1、税法()-土地增值税(六)及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。 A房地产所在地 B纳税人注册地 C纳税人核算地 D合同签订地（分数：1.00）A.B.C.D.2.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。 A分别向房地产坐落地各方的 B向事先选择房地产坐落地某一方的 C向房地产坐落地的上一级 D先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人是自然人且转让房
2、地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。 A住所所在地 B房地产坐落地 C办理过户手续所在地 D自行选择纳税地点（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。 A公司与公司之间互换房产 B房地产开发公司为客户代建房产 C兼并企业从被兼并企业取得房产 D双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中应征土地增值税的有( )。 A用房地产进行投资 B兼并企业取得被兼并企业房地产 C房地产交换 D房地产的出租（分数：1.00）A.B.C.D.6.房地产开发企业取得销售(预售)许可证满( )仍未销售完毕的，税务机关可要
3、求其进行土地增值税的清算。 A2 年 B3 年 C5 年 D8 年（分数：1.00）A.B.C.D.7.位于市区的某企业转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元，其应纳土地增值税( )万元。 A37.89 B38 C38.12 D38.23（分数：1.00）A.B.C.D.8.2009 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收人 1.4 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发
4、费用扣除比例为 10%，销售商品缴纳有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。 A2256.5 万元 B2445.5 万元 C3070.5 万元 D3080.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.某工业企业 2009 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。 A96.75 万元 B97.50 万元 C306.75 万元 D307.50 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.纳税人如果不能按转让房地产项
5、目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。 A5%以内 B10% C10%以内 D20%（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列属于房地产开发成本的有( )。 A耕地占用税 B利息支出 C取得土地使用权时缴纳的过户手续费 D地价款（分数：1.00）A.B.C.D.12.以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的有( )。 A建成后产权属于全体业主的会所 B建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋 C建成后有偿出售停车场 D建成后待售出租的商业用房（分数：1.00）A.B.C.D.13.某单位转让一幢 1980 年建造的公寓楼，当时的造价为 500 万元。经
6、房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000 万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )。A500 万元 B1200 万元C，2000 万元 D1500 万元（分数：1.00）A.B.C.D.14.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。 A最高一档税率 B扣除项目金额不得扣除的原则 C成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法 D房地产评估价格（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)15.转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权支付的地价款和
7、按国家规定缴纳的有关费用C.房地产开发成本D.房地产开发费用E.转让环节缴纳的税金16.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.商业企业以房地产进行投资，将房地产转让到某工业企业B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的E.房地产企业将房地产作为投资投入某工业企业的17.符合下列情形( )之一的，纳税人应进行土地的清算。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的E.转让竣工房地产面积
8、90%18.计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有( )。（分数：2.00）A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息C.短期借款利息D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息E.利息超过国家的有关规定上浮幅度的部分19.以下应缴纳土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.社会团体转让土地使用权B.工业企业将自有房地产投资给另一家工业企业C.外商投资商业企业将接受投入的房地产再转让D.房地产企业将自有房地产作为投资投入某事业单位E.某私营企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业20.房地产开发企业视同销售房地产的行为包括将开发产品用于( )。（分数：2.00）A.职工福利B.职工奖励C
9、.对外投资D.对外出租E.自用21.纳税人转让房地产，有( )情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：2.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.因偷税被税务机关给予二次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.提供扣除项目金额不实E.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的22.房地产开发成本的项目有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权支付的金额B.土地征用费C.耕地占用税D.周转房摊销E.“三通一平”费23.下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务
10、登记的原管辖税务机关申报纳税B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产代表人户籍地所管辖的税务机关申报纳税24.纳税人转让国有土地使用权应缴纳( )税种。（分数：2.00）A.土地增值税B.耕地占用税C.营业税D.城市维护建设税E.契税25.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权
11、支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C.以受赠方式取得土地使用权的，为评估的价值D.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金E.以购买方式取得土地使用权的，为合同约定的价款26.以下应缴纳土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室B.将使用过的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧房换取股票E.将使用过的旧房作为投资投入房地产开发企业27.下列项目中，按税法规定可以不征或免征土地增值税的有( )。（
12、分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产D.因为国家建设需要而被依法征用的房产E.工业企业将房地产投资给某房地产开发企业28.以下关于土地增值税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本E.房地产开发企业开发
13、建造的与清算项目配套的会所，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除29.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的与转让房地产有关的税金有( )。（分数：2.00）A.营业税B.印花税C.契税D.城建税E.企业所得税三、计算题(总题数：2，分数：16.00)李某系某市居民，于 2006 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2009 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算
14、出合计数。（分数：8.00）(1).李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加为( )。（分数：2.00）A.4.4 万元B.4 万元C.1.65 万元D.1.5 万元(2).李某转让商铺应缴纳的印花税为( )。（分数：2.00）A.0.02 万元B.0.03 万元C.0.04 万元D.0.05 万元(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税为( )。（分数：2.00）A.6.69 万元B.6.81 万元C.7.21 万元D.7.32 万元(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税为( )。（分数：2.00）A.3.92 万元B.4.12 万元C.4.32 万元D.4.52 万元某房地产开发公司于
15、 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至 2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契
16、税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比例为 4%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：8.00）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税为( )。（分数：2.00）A.9.66 万元B.11.23 万元C.12.98 万元D.14.86 万元(2).该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：2.00）A.540 万元B.762 万元C.972 万元D.1060 万元(3).该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税为( )。（分
17、数：2.00）A.4944 万元B.5240 万元C.6030 万元D.8240 万元(4).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )。（分数：2.00）A.723.33 万元B.857.83 万元C.922.23 万元D.963.43 万元税法()-土地增值税(六)答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。 A房地产所在地 B纳税人注册地 C纳税人核算地 D合同签订地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 土地增值税纳税人应在签订房地
18、产转让合同 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。2.土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。 A分别向房地产坐落地各方的 B向事先选择房地产坐落地某一方的 C向房地产坐落地的上一级 D先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地上一级（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。3.纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在( )税务机关申报纳税。 A住所所在地 B房地产坐落地 C办理过户手续所在地 D自行选择纳税地点（分数：1.
19、00）A.B.C. D.解析：解析 为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在房地产坐落地所在地的税务机关申报纳税。4.下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。 A公司与公司之间互换房产 B房地产开发公司为客户代建房产 C兼并企业从被兼并企业取得房产 D双方合作建房后按比例分配自用房产（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 应当征收土地增值税；B 不属于土地增值税的征税范围；CD 暂免征收土地增值税。5.下列各项中应征土地增值税的有( )。 A用房地产进行投资 B兼并企业取得被兼并企业房地产 C房地产交换 D房地产的出租（分数：1.00）A.B.C.
20、 D.解析：解析 用房地产进行投资联营以及被兼并企业将房地产转移到兼并企业暂免征收土地增值税；房地产的出租不属于土地增值税的征税范围；房地产交换属于土地增值税的征税范围。6.房地产开发企业取得销售(预售)许可证满( )仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。 A2 年 B3 年 C5 年 D8 年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 房地产开发企业取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。7.位于市区的某企业转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，转让时发生相关费用 6 万元，其应
21、纳土地增值税( )万元。 A37.89 B38 C38.12 D38.23（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 第一步，土地使用权转让扣除项目：4206(560420)5%(17%3%)=433.7(万元)第二步，土地增值额=560433.7=126.3(万元)第三步，增值额与扣除项目金额之比=126.3433.7=29.12%第四步，应纳土地增值税额=126.330%=37.89(万元)。8.2009 年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收人 1.4 亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为 4800 万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息
22、，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为 10%，销售商品缴纳有关税金 770 万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。 A2256.5 万元 B2445.5 万元 C3070.5 万元 D3080.5 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 销售收入=14000 万元，扣除项目合计=土地使用权费及开发成本 4800房地产开发费用480010%相关税金 770加计扣除费用 480020%=4800480770960=7010(万元)，土地增值额=140007010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%100%，
23、土地增值税额=699040%70105%=2445.50(万元)。9.某工业企业 2009 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 277.5 万元(其中印花税金 2.5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。 A96.75 万元 B97.50 万元 C306.75 万元 D307.50 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 土地增值额=5000(3700277.5)=1022.5(万元)增值额与扣除项目金额之比=1022.5/(3700277.5)=25.71%，适用 30%税率土地增值税额=1022
24、.530%=306.75(万元)。10.纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。 A5%以内 B10% C10%以内 D20%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 这里注意不要忽视有“以内”的字样。11.下列属于房地产开发成本的有( )。 A耕地占用税 B利息支出 C取得土地使用权时缴纳的过户手续费 D地价款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 耕地占用税属于房地产开发成本中土地征用及拆迁补偿费项目。12.以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的有( )。 A建成后产权属于全体业主的会所 B建成后无偿移交
25、给派出所用于办公的房屋 C建成后有偿出售停车场 D建成后待售出租的商业用房（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 ABC 均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除；D 尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。13.某单位转让一幢 1980 年建造的公寓楼，当时的造价为 500 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为 2000 万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为( )。A500 万元 B1200 万元C，2000 万元 D1500 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 转让旧房使用评估的方法，要用评估的重置成本价与成新度折扣率
26、计算评估价格。评估价格=200060%=1200(万元)。14.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。 A最高一档税率 B扣除项目金额不得扣除的原则 C成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法 D房地产评估价格（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的；(2)提供的扣除项目不实的；(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。二、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)15.转让旧房的，以下( )可作为扣除项目金额。（分数：2.00）A.房屋及建筑物的评估价格
27、 B.取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用 C.房地产开发成本D.房地产开发费用E.转让环节缴纳的税金 解析：解析 转让旧房的，可作为扣除项目金额扣除的项目有：房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权支付的地价款和按国家规定缴纳的有关费用、转让环节缴纳的税金。不涉及房地产开发成本和开发费用。16.根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.商业企业以房地产进行投资，将房地产转让到某工业企业 B.个人以房地产进行交换的C.被兼并企业的房地产转让到兼并企业 D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的E.房地产企业将房地产作为投资投入某工业企业的解析：解析 以房
28、地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业，暂免征收土地增值税，待投资联营企业将上述房地产再转让的时候计征土地增值税。个人以房地产进行交换的，既发生了权属转移，又取得了实物收入，应征土地增值税。被兼并企业的房地产转让到兼并企业暂免征收土地增值税。以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围。房地产企业将房地产作为投资投入某工业企业的视同转让房地产征收土地增值税。17.符合下列情形( )之一的，纳税人应进行土地的清算。（分数：2.00）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决
29、算房地产开发项目的 D.直接转让土地使用权的 E.转让竣工房地产面积 90%解析：解析 纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完成毕的，一级转让竣工房地产面积 85%以上的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。18.计算土地增值税扣除项目金额中不得扣除的利息支出有( )。（分数：2.00）A.10 年以上的借款利息B.境外借款利息C.短期借款利息D.超过贷款期限的利息部分和加罚的利息 E.利息超过国家的有关规定上浮幅度的部分 解析：解析 财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题做
30、了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息部分的加罚利息不允许扣除。19.以下应缴纳土地增值税的是( )。（分数：2.00）A.社会团体转让土地使用权 B.工业企业将自有房地产投资给另一家工业企业C.外商投资商业企业将接受投入的房地产再转让 D.房地产企业将自有房地产作为投资投入某事业单位 E.某私营企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业 解析：解析 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物及其附着物产权，并取得收入的单位和个人。机关、团体、部队、企事业单位、个体工商业户及国内其他单位和个人
31、，还包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。AC 应缴纳土地增值税；DE 的房地产投资各有一方涉及到房地产企业，均应缴纳土地增值税，但 B 的房地产投资不涉及房地产企业，暂不缴纳土地增值税。20.房地产开发企业视同销售房地产的行为包括将开发产品用于( )。（分数：2.00）A.职工福利 B.职工奖励 C.对外投资 D.对外出租E.自用解析：解析 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分红、偿债、换取非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移的情况下，不征收土地增值税，在税款清
32、算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。21.纳税人转让房地产，有( )情形的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。（分数：2.00）A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.因偷税被税务机关给予二次行政处罚C.房地产成交价格在 1 亿元以上D.提供扣除项目金额不实 E.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产的成交价格的；(2)头功的扣除项目不实的。(3)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。22.房地产开发成本的项目有( )。（分数：2.00）A.取得土地使用权支付的金额B.土地
33、征用费 C.耕地占用税 D.周转房摊销 E.“三通一平”费 解析：解析 区分取得土地使用权支付的金额与土地征用费不是一个概念，不能选 A；BCDE 均属于房地产开发成本。23.下列对法人转让房地产的土地增值税纳税地点的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税 B.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在房地产坐落地税务机关申报纳税C.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房
34、地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税 E.转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产代表人户籍地所管辖的税务机关申报纳税解析：解析 纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。24.纳税人转让国有土地使用权应缴纳( )税种。（分数：2.00）A.土地增值税 B.耕地占用税C.营业税 D.城市维护建设税 E.契税解析：解析 纳税人转让国有土地使用权应就其转让额缴纳营业税；就其实际缴纳的营业税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占
35、用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及，不能选 B。契税不由转让方缴纳，不能选 E。25.在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（分数：2.00）A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 C.以受赠方式取得土地使用权的，为评估的价值D.以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金 E.以购买方式取得土地使用权的，为合同约定的价款解析：解析 这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。ABD 符合税法规定。26.以下应缴纳土地增值税的有(
36、)。（分数：2.00）A.将使用过的旧房卖给某单位做办公室 B.将使用过的旧房赠与子女C.将使用过的旧房出租D.将使用过的旧房换取股票 E.将使用过的旧房作为投资投入房地产开发企业 解析：解析 AD 都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B 发生了房地产权属的转移但未取得收入，C 未发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。E 投资联营涉及房地产开发企业的，应对投资行为缴纳土地增值税。27.下列项目中，按税法规定可以不征或免征土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产 D.因为国家
37、建设需要而被依法征用的房产 E.工业企业将房地产投资给某房地产开发企业解析：解析 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括中外资企业、行政事业单位、中外籍个人，应缴纳土地增值税。AB 属于应纳土地增值税的情况；CD 属于免征土地增值税的情况。E 应视同转让房地产缴纳土地增值税。28.以下关于土地增值税的说法正确的是( )。（分数：2.00）A.某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，由于该房地产公司未取得收入，则不缴纳土地增值税B.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除C.超过贷款期限的利息部分和加罚的
38、利息不允许在房地产开发费用中扣除 D.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计人房地产开发成本 E.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除 解析：解析 某房地产公司将待售的花园别墅中的一栋赠给某影视明星，不属于公益性赠与，应缴纳土地增值税，A 选项错误；对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除，B 选项错误；财政部、国家税务总局对扣除项目金额的利息支出计算问题做了专门规定，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许在房地产开发费用中扣除。C 选项正确；房地产开发企业销售已装修的房屋，
39、其装修费用可以计入房地产开发成本，D 选项正确；房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，E 选项正确。29.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的与转让房地产有关的税金有( )。（分数：2.00）A.营业税 B.印花税C.契税D.城建税 E.企业所得税解析：解析 房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加(视同税金)。其中印花税通过管理费用进行扣除，营业税、城
40、建税直接从收人中扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方不涉及。三、计算题(总题数：2，分数：16.00)李某系某市居民，于 2006 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2009 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加为( )。（分数：2.00）A.4.4 万元B.4 万元C.1.65 万元 D.1
41、.5 万元解析：解析 营业税、城建税和教育费附加=(8050)5%(17%3%)=1.65(万元)(2).李某转让商铺应缴纳的印花税为( )。（分数：2.00）A.0.02 万元B.0.03 万元C.0.04 万元 D.0.05 万元解析：解析 印花税=800.05%=0.04(万元)(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税为( )。（分数：2.00）A.6.69 万元 B.6.81 万元C.7.21 万元D.7.32 万元解析：解析 可扣除项目=7080%1.650.04=57.69(万元)增值额=8057.69=22.31(万元)增值率=22.31/57.69=38.67%50%土地增值税=
42、22.3130%=6.69(万元)(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税为( )。（分数：2.00）A.3.92 万元B.4.12 万元 C.4.32 万元D.4.52 万元解析：解析 所得额=(805011.650.046.69)=20.62(万元)，转让商铺缴纳个人所得税=20.6220%=4.12(万元)。某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至 2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销
43、售，依据销售合同共计取得销售收入 18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；契税税率为 3%；购销合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。其他开发费用扣除比例为 4%)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：8.00）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税为( )。（分数：2.0
44、0）A.9.66 万元B.11.23 万元C.12.98 万元D.14.86 万元 解析：解析 该房地产开发公司应缴纳的印花税=80000.5%180000.50.000562000.3=14.86(万元)(2).该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加为( )。（分数：2.00）A.540 万元B.762 万元C.972 万元 D.1060 万元解析：解析 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=180005%(15%3%)=972(万元)(3).该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税为( )。（分数：2.0
45、0）A.4944 万元 B.5240 万元C.6030 万元D.8240 万元解析：解析 该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=800060%800030%60%=4944(万元)(4).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )。（分数：2.00）A.723.33 万元B.857.83 万元 C.922.23 万元D.963.43 万元解析：解析 该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=50070%(49446200)4%=795.76(万元)该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=1800049446200972795.76(49446200)20%=2859.44(万元)增值率=2859.44(180002859.44)100%=18.89%该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2859.4430%=857.83(万元)。
