1、中国税制自考题-26 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收的无偿性是指_（分数：1.00）A.国家征税后纳税人不会得到任何回报B.国家征税后不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬C.国家征税不需要付出任何代价D.国家征税后通过财政支出形式使用于整个社会，即所谓的“取之于民，用之于民”2.税收属于何种范围_（分数：1.00）A.交换范畴B.分配范畴C.生产范畴D.消费范畴3.我国税收的性质是_（分数：1.00）A.取之于民，用之于民B.人民当家作主C.为大众的利益服务D.用于国
2、家机器正常运转4.税收是国家无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具，国家凭借_权力对纳税人征税_（分数：1.00）A.民主B.政治C.行政D.财产5.对课税对象规定具体项目的是_（分数：1.00）A.纳税义务人B.税目C.税率D.计税标准6.征税对象为_（分数：1.00）A.纳税人B.征税的目的物C.货币D.金银7.税务机关无以下何种权利_（分数：1.00）A.申请复议和提起诉讼权B.税收保全权C.行政处罚权D.委托代征权8.税法的核心是_（分数：1.00）A.税收通则法B.税收实体法C.税收程序法D.税收单行法9.税法最基本的要素是_（分数：1.00）A.征税对象B.纳税环节C.纳税
3、人D.税率10.区分不同税种的主要标志是_（分数：1.00）A.税率B.税目C.流转额D.征税对象11.以下哪项是我国主体税种_（分数：1.00）A.营业税B.资源税C.财产税D.流转税12.随征税对象数量增大而提高的税率称为_（分数：1.00）A.比例税率B.累退税率C.累进税率D.定额税率13.谁提出了“四项九端原则”_（分数：1.00）A.瓦格纳B.马歇尔C.李嘉图D.亚当斯密14.最能体现公平税负原则的是_（分数：1.00）A.累退税率B.累进税率C.比例税率D.定额税率15.税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为_（分数：1.00）A.计税依据B.税收要素C.税源D.税目16
4、.提出税收的平等、确实、便利、最少征收费用四原则，并为西方资产阶级税收原则理论奠定基础的人是_（分数：1.00）A.威廉西第B.亚当斯密C.瓦格纳D.西斯蒙第17.固定税额适用于何种税种_（分数：1.00）A.从量计征B.从价计征C.从率计征D.从额计征18.设计税收制度的首要原则就是_（分数：1.00）A.分配原则B.效率原则C.财政原则D.经济原则19.我国 1994 年进行的流转税税制改革的核心内容是_（分数：1.00）A.调整营业税B.统一所得税C.规范增值税D.增加消费税20.1973 年税制改革的主要内容是_（分数：1.00）A.试行集市交易税B.试行工商统一税C.试行工商税D.试
5、行农业税三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税收财政职能的特点有_（分数：2.00）A.取得财政收入的及时性B.适用范围的广泛性C.社会财富的调节性D.资源配置的调节性E.征收数额的稳定性22.按税法内容可将税法分为_（分数：2.00）A.税收程序法B.税收通则法C.税收实体法D.国内税法E.税收双行法23.比例税率可分为_（分数：2.00）A.幅度比例税率B.差别比例税率C.单一比例税率D.超额累进税率E.全额累进税率24.定额税率的分类有_（分数：2.00）A.地区差别定额税率B.居民差别定额税率C.幅度定额税率D.分级定额税率E.累进定额税率25.属于偷税行为的是_（分
6、数：2.00）A.纳税人采取虚假的纳税申报手段，少缴应纳税款B.纳税人采取擅自销毁账簿的手段不缴应纳税款C.纳税人在账簿上不列或少列收入，少缴应纳税款D.纳税人采取伪造记账凭证的手段，少缴应纳税款E.纳税人采取向税务人员行贿的手段，不缴应纳税款26.属于直接税的是_（分数：2.00）A.财产税B.所得税C.增值税D.消费税E.销售税27.按税法地位分类，可将税法分为_（分数：2.00）A.税收通则法B.税收单行法C.国内税法D.国际税法E.税收实体法28.属于西方税收原则的是_（分数：2.00）A.效率原则B.公平原则C.稳定原则D.国民经济原则E.体现产业政策原则29.税收稳定原则体现在_（
7、分数：2.00）A.相机抉择作用B.内在稳定器作用C.横向公平D.征税费用节约E.纵向公平30.现行税制能在以下哪些社会再生产环节起调节作用_（分数：2.00）A.分配环节B.生产环节C.消费环节D.流通环节E.回收环节四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收法律关系及其主要内容。 （分数：5.00）_32.简述税收“三性”间的关系。 （分数：5.00）_33.简述西斯蒙第的税收原则。 （分数：5.00）_34.简述 1953 年税制改革修正的原则和措施。 （分数：5.00）_六、简述题(总题数：5，分数：30.00)35.如何
8、理解我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”? （分数：6.00）_36.简述税收的本质。 （分数：6.00）_37.简述西方税收效率原则的内涵。 （分数：6.00）_38.累进税率中，超累税率与全累税率有哪些区别? （分数：6.00）_39.简述纳税人和负税人的区别和联系。 （分数：6.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述瓦格纳的税收原则。 （分数：10.00）_中国税制自考题-26 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.税收的无偿性是指_（分数：1
9、.00）A.国家征税后纳税人不会得到任何回报B.国家征税后不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬 C.国家征税不需要付出任何代价D.国家征税后通过财政支出形式使用于整个社会，即所谓的“取之于民，用之于民”解析：考点 税收的性质 解析 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。2.税收属于何种范围_（分数：1.00）A.交换范畴B.分配范畴 C.生产范畴D.消费范畴解析：考点 税收的基本概念 解析 从社会再生产的总过程来看，税收属于分配范畴。3.我国税收的性质是_（分数：1.00）A.取之于民，用之于民 B.人民当家作主C.为大众的利益服务D.用于国家
10、机器正常运转解析：考点 税收的根本性质 解析 从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。4.税收是国家无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具，国家凭借_权力对纳税人征税_（分数：1.00）A.民主B.政治 C.行政D.财产解析：考点 税收概念的准确记忆 解析 国家凭借政治权力对纳税人征税，这是税收的强制性特征。5.对课税对象规定具体项目的是_（分数：1.00）A.纳税义务人B.税目 C.税率D.计税标准解析：考点 主要考查的知识点是税目 解析 税目是征税对象的具体化。6.征税对象为_（分数：1.00）A.纳税人B.征税的目的物 C.货币D.金银解析：考点 征税对象的概
11、念 解析 征税的目的物是征税对象。7.税务机关无以下何种权利_（分数：1.00）A.申请复议和提起诉讼权 B.税收保全权C.行政处罚权D.委托代征权解析：考点 税收法律关系 解析 税务机关享有的权利包括行政处罚权、税收保全权和委托代征权等，申请复议权和提起诉讼权属于纳税人的权利。8.税法的核心是_（分数：1.00）A.税收通则法B.税收实体法 C.税收程序法D.税收单行法解析：考点 税法的内容 解析 税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分。9.税法最基本的要素是_（分数：1.00）A.征税对象 B.纳税环节C.纳税人D.税率解析：考点 税制要素 解析 征税对象是税
12、法最基本的要素。10.区分不同税种的主要标志是_（分数：1.00）A.税率B.税目C.流转额D.征税对象 解析：考点 本题在 2006 年 4 月真题第一大题第 7 小题考查过，主要考查的知识点是征税对象 解析 税收的直接作用点是征税对象，实际中最终落到税源上，从而可以从根本上区分出不同的税种。11.以下哪项是我国主体税种_（分数：1.00）A.营业税B.资源税C.财产税D.流转税 解析：考点 我国现行税制结构 解析 流转税是我国现行税制中的主体税种之一。12.随征税对象数量增大而提高的税率称为_（分数：1.00）A.比例税率B.累退税率C.累进税率 D.定额税率解析：考点 税率概念的理解 解
13、析 累进税率是随征税对象数量的增大而提高的税率，征税对象数量越大，税率越高。13.谁提出了“四项九端原则”_（分数：1.00）A.瓦格纳 B.马歇尔C.李嘉图D.亚当斯密解析：考点 西方税收原则 解析 瓦格纳提出了“四项九端原则”。14.最能体现公平税负原则的是_（分数：1.00）A.累退税率B.累进税率 C.比例税率D.定额税率解析：15.税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处，称为_（分数：1.00）A.计税依据B.税收要素C.税源 D.税目解析：考点 税制要素 解析 税源是税收收入的来源。16.提出税收的平等、确实、便利、最少征收费用四原则，并为西方资产阶级税收原则理论奠定基础的人是_
14、（分数：1.00）A.威廉西第B.亚当斯密 C.瓦格纳D.西斯蒙第解析：考点 西方税收原则 解析 亚当斯密最早提出了四原则。17.固定税额适用于何种税种_（分数：1.00）A.从量计征 B.从价计征C.从率计征D.从额计征解析：考点 税制要素 解析 从量计征的有关知识。定额税率是税率的一种特殊形式，它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，一般适用于从量计征的税种。18.设计税收制度的首要原则就是_（分数：1.00）A.分配原则B.效率原则C.财政原则 D.经济原则解析：考点 我国税收原则 解析 税收原则中的财政原则的含义。筹集财政收入是税收最基本的职能。19.我
15、国 1994 年进行的流转税税制改革的核心内容是_（分数：1.00）A.调整营业税B.统一所得税C.规范增值税 D.增加消费税解析：考点 对 1994 年税制改革内容的理解和记忆 解析 1994 年税制改革内容最核心的就是对增值税进行改革。20.1973 年税制改革的主要内容是_（分数：1.00）A.试行集市交易税B.试行工商统一税C.试行工商税 D.试行农业税解析：考点 税制改革的内容 解析 属于识记部分。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.税收财政职能的特点有_（分数：2.00）A.取得财政收入的及时性 B.适用范围的广泛性 C.社会财富的调节性D.资源配置的调节性E.征
16、收数额的稳定性 解析：考点 税收概念六个方面的理解 解析 税收的财政职能特点。22.按税法内容可将税法分为_（分数：2.00）A.税收程序法 B.税收通则法C.税收实体法 D.国内税法E.税收双行法解析：考点 税法的分类 解析 属于识记部分。23.比例税率可分为_（分数：2.00）A.幅度比例税率 B.差别比例税率 C.单一比例税率 D.超额累进税率E.全额累进税率解析：考点 税制要素 解析 比例税率可以分为三类。24.定额税率的分类有_（分数：2.00）A.地区差别定额税率 B.居民差别定额税率C.幅度定额税率 D.分级定额税率 E.累进定额税率解析：考点 定额税率的分类 解析 定额税率的三
17、个分类的内容。25.属于偷税行为的是_（分数：2.00）A.纳税人采取虚假的纳税申报手段，少缴应纳税款 B.纳税人采取擅自销毁账簿的手段不缴应纳税款 C.纳税人在账簿上不列或少列收入，少缴应纳税款D.纳税人采取伪造记账凭证的手段，少缴应纳税款E.纳税人采取向税务人员行贿的手段，不缴应纳税款解析：考点 税收法律责任 解析 A、B 项属于偷税行为。26.属于直接税的是_（分数：2.00）A.财产税 B.所得税 C.增值税D.消费税E.销售税解析：考点 税收分类 解析 按税负是否转嫁分类，税收可以分为直接税和间接税。直接税是由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，如所得税和财产税等。销售税、消费税和增值税
18、都属于间接税。27.按税法地位分类，可将税法分为_（分数：2.00）A.税收通则法 B.税收单行法 C.国内税法D.国际税法E.税收实体法解析：考点 税法的分类 解析 按照具体税法在税法体系中法律地位的不同，可将税法分为税收通则法和税收单行法。28.属于西方税收原则的是_（分数：2.00）A.效率原则 B.公平原则 C.稳定原则 D.国民经济原则 E.体现产业政策原则解析：考点 西方税收原则 解析 识记内容。29.税收稳定原则体现在_（分数：2.00）A.相机抉择作用 B.内在稳定器作用 C.横向公平D.征税费用节约E.纵向公平解析：考点 税制原则 解析 税收稳定原则主要体现于 A、B 项。3
19、0.现行税制能在以下哪些社会再生产环节起调节作用_（分数：2.00）A.分配环节 B.生产环节 C.消费环节 D.流通环节 E.回收环节解析：考点 我国税制 解析 见教材原文，回收环节不是社会再生产环节。四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收法律关系及其主要内容。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系的主体，即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双
20、方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象，包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。32.简述税收“三性”间的关系。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的，不以人们的意志为转移。 (2)无偿性是税收的本质体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 (3)强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 (4)固定性是强制性的必然结果。 (5)税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是税收收入区别于非税收入的重要依据。33.简述西斯蒙第的税收原则。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)
21、承认亚当斯密的税收原则，即公平原则、确实原则、便利原则和节约原则。 (2)在亚当斯密的税收原则的基础上，从经济发展的观点出发，西斯蒙第补充了四项原则：税收不可侵及资本，不可以总产品为课税依据，税收不可侵及纳税人的最低生活费用，税收不可驱使财富流向国外。34.简述 1953 年税制改革修正的原则和措施。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：1953 年税制修正原则：保证税收，简化税制。 措施：试行商品流通税；修订货物税和工商业税；取消了特种消费行为税；停征了药材交易税，粮食、土布交易税，改征货物税。六、简述题(总题数：5，分数：30.00)35.如何理解我国社会主义税收的性质是“取之于民，用
22、之于民”? （分数：6.00）_正确答案：()解析：税收的本质，即在任何国家、任何社会，它都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系，这是不因国家不同、社会不同而改变的。但是，这种特殊的分配关系的阶级属性，却因生产关系的性质不同，即社会制度和国家的不同而不同。 社会主义社会的生产关系以生产资料公有制为基础，是社会成员之间在根本利益一致的基础上结成的平等、互助合作的关系。社会主义税收的性质，用通俗、简要的语言来概括，就是“取之于民，用之于民”。 (1)社会主义税收的“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必
23、要扣除的一种形式。 我国税收在征税与纳税的矛盾上，反映的是在根本利益一致的基础上的一种非对抗性矛盾。它是人民整体利益、长远利益与纳税单位、个人的局部利益、眼前利益的矛盾。我国社会主义税收体现着在国民收入分配中，国家与纳税人在根本利益一致的基础上的整体与局部、长远与眼前利益的正确结合。 社会主义税收的“取之于民”，也反映了社会主义税收是满足全社会共同需要的必要扣除的一种方式。社会主义社会人民当家作主，不存在经济剥削关系，但这并不意味着要把劳动者创造的社会产品，不折不扣地全部分配给劳动者。扣除是必不可少的扣除，是必要的扣除，是满足全社会共同需要的必要扣除。 (2)社会主义税收的“用之于民”反映了税
24、收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。 我们的社会主义国家，人民当家做主，国家的财产就是全国人民的财产。国家通过税收集中起来的资金，归全国人民所有，通过财政预算的再分配，为全国人民的利益服务。国家通过预算支出的安排，把税收集中的资金，用于巩固国防和维护人民民主专政的国家政权，用于发展社会主义的科学、教育、文化、卫生事业，用于国家的经济建设，不断提高人民的物质文化生活水平。36.简述税收的本质。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)税收体现分配关系。国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形式转变为国家
25、所有的分配过程。 (2)税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，其凭借国家政治权力实现的分配，是通过国家制定法律来实现的。37.简述西方税收效率原则的内涵。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。 这主要包括两层含义： (1)尽量缩小纳税人的超额负担。征税过程，会给纳税人造成诸多负担。首先，会给纳税人造成相当于征税数额的负担；其次，征税会影响纳税人的经济活动，在一定程度上干扰纳税人的生产决策和消费决策，给纳税人和整个经济运行造成征税数额之外的超额负担。 (2)尽量降
26、低征收费用。税收效率要求征纳双方花费的费用尽量小，从而增加税收的实际收入数量。38.累进税率中，超累税率与全累税率有哪些区别? （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全累负担重，超累负担轻。 (2)全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理。 (3)在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 (4)在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。39.简述纳税人和负税人的区别和联系。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人
27、。 (2)负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人。 (3)两者关系如下：有的税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如所得税的纳税人和负税人。有的税种，纳税人和负税人不一致，如消费税、营业税、增值税，纳税人为销售商品的企业，纳税人可以通过提高商品价格，把自己交纳的税收，加在商品售价中，转嫁给消费者负担，消费者为负税人。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述瓦格纳的税收原则。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：瓦格纳的财政税收的基本理论是：国家利用税收不应以满足财政需要为唯一的目的。而应运用权力，解决社会问题，以实施政府的社会政策为目的。他认为，关于赋税，第
28、一有纯财政目的；第二有树立社会政策的目的。所谓社会政策的目的，就是以调节在自由交易下所产生的分配不公平等为目的，赋税不但要干涉国民的所得及财产的分配，而且要积极干涉税制的税收原则。即瓦格纳的四项九端原则。具体叙述如下。 (1)财政政策原则，包括：充分原则，即税收收入必须能充分满足财政的需要；弹性原则，即税收收入必须能充分适应财政收支的变化。 (2)国民经济原则，包括：税源选择原则，即税源选择必须适当；税种选择原则，即税种的选择必须考虑税负转嫁问题。 (3)社会公平原则，包括：普遍原则，即对一切有收入的国民，都要普遍征税，不能因身份或社会地位特殊而例外，要做到不偏不倚；平等原则，即不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，应根据纳税能力的大小课税。 (4)税务行政原则，包括：确实原则；便利原则；征税费用节约原则。
