1、注册税务师财务与会计-87 及答案解析(总分：141.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：34，分数：72.00)1.甲公司 2009 年 4 月 1 日对乙公司的初始投资成本为 937.5 万元(含支付的相关税费 7.5 万元)，占乙公司有表决权资本的 90%，采用成本法核算。乙公司 2009 年 6 月 3 日宣告分配 2008 年现金股利 150 万元，2009 年乙公司实现净利润 600 万元(假设每月均衡)；2010 年 5 月 6 日宣告分配 2009 年现金股利 750 万元；2010 年乙公司实现净利润 900 万元(假设每月均衡)，甲公司 2010 年确认的投
2、资收益是( )万元。A270 B0C675 D405（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 270 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 30 万元。采用直线法计提折旧。 2009 年应该计提的折旧额为( )万元。A12 B20C11 D10（分数：1.00）A.B.C.D.3.甲企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单价 10 元，固定成本 16600 元，若想实现 7400 元的利润，则应使销售量达到( )件。A5000 B6000 C4500 D7200（分数：1.00）A
3、B.C.D.4.甲公司 2010 年 1 月 1 日发行在外普通股 8 000 万股；5 月 1 日按平均市价增发普通股 1 500 万股；11月 1 日回购普通股 600 万股，以备将来奖励职工之用。该公司 2010 年度净利润为 3 738 万元。则该公司2010 年度基本每股收益为( )元。A0.370 B0.415C0.420 D0.445（分数：1.00）A.B.C.D.5.甲乙两方案的预计投资报酬率均为 20%，甲方案标准差大于乙方案标准差，则下列说法正确的是( )。A甲方案风险大于乙方案风险 B甲方案风险小于乙方案风险C甲乙方案风险相同 D甲乙方案风险不能比较（分数：1.00）
4、A.B.C.D.6.C 企业 2002 年 1 月 1 日借款 5000 万元用于固定资产建造，借款利率为 12%，借款时发生的辅助费用为50 万元(金额较大)。2002 年 2 月 1 日支出 1000 万元，5 月 1 日支出 2000 万元，2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003 年 3 月 31 日完工。2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为( )万元。A5000 B5360 C5310 D5750（分数：1.00）A.B.C.D.7.在企业资产总额一
5、定的条件下，速动资产过多就会使企业( )A增加企业的机会成本B降低企业的机会成本C增加企业的财务风险D降低企业的财务风险（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是( )。A固定或持续增长的股利政策 B剩余股利政策C固定股利政策 D低正常股利政策加额外股利政策（分数：1.00）A.B.C.D.9.某工业企业 2005 年 4 月份对外提供运输服务取得收入 46 万元；同期对外出售一项账面价值为 18 万元的无形资产，取得收入 28 万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为 3%、5%，则上述业务应交的营业税
6、对当月损益的影响是( )。A增加其他业务支出 2.78 万元B增加营业外支出 2.78 万元C增加主营业务税金及附加 2.78 万元D增加其他业务支出 1.38 万元，减少营业外收入 1.4 万元（分数：1.00）A.B.C.D.南方公司现已拥有资金总额 1000 万元，其中股本 200 万元(每股面值 1 元、发行价格 3.5 元)、长期债券300 万元(年利率为 8%)。南方公司为生产丁产品，急需购置一套价值为 700 万元的 W 型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 2%，按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值 14 万元。经测算，丁产品的单
7、位变动成本(包括销售税金)为 60 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 125 万元，丁产品投产后每年可实现销售量 43750 件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股 7 元增发普通股股票 100 万股；乙方案按面值增发 700 万元的长期债券，债券票面年利率为 5%。该公司适用的所得税税率为 25%。(已知 PV(5%，4)=0.8227，FV (5%，4) =1.2155，PVA (5%，4) =3.5460，FVA (5%，4) =4.3101)根据上述资料，回答下列问题。（分数：32.00）(1).若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，甲、乙两
8、个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润为( )万元。A107 B129 C143 D150（分数：8.00）A.B.C.D.(2).丁产品投产后的盈亏临界点销售量为( )件。A12500 B18750 C22500 D31250（分数：8.00）A.B.C.D.(3).若资金成本为 5%，则南方公司购置 w 型设备这一投资项目的净现值为( )万元。A41.1140 B52.6318 C85.4390 D96.9568（分数：8.00）A.B.C.D.(4).若南方公司要求丁产品投产后的第 2 年其实现的税前利润总额比第 1 年增长 35%，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动
9、成本下降为( )元。A56 B57 C58 D59（分数：8.00）A.B.C.D.10.流动资产的保险索赔，通常作为( )。A筹资活动 B投资活动C经营活动 D经营活动或筹资活动（分数：1.00）A.B.C.D.11.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记( )科目。A投资收益 B财务费用 C公允价值变动损益 D交易性金融资产（分数：1.00）A.B.C.D.12.关于投资性房地产的确认，下列说法正确的是( )。A企业将建筑物出租，按租赁协议所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B企业将建筑物出租，按租赁协议所提供
10、的其他服务在整个协议中如为不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产C企业将建筑物出租，按租赁协议所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产D企业将建筑物出租，按租赁协议所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，于 2009 年 3 月 1 日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为 1500 万元，已计提折旧 500 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。为改造该固定资产
11、实际发生支出 704 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值 400 万元。假定该技术改造工程于 2009 年 9 月 1 日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额 1200 万元，预计尚可使用 10 年，预计净残值率为 5%，按双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2009 年度对该生产用固定资产应 计提的折旧额为( )万元。A60.0 B65.2 C85.0 D90.2（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲公司 2009 年 1 月 1 日发行三年期可转换债券，每年 1 月 1 日付息，面值总额为 10 000 万元，实际收款 10 200 万元(不考虑发行费用)，
12、票面年利率 4%，实际利率 6%。则甲公司初始确认时负债成份的金额为( )万元。(已知 PVA 6%,3=2.6730，PV 6%,3=0.8396)A9 465.2 B11 069.2C8 396.0 D1 069.2（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业采取成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设 2001 年 6 月 30 日A、B、C 三种存货的可变现净值分别为：A 存货成本 10000 元，可变现净值 8500 元；B 存货成本 15000 元，可变现净值 16000 元；C 存货成本 28000 元，可变现净值 25000 元。该企业 6 月 30 日资产
13、负债表上存货的净值为( )元。A46500 B48500C47500 D49500（分数：1.00）A.B.C.D.16.某商业企业为增值税一般纳税人，该企业以不收取手续费方式代销商品，采用售价金额核算。则该企业月末结转已售代销商品成本时，应借记主营业务成本科目，贷记( )科目。A受托代销商品 B受托代销商品款C库存商品 D商品进销差价（分数：1.00）A.B.C.D.M 公司目前拥有资金 6000 万元，其中，长期借款 2400 万元，年利率 10%；普通股 3600 万元，上年支付每股股利 2 元，预计以后各年股利增长率为 5%，股票发行价格 20 元，目前价格也为 20 元。M 公司为生
14、产 A 产品，急需购置一台价值为 2000 万元的 W 型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 1%。按年限平均法计提折旧。经测算，A 产品的单位变动成本(包括销售税金)为 600 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 1250 万元，A 产品投产后每年可实现销售量 4万件。为购置该设备，M 公司计划再筹集资金 2 000 万元，有两种筹资方案：方案甲：增加长期借款 2000 万元，借款利率为 12%，筹资后股价下降到 18 元，不考虑筹资费用，其他条件不变。方案乙：增发普通股 80 万股，普通股市价上升到每股 25 元，其他条件不变。已知 PV10%
15、4 =0.683，PVA 10%，4 =3.17，FV 10%，4 =1.464，FVA 10%，4 =4.641。企业所得税税率为 25%。根据上述资料，回答下列各题：（分数：8.00）(1).若不考虑筹资费用，采用 EBITEPS 分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的 EBIT为( )万元。A1250 B1020C1500 D1000（分数：2.00）A.B.C.D.(2).若根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案，则采用方案甲和方案乙后 M 公司的综合资金成本分别为( )。A12%、14.9% B12%、11.63%C12.25%、11.63% D12.25%、14.
16、9%（分数：2.00）A.B.C.D.(3).若资金成本为 10%，则 M 公司购置 w 型设备这一投资项目的净现值为( )万元。A414.935 B401.275C747.785 D845.785（分数：2.00）A.B.C.D.(4).根据综合资金成本法选择筹资方案后，若 M 公司要求 A 产品投产后的第 2 年其实现的税前利润总额比第 1 年增长 200 万元，在其他条件保持不变的情况下，应将 A 产品的销售量提高( )万件。A0.75 B0.5C1 D0.8（分数：2.00）A.B.C.D.17.企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是 ( )。A银行存款 B财务费用C短期借款 D预
17、提费用（分数：1.00）A.B.C.D.18.甲公司年末的长期资金总额为 8000 万元，其中包括普通股 5000 万元、长期债券 2000 万元、保留盈余 1000 万元，对应的资金成本率分别为 8%、6%和 8%。则公司的综合资金成本率为( )。A7.33% B7.5% C8% D8.5%（分数：1.00）A.B.C.D.19.甲企业取得一项专利权，实际成本为 180000 元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为 10 年。甲企业在使用该项专利权 24 个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款 205000 元，并按 5%计算应缴营业税，不考虑其他相关税费。则甲企业转让该项专利权对税前利
18、润的影响金额为( )元。A26100 B50750 C62100 D81450（分数：1.00）A.B.C.D.20.某债券面值为 1000 元，票面利率为 8%，期限为 8 年，每半年支付一次利息，若市场利率为 8%，则发行价格为( )元。A高于 1000 B无法计算C等于 1000 D低于 1000（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列有关金融资产会计处理的表述中，正确的是( )。A持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益B持有至到期投资在持有期间确认利息收入时，应当选择各期期初市场利率作为实际利率C可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确
19、认金额，相关交易费用计入当期损益D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是( )。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中D在 2004 年报表附注中说明（分
20、数：1.00）A.B.C.D.23.某企业期初“坏账准备”为贷方余额 1000 元，期间未发生坏账损失，按期末应收账款余额 3%。估计的坏账损失为 7000 元。则该企业本期应计提坏账准备的会计分录为( )。A借：管理费用 4000贷：坏账准备 4000B借：管理费用 6000贷：坏账准备 6000C借：坏账准备 1000贷：管理费用 1000D借：管理费用 5000贷：坏账准备 5000（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列指标中，反映企业基本财务结构是否稳定，表明债权人投入的资本受到所有者权益保障程度的是( )。A资产负债率 B产权比率 C现金比率 D已获利息倍数（分数：1.00）A
21、B.C.D.25.某企业预计 2004 年的销售额将比 2003 年的 3000 万元增长 20%，留存收益增加额为 35 万元。若 2003年该企业的敏感资产总额和敏感负债总额分别为 1200 万元和 780 万元，则该企业采用销售百分比法预测2004 年的追加资金需要量为( )万元。A49 B70 C84 D119（分数：1.00）A.B.C.D.26.某公司当年实现净利润为 500 万元，将净利润调节为经营现金净流量的调整项目分别为：计提资产减值准备 30 万元，计提固定资产折旧 20 万元，无形资产摊销 10 万元，处置固定资产发生的净损失 30 万元，存货、经营性应收项目年末比年初
22、分别增加 20 万元、18 万元，经营性应付项目年末比年初减少 16 万元。该公司当年盈余现金保障倍数为( )。A0.90 B1.07 C1.10 D1.42（分数：1.00）A.B.C.D.27.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为 300 万元，最低租赁付款额的现值为 280 万元，另发生安装调试费用 20 万元，租赁业务人员的差旅费 6 万元。该固定资产的租赁期为 10 年，同类固定资产折旧年限为 10 年，预计净残值为零。根据企业会计准则的规定，若甲公司对该固定资产采用平均年限法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。A28 B29.2 C30.6 D
23、30（分数：1.00）A.B.C.D.28.某公司 4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为 545600 元，银行对账单余额为 485790 元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1) 29 日银行代企业收款 24500 元，企业尚未收到收款通知；(2) 30 日银行代付电话费 1300 元，企业尚未收到付款通知；(3) 30 日企业送存银行的转账支票 86000 元，银行尚未入账；(4) 29 日企业开出转账支票一张 2990 元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为( )元。A540000 B568800C506800 D52000
24、0（分数：1.00）A.B.C.D.29.甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计 2009 年的销售收入为 7200 万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为 70%、2%、15%、1%，适用企业所得税税率为25%。若甲公司 2009 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2009 年留存收益的增加额应为( )万元。A315.8 B259.2 C972 D648（分数：1.00）A.B.C.D.30.T 公司 2004 年递延税款为贷方余额 33 万元，2005 年发生应纳税时间性差异 100 万元。从 2005 年起税率由原来的 33%改为 30M，采用债
25、务法核算。这些业务发生后，对 2005 年所得税费用影响的增加金额为( )。A3 万元 B30 万元 C33 万元 D27 万元（分数：1.00）A.B.C.D.31.甲公司是由 A、B、C、D 和 E 五个发起人共同发起，依法设立的股份有限公司，经核定的股本总额为5000 万元，其中 A 占 15%，以土地使用权出资。该项土地使用权的账面价值为 800 万元，经评估确认的价值为 850 万元，适用营业税税率为 5%。则甲公司将该项土地使用权入账时，入账价值为( )万元。A800 B850 C892.5 D840（分数：1.00）A.B.C.D.32.下列各项业务发生时，能使企业资产和所有者权
26、益总额同时增加的是( )。A支付现金股利B向银行借入款项存入银行存款账户C资本公积转增资本D可供出售金融资产公允价值上升（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：30，分数：53.00)33.下列各项中，属于筹集所有者权益资金方式的有( )。（分数：2.00）A.银行借款B.发行债券C.商业信用D.吸收直接投资E.发行股票34.按照现行会计准则规定，下列各项中，应计入“管理费用”科目的有( )。（分数：2.00）A.车船税B.土地使用税C.教育费附加返还款D.矿产资源补偿费E.印花税35.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资金成本信息的有( )。（分数：2.00）A.投
27、资回收率B.现值指数C.内含报酬率D.投资回收期E.净现值36.下列各项中，属于“周转材料包装物”科目核算范围的有( )。（分数：2.00）A.企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器B.生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物C.出借给购货单位使用的包装物D.用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装容器E.企业的各种包装材料37.下列各项中，属于企业生产预算内容的有( )。（分数：2.00）A.现金预算B.销售预算C.制造费用预算D.期末存货预算E.直接人工预算38.下列项目中，会影响企业营业利润的有( )。（分数：2.00）A.交易性金融资产的公允价值变
28、动B.权益法下被投资单位实现净利润C.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额D.以现金清偿债务形成的债务重组收益E.可供出售金融资产发生的减值损失39.下列属于中长期负债的有( )。（分数：1.00）A.长期借款B.应付票据C.应付账款D.递延税款贷项E.应付债券40.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有( )。（分数：2.00）A.在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的
29、原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额E.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额41.投资方案评价所利用的指标，考虑了时间价值因素的有( )。（分数：2.00）A.会计收益率B.回收期C.净现值D.现值指数E.内含报酬率42.下列项目中，属于借款费用的有( )。（分数：2.00）A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.发行公司债券的折价D.发行公司债券的溢折价的摊销E.外币借款发生的汇兑差额4
30、3.下列项目中，属于投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.企业已出租给合营企业的房地产B.已出租的房屋C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋D.自用房地产E.企业持有并准备增值后转让的土地使用权44.下列表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.产权比率反映了债权人投入的资金受到所有者权益保障程度B.总资产报酬率=利润总额/总资产平均余额C.市盈率越高，说明投资者对于公司的发展前景越看好，所以市盈率越高越好D.每股股利和每股收益是同义词E.股票期权属于稀释性潜在普通股45.应收账款周转率提高，意味着企业( )（分数：1.00）A.流动比率提高B.短期偿债能力增强C.盈利能力提高
31、D.速动比率提高E.坏账成本下降46.满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产，这些条件包括( )。（分数：2.00）A.预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用B.主要为交易目的而持有C.预计在资产负债表日起一年内变现D.自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物E.企业有权自主决定变现时间47.下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.董事会提出盈余公积分配方案B.对某一企业进行巨额投资C.日后期间发生上年售出的商品退回D.自然灾害导致资产损失 E董事会提出股利分配方案48.对财产物资的价值的确定，可采用( )。（分数：1
32、00）A.账面价值法B.评估确认法C.协商议价法D.实地盘存法E.查询核实法49.下列比率的数值越高，说明企业获利能力越强的有( )。（分数：2.00）A.资产负债率B.成本费用利润率C.存货周转率D.资产利润率E.固定资产利用率50.下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有( )。（分数：1.00）A.各种包装材料B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器D.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物E.出租或出借给购买单位使用的包装容器51.下列项目中，属于投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.已出租的投资性房地产租赁期满
33、暂时空置但继续用于出租B.企业经营租入仓储库房后转租给其他企业C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋D.企业出租给职工居住的宿舍E.生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权52.下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有( )。（分数：2.00）A.持有的已回购普通股B.已发行的可转换公司债券C.已发行的认股权证D.已实施的配股E.已派发的股票股利53.投资按投资方式分为( )。（分数：2.00）A.直接投资B.间接投资C.长期投资D.对外投资E.短期投资54.关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税
34、影响额应通过“递延所得税资产”科目核算B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用C.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益D.预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”E.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用55.下列关于产权比率的表达式中，正
35、确的有( )。（分数：2.00）A.权益乘数-1=产权比率B.资产负债率-1=产权比率C.资产负债率权益乘数=产权比率D.1/(1-资产负债率)-1=产权比率E.资产负债率/权益乘数=产权比率56.根据现行规定，下列项目中不应确认递延所得税的有( )。（分数：2.00）A.非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异B.计提的产品质量保证费用C.因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异D.确认的国债利息收入E.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动57.影响财务管理目标的因素有( )。（分数：1.00）A.风险的大小B.财务管理水平C.每股股利D.
36、企业所处行业E.投资报酬率58.某股份有限公司 2008 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2008 年年初未分配利润的有( )。（分数：2.00）A.发现 2007 年将应计入在建工程的利息费用 20 万元计入财务费用B.2008 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 20 年改为 10 年C.发现应在 2007 年确认为资本公积的 20 万元计入了 2007 年的营业外收入D.2008 年 1 月 1 日起将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法E.2007 年 1 月 1 日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法59.影响企业
37、利润的主要经济指标有( )。（分数：1.00）A.产品生产的数量B.商品销售价格C.固定成本D.税金E.变动成本60.未使用固定资产包括( )。（分数：1.00）A.尚未使用或尚待安装的固定资产B.进行改造、扩建的固定资产C.目前停用今后还需使用的固定资产D.出租的固定资产E.需要进行处理的固定资产61.下列关于回归分析预测法的说法正确的有( )。（分数：2.00）A.是预测资金需要量的方法之一B.是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系C.用最小二乘法确定回归直线方程的参数D.可为预计资产负债表和预测外部融资数额提供依据E.预测模型为：y=ax-b62.下列账务处理中，符合会计准则规定的有(
38、 )。（分数：2.00）A.企业收到资本性拨款时，应该计入资本公积B.对职工实行以权益结算的股份支付时，将来被支付的权益工具在授予日的公允价值计入资本公积C.将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，房产的公允价值高于其账面价值的部分计入资本公积D.债务重组时，债务人以现金清偿债务，其实际支付的金额小于应付账款账面余额的部分计入资本公积E.已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的金额计入资本公积三、计算题(总题数：1，分数：4.00)某工业企业甲种材料的购进、发出和储存情况如下：日期 摘要 数量 单价 金额5 月 1 日 期初结存 200 10 2000
39、5 月 5 日 购进 500 11 55005 月 10 日 发出 4005 月 19 日 购进 600 12 72005 月 25 日 发出 7005 月 29 日 购进 300 14 4200本月发出的材料中，60%用于产品生产，20%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门耗费，10%用于销售部门耗费。（分数：4.00）(1).企业采用后进先出法计算发出材料成本时，发出材料的成本为( )元。A12500 B12700 C12300 D12600（分数：1.00）A.B.C.D.(2).企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为( )元。A13278.57 B14850 C
40、12993.75 D11618.75（分数：1.00）A.B.C.D.(3).本月发出材料按先进先出法计价时，应计入产品生产成本的材料成本为( )元。A7500 B10000 C7380 D9920（分数：1.00）A.B.C.D.(4).企业采用后进先出法计算发出材料成本时，结存材料的成本为( )元。A6400 B6600 C6300 D6200（分数：1.00）A.B.C.D.四、综合分析题(总题数：1，分数：12.00)A 股份有限公司(本题下称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A 公司 2007 年至 2009 年与投资有关的资
41、料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，A 公司与 N 公司达成债务重组协议。A 公司应收 N 公司账款的账面余额为 4 000 万元，已计提坏账准备 200 万元。由于 N 公司发生财务困难，A 公司与 N 公司达成债务重组协议，同意 N 公司以银行存款 200 万元、M 专利权和所持有的 B 公司长期股权投资抵偿全部债务。根据 N 公司有关资料，M 专利权的账面价值为 500 万元，已计提资产减值准备 100 万元，公允价值为 500 万元；持有的 B 公司长期股权投资的账面价值为 2 800 万元，公允价值(等于可收回金额)为 3 000 万元。A 公司将所取得的专利权作为无形资产核
42、算，并准备长期持有所取得的 B 公司股权(此前 A 公司未持有 B 公司股权，取得后，持有 B 公司 40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2007 年 1 月 1 日，B 公司的可辨认净资产的账面价值总额为 7 650 万元，公允价值为 8 100 万元，差异产生的原因是当时 B 公司的无形资产公允价值为 900 万元，账面价值为 450 万元，无形资产的预计剩余使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法摊销。此外 2007 年 1 月 1 日 B 公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2007 年 3
43、月 20 日，B 公司宣告发放 2006 年度现金股利 500 万元。并于 2fir7 年 4 月 20 日实际发放。2007 年度，B 公司实现净利润 600 万元。(3)2008 年 12 月 31 日，B 公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积 220 万元(已扣除所得税的影响)。2008 年度，B 公司实现净利润 900 万元。(4)2009 年 1 月 20 日，A 公司与 D 公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取 D 公司所持有的 E 公司 40%的股份。A 公司换出的房屋账面原价为 2 200 万元，已计提折旧为 300 万元，已计提减值准备为 100 万元
44、公允价值为 2 000 万元；换出的库存商品实际成本为 200 万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为 240 万元。上述协议于 2009 年 3 月 30 日经 A 公司临时股东大会和 D 公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于 2009 年 4 月 1 日完成。2009 年 4 月 1 日，E 公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为 5 500 万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009 年度，E 公司实现净利润的情况如下：1 月份实现净利润 120 万元；2 月至 3 月份实现净利润 220 万元；4 月至 12 月份实现净
45、利润 800 万元。(5)2009 年 8 月 29 日，A 公司与 C 公司签订协议，将其所持有 B 公司 40%的股权全部转让给 C 公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经 A 公司和 C 公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为 6 300 万元，协议生效日 C 公司支付股权转让总价款的 60%，协议生效后 2 个月内支付股权转让总价款的 30%，股权过户手续办理完成时支付其余 10%的款项。2009 年 9 月 30 日，A 公司和 C 公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A 公司收到 C公司支付的股权转让总价款的 60%。2009 年 10 月 31 日
46、A 公司收到 C 公司支付的股权转让总价款的 30%。截止 2009 年 12 月 31 日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009 年度，B 公司实现净利润的情况如下：1 月至 9 月份实现净利润 700 万元；10 月份实现净利润 100 万元；11 月至 12 月份实现净利润 220 万元。除上述交易或事项外，B 公司和 E 公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6)2010 年 3 月 2 日，A 公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股 100 万股，实际支付价款 800 万元(含交易费用)；3 月 20 日将回购的 100 万股普通股奖励给职工，奖励时
47、按每股 6 元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股 1 元的现金。根据上述资料，回答下列问题(答案中单位用万元表示)：（分数：12.00）(1).A 公司因债务重组及对 B 公司长期股权投资对 2007 年利润的影响金额为( )万元。（分数：2.00）A.362B.462C.240D.222(2).2008 年 12 月 A 公司应调增长期股权投资的金额为( )万元。（分数：2.00）A.430B.88C.342D.408(3).A 公司 2008 年末对 B 公司长期股权投资的账面价值为( )万元。（分数：2.00）A.3 892B.3 728C.3 692D.3 586(4).200
48、9 年 4 月 1 日 A 公司对 E 公司长期股权投资应做的会计分录是( )。（分数：2.00）A.借：长期股权投资E 公司(成本) 2 28080 贷：固定资产 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费应交增值税(销项税额) (24017%)40.80B.借：长期股权投资E 公司(成本) 2 280.80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 200 主营业务收入 240 应交税费应交增值税(销项税额) (24017%)40.80C.借：长期股权投资E 公司(成本) 2 280.80 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入处置
49、非流动资产利得 240 库存商品 200 应交税费应交增值税(销项税额) (24017%)40.80D.借：长期股权投资E 公司(成本) 2 24080 贷：固定资产清理 1 800 营业外收入处置非流动资产利得 200 库存商品 200 应交税费应交增值税(销项税额) (24017%)4080(5).A 公司在 2009 年应确认转让所持有 B 公司股权的损益为( )万元。（分数：2.00）A.0B.2 146C.2 328D.2 346(6).2010 年 3 月 20 日，A 公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。（分数：2.00）A.600B.700C.800D.900注册税务师财务与会计-87 答案解析(总分：141.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：34，分数：72.00)1.甲公司 2009 年 4 月 1 日对乙公司的初始投
