税款全额退税。13.纳税人购买自用的应税车辆，缴纳车辆购置税的期限是购买
38、之日起( )日内。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.15C.30D.60 解析：解析：纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起 60 日内申报纳税。14.2017 年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税转让收入 2000 万元，可以扣除的与转让房地产有关的税金为 13 万元。该仓库原造价 1000 万元，重置成本 1500 万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税( )万元。(2012 年考题改编)（分数：2.00）A.114B.296C.40655 D.476解析：解析：此题考查的是转让存量房土地增值税的计算。关键是计算扣除项目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以该企
39、业转让仓库扣除项目合计=150060+13=913(万元)，增值额=2000-913=1087(万元)，增值率=1087913100=11906，适用税率 50，速算扣除系数 15，该企业转让仓库应缴纳土地增值税=108750-91315=40655(万元)。15.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为( )。(2012 年)（分数：2.00）A.2B.5 C.10D.20解析：解析：记忆性考题。税法规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支
40、付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计 5计算扣除。16.企事业单位、社会团体及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额( )的，免征土地增值税。(2014 年)（分数：2.00）A.10B.20 C.25D.30解析：解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。17.依据现行土地增值税法的规定，对已经实行预征办法的地区，可根据实际情况确定土地增值税预征率，西部地区省份预征率不得低于( )。(2015 年)（分数：2.00）A.1 B.2C.25D.15
41、解析：解析：西部地区省份预征率不得低于 1。18.对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在( )以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。(2013 年)（分数：2.00）A.50B.75C.80D.85 解析：解析：对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85以上，或该比例虽未超过 85，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
42、(应在办理注销登记前进行土地增值税清算)；(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。19.对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起( )日内到主管税务机关办理清算手续。(2012 年)（分数：2.00）A.30B.60C.90 D.120解析：解析：记忆性考题。税法规定，对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。20.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是( )。(2012 年)（分数：2.00）A
43、.选择税B.滑动税 C.复合税D.差别税解析：解析：在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税，又称滑准税。21.某贸易公司 2016 年 3 月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为 500 万元，货物报关前发生的运费和保险费共 7 万元，货物进口后发生安装费 10 万元，技术培训费 2 万元，购货佣金 3 万元，以上金额均为人民币。该货物的关税完税价格为( )万元。(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.51000B.51900C.50700 D.52200解析：解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵
44、我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费；不包括：向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；货物进口后发生的安装、运输等费用；进口关税和进口环节海关代征的国内税；为在境内复制进口货物而支付的复制权费用；境内外技术培训及境外考察费用；买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。22.下列属于进口货物关税完税价格组成部分的是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.买方向自己采购代理人支付的购货佣金B.与进口货物有关的特许权使用费 C.进口设备报关后的安装调试费用D.进口货物报关后的境内技术培训费用解析：解析：选项 A：买方向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除
45、购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项 B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格；与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售条件的，不计入关税完税价格。选项 C：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税价格。选项 D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。23.某科技公司 2010 年 5 月 7 日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012 年 10 月 27 日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入 240 万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为 320 万元，已提折旧 60 万元。2012
46、 年 10 月该公司应补缴关税( )万元。(关税税率为 10，海关规定的监管年限为 5年)(2013 年)（分数：2.00）A.1600 B.1653C.2400D.2600解析：解析：2012 年 10 月该公司应补缴关税=3201-30(512)10=16(万元)24.2010 年 5 月 1 日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为 110 万元，经调试后投入使用的设备账面原值 120 万元，使用年限 10 年，海关监管期 5 年。2011 年 11 月 5 日，企业将该设备转让，转让收入 80 万元，已提折旧 12 万元。该企业转让设备应补缴关税( )万元。(
47、设备关税税率 8)(2012 年)（分数：2.00）A.605B.616 C.640D.880解析：解析：减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1-补税时实际已进口的时间(月)(临管年限12)。本题中，关税完税价格=1101-18(125)=77(万元)，应补缴关税=778=616(万元)。25.下列关于关税税务处理的说法，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品
48、，予以免除进口关税 D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起 3 年内可以申请退还关税解析：解析：选项 A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税；选项 B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销；对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时，先征税款的，待加工成品出口后，根据核定加工复出口的数量退还已征收的税款；选项 D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内可以申请退还关税。26.某生产企业 2016 年 5 月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为 100 万元，已提折旧 20 万元，报关出境前发生运费和保险费 1 万元，境外修理费 5 万元，修理料件费 12 万元；复运进境发生的运费和保险费 15 万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税( )万元。 (关税税率 10)(2016 年回忆版)（分数：2.00）A.877B.077C.887D.062 解析：解析：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外
