1、税务师职业资格税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 5及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：16，分数：32.00)1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。(2007 年)（分数：2.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局2.税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多的是从立法
2、技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力3.税收实质课税原则的意义是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性4.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.程序优于实体B.实体从旧，程序从新C.特别法优于普通法D.法
3、律不溯及既往5.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。(2011年)（分数：2.00）A.全面性B.专属性C.判例性D.目的性6.有关税法的法定解释，下列表述正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据7.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.主体的一
4、方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件8.下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验登记B.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务C.纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号，其他存款账号可以不报告D.纳税人对纳税事项有异议，可以先提出行政复议再缴纳税款9.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.企业向员工交付工资B.企业受托加工应税消费品C.企业向境外支付特许权使用费D.联合企业收购未税矿产品10.下列
5、税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.行业比例税率B.超额累进税率C.地区差别比例税率D.定额税率11.减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是( )。(2005 年)（分数：2.00）A.减免税的权限属于全国人大及其常委会B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免C.零税率属于税率式减免D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入12.税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施13.关于税收
6、立法的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法14.2016年 3月，财政部、国家税务总局颁布的营业税改增值税试点实施办法的法律层次是( )。(2016年)（分数：2.00）A.税收规范性文件B.税务规章C.税收法规D.税收法律15.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。(2009年)（分数：2.00）A.两税法B.摊丁入亩C.
7、初税亩D.一条鞭法16.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税法是以规定纳税义务为核心构建的B.税法是综合性法律体系C.税法属于制定法D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和二、B多项选择题共 30题(总题数：10，分数：20.00)17.关于税法属于义务性法规的说法，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等B.纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务C.税法的综合性也是义务性法规的特点之一D.税法属于特定法是义务性法规的缺点E.强制性是义务性法规的显著特征18.根据现行税收
8、征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.税务管理权B.税收监管权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权19.下列关于税率的说法中，正确的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率B.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式C.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例D.税率是一个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式E.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念20.税收程序法的主要制度包括( )。(2014 年)（分数
9、：2.00）A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.欠税管理制度21.下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3年内要求纳税人补缴税款B.因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3年D.因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5年E.因纳税人偷税造成少缴税款的追征期为 10年22.下列税收文件属于税收法规的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法实施条例C
10、.全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定D.中华人民共和国企业所得税法E.税务部门规章制定实施办法23.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议C.税收执法检查D.重大税务案件审理E.税务稽查24.1950年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.契税B.遗产税C.房产税D.薪给报酬所得税E.印花税25.根据现行税收征管法规定，下列权利属于税务机关权利的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税申报方式选择权B.申请
11、延期申报权C.税收检查权D.申请退还多缴税款权E.税收管理权26.税收执法合法性原则具体要求包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.内容合法B.主体法定C.程序合法D.根据合法E.执法合理税务师职业资格税法一（税法基本原理）历年真题试卷汇编 5答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40题(总题数：16，分数：32.00)1.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指( )。(2007 年)（分数：2.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院C.财政部D.国家税务总
12、局解析：解析：从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会；BCD 选项均属于广义的税收立法机关。2.税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( )。(2008 年)（分数：2.00）A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 解析：解析：依法稽征原则即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、
13、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力，即使征纳双方达成一致也是违法的。3.税收实质课税原则的意义是( )。(2015 年)（分数：2.00）A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性 解析：解析：实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。4.为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.程序优于实体 B.实体从旧，程
14、序从新C.特别法优于普通法D.法律不溯及既往解析：解析：程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提务件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务。而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。5.法定解释应严格按照法定解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有( )。(2011年)（分数：2.00）A.全面性B.专属性 C.判例性D.目的性解析：解析：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此法定解释具有专属性。6.有关税法的法定解释
15、，下列表述正确的是( )。(2009 年)（分数：2.00）A.国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法 D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据解析：解析：本题考核税法的解释。国务院制定的企业所得税法实施条例属于税法的立法解释，所以A选项错误；税法司法解释分为由最高人民法院作出的审判解释、由最高人民检察院作出的检察解释、由“两高”联合作出的共同解释三大类，所以 B选项错误；字面解释是税法解释的基本方法，所以 C选项正确；国家税务总局制定的规范性文件在执法中具有普遍约束力，但是不能
16、作为法庭判案的直接依据，所以D选项错误。7.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件 解析：解析：税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。8.下列关于纳税人与税务机关权利与义务的说法中，正确的是( )。(2016 年)（分数：2.00）A.税务机关无权对纳税人的应税货物进行查验登记B.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务 C.纳税人应向税务机关书面报告基本存款账号，其他存款账号可以不报告
17、D.纳税人对纳税事项有异议，可以先提出行政复议再缴纳税款解析：解析：选项 A：税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验登记；选项 C：纳税人有向税务机关报告全部账号的义务；选项 D：纳税人对纳税事项有异议，必须先缴纳税款再提起行政复议。9.下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.企业向员工交付工资B.企业受托加工应税消费品 C.企业向境外支付特许权使用费D.联合企业收购未税矿产品解析：解析：选项 ACD：企业支付款项应履行代扣代缴税款义务。10.下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014 年)（分数：2.00）A.行业比例税率
18、B.超额累进税率 C.地区差别比例税率D.定额税率解析：解析：累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。11.减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是( )。(2005 年)（分数：2.00）A.减免税的权限属于全国人大及其常委会B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免C.零税率属于税率式减免 D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入解析：解析：选项 A：减免税的管理权限由税收管理体制决定；选项 B：先征后返的形式属于税额式减免；选项 D：实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措
19、施。12.税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是( )。(2012 年)（分数：2.00）A.征收方式的确定B.核定应纳税额C.欠税的追缴D.税务稽查的实施 解析：解析：税款征收的内容包括：征收方式的确定、核定应纳税额、税款入库、减免税管理、欠税的追缴等。13.关于税收立法的说法，正确的是( )。(2010 年)（分数：2.00）A.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴B.制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动 C.税收立法程序是税收立法的核心D.划分税收立法权的直接法律依据是税收征收管理法解析：解析：选项 A：广义的税收立法指国家机关依
20、据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动；狭义的税收立法则是指国家最高权力机关制定税收法律规范的活动；选项 C：税收立法权的划分是税收立法的核心问题：选项 D：划分税收立法权的直接法律依据是宪法和立法法。14.2016年 3月，财政部、国家税务总局颁布的营业税改增值税试点实施办法的法律层次是( )。(2016年)（分数：2.00）A.税收规范性文件B.税务规章 C.税收法规D.税收法律解析：解析：国务院税务主管部门制定的是税务规章。15.在我国赋税史上，首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是( )。(2009年)（分数：2.00）A.两税法B.摊丁入亩C.
21、初税亩D.一条鞭法 解析：解析：明代著名的“一条鞭法”改革增加了课税，均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税，由缴纳实物到缴纳货币，有利于促进社会分工和商品经济的发展。16.下列关于税法属于义务性法规的解释，正确的是( )。(2013 年)（分数：2.00）A.税法是以规定纳税义务为核心构建的 B.税法是综合性法律体系C.税法属于制定法D.税法是国家制定的税收相关的法律规范总和解析：解析：本题目解题的要诀是要“答其所问”。选项 BC表述的都是税法的特点；选项 D表述的是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。只有选项 A符合题意。二、B多项选择题共 30题(总题数：10，分数：
22、20.00)17.关于税法属于义务性法规的说法，正确的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等 B.纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务C.税法的综合性也是义务性法规的特点之一D.税法属于特定法是义务性法规的缺点E.强制性是义务性法规的显著特征 解析：解析：选项 BCD：不符合义务性法规的规定。18.根据现行税收征管法的规定，下列各项属于税务机关职权的有( )。(2014 年)（分数：2.00）A.税务管理权 B.税收监管权C.委托税务代理权D.税收司法权E.税收检查权 解析：解析：选项 C：属于纳税人的权利；选项 D：行使权利主
23、体为人民法院、人民检察院和公安机关。19.下列关于税率的说法中，正确的有( )。(2016 年)（分数：2.00）A.比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率 B.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式 C.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例 D.税率是一个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式E.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念 解析：解析：税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率；一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可以分为比例税率和累
24、进税率。20.税收程序法的主要制度包括( )。(2014 年)（分数：2.00）A.表明身份制度 B.回避制度 C.职能分离制度 D.听证制度 E.欠税管理制度解析：解析：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。21.下列关于税款追征制度的说法，正确的有( )。(2013 年)（分数：2.00）A.因税务机关责任造成未缴税款，税务机关可在 3年内要求纳税人补缴税款 B.因税务机关责任造成少缴税款，税务机关应加收滞纳金C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下追征期是 3年 D.因纳税人计算错误造成未缴税款，特定情况下追征期是 5年 E.因纳税人偷税
25、造成少缴税款的追征期为 10年解析：解析：选项 B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项 E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。22.下列税收文件属于税收法规的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.中华人民共和国增值税暂行条例 B.中华人民共和国个人所得税法实施条例 C.全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定D.中华人民共和国企业所得税法E.税务部门规章制定实施办法解析：解析：选项 CD属于税收法律；选项 E
26、属于税务规章。23.下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。(2010 年)（分数：2.00）A.税收规范性文件的合法性审核B.税务行政复议 C.税收执法检查 D.重大税务案件审理E.税务稽查解析：解析：选项 A：税收规范性文件的合法性审核是事前监督；选项 D：重大税务案件审理是事中监督；选项 E：税务稽查不属于税收执法监督，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员，着眼于对内，税务稽查主要是针对纳税人和其他税务行政相对人。24.1950年颁布的全国税政实施要则中设置但没有实际征收的税种有( )。(2011 年)（分数：2.00）A.契税B.遗产税 C.房产税D.薪给报酬所得税
27、E.印花税解析：解析：限于当时实际情况，1950 年颁布的全国税政实施要则中设置的薪给报酬所得税和遗产税并没有实际征收。25.根据现行税收征管法规定，下列权利属于税务机关权利的有( )。(2015 年)（分数：2.00）A.纳税申报方式选择权B.申请延期申报权C.税收检查权 D.申请退还多缴税款权E.税收管理权 解析：解析：选项 ABD属于纳税人的权利。26.税收执法合法性原则具体要求包括( )。(2013 年)（分数：2.00）A.内容合法 B.主体法定 C.程序合法 D.根据合法 E.执法合理解析：解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。
