1、税务代理实务-发票领购与审查代理实务(一)及答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，如果未发生经营业务则( )。（分数：1.00）A.不得开具发票B.可以开具发票C.可以代开发票D.不得拆本使用发票2.从( )起，一般纳税人经营商业零售的烟、洒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。（分数：1.00）A.1994 年B.1995 年C.1996 年D.1997 年3.为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人开具第一张专用发票的时间算起至 (
2、 )天内要办理缴销手续。（分数：1.00）A.15B.45C.60D.1204.用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经( )批准。（分数：1.00）A.国家税务局B.地方税务局C.主管税务机关D.国税和地税主管税务机关5.用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印发票领购的方式是( )。（分数：1.00）A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.A 或 C6.专业发票是指( )。（分数：1.00）A.旅店业统一发票B.国有邮政、电信企业的电报收据C.产权交易专用发票D.企事业单位收款发票7.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管
3、理证明，并( )。（分数：1.00）A.缴纳纳税保证金B.预缴税款C.提供纳税担保D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本8.下列普通发票中，属于增值税纳税人使用的是( )。（分数：1.00）A.代理购销业务统一发票B.商品房销售专用发票C.产权交易专用发票D.机动车专项修理专用发票9.在审查发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，要有税务机关开具的( )作为依据。（分数：1.00）A.进货退出及索取折让证明单B.外出经营税收管理证明单C.开具红字专用发票证明单D.销货退回证明单10.以下几种发票类型中，其管理权限由国家税务局管理的有( )。（分数：1.00）A.服务业开具的
4、结算营业收入的发票B.工业企业开具的销货发票C.金融保险业开具的结算营业收入的发票D.运输企业开具的结算营业收入的发票11.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。（分数：1.00）A.个体工商户工人所得税计税簿B.个体工商户工人所得税年度申报表C.发票领购簿D.专用发票领购簿12.以增值税为主并兼营营业税经营项目企业，应该到( )办理发票领购。（分数：1.00）A.地方税务局B.国家税务局C.国家税务局或地方税务主管机关D.国税和地税主管税务机关13.增值税一般纳税人经营商业零售的( )可以开具增值税专用发票。（分数：1.00）A.烟、酒B.食品C.劳保用服装D
5、.化妆品14.伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人( )。（分数：1.00）A.无权拒收B.有权扣留C.有权拒收D.没收发票15.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人。请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者交纳( )元的保证金，并限期缴销发票。（分数：1.00）A.不超过 10000B.10000C.不超过 100000D.10000016.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（分数：1.00）A.税务登记证B.发票交验簿C.发票领购簿D.发票领购登记台账二、B多项选择
6、题/B(总题数：19，分数：38.00)17.增值税一般纳税人( )，经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.未按规定办理纳税申报B.未按规定期限清缴欠税入库C.未按规定填开增值税专用发票D.未按规定保管增值税专用发票E.未按规定期限将税款上解入库18.代理统印发票领购操作要点有( )。（分数：2.00）A.税务机关根据用票单位业务量对发票需求量的大小，确定一定时期内的合理领购数量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季领购，防止其积存较多发票而引起管理上的问题B.用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许再购领新发票C.主管
7、税务机关对旧发票存根联进行审核，主要注重其存根联是否按顺序号完整保存，作废发票是否全份缴销，填开的内容是否真实、完整、规范等D.发票基础管理工作包括用票单位发票管理人员的配备、发票存放的安全性、发票取得与开具管理环节的严密性等E.验旧购新这种方式与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管19.用票单位发生( )情形，不得开具增值税专用发票。（分数：2.00）A.向消费者销售货物B.销售免税货物C.向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物D.向境外提供应税劳务20.跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领购经营地发票，应由担保人填写担保书，经( )
8、签字盖章后方为生效。（分数：2.00）A.购票人B.注册税务师C.保证人D.税务机关E.法人代表21.用票单位申请自制发票须符合的条件有( )。（分数：2.00）A.有固定生产经营场所B.发票使用量较大C.发票管理制度健全D.财务核算准确、规范22.企业自制发票，应凭( )及自行设计的发票式样，办理自制发票审批。（分数：2.00）A.税务登记证副本B.企业申请自制发票报告C.经办人身份证明D.发票领购簿23.跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领内参经营地发票，应由担保人填写担保书，经( )签字盖章后方为生效。（分数：2.00）A.购票人B.注册税务师C.保证人D.税务机关E.法
9、人代表24.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭( )，到税务机关代开发票。（分数：2.00）A.营业执照副本B.单位介绍信C.发票领购簿D.其他有效证件25.增值税纳税人使用的普通发票包括 ( )。（分数：2.00）A.工业企业产品销售统一发票B.工业企业加工产品统一发票C.商业批发统一发票D.临时经营发票E.水路货运统一发票26.注册税务师审查发票的使用的情况，主要从( )入手。（分数：2.00）A.审查发票开具内容是否真实B.审查发票有无超经济范围填开的问题C.审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题D.发票各栏项目的填写是
10、否准确无误E.纳税人是否按规定的期限缴销。27.普通发票的基本联次包括( )。（分数：2.00）A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联28.取得发票的金额与( )呈同步变化趋势。（分数：2.00）A.存货、费用增加额B.货币资金减少额C.流动负债增加额D.固定资产减少额29.下列属于普通发票的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装企业统一发票B.废旧物资收购发票C.国有邮政、电信企业的电报收据D.国有铁路运输企业的客票30.发票的种类分为( )。（分数：2.00）A.增值税专用发票B.专业发票C.行业统一发票D.专用发票31.下列有关发票开具和使用的说法，正确的有( )。（分数：2.00）
11、A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回在原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理D.没有加盖财务印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证32.普通发票真伪鉴别方法有( )。（分数：2.00）A.对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷B.发票监制是识别发票真伪的法定标志之一C.用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志D.从发票联底纹、发票防伪专用纸等方面识别E.采用发票防伪鉴别仪器
12、，识别是否为统一的防伪油墨33.下列纳税人可以直接向税务机关申请领购发票的是( )。（分数：2.00）A.依法办理税务登记的企业B.不需办理税务登记，但发生临时经营活动而需要使用发票的单位C.在税务登记地经营的个体工商户D.临时到省外从事经营活动的单位34.增值税一般纳税人( )，经税务机关责令限期改正面仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.未按规定办理纳税申报B.未按规定期限清缴欠税入库C.未按规定填开增值税专用发票D.未按规定保管增值税专用发票E.未按规定期限将税款上解入库35.有下列( )情形者，不得开具专用发票。（分数：2.00）A.向消费者销售应税劳务B.销售
13、免税项目C.将货物用于非应税项目D.将货物用于集体福利或个人消费E.纳税人向消费者个人零售小额商品三、B简答题/B(总题数：3，分数：15.00)36.简述一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的几种情形。（分数：5.00）_37.说明增值税专用发票代理审查操作要点。（分数：5.00）_38.如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，请简述代理自制发票操作要点。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：45.00)39.新兴有限公司于 2003 年 5 月 1 日开业，主要开展了下列业务： (1) 收购各种海产品，对外提供餐饮服务； (2) 洗刷车，同时
14、提供修理修配汽车服务； (3) 拥有住房 100 套对外出租及住宿； (4) 娱乐项目经营活动有：卡拉 OK 歌舞厅，保龄球，台球等。 根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。（分数：15.00）_40.某税务师事务所于 2003 年 5 月受托对某食品加工厂(系增值税一般纳税人)2003 年 4 月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购玉米 100000 公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价 100000 元，按 10%计提进项税额。 (2) 某工厂开冬季运动会，从食品厂购进一批运动会用面包，经对方
15、财会人员要求，食品厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。 (3) 小规模纳税人甲企业一次从该厂购买价值 1 万元的面包，要求食品厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款 3 万元、税金 0.51 万元，而存根联和记账联注明价值 3000 元、税金 510 元。 (4) 从市百货大楼购入低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票 10 张，共计 1000 元，依 7%计提进项税额 70 元。 要求：根据发票管理办法及实施细则和增值税专用发票使用规定，分析该食品厂上述问题各属什么行为?并提出改进意见。（分数
16、：15.00）_41.万方商场为增值税一般纳税人，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况， 2002 年第一季度审查后的资料如下： (1) 为他人代开专用发票 1 份，价税合计金额为 9360 元。 (2) 应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为 57115 元。使得购货单位非法抵扣增值税进项税额 8298.76 元。 (3) 其他未按规定填开的商业零售发票 50 份，包括单联填开发票、开具的发票无购货单位税务登记号、无商品名称单价，计算金额差错等。 根据上述资料编制代理审查发票的报告，向万方商场说明如下问题： (1) 该商场发票使
17、用及管理中存在的问题。 (2) 提出解决问题的具体建议和方法（分数：15.00）_税务代理实务-发票领购与审查代理实务(一)答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具发票，如果未发生经营业务则( )。（分数：1.00）A.不得开具发票 B.可以开具发票C.可以代开发票D.不得拆本使用发票解析：2.从( )起，一般纳税人经营商业零售的烟、洒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。（分数：1.00）A.1994 年B.1995 年 C.1996 年D.
18、1997 年解析：3.为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人开具第一张专用发票的时间算起至 ( )天内要办理缴销手续。（分数：1.00）A.15B.45C.60 D.120解析：4.用票单位使用电子计算机开具发票，必须报经( )批准。（分数：1.00）A.国家税务局B.地方税务局C.主管税务机关 D.国税和地税主管税务机关解析：5.用票单位财务制度健全、有一定经营规模的，其统印发票领购的方式是( )。（分数：1.00）A.批量供应 B.交旧购新C.验旧购新D.A 或 C解析：6.专业发票是指( )。（分数：1.00）A.旅店业统一发票B.国有邮政、电信企业的电报收据 C.产权交易专用发票D.
19、企事业单位收款发票解析：7.跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，应向经营地税务机关提供外出经营活动税收管理证明，并( )。（分数：1.00）A.缴纳纳税保证金B.预缴税款C.提供纳税担保 D.提供工商营业执照副本及税务登记证副本解析：8.下列普通发票中，属于增值税纳税人使用的是( )。（分数：1.00）A.代理购销业务统一发票B.商品房销售专用发票C.产权交易专用发票D.机动车专项修理专用发票 解析：9.在审查发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，要有税务机关开具的( )作为依据。（分数：1.00）A.进货退出及索取折让证明单 B.外出经营税收管理证
20、明单C.开具红字专用发票证明单D.销货退回证明单解析：10.以下几种发票类型中，其管理权限由国家税务局管理的有( )。（分数：1.00）A.服务业开具的结算营业收入的发票B.工业企业开具的销货发票 C.金融保险业开具的结算营业收入的发票D.运输企业开具的结算营业收入的发票解析：11.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与( )及发票领用的情况核对。（分数：1.00）A.个体工商户工人所得税计税簿B.个体工商户工人所得税年度申报表C.发票领购簿 D.专用发票领购簿解析：12.以增值税为主并兼营营业税经营项目企业，应该到( )办理发票领购。（分数：1.00）A.地方税务局B.国家税务局C.国家
21、税务局或地方税务主管机关D.国税和地税主管税务机关 解析：13.增值税一般纳税人经营商业零售的( )可以开具增值税专用发票。（分数：1.00）A.烟、酒B.食品C.劳保用服装 D.化妆品解析：14.伪造、作废以及其他不符合税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人( )。（分数：1.00）A.无权拒收B.有权扣留C.有权拒收 D.没收发票解析：15.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人。请领购发票的，可以要求其提供保证人，或者交纳( )元的保证金，并限期缴销发票。（分数：1.00）A.不超过 10000 B.10000C.不超过 100000D.
22、100000解析：16.领购发票的单位和个人凭( )核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。（分数：1.00）A.税务登记证B.发票交验簿C.发票领购簿 D.发票领购登记台账解析：二、B多项选择题/B(总题数：19，分数：38.00)17.增值税一般纳税人( )，经税务机关责令限期改正而仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.未按规定办理纳税申报B.未按规定期限清缴欠税入库C.未按规定填开增值税专用发票 D.未按规定保管增值税专用发票 E.未按规定期限将税款上解入库解析：18.代理统印发票领购操作要点有( )。（分数：2.00）A.税务机关根据用票单位业务量
23、对发票需求量的大小，确定一定时期内的合理领购数量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季领购，防止其积存较多发票而引起管理上的问题 B.用票单位交回旧的发票存根联，经主管税务机关审核后留存，才允许再购领新发票 C.主管税务机关对旧发票存根联进行审核，主要注重其存根联是否按顺序号完整保存，作废发票是否全份缴销，填开的内容是否真实、完整、规范等 D.发票基础管理工作包括用票单位发票管理人员的配备、发票存放的安全性、发票取得与开具管理环节的严密性等E.验旧购新这种方式与交旧购新基本相同，主要一点区别是税务机关审验旧发票存根以后，由用票单位自己保管 解析：19.用票单位发生( )情形，不得开具增值
24、税专用发票。（分数：2.00）A.向消费者销售货物 B.销售免税货物 C.向被认定为临时一般纳税人的企业销售货物D.向境外提供应税劳务 解析：20.跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领购经营地发票，应由担保人填写担保书，经( )签字盖章后方为生效。（分数：2.00）A.购票人 B.注册税务师C.保证人 D.税务机关 E.法人代表解析：21.用票单位申请自制发票须符合的条件有( )。（分数：2.00）A.有固定生产经营场所 B.发票使用量较大 C.发票管理制度健全 D.财务核算准确、规范解析：22.企业自制发票，应凭( )及自行设计的发票式样，办理自制发票审批。（分数：2.00）
25、A.税务登记证副本 B.企业申请自制发票报告 C.经办人身份证明 D.发票领购簿 解析：23.跨省、市、自治区经营的纳税人采取提供保证人方式申请领内参经营地发票，应由担保人填写担保书，经( )签字盖章后方为生效。（分数：2.00）A.购票人 B.注册税务师C.保证人 D.税务机关 E.法人代表解析：24.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务，需要使用发票的，可以凭( )，到税务机关代开发票。（分数：2.00）A.营业执照副本B.单位介绍信 C.发票领购簿D.其他有效证件 解析：25.增值税纳税人使用的普通发票包括 ( )。（分数：2.00）A.工业企业产品销售统一发票 B.工业企业加
26、工产品统一发票 C.商业批发统一发票 D.临时经营发票 E.水路货运统一发票解析：26.注册税务师审查发票的使用的情况，主要从( )入手。（分数：2.00）A.审查发票开具内容是否真实 B.审查发票有无超经济范围填开的问题 C.审查发票取得是否符合发票管理制度的规定，有无转借、代开或虚开发票的问题 D.发票各栏项目的填写是否准确无误E.纳税人是否按规定的期限缴销。解析：27.普通发票的基本联次包括( )。（分数：2.00）A.存根联 B.发票联 C.记账联 D.抵扣联解析：28.取得发票的金额与( )呈同步变化趋势。（分数：2.00）A.存货、费用增加额 B.货币资金减少额 C.流动负债增加额
27、 D.固定资产减少额解析：29.下列属于普通发票的有( )。（分数：2.00）A.建筑安装企业统一发票 B.废旧物资收购发票 C.国有邮政、电信企业的电报收据D.国有铁路运输企业的客票解析：30.发票的种类分为( )。（分数：2.00）A.增值税专用发票 B.专业发票 C.行业统一发票 D.专用发票 解析：31.下列有关发票开具和使用的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回在原发票并注明“作废”字样或取得对方的有效凭证 B.民族自治地方的纳税人开具发票必须使用当地通用的民族文字C.专用发票开具后因购货方不索取而成为废票，应按填写有误办理
28、 D.没有加盖财务印章或发票专用章的发票，不得作为财务报销的凭证 解析：32.普通发票真伪鉴别方法有( )。（分数：2.00）A.对照光线审查增值税专用发票的发票联和抵扣联，看是否为国家税务总局统一规定的带有水印图案的防伪专用纸印刷B.发票监制是识别发票真伪的法定标志之一 C.用紫外线灯和发票鉴别仪鉴别无色和有色荧光防伪标志D.从发票联底纹、发票防伪专用纸等方面识别 E.采用发票防伪鉴别仪器，识别是否为统一的防伪油墨 解析：33.下列纳税人可以直接向税务机关申请领购发票的是( )。（分数：2.00）A.依法办理税务登记的企业 B.不需办理税务登记，但发生临时经营活动而需要使用发票的单位 C.在
29、税务登记地经营的个体工商户 D.临时到省外从事经营活动的单位解析：34.增值税一般纳税人( )，经税务机关责令限期改正面仍未改正者，不得领购使用增值税专用发票。（分数：2.00）A.未按规定办理纳税申报B.未按规定期限清缴欠税入库C.未按规定填开增值税专用发票 D.未按规定保管增值税专用发票 E.未按规定期限将税款上解入库解析：35.有下列( )情形者，不得开具专用发票。（分数：2.00）A.向消费者销售应税劳务 B.销售免税项目C.将货物用于非应税项目 D.将货物用于集体福利或个人消费 E.纳税人向消费者个人零售小额商品 解析：三、B简答题/B(总题数：3，分数：15.00)36.简述一般纳
30、税人不得领购使用增值税专用发票的几种情形。（分数：5.00）_正确答案：()解析：一般纳税人不得领购增值税专用发票的几种情形如下： (1) 会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税销项税额；进项税额和应纳税额。 (2) 不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料。 (3) 有下列行为经税务机关责令限期改正但仍未改正韵：私自印制专用发票；向个人或税务机关以外的单位取得专用发票；借用他人专用发票；为他人代开专用发票；未按规定的要求开具专用发票；未按规定保管专用发票；未按规定申报专用发票的购、用、存情况；未按规定接受税务机关的检查。 (4) 销售的货物全部用于免税项目者。 (5)
31、 从 1995 年 7 月 1 日起，一般纳税人经营如下业务不得开具增值税专用发票：商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品；机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的。37.说明增值税专用发票代理审查操作要点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：增值税专用发票的审查除应具备审查普通发票的操作要点，述应侧重以下几个方面： (1) 增值税专用发票开具的范围对于用票单位发生销售免税项目，在境外销售应税劳务，向消费者销售应税项目是否有开具增值税专用发票的问题。 (2) 增值税专用发票抵扣联的取得，对于用票单位取得专用发票的时间、内容；税
32、额计算等方面进行详细核查，未按规定取得发票的情况不得计算抵扣进项税额。 (3) 增值税专用发票的缴销，纳税人要按规定期限缴销专用发票，对于填开有误的专用发票要加盖“误填作废”的条形专用章后予以缴销。38.如果统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，请简述代理自制发票操作要点。（分数：5.00）_正确答案：()解析：代理自制发票操作要点： (1) 用票单位根据业务特点和经营需要，设计发票式样，预计使用数量。(2) 代理填写企业自制发票申请审批表，写明所需发票的种类、名称、格式联次和需求数量，连同发票式样一同提交主管税务机关审批。 (3) 取得税务机关核准的发票印刷通知书后，
33、到指定的印刷厂印刷。四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：45.00)39.新兴有限公司于 2003 年 5 月 1 日开业，主要开展了下列业务： (1) 收购各种海产品，对外提供餐饮服务； (2) 洗刷车，同时提供修理修配汽车服务； (3) 拥有住房 100 套对外出租及住宿； (4) 娱乐项目经营活动有：卡拉 OK 歌舞厅，保龄球，台球等。 根据上述资料编制代理领购发票工作底稿，说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1) 编制代理新兴有限公司领购发票工作底稿注册税务师应根据新兴有限公司使用发票的不同种类分别到地税、国税办理领购手
34、续。其中，农林牧水产品收购统一发票(或主管税务机关批准使用的收购凭证)、机动车修理统一专用发票到国税局甲请领购；旅店业统一发票、饮食业统一发票，社会服务业统一发票到地局申请领购。 (2) 办理发票领购手续的主要程序： 第一、向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明，税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。 第二、填写发票领购申请审批表，详细填明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖用票单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领购发票领购簿。 第三、凭发票领购簿及税务机关核准的领购发票的种类、方式、数量领购发票。40.某税务师事务所于 2003 年 5 月受托对某食品加工厂(系
35、增值税一般纳税人)2003 年 4 月份发票使用情况进行审查，发现如下问题： (1) 从农民手中收购玉米 100000 公斤，用自制内部收购凭证(未经税务机关核准)注明收购价 100000 元，按 10%计提进项税额。 (2) 某工厂开冬季运动会，从食品厂购进一批运动会用面包，经对方财会人员要求，食品厂会计以原材料名义开具增值税专用发票一张，以便对方能将支付的增值税作进项税处理。 (3) 小规模纳税人甲企业一次从该厂购买价值 1 万元的面包，要求食品厂会计以甲企业客户乙的名义作购买方，开具给乙企业增值税专用发票一张，发票联、抵扣联上注明价款 3 万元、税金 0.51 万元，而存根联和记账联注明
36、价值 3000 元、税金 510 元。 (4) 从市百货大楼购入低值易耗品一批，雇用汽车取得货运定额发票 10 张，共计 1000 元，依 7%计提进项税额 70 元。 要求：根据发票管理办法及实施细则和增值税专用发票使用规定，分析该食品厂上述问题各属什么行为?并提出改进意见。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1) 食品厂从农民手中收购玉米属于购进免税农业产品业务，按规定，购进免税农产品，可按经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款以 10%扣除率计算进项税。 因该厂用未经税务机关批准使用的收购凭证计提了进项税，不符合税法规定。建议：企业应将该部分进项税剔除，调增材料账面成本、调
37、减进项税额。 (2) 将面包卖给工厂开运动会，不能以原料名义开具增值税专用发票，企业的行为属于未按规定的要求开具专用发票的行为。建议：企业在对方未入账的情况下索回增值税专用发票，重新开具普通发票，并杜绝以后发生类似开票情形。 (3) 食品厂替甲企业开具给乙企业增值税专用发票，此行为属于为他人代开专用发票的行为，且食品厂会计开具“大头小尾”的专用发票，给乙方虚增成本和进项税金提供便利，属于未按规定开具发票的行为。依据发票管理办法的规定，税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处 1 万元以下的罚款。建议：企业尽可能索回开出的专用发票，并如实向甲企业开具普通发票，以免受到税务机关的处罚。 (4)
38、 食品厂外购货物取得的货运定额发票不属于合法扣税凭证，企业据此多计提进项税，应将已抵扣的进项税额转出。根据税法规定，增值税一般纳税人外购货物(除固定资产外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。建议：企业今后要严格取得合法的扣税凭证，以免损害企业利益。41.万方商场为增值税一般纳税人，注册税务师按季度审查该商场的发票使用情况， 2002 年第一季度审查后的资料如下： (1) 为他人代开专
39、用发票 1 份，价税合计金额为 9360 元。 (2) 应购货单位要求，该商场在开具增值税专用发票时，将客户购买的消费品填写为“原辅材料”，价税合计金额为 57115 元。使得购货单位非法抵扣增值税进项税额 8298.76 元。 (3) 其他未按规定填开的商业零售发票 50 份，包括单联填开发票、开具的发票无购货单位税务登记号、无商品名称单价，计算金额差错等。 根据上述资料编制代理审查发票的报告，向万方商场说明如下问题： (1) 该商场发票使用及管理中存在的问题。 (2) 提出解决问题的具体建议和方法（分数：15.00）_正确答案：()解析：编制代理审查万方商场发票使用与管理情况的报告 关于代
40、理万方商场发票审查的报告 万方商场股份有限公司： 我们接受委托，审查贵公司 2002 年第一季度发票使用与管理情况，根据贵公司提供的原始凭证和发票使用的有关资料，发现如下问题： 第一，未按规定开具发票。一是为他人代开增值税专用发票 1 份，价税合计 9360 元。 二是开具票物不符的发票，将“消费品”更名为“原、辅材料”，使购货单位非法抵扣增值税进项税额 8298.76 元。三是其他未按规定填开的商业零售发票 41 份，如发票填开项目不全、大小写金额未封顶、未附“销货清单”等。 第二，增值税专用发票管理混乱。没有发票使用管理责任制，没有设专人保管、专人 开具，这为他人代开发票提供了方便。 针对
41、你商场上述使用增值税专用发票存在的问题，应采取下列措施杜绝此类问题发生。 第一，指定专人填开增值税专用发票。你商场应指定一至两名思想好、业务精、法制观念强的人员专职开具增值税专用发票，由单位领导与其签订“责任状”。以明确责任 第二，你商场销售商品凡向购买方开具增值税专用发票的，必须严格执行国税明电 (1994)035 号文的规定，即购买方必须持盖有“增值税一般纳税人”戳记的税务登记证(副本)未提供证件的，一律不得开具增值税专用发票。 第三，商场为他人代开增值税专用发票一份应予以追回。原已开具的发票应予以缴销，并由直接责任人员做出检查，接受税务机关的处罚。 中惠税务师事务所 注册税务师 2003 年 4 月 30 日
