1、注册税务师税法二（印花税）-试卷 20 及答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_2.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.179B.180C.203D.2043.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保
2、管费 3 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.100B.130C.150D.1804.甲公司 2009 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2010 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100 万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1200B.1400C.1700D.19005.一份凭证应缴纳的印花税税额超过( )元，贴用印花税票不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在
3、凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。（分数：2.00）A.200B.300C.500D.10006.同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。（分数：2.00）A.1B.5C.10D.37.下列合同或凭证，按照产权转移书据征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利证C.军事物资运输凭证D.商品房销售合同8.下列合同或凭证，适用定额税率征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利证C.军事物资运输凭证D.商品房销售合同9.下列合同中，
4、应当征收印花税的是( )。（分数：2.00）A.会计咨询合同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同10.(应税凭证和非应税凭证相结合)甲企业在 2015 年 10 月份注册资本由 50 万元增加到 500 万元，同时企业新设了 5 本内部备查账簿和 5 本日记账簿，企业车间启用了进出产品登记簿 5 本。同月，企业还到相关部门申领了房产证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证、专利证各 1 本。与乙公司签订货物销售合同，合同约定销售额为 300 万元，合同签订后，从销售额中支付 5 万元给联系业务的中介人，另支付运输公司运输费用 5 万元，其中包括搬运费 03 万元、装卸费 17 万元，
5、双方签订运输合同。甲企业 2015 年应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1800B.3205C.2115D.212011.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.买卖境内 A 股股票签订股权转让书据的，以股票转让方为纳税人B.订立财产转移书据的，以证人为纳税人C.书立技术合同的，以担保人为纳税人D.领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人12.甲建筑施工单位与某研究所签订一份建筑安装工程承包合同，合同载明承包金额为 2000 万元，甲单位提供的设备价款为 300 万元。甲单位将该承包项目中的玻璃幕墙安装业务分包给乙建筑施工单位，分包合同载明金额为
6、500 万元。甲建筑施工单位应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.5100B.6000C.6600D.750013.东方市阳光公司从大洋公司租人 10 台机器设备，双方签订的合同规定，10 台机器设备的总价值为 523万元，租期 10 个月，租金总额为 50 万元。则该项行为双方合计应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.523B.1000C.600D.50014.某鞋厂与某物流公司签订一份运输保管合同，合同载明的总费用为 500000 元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税税额为( )。（分数：2.00）A.500 元B.250 元C.375 元D.1000 元
7、15.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.某企业和律师事务所签订的法律咨询合同B.企业门市部设置的产品登记簿C.卫生许可证D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证16.甲企业由于经营不善，将本企业价值 110 万元的房产抵押给银行，从银行取得抵押贷款 100 万元，双方签订借款合同，但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金，按合同规定将抵押房产的产权转移给银行，签订了产权转移书据，银行另支付给甲企业 10 万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税( )元。（分数：2.00）A.400B.250C.540D.120017.如果一份凭证应纳的印花税税额超过
8、500 元，纳税人可以向当地税务机关申请( )。（分数：2.00）A.免税B.按期汇总缴纳印花税C.填写缴款书或者完税证D.分期纳税18.2016 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司2016 年 5 月份应补缴印花税( )。（分数：2.00）A.75 元B.8 元C.95 元D.125 元二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)19.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本
9、题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_20.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.商品房销售合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同E.企业无偿赠与不动产合同21.下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.签订应税凭证后于凭证生效之日起贴花B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成
10、纳税义务22.下列有关印花税征收管理的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5年内分次贴足印花B.全国性商品物资订货会上所签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续C.当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收其应缴纳的印花税D.应税凭证所戢金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额E.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处
11、以 2000 元以上10000 元以下的罚款23.下列合同或凭证，不需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利证C.军事物资运输凭证D.商品房销售合同E.电网与用户之间签订的供用电合同24.下列合同，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.商品房销售合同C.土地使用权出让合同D.土地使用权转让合同E.专利实施许可合同25.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单E
12、银行同业拆借合同26.下列凭证免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.银行与某生产企业之间签订的借款合同B.经批准改制的企业因改制签订的产权转移书据C.机构购买封闭式证券投资基金签订的合同D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同E.与商品储备管理公司书立购销合同的所有当事人27.下列各项中，免征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.房地产管理部门与个人订立的租房合同用于生产经营C.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房的D.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据E.以电子形式签订的各类应税凭证28.纳税人一般采用“三自”纳税方式缴纳印花税，这“三
13、自”是指( )。（分数：2.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销或画销E.自行汇缴印花税29.下列各项中，适用印花税定额税率的有( )。（分数：2.00）A.车间设立的不记载金额的进出商品登记簿B.土地使用证C.工商营业执照D.卫生许可证E.日记账簿三、计算题(总题数：2，分数：16.00)30.计算题共 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_某综合性企业 2015 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一份易货合同，约定用本企业市场价格为 120 万元的库存商品换取 A 公司市场价格为 140 万
14、元的原材料，支付 A 公司差价款 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，受托为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑安装工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间 C 公司将价值 600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，实际仅支付（分数：8.00）(1).该企业与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.360B.420C.780D.840(2).该企业与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。
15、分数：2.00）A.600B.1260C.1500D.2100(3).C 公司签订的建筑安装工程总承包合同及分包合同共计应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1800B.7500C.9000D.9300(4).该企业当年自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。（分数：2.00）A.5184B.6144C.6148D.6152注册税务师税法二（印花税）-试卷 20 答案解析(总分：74.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题共 40 题，每题。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。（分数：2.00）_解析：2.某建筑公司与
16、甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程分包给乙企业，并签订分包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（分数：2.00）A.179B.180C.203D.204 解析：解析：该建筑公司上述合同应缴纳印花税=(6000+800)03=204(万元)。3.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该企业应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.100B.130 C.150D.180解析：解析：货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括
17、所运货物金额、装卸费、保险费等。同一凭证上，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花，所以这里的 3 万元保管费，应该按照仓储保管合同计算应纳税额。该企业应纳印花税=(2005+31)10000=130(元)。4.甲公司 2009 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2010 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同记载金额 100 万元。2010 年甲公司应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A
18、1200B.1400C.1700 D.1900解析：解析：企业启用新账簿后，其实收资本与资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，就增加的部分补贴印花。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2010 年甲公司应缴纳印花税=(20005+10003+2005+10003)10000=(01+003+001+003)10000=1700(元)。5.一份凭证应缴纳的印花税税额超过( )元，贴用印花税票不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税
19、务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。（分数：2.00）A.200B.300C.500 D.1000解析：解析：如果一份凭证的应纳印花税税额数量较大，超过 500 元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。6.同一类应纳税凭证需要频繁贴花，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过( )个月。（分数：2.00）A.1 B.5C.10D.3解析：解析：同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的限期
20、汇总计算纳税，最长不超过 1 个月。7.下列合同或凭证，按照产权转移书据征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利证C.军事物资运输凭证D.商品房销售合同 解析：8.下列合同或凭证，适用定额税率征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利证 C.军事物资运输凭证D.商品房销售合同解析：9.下列合同中，应当征收印花税的是( )。（分数：2.00）A.会计咨询合同B.技术咨询合同 C.法律咨询合同D.审计咨询合同解析：解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于
21、技术咨询，其所立合同不贴印花。10.(应税凭证和非应税凭证相结合)甲企业在 2015 年 10 月份注册资本由 50 万元增加到 500 万元，同时企业新设了 5 本内部备查账簿和 5 本日记账簿，企业车间启用了进出产品登记簿 5 本。同月，企业还到相关部门申领了房产证、土地使用证、税务登记证、卫生许可证、专利证各 1 本。与乙公司签订货物销售合同，合同约定销售额为 300 万元，合同签订后，从销售额中支付 5 万元给联系业务的中介人，另支付运输公司运输费用 5 万元，其中包括搬运费 03 万元、装卸费 17 万元，双方签订运输合同。甲企业 2015 年应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）
22、A.1800B.3205 C.2115D.2120解析：解析：甲企业 2015 年应纳的印花税=300000003+(5000000-500000)05+5(5+3)+(5-03-17)1000005=3205(元)。11.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.买卖境内 A 股股票签订股权转让书据的，以股票转让方为纳税人 B.订立财产转移书据的，以证人为纳税人C.书立技术合同的，以担保人为纳税人D.领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人解析：解析：选项 B：订立财产转移书据的印花税纳税人是立据人；选项 C：书立技术合同的印花税纳税人是立合同人，立合同人是
23、指合同的双方当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项 D：领取工商营业执照的印花税纳税人是领受人。12.甲建筑施工单位与某研究所签订一份建筑安装工程承包合同，合同载明承包金额为 2000 万元，甲单位提供的设备价款为 300 万元。甲单位将该承包项目中的玻璃幕墙安装业务分包给乙建筑施工单位，分包合同载明金额为 500 万元。甲建筑施工单位应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.5100B.6000C.6600D.7500 解析：解析：甲建筑施工单位应缴纳印花税：(2000+500)0310000=7500(元)。建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位
24、将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。13.东方市阳光公司从大洋公司租人 10 台机器设备，双方签订的合同规定，10 台机器设备的总价值为 523万元，租期 10 个月，租金总额为 50 万元。则该项行为双方合计应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.523B.1000 C.600D.500解析：解析：合同双方当事人均应缴纳印花税，所以该项行为双方合计应缴纳印花税=501000012=1000(元)。14.某鞋厂与某物流公司签订一份运输保管合同，合同载明的总费用为 500000 元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的
25、印花税税额为( )。（分数：2.00）A.500 元 B.250 元C.375 元D.1000 元解析：解析：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。双方各应纳印花税=5000001=500(元)。15.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（分数：2.00）A.某企业和律师事务所签订的法律咨询合同B.企业门市部设置的产品登记簿C.卫生许可证D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证 解析：解析：选项 A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核
26、算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 C：卫生许可证不属于印花税的征税范围；选项 D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证要按照购销合同贴花。16.甲企业由于经营不善，将本企业价值 110 万元的房产抵押给银行，从银行取得抵押贷款 100 万元，双方签订借款合同，但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金，按合同规定将抵押房产的产权转移给银行，签订了产权转移书据，银行另支付给甲企业 10 万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税( )元。（分数：2.00）A.400B.250C.540D.1200 解析：解析：对抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；
27、在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。税务机关就以上经济行为应征收印花税=(10010000005+1101000005)2=1200(元)。17.如果一份凭证应纳的印花税税额超过 500 元，纳税人可以向当地税务机关申请( )。（分数：2.00）A.免税B.按期汇总缴纳印花税C.填写缴款书或者完税证 D.分期纳税解析：解析：如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元，贴用印花税票不方便的，纳税人可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。18.20
28、16 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司2016 年 5 月份应补缴印花税( )。（分数：2.00）A.75 元 B.8 元C.95 元D.125 元解析：解析：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税。甲公司 5 月应补缴印花税=(5000+7500)1-5=75(元)。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)19.多项选择题共 30 题，每题。每题的备选项中
29、有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.。（分数：2.00）_解析：20.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.商品房销售合同 B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权出让合同 E.企业无偿赠与不动产合同 解析：解析：专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目计税贴花，所以选项BC 不符合题意；选项 ADE 应按照“产权转移书据”税目征收印花税，符合题意。21.下列关于印花税贴花的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.签订应税凭证后于凭证生效之日起贴花B.凡多贴印花税
30、票者，不得申请退税或者抵扣 C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由纳税人注销或画销 D.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应就增加的部分补贴印花 E.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有将印花税票贴在应税凭证上才算完成纳税义务解析：解析：选项 A：印花税应当在应税凭证书立或领受时贴花；选项 E：纳税人购买了印花税票并不等于已履行了纳税义务；纳税人必须自行贴花并注销或画销，这样才算完整地完成了纳税义务。22.下列有关印花税征收管理的说法，不正确的有( )。（分数：2.00）A.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 5年内分次贴足印
31、花 B.全国性商品物资订货会上所签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续C.当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收其应缴纳的印花税D.应税凭证所戢金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 E.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上10000 元以下的罚款 解析：解析：选项 A：对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴足印花；选项
32、D：应税凭证所栽金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；选项 E：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。23.下列合同或凭证，不需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.专利证C.军事物资运输凭证 D.商品房销售合同E.电网与用户之间签订的供用电合同 解析：24.下列合同，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.专利申请权转让合同B.商品房销售合同 C.土地使用权出让合
33、同 D.土地使用权转让合同 E.专利实施许可合同 解析：解析：选项 A：技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”合同。25.下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（分数：2.00）A.银行设置的现金收付登记簿B.个人出租门店签订的租赁合同 C.电网与用户之间签订的供用电合同D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单 E.银行同业拆借合同解析：解析：选项 A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营
34、业账簿，均不征收印花税；选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项E，银行同业拆借合同，不属于借款合同，不征收印花税。26.下列凭证免征印花税的有( )。（分数：2.00）A.银行与某生产企业之间签订的借款合同B.经批准改制的企业因改制签订的产权转移书据 C.机构购买封闭式证券投资基金签订的合同 D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 E.与商品储备管理公司书立购销合同的所有当事人解析：解析：选项 A：银行与某生产企业之间签订的借款合同应缴纳印花税；选项 E：对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免
35、征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。27.下列各项中，免征收印花税的有( )。（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同 B.房地产管理部门与个人订立的租房合同用于生产经营C.对公租房经营管理单位购买住房作为公租房的 D.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 E.以电子形式签订的各类应税凭证解析：解析：选项 ACD：为减免税优惠政策；选项 B：若用于生活居住的暂免贴花；选项 E：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。28.纳税人一般采用“三自”纳税方式缴纳印花税，这“三自”是指( )。（分数：2.00）A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额
36、C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销或画销 E.自行汇缴印花税解析：解析：选项：BCD 属于纳税人自行贴花完税的内容。29.下列各项中，适用印花税定额税率的有( )。（分数：2.00）A.车间设立的不记载金额的进出商品登记簿B.土地使用证 C.工商营业执照 D.卫生许可证E.日记账簿 解析：解析：权利、许可证照以及营业账簿中的其他账簿，按定额每件 5 元贴花。选项 A：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的产品登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 D：卫生许可证不属于印花税应税凭证。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)30.计算题共
37、 8 题，每题。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。（分数：8.00）_解析：某综合性企业 2015 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一份易货合同，约定用本企业市场价格为 120 万元的库存商品换取 A 公司市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价款 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，受托为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑安装工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间 C 公司将价值 600万元的水电工程分包给其他施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工
38、程的质量未达到企业的要求，实际仅支付（分数：8.00）(1).该企业与 A 公司签订的易货合同，应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.360B.420C.780 D.840解析：解析：以货易货形式的商品交易合同，应按合同所载的购、销合计金额贴花。该企业应缴纳印花税=(120+140)1000003=780(元)。(2).该企业与 B 公司签订的加工合同，应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.600B.1260C.1500 D.2100解析：解析：由受托方提供原材料的加工承揽合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计算缴纳印花税。该企业
39、应缴纳印花税=(30003+12005)10000=1500(元)。(3).C 公司签订的建筑安装工程总承包合同及分包合同共计应缴纳印花税( )元。（分数：2.00）A.1800B.7500C.9000D.9300 解析：解析：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的项目分包给其他施工单位，所签的分包合同应按所载金额另行贴花。C 公司签订的总承包合同和分包合同共计应缴纳印花税=(2500+600)0310000=9300(元)。(4).该企业当年自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计( )万元。（分数：2.00）A.5184B.6144C.6148D.6152 解析：解析：该企业当年应缴纳房产税=500090(1-20)12+8012=6144(万元)；签订房产租赁合同应缴纳印花税=801=008(万元)；该企业当年自用与出租房产应缴纳房产税和印花税共计=6144+008=6152(万元)。
