1、中国税制自考题-28 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.资源税的计税依据是_（分数：1.00）A.课税数量B.收购数量C.销售收入D.生产成本2.我国现行的资源税是_（分数：1.00）A.一般资源税B.级差资源税C.特别资源税D.优惠资源税3.对于煤炭产品，属于资源税征税范围的有_（分数：1.00）A.洗煤B.原煤C.选煤D.其他煤炭制品4.关于耕地占用税，说法错误的是_（分数：1.00）A.有利于保护耕地B.实行地区差别幅度税额C.实行从价计征D.征税范围包括国家所有和集体
2、所有的土地5.县土地使用税的征税范围是_（分数：1.00）A.县人民政府所在镇B.县和管辖农村C.县人民政府所在县D.全县土地6.某国有企业 2010 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元价款。2012 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为：12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_（分数：1.00）A.400 万元B.1485 万元C.1490 万元D.200 万元7.根据车船使用税法规规定，_作为我国各种载货汽车的计税依据_（分数：1.00）A辆B.净吨位C.载重吨位
3、D.行驶里程8.应征车船税的是_（分数：1.00）A.出租汽车B.商店待售的自行车C.残疾人的专用车辆D.中国人民银行分支机构的运钞车9.当车船主把车船租给使用人时，则车船使用税的纳税人应为_（分数：1.00）A.使用人B.拥有人C.租赁双方当事人D.租赁双方商定的当事人10.应缴纳契税的是_（分数：1.00）A.股权B.专利权C.著作权D.房屋产权11.属于房产税纳税人的是_（分数：1.00）A.承典某县城房屋的国有企业B.在农村出租房屋的个人C.出典某县城房屋的国有企业D.出租某市区房屋的中外合资企业12.经营自用房产的房产税征税依据是_（分数：1.00）A.房产余值B.市场价值C.房屋价
4、值D.房屋净值13.城市维护建设税的税率是_（分数：1.00）A.累退税率B.幅度差别比例税率C.地区差别比例税率D.定额税率14.车辆购置税属于_（分数：1.00）A.间接税B.直接税C.从量税D.营业税15.下列_实行的是万分之零点五的印花税税率_（分数：1.00）A.财产保险合同B.借款合同C.股票交易D.购销合同16.技术合同印花税计税依据是_（分数：1.00）A.保险费金额B.借款金额C.所载金额D.产权转移书据17.把商品税作为主体税种的国家是_（分数：1.00）A.法国B.英国C.德国D.日本18.流转税改革的核心是规范_（分数：1.00）A.增值税B.流转税C.消费税D.关税1
5、9.可调节个人财产收入的税种是_（分数：1.00）A.房产税B.消费税C.增值税D.土地使用税20.城镇土地使用税是对单位和个人占用所在城市和县城的_征收的一种税_（分数：1.00）A.国家土地B.集体土地C.所有土地D.国家和集体土地三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.我国资源税制包括的税种有_（分数：2.00）A.资源税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.土地增值税E.增值税22.下列属于土地增值税征税范围的是_（分数：2.00）A.存量房地产的买卖B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售C.房地产的继承D.个人自建自住房屋E.房地产的赠与23.下属于资源税纳税环
6、节的步骤有_（分数：2.00）A.移送使用时B.运输时C.销售时D.消费时E.加工时24.煤矿销售一批煤炭应交纳_（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.资源税D.城市维护建设税E.营业税25.属于资源税征税范围的是_（分数：2.00）A.原煤B.人造原油C.天然原油D.固体盐E.黑色金属矿原矿26.属于契税征税范围的是_（分数：2.00）A.土地使用权转让B.国有土地使用权出让C.房屋买卖D.房屋交换E.房屋赠与27.下列不是印花税纳税人的是_（分数：2.00）A.证人B.担保人C.购销合同当事人D.鉴定人E.加工合同当事人28.可免印花税的有_（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同B.
7、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同C.合同的正本D.合同的附本或抄本E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同29.下列_凭证，要按印花税暂行条例中的“权利、许可证照”项目征收印花税_（分数：2.00）A.税务登记证B.房屋产权证C.土地使用证D.工商营业执照E.汽车驾驶执照30.车辆购置税的征税范围是_（分数：2.00）A.摩托车B.汽车C.电车D.农用运输车E.挂车四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述开征土地增值税的作用。 （分数：5.00）_32.遗产税有哪些类型? （分数：5.00）_3
8、3.简述城建税的计税方法和特点。 （分数：5.00）_34.简述中国现行税制结构的特征。 （分数：5.00）_六、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.F 市一商场进行改扩建，实际占用土地面积为 20000 平方米，经税务机关核定所占用土地每平方米税额为 12 元。 要求：计算该商场全年应缴纳的土地使用税。 （分数：6.00）_36.某企业拥有一套房屋用于经营，房屋原值 3000 万元，另有一套房屋用于出租，年租金 20 万元。 计算该企业应交纳的房产税(按当地规定允许以房屋原值减除 20%后的余额计算房产税)。 （分数：6.00）_37.某县城一家餐饮娱乐中心，2013 年 1 月缴纳
9、营业税 70 万元。计算该餐饮娱乐中心 2013 年 1 月应该缴纳的城市维护建设税税额。 （分数：6.00）_38.双喜油田 8 月份生产原油 10 万吨(单位税额 8 元/吨)，其中销售 5 万吨，用于加热、修井的原油 1 万吨，待售 1 万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 4/元千立方米)。请计算该油田 10 月份应纳资源税税额。 （分数：6.00）_39.某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为 1300 万元，成新度折扣率为七成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用共计 300 万元，转让时取得收
10、入 2000 万元。 计算该纳税人应缴纳的土地增值税税额(营业税税率 5%，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税税率万分之五)。 （分数：6.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述我国的房产税改革。 （分数：10.00）_中国税制自考题-28 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.资源税的计税依据是_（分数：1.00）A.课税数量 B.收购数量C.销售收入D.生产成本解析：考点 资源税概念 解析 资源税是针对矿产和盐资源征税，资源税以课税数量为计税
11、依据。2.我国现行的资源税是_（分数：1.00）A.一般资源税B.级差资源税 C.特别资源税D.优惠资源税解析：考点 资源税制 解析 我国现在实行级差资源税。3.对于煤炭产品，属于资源税征税范围的有_（分数：1.00）A.洗煤B.原煤 C.选煤D.其他煤炭制品解析：考点 资源税征税范围 解析 洗煤、选煤、其他煤炭制品均不缴纳资源税。4.关于耕地占用税，说法错误的是_（分数：1.00）A.有利于保护耕地B.实行地区差别幅度税额C.实行从价计征 D.征税范围包括国家所有和集体所有的土地解析：考点 主要考查的知识点是耕地占用税 解析 选项 C 中应为从量计征。5.县土地使用税的征税范围是_（分数：1
12、.00）A.县人民政府所在镇 B.县和管辖农村C.县人民政府所在县D.全县土地解析：考点 土地使用税征收制度 解析 县城的征税范围为县人民政府所在镇。6.某国有企业 2010 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元价款。2012 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为：12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为_（分数：1.00）A.400 万元B.1485 万元 C.1490 万元D.200 万元解析：考点 土地增值税计算 解析 评估价格=1200070%=8400(万元)，
13、相关税金=(10000-8000)5%(1+7%+3%)+100000.0005=115(万元)，增值额=10000-8400-115=1485(万元)7.根据车船使用税法规规定，_作为我国各种载货汽车的计税依据_（分数：1.00）A辆B.净吨位 C.载重吨位D.行驶里程解析：考点 车船税计税依据 解析 车船税计税依据是净吨位。8.应征车船税的是_（分数：1.00）A.出租汽车 B.商店待售的自行车C.残疾人的专用车辆D.中国人民银行分支机构的运钞车解析：考点 应纳车船税的情形 解析 选项 C、D 为免税车辆，选项 B 不属于车船税征收范围。9.当车船主把车船租给使用人时，则车船使用税的纳税人
14、应为_（分数：1.00）A.使用人B.拥有人 C.租赁双方当事人D.租赁双方商定的当事人解析：考点 车船税纳税人 解析 车船税实质上是财产税，由财产的实际所有人缴纳税款。10.应缴纳契税的是_（分数：1.00）A.股权B.专利权C.著作权D.房屋产权 解析：考点 契税征税范围 解析 见契税征税范围。11.属于房产税纳税人的是_（分数：1.00）A.承典某县城房屋的国有企业 B.在农村出租房屋的个人C.出典某县城房屋的国有企业D.出租某市区房屋的中外合资企业解析：考点 房产税征税范围 解析 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，纳税人为开征地区的产权所有人和承典人，只针对中国的企业和个人
15、征税。12.经营自用房产的房产税征税依据是_（分数：1.00）A.房产余值 B.市场价值C.房屋价值D.房屋净值解析：考点 房产税的征收制度 解析 房产税的计税依据是房产余值和房租收入。13.城市维护建设税的税率是_（分数：1.00）A.累退税率B.幅度差别比例税率C.地区差别比例税率 D.定额税率解析：考点 城市维护建设税的征收制度 解析 城市维护建设税按纳税人所在地分别规定不同的税率。14.车辆购置税属于_（分数：1.00）A.间接税B.直接税 C.从量税D.营业税解析：考点 车辆购置税的内容 解析 车辆购置税就其性质而言，属于直接税的范畴。15.下列_实行的是万分之零点五的印花税税率_（
16、分数：1.00）A.财产保险合同B.借款合同 C.股票交易D.购销合同解析：考点 印花税税率 解析 借款合同实行的是万分之零点五的印花税税率。16.技术合同印花税计税依据是_（分数：1.00）A.保险费金额B.借款金额C.所载金额 D.产权转移书据解析：考点 印花税计税依据 解析 技术合同的印花税计算是用所载金额乘以适用税率。17.把商品税作为主体税种的国家是_（分数：1.00）A.法国 B.英国C.德国D.日本解析：考点 税法各国实践 解析 法国把商品税作为国家主体税种。18.流转税改革的核心是规范_（分数：1.00）A.增值税 B.流转税C.消费税D.关税解析：考点 流转税制的内容 解析
17、规范增值税是流转税制改革的核心，现行增值税参照国际通行的做法进行了规范。19.可调节个人财产收入的税种是_（分数：1.00）A.房产税 B.消费税C.增值税D.土地使用税解析：考点 房产税的个人财产收入调节功能 解析 对个人财产收入的调节，采用的主要税种是房产税、契税和个人所得税，目的是要调节社会成员的财产收入水平，缩小收入差距，实现共同富裕。20.城镇土地使用税是对单位和个人占用所在城市和县城的_征收的一种税_（分数：1.00）A.国家土地B.集体土地C.所有土地D.国家和集体土地 解析：考点 城镇土地使用税征税范围 解析 城镇土地使用税是对单位和个人占用所在城市和县城的国家和集体土地征收的
18、一种税。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.我国资源税制包括的税种有_（分数：2.00）A.资源税 B.城镇土地使用税 C.耕地占用税 D.土地增值税 E.增值税解析：考点 资源税制内容 解析 资源税不包括增值税。22.下列属于土地增值税征税范围的是_（分数：2.00）A.存量房地产的买卖 B.取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售 C.房地产的继承D.个人自建自住房屋E.房地产的赠与解析：考点 土地增值税征税范围 解析 土地增值税的征税范围包括两层意思：一是只对转让国有土地使用权征税；二是只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税。23.下属
19、于资源税纳税环节的步骤有_（分数：2.00）A.移送使用时 B.运输时C.销售时 D.消费时E.加工时解析：考点 资源税纳税环节 解析 资源税纳税环节是移送和销售。24.煤矿销售一批煤炭应交纳_（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.资源税 D.城市维护建设税 E.营业税解析：考点 增值税、城建税、资源税征税范围 解析 城建税的计税依据是已缴纳的增值税额。25.属于资源税征税范围的是_（分数：2.00）A.原煤 B.人造原油C.天然原油 D.固体盐 E.黑色金属矿原矿 解析：考点 资源税的征税范围 解析 选项 B 人造原油不属于资源税的征税范围，目前仅限于天然原油。26.属于契税征税范围的
20、是_（分数：2.00）A.土地使用权转让 B.国有土地使用权出让 C.房屋买卖 D.房屋交换 E.房屋赠与 解析：考点 契税征税范围 解析 A、B、C、D、E 项均属于应征契税的情形。27.下列不是印花税纳税人的是_（分数：2.00）A.证人 B.担保人 C.购销合同当事人D.鉴定人 E.加工合同当事人解析：考点 印花税制度 解析 印花税的具体纳税人有：各种经济合同的立合同人；各种产权转移书据的立据人；各种营业账簿的立账簿人；各种权利证照的领受人。28.可免印花税的有_（分数：2.00）A.无息、贴息贷款合同 B.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同C.合同的正本D.合同
21、的附本或抄本 E.国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 解析：考点 印花税税收优惠 解析 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款所书立的合同免税，故 B 选项须纳税，合同的正本须纳税，抄本不纳税。29.下列_凭证，要按印花税暂行条例中的“权利、许可证照”项目征收印花税_（分数：2.00）A.税务登记证B.房屋产权证 C.土地使用证 D.工商营业执照 E.汽车驾驶执照解析：考点 印花税征税范围 解析 A、E 项不属于证照。30.车辆购置税的征税范围是_（分数：2.00）A.摩托车 B.汽车 C.电车 D.农用运输车 E.挂车 解析：考点 车辆购置税的征税范围 解
22、析 属于识记部分。四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述开征土地增值税的作用。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：在我国开征土地增值税，具有以下几个方面的作用。 (1)开征土地增值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失。 (2)开征土地增值税，可以增加财政收入。 (3)开征土地增值税，有利于进一步改革和完善税制，增强国家对房地产开发和房地产市场的调控力度。32.遗产税有哪些类型? （分数：5.00）_正确答案：()解析：遗产税有三种类型，即总遗产税制、分遗产税制和混合遗产税制。 (1)总遗产税制是就被继承
23、人死亡时所遗留的财产总额课税，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人。 (2)分遗产税制是指被继承人死亡时将遗产给继承人，就各继承人所得的遗产所课征的税种，以遗产的继承人为纳税人。 (3)混合遗产税制是对被继承人所留遗产先课征一次遗产税，税后遗产分配给各继承人时，再就各继承人继承额课征继承税。纳税人既有遗嘱执行人，也有遗产的继承人。33.简述城建税的计税方法和特点。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：城市维护建设税实行地区差别比例税率，具体是： (1)纳税人所在地为市区的，税率为 7%。 (2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5%。 (3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。 (
24、4)纳税人所在地为工矿区的，根据行政区划确定税率。城市维护建设税以纳税人实际交纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据。34.简述中国现行税制结构的特征。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：我国的税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。 (1)流转税是我国现行税制中的主体税种之一，作为流转税制三大支柱的消费税、增值税及营业税，占税收总收入的 70%以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要作用。 (2)所得税也是我国现行税制中的主体税种，占税收总收入的 20%左右。所得税体系的建立，有利于处理好国家与企业的分配关系，有利于体现公平税负的原
25、则，有利于维护国家权益，吸引外资。 (3)其他辅助税种虽然收入不大，但作用不小，特别是一些特定行为类的税种，是为达到某一目的而设置的，可以直接体现国家的政策，实现宏观调控，这些税种在发挥调节积累和消费的比例关系，指导社会消费，调节财力、物力、人力的流向方面都有较突出的作用。 (4)我国现行税制实行双主体的税制结构，既适合我国国情，也符合世界各国税收的发展规律。六、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.F 市一商场进行改扩建，实际占用土地面积为 20000 平方米，经税务机关核定所占用土地每平方米税额为 12 元。 要求：计算该商场全年应缴纳的土地使用税。 （分数：6.00）_正确答案：(
26、)解析：土地使用税税额=2000012=240000(元)36.某企业拥有一套房屋用于经营，房屋原值 3000 万元，另有一套房屋用于出租，年租金 20 万元。 计算该企业应交纳的房产税(按当地规定允许以房屋原值减除 20%后的余额计算房产税)。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：房屋余值应纳税=3000(1-20%)1.2%=28.8(万元) 租金收入应纳税=2012%=2.4(万元) 应纳税=28.8+2.4=31.2(万元)37.某县城一家餐饮娱乐中心，2013 年 1 月缴纳营业税 70 万元。计算该餐饮娱乐中心 2013 年 1 月应该缴纳的城市维护建设税税额。 （分数：6.0
27、0）_正确答案：()解析：纳税人在县城，税率为 5%，应缴纳的城市维护建设税税额=7000005%=35000(元)38.双喜油田 8 月份生产原油 10 万吨(单位税额 8 元/吨)，其中销售 5 万吨，用于加热、修井的原油 1 万吨，待售 1 万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气 1 千万立方米(单位税额 4/元千立方米)。请计算该油田 10 月份应纳资源税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：原油课税数量=5(万吨) 原油应纳税额=58=40(万元) 天然气应纳税额=14=4(万元) 油田应纳税额=40+4=44(万元)39.某事业单位转让一幢旧办公楼，原造价 400 万元，
28、经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为 1300 万元，成新度折扣率为七成新。转让前为取得土地使用权支付的地价款和有关费用共计 300 万元，转让时取得收入 2000 万元。 计算该纳税人应缴纳的土地增值税税额(营业税税率 5%，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税税率万分之五)。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)转让收入=2000(万元) (2)扣除项目金额： 房地产评估价格=130070%=910(万元) 取得土地使用权支付的金额=300(万元) 与转让房地产有关的税金=200050%(1+7%+3%)+20000.05%=111(万元) 扣除项目金额合计=910
29、+300+111=1321(万元) (3)增值额=2000-1321=679(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率=679/132151% (5)应缴纳的土地增值税税额=132150%30%+679-1321(100%-50%)40%=198.15+7.4=205.55(万元) 若采用速算扣除法，税率 40%，速扣系数 5%，则应纳土地增值税税额=67940%-13215%=205.55(万元)七、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述我国的房产税改革。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：我国现行房产税只对中国的企业和个人征收，对外商投资企业和外籍人员一直沿用 1951 年原政务院公布的城市房地产暂行条例，这种内外两套税法的做法，既造成了征税范围的不同，也导致了税负的不平，应该选择适当时机改革房产税，统一内、外资企业和个人缴纳的房产税，并且考虑与土地使用税合并征收物业税。物业税也叫不动产税，征收对象主要是土地、房屋等不动产，要求其承租人或所有者每年都要缴付一定税款，而应缴纳的税款值会随着其市值的升高而提高。不动产税是拥有房屋所要交纳的税，属于持有税。
