1、税务师职业资格税法一（税法基本原理）模拟试卷 17 及答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的( )。（分数：2.00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则2.税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧，程序从新原则3.下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.所得税的
2、课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定D.我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的4.若某税种适用 20的比例税率，按规定应纳税所得额超过 2 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为 35 万元时，其应纳税额为( )万元。（分数：2.00）A.185B.105C.085D.075.中华人民共和国环境保护税法，实施的时间是( )。（分数：2.00）A.2017 年 12 月 1 日B.2018 年 1 月 1 日C.2018 年 7 月 1 日D.2018 年 10 月 1
3、日6.下列选项中，不属于税法适用原则的是( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则7.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质8.关于税法的效力与原则，下列表述错误的是( )。（分数：2.00）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.税法的空间效力最终归结为对时间的效力C.在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，主要是为了确保国家课税权
4、的实现D.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则9.税法与民法关系的陈述，下列错误的是( )。（分数：2.00）A.税法借用了民法的概念和规则B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段10.速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计税程序11.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。（分数：2.00）A.税收检查权B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的
5、权利12.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：2.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税收法律及纳税程序13.国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的( )。（分数：2.00）A.税务检查决定书B.税务检查证和税务检查通知书C.税务稽查工作底稿D.税务处理决定书14.关于税务规章，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章解释的效力低于税务规章的效力B.税务规章的效力低于法律、行政法规C.税务规章之间对同一事项都作出过规定，特
6、别规定与一般规定不一致的，适用特别规定D.税务规章之间对同一事项都作出过规定。新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定15.下列关于税收执法监督的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收执法监督的主体是审计机关B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)D.税收执法监督的形式包括事中监督和事后监督，但不包括事前监督二、B多项选择题共 30 题(总题数：13，分数：26.00)16.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税B.印
7、花税C.企业所得税D.资源税E.增值税17.按照税务稽查程序，实施检查时，依照法定权限和程序，可以采用的方法包括( )。（分数：2.00）A.实地检查B.调取账簿资料C.询问D.查询存款账户或者储蓄存款E.扣押协查18.税法的特点体现在( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于习惯法B.从立法过程来看，税法属于制定法C.从法律性质看，税法属于授权性法规D.从法律性质看，税法属于义务性法规E.从内容看，税法具有综合性19.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性B.法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接
8、近但有明显不同C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突D.实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家课税权的实现20.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务的免除B.纳税人履行了纳税义务C.税务机关组织结构发生变化D.纳税人自身组织结构发生变化E.纳税主体的消失21.下列关于税法与其他部门法关系的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法调整的手段具有综合性，民法以民事手段作为调整手段B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规D.税法从总体上讲是依
9、据宪法制定的E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者有联系但不密切22.以下关于起征点和免征额的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额B.当征税对象超过起征点时，只就超过起征点的部分征税C.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻D.起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人E.起征点只能照顾一部分纳税人23.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度B.课税对象体现着各种税的征税范围C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据D.其他要素的内容一般都
10、是以课税对象为基础确定的E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志24.根据税法基本原理的规定，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税目设置方法划分，印花税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E.我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类25.根据规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果B.税收保全措施是税收强制执行措施的前提条件C.核定税额不是简单随意的确定，而应有合法、
11、合理的依据D.对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收万分之三的滞纳金E.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金26.下列属于税收程序法的主要制度的有( )。（分数：2.00）A.表明身份制度B.回避制度C.职能分离制度D.听证制度E.追溯制度27.下列各项属于税收执法合法性原则的有( )。（分数：2.00）A.合目的性B.执法适当性C.执法主体法定D.执法程序合法E.执法根据合法28.2014 年 6 月 30 日中共中央政治局通过深化财税体制改革总体方案，主要涉及“六税一法”的改革，六税包括( )。（分数：2.00）A
12、.增值税、消费税B.个人所得税C.资源税、环境保护税D.印花税E.房地产税税务师职业资格税法一（税法基本原理）模拟试卷 17 答案解析(总分：56.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题共 40 题(总题数：15，分数：30.00)1.在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，违背了税法基本原则中的( )。（分数：2.00）A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则解析：解析：没有正当理由的情况下对一部分纳税人的特别优惠，很可能就是对其他纳税人的歧视，这种做法违背了税法基本原则中的税收公平主义原则。2.税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原
13、则是( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则 D.实体从旧，程序从新原则解析：解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。3.下列关于课税对象和计税依据关系的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对征税作出的规定，课税对象是从量的方面对征税作出的规定 D.我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是不一致的解析：解析：课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从
14、量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。4.若某税种适用 20的比例税率，按规定应纳税所得额超过 2 万元的部分，按应纳税额加征五成，当某纳税人应纳税所得额为 35 万元时，其应纳税额为( )万元。（分数：2.00）A.185B.105C.085 D.07解析：解析：加征 5 成，就是在原计算出的应纳税额的基础上加征 50。则应纳税额=220+1520(1+50)=085(万元)。5.中华人民共和国环境保护税法，实施的时间是( )。（分数：2.00）A.2017 年 12 月 1 日B.2018 年 1 月 1 日 C.2018 年 7 月 1 日D.2018 年 10 月 1 日解析：
15、解析：中华人民共和国环境保护税法，将于 2018 年 1 月 1 日起实施。6.下列选项中，不属于税法适用原则的是( )。（分数：2.00）A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.实质课税原则 D.程序优于实体原则解析：解析：选项 C 属于税法基本原则。7.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质 解析：解析：选项 A：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家，纳税主体指的是
16、纳税人，不是征税机关；选项 B：税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单方面的意志，不以主体双方意思表示一致为要件；选项 C：纳税人和国家法律地位是平等的，但在权利义务方面具有不对等性；选项 D：税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。8.关于税法的效力与原则，下列表述错误的是( )。（分数：2.00）A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.税法的空间效力最终归结为对时间的效力 C.在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用，主要是为了确保国家课税权的实现D.我国税法对人的效力采用属人与属地相结合的原则解析：解析：税
17、法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。9.税法与民法关系的陈述，下列错误的是( )。（分数：2.00）A.税法借用了民法的概念和规则B.税法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于横向经济关系 D.税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段解析：解析：税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。10.速算扣除数的作用主要是( )。（分数：2.00）A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计税程序 解析：解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时
18、所使用的扣除数额。11.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是( )。（分数：2.00）A.税收检查权 B.申请延期缴纳税款权C.申请退还多缴税款权D.索取有关税收凭证的权利解析：解析：选项 A 属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。12.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是( )。（分数：2.00）A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税收法律及纳税程序 解析：解析：选项 ABC 均是纳税人的义务，只有选项 D 属于纳税人的权利。13.国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检
19、查的，应当出示各自的( )。（分数：2.00）A.税务检查决定书B.税务检查证和税务检查通知书 C.税务稽查工作底稿D.税务处理决定书解析：解析：国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证和税务检查通知书。14.关于税务规章，下列表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.税务规章解释的效力低于税务规章的效力 B.税务规章的效力低于法律、行政法规C.税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定D.税务规章之间对同一事项都作出过规定。新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定解析：解析：税务规章解释与税务规章具有同等效力。15.下列关于税
20、收执法监督的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.税收执法监督的主体是审计机关B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为 C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)D.税收执法监督的形式包括事中监督和事后监督，但不包括事前监督解析：解析：选项 A：税收执法监督的主体是税务机关，非税务机关的组织或者个人，也可以依法对税务机关及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围；选项 C：税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员；选项 D：税收执法监督的形式包括事前监督、事中监督和事后监督。二、B多项选择题共 30 题(总题数：13，分数：26.00)16.
21、税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。（分数：2.00）A.消费税 B.印花税 C.企业所得税D.资源税 E.增值税解析：解析：消费税、印花税、资源税都用列示税目税率(额)表的方式将税目和税率(额)统一表示出来。17.按照税务稽查程序，实施检查时，依照法定权限和程序，可以采用的方法包括( )。（分数：2.00）A.实地检查 B.调取账簿资料 C.询问 D.查询存款账户或者储蓄存款 E.扣押协查解析：解析：实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。18.税法的特点体现
22、在( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于习惯法B.从立法过程来看，税法属于制定法 C.从法律性质看，税法属于授权性法规D.从法律性质看，税法属于义务性法规 E.从内容看，税法具有综合性 解析：解析：税法的特点可以概括成如下几个方面：从立法过程来看，税法属于制定法；从法律性质看，税法属于义务性法规；从内容看，税法具有综合性。19.以下关于税法原则的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.现代社会的税收法律主义的功能偏重于保持税法的稳定性与可预测性 B.法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同 C.税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突 D.实质课税原则的意义
23、在于体现依照法定程序负担税款E.实体优于程序原则是为了确保国家课税权的实现解析：解析：ABC 选项符合税法原则的表述。而实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性；程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议发生而影响税款的及时、足额入库。所以 DE 选项不正确。20.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有( )。（分数：2.00）A.纳税义务的免除 B.纳税人履行了纳税义务 C.税务机关组织结构发生变化D.纳税人自身组织结构发生变化E.纳税主体的消失 解析：解析：选项 ABE 能引起税收法律关系消灭；选项 CD 能引起税收法律关系变更。21.下列关于税法与其他部
24、门法关系的陈述，正确的有( )。（分数：2.00）A.税法调整的手段具有综合性，民法以民事手段作为调整手段 B.从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证 C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规 D.税法从总体上讲是依据宪法制定的 E.税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者有联系但不密切解析：解析：税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。22.以下关于起征点和免征额的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额B.当征税对象超过起征点时，只就超过起征点的部分征税C.享受免征额的纳税人要比享受同额起
25、征点的纳税人税负轻 D.起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人E.起征点只能照顾一部分纳税人 解析：解析：选项 A：起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点；免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。选项 B：当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税；而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。选项 D：起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。23.课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为( )。（分数：2.00）A.课税对象反映具体的征税范围，代表征税的广度B.课税对象体现着各种税的征税范围 C.课税对象规定着计算各种应征税款的依
26、据D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志 解析：解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。24.根据税法基本原理的规定，下列说法中不正确的有( )。（分数：2.00）A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施 B.按税目设置方法划分，印花税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超率累进税率 D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E.我国现行税法中，列举税
27、目的方法分为细列举和粗列举两类解析：解析：选项 A：税收附加和税收加成是加重纳税人负担的措施；选项 C：个人所得税中对工资、薪金所得适用的税率为超额累进税率。25.根据规定，下列说法不正确的有( )。（分数：2.00）A.税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果 B.税收保全措施是税收强制执行措施的前提条件 C.核定税额不是简单随意的确定，而应有合法、合理的依据D.对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收万分之三的滞纳金 E.对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，同时加收滞纳金 解析：解析：选项 AB：税收保全措施和强制执行措施的实施对
28、象有差别，两个措施之间只有可能的衔接关系，没有必然的衔接关系，税收保全措施不是税收强制执行措施的前提条件，税收强制执行措施也不是税收保全措施的必然结果。选项 D：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。选项 E：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。26.下列属于税收程序法的主要制度的有( )。（分数：2.00）A.表明身份制度 B.回避制度 C.职能分离制度 D.听证制度 E.追溯制度解析：解析：税收程序法的主要制度包括：(1)表明身份制度；(2)回避制度；(3)职能分离制度；(4)听证制度
29、；(5)时限制度。27.下列各项属于税收执法合法性原则的有( )。（分数：2.00）A.合目的性B.执法适当性C.执法主体法定 D.执法程序合法 E.执法根据合法 解析：解析：税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。28.2014 年 6 月 30 日中共中央政治局通过深化财税体制改革总体方案，主要涉及“六税一法”的改革，六税包括( )。（分数：2.00）A.增值税、消费税 B.个人所得税 C.资源税、环境保护税 D.印花税E.房地产税 解析：解析：2014 年 6 月 30 日中共中央政治局通过深化财税体制改革总体方案，主要涉及“六税一法”的改革，即增值税、个人所得税、消费税、资源税、房地产税、环境保护税和税收征收管理法的改革。
