1、税务代理实务-流转税纳税申报代理实务(四)及答案解析(总分：106.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某商业企业 2009 年 2 月成立，年销售收入是 100 万元，2009 年 8 月销售衣服取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，视同销售小电器取得收入 2 万元。9 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中，“销售额”栏中金额应为( )万元。 A22 B21.15 C20.75 D18.80（分数：1.00）A.B.C.D.2.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下( )业务
2、不用在本栏中反映。 A非正常损失在产品 B将以前期间外购生产用材料改变用途用于本企业的在建工程 C本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额 D非正常损毁的产成品（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。 A货运发票上注明的手续费 B货运发票上注明的装卸费 C货运发票上注明的保险费 D货运发票上注明的建设基金（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )。 A一般贷款业务的计税依据为利差收入 B转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C保险公司代收车船税取得的手续费收入 D
3、融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。 A生产过程中出现的报废产品 B用于返修产品修理的易损零配件 C自然灾害损毁的在产品 D企业生产免税药品的外购材料（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司是有出口经营权的生产企业，2009 年 5 月外销收入 100 万美元，内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣发票 10 张，进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52，增值税税率均
4、为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 0) A104 B78 C71.76 D13.92（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A将外购的货物用于本单位集体福利 B将外购的货物分配给股东和投资者 C将外购的货物无偿赠送给其他个人 D将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A.B.C.D.8.金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是( )。 A金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 B金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 C保险企
5、业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 D保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列项目中，不允许抵扣进项税的是( )。 A用于应税项目的购进应税劳务 B汽车经销商进口的汽车 C企业食堂购置炊事用具 D生产企业进口零部件由海关代征增值税（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列项目中，允许扣除进项税额的是( )。 A一般纳税人购进工程用物资 B一般纳税人销售免税货物时支付的运费 C工业生产企业购进自用的小汽车 D商业企业购进的已支付货款并取得增值税专用发票的货物（分数：1.00）A.B.C
6、.D.11.下列项目中，应计算销项税额的项目是( )。 A将购买的货物用于集体福利 B将自产的货物用于管理部门 C将委托加工原材料收回后继续用于增值税应税产品生产 D将购买的货物用于非应税项目（分数：1.00）A.B.C.D.12.有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是( )。 A增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照 4%的征收率征收增值税 B增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照 2%的征收率征收增值税 C增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照 4%的征收率减半征收增值税 D增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照 3%的征收率征收增值税（
7、分数：1.00）A.B.C.D.13.某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(假设美元与人民币的比价为 1:8)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为13%。该企业 6 月应退的增值税为( )万元。 A75.4 B100.9 C119.6 D137.7（分数：1.00）A.B.C.D.14.委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是( )。 A(原材料+加工费)(1-消费税税率)
8、 B(原材料+加工费)(1-消费税税率) C(原材料+加工费)(1+消费税税率) D(原材料+加工费)(1+消费税税率)（分数：1.00）A.B.C.D.15.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指( )。 A购入原价加手续费 B购入原价加印花税 C购入原价加手续费和印花税 D购入原价（分数：1.00）A.B.C.D.16.生产企业向征税机关退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料有( )。 A增值税专用发票抵扣联明细表 B退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、遐税申报汇总表 C生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 D经征税部门审核签章的上期增
9、值税纳税申报表（分数：1.00）A.B.C.D.17.某外贸公司 2009 年 3 月从生产企业购进入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元，增值税 4.25 万元，支付购进化妆品的运输费用 3 万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。 A7.5 万元 B8.4 万元 C9.7 万元 D10.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：22，分数：44.00)18.下列不同用途的应税消费品中，应征消费税的有( )。（分数：2.00）A.将自产应税消费品用于对外投资的B.将自产应税消费品用于集体福利的C.将
10、委托加工收回的应税消费品连续加工成应税消费品对外销售的D.将委托加工收回的应税消费品用于直接销售的E.将自产应税消费品用于广告的19.下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.2009 年 1 月 1 日之后为购人固定资产取得的货物运输业发票准予抵扣进项税额B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内E.货运发票未分别注明运
11、费和杂费的不得抵扣20.防伪税控企业发生下列( )情形的，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和 IC 卡。（分数：2.00）A.依法注销税务登记，终止纳税义务B.被暂时停止提供增值税专用发票C.被取消一般纳税人资格D.减少分开票机E.增加分开票机21.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金融商
12、品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用(不包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额22.以下对申报数据的调整，表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整B.对于前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报C.前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字(或负数)差额数据冲减D.前期多报出口额或高报征、退税率的，也可以用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据E.本年度发生退运的，可以在当期用红字(或负数)冲减出口销
13、售收入23.关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.包装物已作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税消费品的销售额B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额D.对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，不并入酒类产品销售额E.啤酒、黄酒的包装物押金逾期(期限小于 12 个月)后并入应税消费品的销售额24.增值税纳税人申报纳税时，必须报送的资料有( )。（分数：2.00）A.增值税纳税申报表及其增值税纳税申报表附列资料B.防伪税控系统的纳税人的 IC 卡及备份数据软盘C.资产负债表
14、和损益表D.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联E.增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表25.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有( )。（分数：2.00）A.生产企业购进用于投资的原材料B.生产企业购进大修工程用物资C.商业企业购进职工洗浴用品D.商业企业购进税控机E.接受生产性的加工性劳务26.代理金融保险企业营业税纳税申报表，针对银行、财务公司、信托投资公司、信用社以下说法正确的有( )。（分数：2.00）A.银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限B.银行、财务公司、信托投资公司、信用社以
15、一个月为纳税期限C.上述金融机构每季度末最后一旬应得的贷款利息收入，可以在本季度缴纳营业税，也可以在下季度缴纳营业税，但确定后一年内不得变更D.以一个季度为一个纳税期的，或者以一个月为一个纳税期的，应当分别于季度终了后或次月 10 日内向主管税务机关申报缴纳税款E.金融保险业营业税实行电子申报方法27.纳税人发生下列( )行为时，应按最高价格计征消费税。（分数：2.00）A.用于换取生产资料B.用于换取消费资料C.用于抵偿债务D.用于对外捐赠E.用于对外投资入股28.下列从事有价证券买卖的企业和个人，应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.金融企业B.工商企业C.私营企业D.个人独资企
16、业E.个人和个体工商户29.属于核定纳税的外企商社根据业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法，即( )。（分数：2.00）A.按收入纳税B.按核定收入纳税C.按核定利润纳税D.按经费支出核算纳税E.按核定经费支出核算纳税30.注册税务师在代理消费税的纳税申报时，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.代理自产应税消费品纳税申报时，首先应该确定的是应税消费品适用的税目税率B.代理委托加工应税消费品业务时，首先应该确定的是双方是否为委托加工业务C.委托加工应税消费品业务中，如果是代理委托方的消费税纳税申报的，应该向主管税务机关报送代扣代缴申报表D.代理有进出口经营权的生产企业自营出口
17、应税消费品的申报时，应该向主管税务机关提供“两单两票”办理免税手续E.代理外贸企业出口应税消费品的申报时，出口应税消费品已经办理退税后，发生了退关或外国退货的，外贸企业应在当期向主管税务机关申报补缴已退消费税税款，注册税务师代理办理“出口商品退运已补税证明”31.企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，以下业务中可以扣除已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产B.某酒厂购买酒精用于白酒的生产C.某木制品厂购买实木地板用于高级实木地板的生产D.某汽车厂购买汽车轮胎用于生产汽车E.某摩托车厂购买两轮摩托车用于生产三轮摩托车32.注册税务师代理服务业、交通运输业、
18、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有( )。（分数：2.00）A.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税日税率B.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额C.根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额D.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入E.计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续33.2009 年 5 月某国内采购货物加工出口的生产企业(一般纳税人)，当其申报出口退税应当报送的资料有( )。（分数：2.00）A.生产企业出口货物免、抵、退
19、税申报汇总表B.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表C.增值税纳税申报表D.生产企业进料加工贸易免税证明E.经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)34.增值税纳税申报表中“纳税检查调整的销售额”项目，填制正确的有( )。（分数：2.00）A.填写纳税人本期因税务部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额B.填写纳税人本期内部审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额C.填写纳税人本期财政部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额D.该销售额包含即征即退税收优惠政策的货物及劳务的销售额E.税务稽查定性偷税的享受即征即退税收优惠政策的货物
20、及劳务销售额，填入在本项“一般货物及劳务”栏中35.下列税额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有( )。（分数：2.00）A.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额D.增值税一般纳税人购置防伪税控能用设备取得的增值税专用发票上注明的税额E.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的税额36.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2009 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注
21、明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（分数：2.00）A.商场应按 120 万元为销售额计算销项税额B.商场应按 124.8 万元为销售额计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 20.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 15.6 万元E.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元37.增值税纳税申报表有关项目的申报要求中的“免抵退货物不得抵扣税额”，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售
22、额与征退税率之差的乘积计算填报B.销售额包括单证不齐部分C.有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”D.当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期E.当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘退税率”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按 0 填报，其差额结转下期38.增值税一般纳税人已申报扣税的，被税务机关确认( )的专用发票，应当调减当月进项税额。（分数：2.00）A.无法认证B.认证不符C.丢失前已认证相符的D.丢失被盗E.认证相符39.增值税纳税申报表第八项“免税货物
23、及劳务销售额”栏，应填写( )。（分数：2.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额三、简答题(总题数：3，分数：15.00)40.某制药生产企业(一般纳税人)，2009 年 2 月份发生下列购销业务：(1)购进 A 原料药一批，取得增值税专用发票注明价款 1000000 元，货已验收入库；另支付运输费 50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；(2)购进 B 原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款 100000 元，
24、货已验收入库；(3)进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额 120000 元；(4)向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80000 元，包装箱下月交付；(5)外购货物一批当期用于对联营企业投资，取得销售方开具的增值税专用发票注明价款 1000000 元：(6)采取分期收款方式，销售 900000 元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款 300000 元，开具的增值税专用发票注明价款 900000 元；(7)销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000 元，但发货后即获悉对方短期内无力
25、支付货款；(8)无偿提供市场价格为 80000 元的药品给某医院试用；(9)折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了 5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款 2000000 元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；(10)将已逾期一年的包装物押金 50000 元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款：当月进项税额=100000017%+500007%+120000+8000017%+10000017%=324100(元)当月销项税额=30000017%+2000000(1-5%)17%=374000(元)当月应纳增值税税额=374000-
26、324100=49900(元)请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处?并正确计算当月应纳增值税税额。（分数：5.00）_41.某卷烟厂 2009 年 9 月份生产销售情况如下：(1)当期外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额 120 万元；本期期初结存烟丝 50 万元，本期期末库存烟丝 40 万元；(2)外购生产用水电支付价款 1.5 万元，税金 0.09 万元：(3)领用烟丝投入生产卷烟销售，销售甲类卷烟 400 标准箱(每标准条调拨价格 80 元)，取得不含税销售额800 万元；销售乙类卷烟(每标准条调拨价格 40 元)200 标准箱，
27、取得不含税销售额 200 万元；(4)销售给本厂职工乙类卷烟 8 标准箱不含税销售额 8 万元。要求 根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。（分数：5.00）_42.甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资格质)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2009 年经营业务及税务处理如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件市场金额500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，
28、发票上注明价款 300 万元)；建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。(5)甲建筑工程公司与乙公司签订写字楼装修合同及房屋租赁合同，规定甲建筑工程公司应付乙公司 2009年租金 50 万元，其中：20 万元冲抵乙公司应付甲工程公司装修款。要
29、求 分析并计算各个公司 2009 年各项业务应缴纳的营业税和增值税。（分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：3，分数：30.00)某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 12 月有关经营情况如下：(1)期初库存外购已税烟丝 300 万元，本期外购已税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；(2)生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱(每标准条 200 支，调拨价格均大于 50 元)、雪茄烟 500 箱；(3)经专卖局批准，销
30、售卷烟给各商场 1200 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货款收回及时给了各商场 2%的折扣，销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，已向对方开具了普通发票；(5)销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回小轿车 2 辆，大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入 7.02 万元；(6)月末盘存发现库存烟丝短缺 32.7
31、9 万元(其中含运费成本 2.79 万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。(注：卷烟消费税比例税率 56%、雪茄烟消费税比例税率 36%，烟丝消费税税率 30%，相关票据己通过主管税务机关认证)要求 按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（分数：9.99）(1).计算 12 月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额；（分数：1.11）_(2).计算 12 月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额；（分数：1.11）_(3).计算 12 月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；（分数：1.11）_(4).计算 12 月份应抵扣的进项税额；（分数：1.11）_(5).计算 12 月份应缴纳的增值税；（
32、分数：1.11）_(6).计算 12 月份与销售卷烟相关的消费税；（分数：1.11）_(7).计算 12 月份与销售雪茄烟相关的消费税；（分数：1.11）_(8).计算 12 月份应缴纳的消费税；（分数：1.11）_(9).计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.11）_某市商业银行 2009 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向某生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元，出纳长款 0.2 万元。(2)为电信部门代收电话费 300 万元，只付给委托方 286 万元，取得手续费收到 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万
33、元，支付税费 0.4 万元；6 月 25 日以 860 万元价格卖出，已扣除支付税费 0.43 万元。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。(5)从事外汇转贷业务取得贷款利息 800 万元，上级银行核定的借款利息支出为 500 万元。(6)向某商业企业贷款的本金至 4 月 1 日已逾期，本金 500 万元，年利息率 4.8%。(7)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。要求 计算该银行 2009 年第 2 季度：（分数：10.01）(1).向生产企业贷款应缴纳营业税；（分数：1.43）_(2)
34、.手续费收入应缴纳营业税；（分数：1.43）_(3).有价证券买卖应缴纳营业税；（分数：1.43）_(4).从事外汇转贷业务应缴纳的营业税；（分数：1.43）_(5).与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税；（分数：1.43）_(6).向某商业企业贷款利息应缴纳的营业税；（分数：1.43）_(7).银行受托发放贷款应代扣代缴的营业税。（分数：1.43）_位于县城的某建筑安装公司 2009 年 8 月发生以下业务：(1)与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时约定工程价款 800 万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的 1/10;(2)与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信
35、线路，工程价款共计 300 万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值 80 万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；(3)与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入 40 万元：(4)以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费 35 万元、管理费 5 万元、辅助材料费 10 万元，客户自行采购的装修材料价款为 80 万元；(5)将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入 1000 万元、煤气管道初装费 5 万元，代收住房专项维修基金 50 万元；该住宅楼的建筑成本。780 万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 15%。要求 根据上述资料，按下列
36、序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：10.02）(1).公司 8 月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(2).公司 8 月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(3).公司 8 月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(4).公司 8 月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(5).公司 8 月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；（分数：1.67）_(6).公司 8 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：1.67）_税务代理实务-流转税纳税申报代理实务(四)答案解析(总分：106.02，做题时间：90 分
37、钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：17.00)1.某商业企业 2009 年 2 月成立，年销售收入是 100 万元，2009 年 8 月销售衣服取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，视同销售小电器取得收入 2 万元。9 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中，“销售额”栏中金额应为( )万元。 A22 B21.15 C20.75 D18.80（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (8+12+2)(1+17%)=18.80(万元)，商业企业年应税销售额在 80 万元以下的为小规模纳税人。2.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税
38、额转出”栏数据，以下( )业务不用在本栏中反映。 A非正常损失在产品 B将以前期间外购生产用材料改变用途用于本企业的在建工程 C本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额 D非正常损毁的产成品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。3.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。 A货运发票上注明的手续费 B货运发票上注明的装卸费 C货运发票上注明的保险费 D货运发票上注明的建
39、设基金（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 增值税法规定，准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。4.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是( )。 A一般贷款业务的计税依据为利差收入 B转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C保险公司代收车船税取得的手续费收入 D融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A：一般贷款业务计税依据是贷款利息收入。选项 B：股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，
40、不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。选项 D：融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。5.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是( )。 A生产过程中出现的报废产品 B用于返修产品修理的易损零配件 C自然灾害损毁的在产品 D企业生产免税药品的外购材料（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣。6.某公司是有出口经营权的生产企业，2009 年 5 月外销收入
41、100 万美元，内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣发票 10 张，进项税额合计 70 万元。另当月购进免税原材料 200 万元人民币，用于外销产品的生产，当月的应退增值税额为( )万元。(假设：美元的外汇牌价 1:7.52，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 0) A104 B78 C71.76 D13.92（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 免、抵、退税不得免征和抵扣税额=1007.52(17%-13%)-200(17%-13%)=22.08(万元)当期应纳税额=20017%-(70-22.08)=-13.92(万元)免抵退税额=1007.5213%-20013%=71.76(万元)当期的应退税额=13.92(万元)当期的免抵税额=71.76-13.92=57.84(万元)。7.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A将外购的货物用于本单位集体福利 B将外购的货物分配给股东和投资者 C将外购的货物无偿赠送给其他个人 D将外购的货物作为投资提供给其他单位（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 将
