1、中级财务会计自考题-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.目前，我国行政单位采用_ A.权责发生制 B.收付实现制 C.权责发生制和收付实现制 D.以上说法均不正确（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是_ A.可靠性 B.相关性 C.可比性 D.重要性（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各种结算方式中，在同城和异地均可使用的结算办法是_ A.银行汇票 B.支票 C.托收承付
2、 D.委托收款（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业月初结存材料的计划成本为 30000 元，成本差异为超支 200 元，本月入库材料的计划成本为70000 元，成本差异为节约 700 元，当月领用材料的计划成本为 60000 元，那么领用材料负担的材料成本差异为_ A.-300 元 B.300 元 C.-460 云 D.460 元（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实
3、际成本为_ A.502.5 万元 B.570 万元 C.630 万元 D.697.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为_ A.2700 万元 B.2704 万元 C.2830 万元 D.2834 万元（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 93 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中
4、发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为_ A.93 万元 B.95 万元 C.100 万元 D.102 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项中不属于无形资产的是_ A.非专利技术 B.土地使用权 C.特许权 D.企业自创的品牌（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业于 2007 年 10 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 25.5 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2007 年 10 月 11
5、日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为_ A.147 万元 B.150 万元 C.172.5 万元 D.175.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.10.符合资本化条件的固定资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，并将发生的借款费用计入_ A.营业外支出 B.财务费用 C.长期待摊费用 D.在建工程成本（分数：1.00）A.B.C.D.11.某上市公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，支付手续费 20 万元，支付咨询费 60 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为_ A.5000 万元 B
6、.4980 万元 C.4920 万元 D.1000 万元（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的是_ A.华能公司向 B 公司销售甲产品，华能公司承诺，如果售出商品在 1 月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于甲产品是新产品，华能公司无法可靠估计退货比例 B.华能公司与 B 公司签订一项数控机床定制合同，价值 5000 万元，华能公司按时完成合同，但尚未通过 B 公司检验 C.华能公司销售一批货物给 B 公司，为保证到期收回货款，华能公司暂时保留该货物的法定所有权 D.华能公司向 B 公司销售一批商品，B 公司开出一张商业承兑汇票。
7、B 公司收到商品后，发现商品质量并没有达到合同约定要求，于是据合同有关条款与华能公司交涉。双方并未达成一致意见（分数：1.00）A.B.C.D.13.某企业某月产品销售税金 2700 元，应交税金期初贷方余额 3500 元，期末贷方余额 600 元，则该企业本期交纳税金支出的现金为_ A.2700 元 B.3500 元 C.5600 元 D.6200 元（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 5 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为
8、 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为_ A.400 万元 B.850 万元 C.450 万元 D.500 万元（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.资产的基本特征是_ A.资产必须是企业拥有或者控制的资源 B.资产必须是由于过去的交易、事项形成 C.资产必须具有实物形态 D.资产必须预期能为企业带来经济利益 E.以上均正确（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.在下列各项中，不计提坏账准备的项目有_ A.应收账款 B.应收股利 C.预付账款 D.应收票据 E.其他应收款（分数：2.
9、00）A.B.C.D.E.17.取得可供出售金融资产时支付的款项中，应计入其初始投资成本的有_ A.购买价款 B.交易税、印花税 C.手续费 D.已宣告但尚未领取的现金股利 E.经纪人佣金（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.企业确定固定资产使用寿命，应当考虑的因素有_ A.预计生产能力或实物产量 B.预计有形损耗和无形损耗 C.预计的残值和处置费用 D.法律或者类似规定对资产使用的限制 E.已计提的折旧和减值准备（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.从价值构成上看，债券发行价格包括_ A.按票面利率计算的债券面值的现值 B.按票面利率计算的债券利息的年金现值 C.按市场利率计算的
10、债券面值的现值 D.按市场利率计算的债券利息的年金现值 E.按票面利率计算的本利终值（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2 年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了 160 万元的固定资产减值准备。下列计算正确的有_ A.资产账面价值 1440 万元 B.资产账面价值 1600 万元 C.资产计税基础 1280 万元 D.资产计税基础 1600 万元 E.资产计税基础 2000 万元（分数：2.
11、00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.会计主体（分数：2.00）_22.活跃市场（分数：2.00）_23.长期待摊费用（分数：2.00）_24.未分配利润（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述包装物及其核算范围。（分数：8.00）_26.简述职工薪酬的内容。（分数：8.00）_七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.资料：甲公司赊销一批产品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款为 200000 元，增值税销项税额为34000 元。根据销售
12、合同的规定，乙公司享有 2/10、N/20 的现金折扣。 要求：根据上述资料，按下列要求分别按总价法和净价法编制会计分录。 (1)赊销时的会计分录(假设净价法下增值税额仍为 34000 元)。 (2)乙公司 10 天内付款的会计分录。（分数：8.00）_28.信阳公司委托某加工厂加工材料一批(属于应税消费品)。发出加工用原材料的实际成本为 30 万元，支付的加工费用为 24 万元(不合增值税)，适用的消费税税率为 10%。材料加工完毕后收回验收入库，收回的材料继续用于加工应税消费品。加工费用和增值税、消费税均以银行存款付讫。双方适用的增值税税率均为 17%。 要求：编制下列情况下的会计分录：
13、(1)发出加工用原料时； (2)支付加工费用和增值税时；(3)支付消费税时(假定该应税消费品的消费税的计税价格为 60 万元)； (4)完工材料验收入库时。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：8.00）_29.某企业某项固定资产因火灾提前报废，该设备的原值为 50000 元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 4 年，已经使用 1 年半，采用年数总和法计提折旧。清理时支付清理费 200 元，残料入库 500 元，应收保险公司赔款 5000 元。 要求：根据上述资料编制固定资产报废清理的有关会计分录。 (列示计算过程)（分数：8.00）_30.资料：某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价
14、核算，本月发生购销货物等业务如下： (1)购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为 300 万元，增值税额为 51 万元，材料已验收入库，货款及税款企业开出为期 3 个月的商业承兑汇票一张以支付。 (2)收购免税农产品一批作为原材料，实际通过银行支付价值 50 万元，该批材料已验收入库。 (3)本期销售产品共计 500 万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为 85 万元，货款及税款均已通过银行收讫。 (4)购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为 0.85 万元，材料价款 5 万元。材料已验收入库，款项已通过银行支付。 (5)发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建
15、工程项目。 (6)期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为25000 元。 (7)企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批，实际成本 10000 元，以该产品实际成本作为计税价格。 要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。（分数：8.00）_八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.安佳公司的长期股权投资采用权益法核算，有关资料如下： (1)安佳公司于 2007 年 1 月 3 日用货币资金 1974000 元购入了大洋科技发行股份的 40%，对大洋科技已构成重大影响。投资日，大洋科技可辨认净资产公允价值为 5500000 元。 (2)假定安佳公司取得投资时大洋科技的存货账面价值
16、为 600000 元，公允价值为 602000 元，固定资产账面价值为 2000000 元，公允价值为 3600000 元，其他可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。按照固定资产账面价值计提的年折旧额为 200000 元，按照公允价值计提的年折旧额为 400000 元。大洋科技 2007 年度实现的账面净利润为 1600000 元，假设不考虑所得税影响。 (3)2008 年 2 月 4 日大洋科技宣告发放 2007 年度的现金股利 400000 元。3 月 6 日安佳公司收到所分派的现金股利。 (4)2008 年被投资单位大洋科技由于经营管理上出现了严重问题，致使全年共发生亏损 700000
17、0元。 要求：根据上述资料编制有关的会计分录。（分数：18.00）_中级财务会计自考题-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.目前，我国行政单位采用_ A.权责发生制 B.收付实现制 C.权责发生制和收付实现制 D.以上说法均不正确（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 我国的行政单位采用收付实现制；企业采用权责发生制；事业单位采用收付实现制兼权责发生制，考生应注意区分。答案为 B。2.企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计
18、信息质量要求是_ A.可靠性 B.相关性 C.可比性 D.重要性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 此题是对会计信息质量的可靠性要求的考查，可靠性要求会计确认和核算等要如实反映企业发生的交易和事项，以客观事实为依据。答案为 A。3.下列各种结算方式中，在同城和异地均可使用的结算办法是_ A.银行汇票 B.支票 C.托收承付 D.委托收款（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 支票只能用于同城结算；银行汇票和托收承付只能用于异地结算。答案为 D。4.某企业月初结存材料的计划成本为 30000 元，成本差异为超支 200 元，本月入库材料的计划成本为70000 元，成本差异为节
19、约 700 元，当月领用材料的计划成本为 60000 元，那么领用材料负担的材料成本差异为_ A.-300 元 B.300 元 C.-460 云 D.460 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本月材料成本差异率=(200-700)/(30000+70000)=-0.5%，领用材料负担的材料成本差异=60000(-0.5%)=-300(元)。答案为 A。5.某企业月初结存材料的计划成本为 250 万元，材料成本差异为超支 45 万元；当月入库材料的计划成本为 550 万元，材料成本差异为节约 85 万元；当月生产车间领用材料的计划成本为 600 万元。当月生产车间领用材料的实际成
20、本为_ A.502.5 万元 B.570 万元 C.630 万元 D.697.5 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本月材料成本差异率=(45-85)/(250+550)=-5%，当月生产车间领用材料的实际成本=600(1-5%)=570(万元)。答案为 B。6.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项 2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支付相关交易费用 4 万元。该项交易性金融资产的入账价值为_ A.2700 万元 B.2704 万元 C.2830 万元 D.2834 万元（分数：1.00）A.B.
21、 C.D.解析：解析 企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，其中公允价值不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，本题中交易性金融资产入账价值=2830-126=2704(万元)。答案为 B。7.甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 93 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为_ A.93 万元 B.95 万元 C.100 万元 D.102 万元（分数：1
22、.00）A.B. C.D.解析：解析 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)作为入账价值。在本题中，即为 93万元与 2 万元之和，也就是 95 万元。答案为 B。8.下列各项中不属于无形资产的是_ A.非专利技术 B.土地使用权 C.特许权 D.企业自创的品牌（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。企业自创的品牌属于企业自创的商誉，不属于无形资产。答
23、案为 D。9.某企业于 2007 年 10 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 25.5 万元。合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2007 年 10 月 11 日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为_ A.147 万元 B.150 万元 C.172.5 万元 D.175.5 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在我国企业会计核算中，要求应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账，即采用总价法，取得的现金折扣应冲减财务费用。故本题购买产品
24、时应付账款的入账价值为原价加增值税=150+25.5=175.5(万元)。答案为 B。10.符合资本化条件的固定资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化，并将发生的借款费用计入_ A.营业外支出 B.财务费用 C.长期待摊费用 D.在建工程成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 根据规定，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。此时发生的借款费用计入财务费用。答案为 B。11.某上市公司发行普通股 1000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格 5 元，
25、支付手续费 20 万元，支付咨询费 60 万元。该公司发行普通股计入股本的金额为_ A.5000 万元 B.4980 万元 C.4920 万元 D.1000 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 上市公司的股本以股票面值入账，发行收入与股票面值之间的差额计入“资本公积”科目，因此，本题计入股本的金额=10001=1000(万元)。答案为 D。12.下列属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的是_ A.华能公司向 B 公司销售甲产品，华能公司承诺，如果售出商品在 1 月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于甲产品是新产品，华能公司无法可靠估计退货比例 B.华能公司与
26、 B 公司签订一项数控机床定制合同，价值 5000 万元，华能公司按时完成合同，但尚未通过 B 公司检验 C.华能公司销售一批货物给 B 公司，为保证到期收回货款，华能公司暂时保留该货物的法定所有权 D.华能公司向 B 公司销售一批商品，B 公司开出一张商业承兑汇票。B 公司收到商品后，发现商品质量并没有达到合同约定要求，于是据合同有关条款与华能公司交涉。双方并未达成一致意见（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 由于不能可靠估计退货比例，所有权上的主要风险没有转移；选项 B 中的商品未通过购货方的检验，所有权上的主要风险没有转移；选项 D 商品存在质量问题，双方尚未达成一致
27、意见，所有权上的主要风险和报酬并未发生转移；选项 C 中，华能公司为了收回货款，暂时保留所有权，但是所有权上的主要风险和报酬已经转移给了购货方。答案为 C。13.某企业某月产品销售税金 2700 元，应交税金期初贷方余额 3500 元，期末贷方余额 600 元，则该企业本期交纳税金支出的现金为_ A.2700 元 B.3500 元 C.5600 元 D.6200 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本期缴纳税金支出=应交税金期初贷方余额+当月销售税金-应交税金期末贷方余额=3500+2700-600=5600(元)。答案为 C。14.某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为
28、100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 5 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为_ A.400 万元 B.850 万元 C.450 万元 D.500 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 经营活动产生的现金流量净额=净利润-投资收益+财务费用-经营性应收项目增加-经营性应付项目减少+固定资产折旧+无形资产摊销=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。答案为 D。三、B多项选择题/B(总题数：
29、6，分数：12.00)15.资产的基本特征是_ A.资产必须是企业拥有或者控制的资源 B.资产必须是由于过去的交易、事项形成 C.资产必须具有实物形态 D.资产必须预期能为企业带来经济利益 E.以上均正确（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 企业的资产不一定要具备实物形态，例如无形资产。答案为 ABD。16.在下列各项中，不计提坏账准备的项目有_ A.应收账款 B.应收股利 C.预付账款 D.应收票据 E.其他应收款（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 本题考查的是应收款项减值核算的相关知识，请考生灵活掌握。答案为 BD。17.取得可供出售金融资产时支付的款项
30、中，应计入其初始投资成本的有_ A.购买价款 B.交易税、印花税 C.手续费 D.已宣告但尚未领取的现金股利 E.经纪人佣金（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 可供出售金融资产的初始确认成本包括公允价值(购买价款)和相关交易费用；已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为应收项目，计入“应收股利”科目。答案为 ABCE。18.企业确定固定资产使用寿命，应当考虑的因素有_ A.预计生产能力或实物产量 B.预计有形损耗和无形损耗 C.预计的残值和处置费用 D.法律或者类似规定对资产使用的限制 E.已计提的折旧和减值准备（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 在确定
31、固定资产使用寿命时，应同时考虑固定资产的有形损耗和无形损耗，固定资产有两种使用年限，即物质年限和经济年限。答案为 ABD。19.从价值构成上看，债券发行价格包括_ A.按票面利率计算的债券面值的现值 B.按票面利率计算的债券利息的年金现值 C.按市场利率计算的债券面值的现值 D.按市场利率计算的债券利息的年金现值 E.按票面利率计算的本利终值（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 从理论上讲，债券的发行价格为其所支付的本息按市场利率折算的现值。债券的发行价格由两个部分组成：债券面值(到期值)按市场利率(实际利率)折算的现值和按债券票面利率计算的各期利息(年金)以市场利率折算的现值
32、总和。答案为 CD。20.某项机器设备，原价为 2000 万元，预计使用年限为 10 年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2 年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了 160 万元的固定资产减值准备。下列计算正确的有_ A.资产账面价值 1440 万元 B.资产账面价值 1600 万元 C.资产计税基础 1280 万元 D.资产计税基础 1600 万元 E.资产计税基础 2000 万元（分数：2.00）A. B.C. D.E.解析：解析 固定资产账面价值=2000-2000102-160=1440
33、(万元)，固定资产计税基础=2000-20002/10+(2000-20002/10)2/10=1280(万元)。答案为 AC。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.会计主体（分数：2.00）_正确答案：(会计主体是指会计为之服务的特定单位。)解析：22.活跃市场（分数：2.00）_正确答案：(活跃市场是指具有下列特征的市场：(1)市场内交易的对象具有同质性；(2)可随时找到自愿交易的买方和卖方；(3)市场价格信息是公开的。)解析：23.长期待摊费用（分数：2.00）_正确答案：(长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期
34、限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。)解析：24.未分配利润（分数：2.00）_正确答案：(未分配利润反映企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.简述包装物及其核算范围。（分数：8.00）_正确答案：(包装物，指为了包装本企业产成品和商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其范围包括： (1)生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物； (2)随同产品出售不单独计价的包装物； (3)随同产品出售单独计价的包装物； (4)出租或出借给
35、购买单位使用的包装物。)解析：26.简述职工薪酬的内容。（分数：8.00）_正确答案：(1)工资； (2)奖金、津贴、补贴； (3)职工福利费； (4)社会保险费； (5)住房公积金； (6)工会经费和职工教育经费； (7)非货币性福利； (8)辞退福利； (9)股份支付。)解析：七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.资料：甲公司赊销一批产品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款为 200000 元，增值税销项税额为34000 元。根据销售合同的规定，乙公司享有 2/10、N/20 的现金折扣。 要求：根据上述资料，按下列要求分别按总价法和净价法编制会计分录。 (1)赊销时的
36、会计分录(假设净价法下增值税额仍为 34000 元)。 (2)乙公司 10 天内付款的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)总价法： 借：应收账款乙公司 234000 贷：主营业务收 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 借：银行存款 229320 财务费用销售折扣 4680 贷：应收账款乙公司 234000 借：银行存款 234000 贷：应收账款乙公司 234000 (2)净价法： 借：应收账款乙公司 229320 贷：主营业务收入 195320 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 借：银行存款 229320 贷：应收账款乙公司 229320 借：银行存
37、款 234000 贷：应收账款乙公司 229320 财务费用销售折扣 4680)解析：28.信阳公司委托某加工厂加工材料一批(属于应税消费品)。发出加工用原材料的实际成本为 30 万元，支付的加工费用为 24 万元(不合增值税)，适用的消费税税率为 10%。材料加工完毕后收回验收入库，收回的材料继续用于加工应税消费品。加工费用和增值税、消费税均以银行存款付讫。双方适用的增值税税率均为 17%。 要求：编制下列情况下的会计分录： (1)发出加工用原料时； (2)支付加工费用和增值税时；(3)支付消费税时(假定该应税消费品的消费税的计税价格为 60 万元)； (4)完工材料验收入库时。 (答案中的
38、金额单位用万元表示)（分数：8.00）_正确答案：(1)发出加工用原料时： 借：委托加工物资 30 贷：原材料 30 (2)支付加工费用和增值税时：借：委托加工物资 24 应交税费应交增值税(进项税额) 4.08(2417%) 贷：银行存款 28.08 (3)支付消费税时(假定该应税消费品的消费税的计税价格为 60 万元)： 借：应交税费应交消费税 6(6010%) 贷：银行存款 6 (4)完工材料验收入库时： 借：原材料 54 贷：委托加工物资 54)解析：29.某企业某项固定资产因火灾提前报废，该设备的原值为 50000 元，预计净残值率为 4%，预计使用年限为 4 年，已经使用 1 年半
39、，采用年数总和法计提折旧。清理时支付清理费 200 元，残料入库 500 元，应收保险公司赔款 5000 元。 要求：根据上述资料编制固定资产报废清理的有关会计分录。 (列示计算过程)（分数：8.00）_正确答案：(1)报废时已计提的折旧额： 50000(1-4%)(4/10+3/101/2)=26400(元) (2)编制会计分录： 结转被清理固定资产的账面净值、原值和累计折旧 借：固定资产清理 23600 累计折旧 26400 贷：固定资产 50000 支付清理费用 借：固定资产清 200 贷：库存现金 200 残料入库 借：原材料 500 贷：固定资产清理 500 确认保险公司赔款 借：其
40、他应收款 5000 贷：固定资产清理 5000 结转清理损失 借：营业外支出 18300 贷：固定资产清理 18300)解析：30.资料：某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下： (1)购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为 300 万元，增值税额为 51 万元，材料已验收入库，货款及税款企业开出为期 3 个月的商业承兑汇票一张以支付。 (2)收购免税农产品一批作为原材料，实际通过银行支付价值 50 万元，该批材料已验收入库。 (3)本期销售产品共计 500 万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为 85 万元，货款及税款均已通过银行收讫。
41、 (4)购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为 0.85 万元，材料价款 5 万元。材料已验收入库，款项已通过银行支付。 (5)发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建工程项目。 (6)期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为25000 元。 (7)企业建造托儿所，领用本企业生产的产品一批，实际成本 10000 元，以该产品实际成本作为计税价格。 要求：根据上述资料计算该企业本月应交增值税。（分数：8.00）_正确答案：(本月应交增值税额=(850000+1700-250000.17)-(510000+5000000.13)=272450(元)解析：八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.安佳公司的长期股权投资采用权益法核
