1、税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 5及答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8题(总题数：4，分数：44.00)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016 年 111 月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本 4200万元(成本占销售收入的比例为 60)，缴纳增值税 450万元、城市维护建设税和教育费附加 45万元，取得国债利息收入 50万元，发生销售费用 800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费 80万元)，财务费用 300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755万元。2016 年
2、 12月份发生相关业务如下：(1)12 月 8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700万元，与收入相配比的销售成本 420万元；合同约定，如果商场在 12月 22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20日商场付清了全部款项。(2)12 月 15日企业将 20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为 24 万元。(3)12 月 18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款 10万元、增值税 17 万元。(4)12 月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额 85万元；购进原材料过程中发生运输费用 1273 万元，取
3、得运输企业开具的增值税专用发票。(5)12 月 25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月 28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为 40万元、运输费成本为 191 万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。(7)12 月 30日转让 2年前投资的股权，取得收入 150万元，该股权的投资成本为 98万元，转让过程中缴纳相关税费 2万元。(8)12 月 31日归还关联企业一年期借款本金 1200万元，另支付全年利息费用 90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480
4、万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为 58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90万元、其他管理费用 300万元(其中含业务招待费 10万元)。要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)（分数：12.00）(1).12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：2.00）A.383B.384C.385D.386(2).计算该企业应纳税所得额时，可直接据实在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税税款B.转让股权的投资成本C.城市维护建设税D.材料损失金额(3).2016年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（分数：2.00）A.
5、47663B.48452C.48604D.49774(4).计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.5334B.5372C.5404D.5474(5).计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.2642B.3432C.4565D.6216(6).2016年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.13055B.13084C.13456D.14236某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 6000万元，职工人数 1000人(其中残疾员工 20人)，2016 年度
6、有关生产经营业务如下：(1)全年实际占地共计 60000平方米，其中厂房占地 50000平方米，办公楼占地 4000平方米，企业办医院占地 1000平方米，企业办幼儿园占地 2000平方米，厂区内道路及绿化占地 3000平方米。(2)销售空调取得不含税收入 15000万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额 6000万元、增值税 1020万元；支付购进原材料的运输费用 200万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。企业取得的相关凭证均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为 9000万元；销售费用 2800万元，其中含广告费用 2400万元；财务费用、管理费用共计 2300万元(
7、财务费用中含向其他非关联方、非金融企业借款 4000万元所支付的全年利息费用 240万元)。(4)成本费用中含 2016年度实际发生的合理的工资总额 1440万元(每人均为 144 万元)，工会经费 30万元(已取得相应的工会经费拨缴款专用收据)，职工福利费 208万元，职工教育经费 395 万元。(5)3 月份该企业购进生产用机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 30万元、增值税 51 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 49 万元，该台设备企业当年计提的折旧费 76 万元已结转至产品销售成本中。按照税法的规定，该设备应采用直线法计提折旧，期限为 10年，残值率为
8、5。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额 4元平方米；同期同类银行贷款年利率 45；企业所得税税率 25。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)（分数：12.00）(1).该企业 2016年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：2.00）A.216B.22C.224D.228(2).该企业 2016年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。（分数：2.00）A.166375B.165319C.167739D.16779(3).该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.150B.210C.60D.390
9、(4).企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.105B.15C.0D.111(5).新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.38B.443C.511D.76(6).该企业 2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.23108B.25738C.25286D.24911位于市区的某纺织厂 2016年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价 800万元、办公楼作价 1000万元，纺织厂向房地产开发公司支付了
10、差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用权转让合同注明地价款 500万元，发生土地开发成本 100万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用 50万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 165 万元(未包含转让环节的印花税)。房地产开发公司建造办公楼支付地价款 400万元，发生的房地产开发成本为 200万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共 100万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 55万元(不考虑印花税)。(其他相关资料：契税税率为 4，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为 10，金额均不含增值税。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计
11、算出合计数。（分数：8.00）(1).纺织厂应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.24B.25C.2lD.28(2).纺织厂应缴纳契税、印花税(不考虑受让土地使用权的印花税)、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.9433B.6283C.4083D.9595(3).房地产开发公司应缴纳契税和印花税合计为( )万元。（分数：2.00）A.19B.16C.169D.25(4).房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.6016B.8224C.8204D.82中国居民张某 2015年 3月在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个
12、人独资企业。自行核算餐馆 2016年度销售收入为 400000元，支出合计 360000元；副食品加工店 2016年度销售收入为 800000元，支出合计 650000元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所得中扣除投资者的费用。后经聘请的税务师事务所审核，确认餐馆核算无误，无纳税调整事项；但发现副食品加工店存在纳税调整事项，获得的相关资料如下：(1)张某将加工的零售价为 52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。(2)6 月份购置一台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 3000元，增值税 510元，已通过税务机关审核，当月开始使用，但未做任何账务和税务处理。(3)
13、支出总额中列支广告费 20000元，业务宣传费 10000元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用 40000元。(其他相关资料：假设副食品加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3年，无残值。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)（分数：12.00）(1).2016年副食品加工店应补缴增值税( )元。（分数：2.00）A.100456B.3120C.151456D.1560(2).2016年副食品加工店应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（分数：2.00）A.10046B.312C.149D.15146(3).2016年副食品加工店应调整收
14、入( )元。（分数：2.00）A.52000B.5048544C.50000D.5048543(4).2016年副食品加工店购置税控收款机应调减的应纳税所得额( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.500D.3000(5).2016年副食品加工店广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额( )元。（分数：2.00）A.1301887B.0C.13000D.1299029(6).2016年张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.6850974B.8477080C.7229785D.7727554二、B综合分析题共 12题(总题数：1，分数：8.00
15、)中国公民赵某，2016 年取得收入如下：112 月工资、薪金 （分数：8.00）(1).赵某 12月份的工资、薪金应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.585B.645C.405D.1445(2).针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.低价转让给女儿，偏低的股权转让收入可视为具有正当理由B.主管税务机关应该按类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税C.股权转让所得应缴纳个人所得税 14万元D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月 15日内缴纳个人所得税(3).2016年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.4000B.
16、4360C.0D.4880(4).2016年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.530B.760C.3811D.1110税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 5答案解析(总分：52.00，做题时间：90 分钟)一、B计算题共 8题(总题数：4，分数：44.00)某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016 年 111 月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本 4200万元(成本占销售收入的比例为 60)，缴纳增值税 450万元、城市维护建设税和教育费附加 45万元，取得国债利息收入 50万元，发生销售费用 800万元，管理费用9
17、50万元(其中含业务招待费 80万元)，财务费用 300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755万元。2016 年 12月份发生相关业务如下：(1)12 月 8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700万元，与收入相配比的销售成本 420万元；合同约定，如果商场在 12月 22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20日商场付清了全部款项。(2)12 月 15日企业将 20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为 24 万元。(3)12 月 18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款 1
18、0万元、增值税 17 万元。(4)12 月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额 85万元；购进原材料过程中发生运输费用 1273 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)12 月 25日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月 28日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为 40万元、运输费成本为 191 万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。(7)12 月 30日转让 2年前投资的股权，取得收入 150万元，该股权的投资成本为 98万元，转让过程中缴纳相关税费 2万
19、元。(8)12 月 31日归还关联企业一年期借款本金 1200万元，另支付全年利息费用 90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为 58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90万元、其他管理费用 300万元(其中含业务招待费 10万元)。要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)（分数：12.00）(1).12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（分数：2.00）A.383B.384C.385D.386 解析：解析：当期销项税额=70017+246017=11968(万元)，当期可以抵扣的进项税额
20、=17+85+127311一 4017一 19111=8109(万元)，当期应缴纳的增值税=119688109=3859(万元)，12 月份该企业应缴纳的城建税及教育费附加=3859(7+3)=386(万元)。(2).计算该企业应纳税所得额时，可直接据实在企业所得税前扣除的有( )。（分数：2.00）A.增值税税款B.转让股权的投资成本 C.城市维护建设税 D.材料损失金额 解析：解析：选项 A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；选项 E：公益性捐赠款项不能直接在企业所得税税前据实扣除，不超过会计利润总额 12以内的部分允许扣除。(3).2016年度该企业实现的会计利润总额是( )万
21、元。（分数：2.00）A.47663B.48452 C.48604D.49774解析：解析：该企业实现的会计利润总额=755+7004207003+10+176040191 一4017一 19111+(150982)+(2460一 24)一 90一 90一 300386=48452(万元)。(4).计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.5334 B.5372C.5404D.5474解析：解析：全年业务招待费=80+10=90(万元)，扣除限额=(7000+700+2460)5=3852(万元)实际发生额的 60=9060=54(万元
22、)，可以扣除的业务招待费为 3852 万元，调增应纳税所得额=903852=5148(万元)；公益性捐赠扣除限额=4845212=5814(万元)实际发生额 60万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=605814=186(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=5148+186=5334(万元)。(5).计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。（分数：2.00）A.2642B.3432 C.4565D.6216解析：解析：关联企业利息费用调整金额=90480258=3432(万元)。(6).2016年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.
23、13055 B.13084C.13456D.14236解析：解析：应纳税所得额=4845250+5334+3432=52218(万元)，2016 年度该企业应缴纳企业所得税=5221825=13055(万元)。某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 6000万元，职工人数 1000人(其中残疾员工 20人)，2016 年度有关生产经营业务如下：(1)全年实际占地共计 60000平方米，其中厂房占地 50000平方米，办公楼占地 4000平方米，企业办医院占地 1000平方米，企业办幼儿园占地 2000平方米，厂区内道路及绿化占地 3000平方米。(2)销售空调取得不含税收入 150
24、00万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额 6000万元、增值税 1020万元；支付购进原材料的运输费用 200万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。企业取得的相关凭证均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为 9000万元；销售费用 2800万元，其中含广告费用 2400万元；财务费用、管理费用共计 2300万元(财务费用中含向其他非关联方、非金融企业借款 4000万元所支付的全年利息费用 240万元)。(4)成本费用中含 2016年度实际发生的合理的工资总额 1440万元(每人均为 144 万元)，工会经费 30万元(已取得相应的工会经费拨缴款专用收据)，职工福利费 20
25、8万元，职工教育经费 395 万元。(5)3 月份该企业购进生产用机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 30万元、增值税 51 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 49 万元，该台设备企业当年计提的折旧费 76 万元已结转至产品销售成本中。按照税法的规定，该设备应采用直线法计提折旧，期限为 10年，残值率为 5。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额 4元平方米；同期同类银行贷款年利率 45；企业所得税税率 25。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)（分数：12.00）(1).该企业 2016年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（分数：2.00）A
26、.216B.22C.224D.228 解析：解析：该企业 2016年度应缴纳城镇土地使用税=(6000010002000)410000=228(万元)。(2).该企业 2016年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。（分数：2.00）A.166375B.165319 C.167739D.16779解析：解析：该企业 2016年度应缴纳增值税=1500017一(1020+20011+51)=15029(万元)。该企业 2016年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=15029(7+3)=15029(万元)。该企业 2016年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加=15029
27、+15029=165319(万元)。(3).该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.150B.210 C.60D.390解析：解析：广告费用扣除限额=1500015=2250(万元)，实际发生 2400万元，税前只能扣除 2250万元，应调增应纳税所得额=24002250=150(万元)；向非关联方企业借款的利息支出税前扣除限额=400045=180(万元)，实际发生 240万元，税前只能扣除 180万元，应调增应纳税所得额=240180=60(万元)，该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额=150+60=210(万元
28、)。(4).企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.105B.15C.0D.111 解析：解析：“三项经费”调增应纳税所得额=(30 一 14402)+(208144014)+(395144025)=12+64+35=111(万元)。(5).新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。（分数：2.00）A.38B.443C.511 D.76解析：解析：新购机器设备按税法规定应计提折 1日=(30+49)(15)10129=249(万元)，企业计提 76 万元，所以应调增应纳税所得额=76249=511(万元)。(6).该企业
29、2016年度应缴纳企业所得税( )万元。（分数：2.00）A.23108 B.25738C.25286D.24911解析：解析：残疾员工工资总额=14420=288(万元)，残疾员工加计扣除工资额=288100=288(万元)，调减应纳税所得额 288 万元。 该企业 2016年度应缴纳企业所得税=(1500090001502928002300+210228+111+511288)25=9243225=23108(万元)。位于市区的某纺织厂 2016年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价 800万元、办公楼作价
30、 1000万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签订的土地使用权转让合同注明地价款 500万元，发生土地开发成本 100万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用 50万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 165 万元(未包含转让环节的印花税)。房地产开发公司建造办公楼支付地价款 400万元，发生的房地产开发成本为 200万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共 100万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 55万元(不考虑印花税)。(其他相关资料：契税税率为 4，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为 10，金额均不含增值税。)要求
31、：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).纺织厂应缴纳的契税为( )万元。（分数：2.00）A.24B.25C.2lD.28 解析：解析：纺织厂应缴纳的契税=5004+(1000800)4=20+8=28(万元)。(2).纺织厂应缴纳契税、印花税(不考虑受让土地使用权的印花税)、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.9433B.6283 C.4083D.9595解析：解析：纺织厂应缴纳的契税=5004+(1000800)4=20+8=28(万元)。 纺织厂应纳印花税=80005+100005=04+05=09(万元)。 纺织厂在计算土地增值税
32、扣除项目金额时，其转让土地使用权的印花税 04 万元(80005)可以单独扣除，但 05 万元(100005)的印花税因与转让土地使用权无关，所以不可以扣除；非房地产开发企业不能加计扣除 20。所以，扣除项目金额=500+20+100+50+ 165+04=6869(万元)。 土地增值额=8006869=1131(万元)。 增值率=11316869100=1647，由于土地增值率小于 50，所以适用 30的税率。应缴纳土地增值税=113130=3393(万元)。 应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=28+09+3393=6283(万元)。(3).房地产开发公司应缴纳契税和印花税合计为( )万元
33、。（分数：2.00）A.19B.16C.169 D.25解析：解析：房地产开发公司应缴纳契税=4004=16(万元)。 应纳印花税=80005+100005=09(万元)。 合计=16+09=169(万元)。(4).房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。（分数：2.00）A.6016 B.8224C.8204D.82解析：解析：房地产开发企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除 20，所以，扣除项目金额=400+16+200(400+16200)10+55+(400+16+200)20=8558(万元)。 土地增值额=10008558=1442(万元)
34、。 增值率=14428558100=1685，由于土地增值率小于50，所以适用税率 30。应纳土地增值税=144230=4326(万元)。 房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=16+09+4326=6016(万元)。中国居民张某 2015年 3月在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。自行核算餐馆 2016年度销售收入为 400000元，支出合计 360000元；副食品加工店 2016年度销售收入为 800000元，支出合计 650000元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所得中扣除投资者的费用。后经聘请的税务师事务所审核，确认餐馆核算无误，无纳税调整事项；
35、但发现副食品加工店存在纳税调整事项，获得的相关资料如下：(1)张某将加工的零售价为 52000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。(2)6 月份购置一台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 3000元，增值税 510元，已通过税务机关审核，当月开始使用，但未做任何账务和税务处理。(3)支出总额中列支广告费 20000元，业务宣传费 10000元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用 40000元。(其他相关资料：假设副食品加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3年，无残值。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)（分数：12.
36、00）(1).2016年副食品加工店应补缴增值税( )元。（分数：2.00）A.100456 B.3120C.151456D.1560解析：解析：应补缴的增值税=52000(1+3)3一 510=100456(元)。(2).2016年副食品加工店应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（分数：2.00）A.10046 B.312C.149D.15146解析：解析：应补缴的城建税和教育费附加=100456(73)=10046(元)。(3).2016年副食品加工店应调整收入( )元。（分数：2.00）A.52000B.5048544 C.50000D.5048543解析：解析：2016 年副食品
37、加工店应调整的收入=52000(1+3)=5048544(元)。(4).2016年副食品加工店购置税控收款机应调减的应纳税所得额( )元。（分数：2.00）A.0B.1000C.500 D.3000解析：解析：购置税控收款机应调减的应纳税所得额=3000(312)6=500(元)。(5).2016年副食品加工店广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额( )元。（分数：2.00）A.1301887B.0 C.13000D.1299029解析：解析：广告费用和业务宣传费用应调整应纳税所得额为 0。 广告费和业务宣传费的实际发生额=20000+10000=30000(元)扣除限额=800000+520
38、00(1+3)15=12757282(元)。(6).2016年张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税( )元。（分数：2.00）A.6850974 B.8477080C.7229785D.7727554解析：解析：副食品加工店应纳税所得额=800000650000+504854410046500+40000350012=19788498(元)。根据现行规定：投资者兴办两个或者两个以上个人独资企业的，在计算个人所得税时，其费用扣除标准由投资者选择在其中一家企业的生产经营所得中扣除。张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税=(19788498+400000360000)351
39、4750=6850974(元)。二、B综合分析题共 12题(总题数：1，分数：8.00)中国公民赵某，2016 年取得收入如下：112 月工资、薪金 （分数：8.00）(1).赵某 12月份的工资、薪金应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.585 B.645C.405D.1445解析：解析：(1)差旅费津贴和独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不计入工资、薪金所得征税。工资应缴纳个人所得税=(5000+33003500)20一 555=405(元)； (2)年终奖应纳个人所得税=60003=180(元)； (3)12 月工资、薪金应缴纳个人所得税=405+180=585(元)。(2).
40、针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.低价转让给女儿，偏低的股权转让收入可视为具有正当理由 B.主管税务机关应该按类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税C.股权转让所得应缴纳个人所得税 14万元D.赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月 15日内缴纳个人所得税解析：解析：将股权低价转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。(3).2016年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.40
41、00B.4360C.0D.4880 解析：解析：国债利息免征个人所得税。利息收入应缴纳个人所得税=(4400+20000)20=4880(元)。(4).2016年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税( )元。（分数：2.00）A.530B.760C.3811 D.1110解析：解析：(1)对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。 (2)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以上至 1年(含 1年)的，暂减按 50计入应纳税所得额。2016年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税=(800+30001)5020=380(元)。
