1、审计学自考题-1 及答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循_原则。 A.可靠性 B.可比性 C.独立性 D.谨慎性（分数：1.00）A.B.C.D.2.注册会计师行业的一个显著标志是_ A.对同行承担责任 B.对客户承担责任 C.对社会公众承担责任 D.对会计师事务所承担责任（分数：1.00）A.B.C.D.3.A注册会计师担任某项审计业务的负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所_
2、A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该审计业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是_ A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序（分数：1.00）A.B.C.D.5.如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会计师的这种情况属于_ A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项审计程序中，可以实现注册会计师审计目标中与“准确性”认定对应的目标的是_ A.检查所有的流动负债是否均已在账中记载 B.检查
3、存货的主要类别是否已披露 C.检查开账单时是否使用了错误的销售价格 D.检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示（分数：1.00）A.B.C.D.7.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是_ A.估价或分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.表达和披露（分数：1.00）A.B.C.D.8.注册会计师应汇总错报不包括_ A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列管理层关于列报与披露的认定中，不恰当的是_ A.被审计单位的应收账款已被质押，可管理层未在财务报表中披露 B.管理层对关联方和
4、关联交易做了充分披露 C.管理层已将存货恰当分类，且在财务报表中充分披露 D.管理层在财务报表附注中对存货成本的核算方法作了恰当说明（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列关于审计证据的论述中不正确的是_ A.书面证据比口头证据可靠性强 B.外部证据比内部证据可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.11.既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为_ A.观察 B.计算 C.分析性复核 D.监盘（分数：1.00）A.B.C.D.12.在了解控制环境时，注册会计师通常考
5、虑的因素是_ A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统（分数：1.00）A.B.C.D.13.由于金额或性质异常而不经常发生的交易称之为_ A.常规交易 B.非常规交易 C.一般交易 D.不正常交易（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于控制测试的说法中不正确的是_ A.决定控制测试性质的主要因素之一是计划从控制测试中获取的保证水平 B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行 C.控制测试与了解内部控制采用审计程序的类型通常相同 D.实施控制测试是为了发现认定层次的重大错报（分数：1.00）A.B.C.D.15.注册
6、会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序。其中与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是_ A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整 C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况 D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因（分数：1.00）A.B
7、.C.D.16.下列各项不属于采购与付款职责分离控制的是_ A.请购与询价 B.采购、验收与相关会计记录 C.采购合同的订立与审批 D.请购与审批（分数：1.00）A.B.C.D.17.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能_ A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.要求乙公司在期末实施存货盘点 C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额（分数：1.00）A.B.C.D.18.被审计单位 2007年 3月 5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100000股，作为交易性投资，
8、每股成交价 19.6元，其中，0.4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用 8000元，则该公司的下列会计处理正确的是计入_ A.借：交易性金融资产 1928000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000 B.借：交易性金融资产 1920000 财务费用 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000 C.借：交易性金融资产 1968000 贷：银行存款 1968000 D.借：交易性金融资产 1920000 投资收益 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000（分数：1.00）A.B.C.D.19.企业规定现金收入应于每日存入
9、银行的主要目的是_ A.确保交易经适当批准 B.确保交易按授权进行 C.保护资产安全 D.确保现金及收入记录完整（分数：1.00）A.B.C.D.20.盘点库存现金时，通常实施_ A.定期检查 B.突击检查 C.通知检查 D.不定期检查（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.政府审计的对象是_ A.将本期与上期的主营收入进行比较 B.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较 C.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况 D.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析 E.取得或编制主营业务收入明细表（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.
10、注册会计师职业道德包括_ A.职业品德 B.职业纪律 C.专业胜任能力 D.职业责任 E.独立性（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列行为中应被禁止的有_ A.会计师事务所为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务 B.会计师事务所的高级管理人员或员工担任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务 C.会计师事务所同为一家上市公司提供资产评估和审计服务 D.会计师事务所接受鉴证客户的单一的审计服务 E.会计师事务所接受上市公司的单一的资产评估服务（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有_ A.管理层和注册
11、会计师对会计估计值的判断差异 B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的 50万元 E.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.按审计程序的目的可将注册会计师为获取审计证据而实施的审计程序分为_ A.必要审计程序 B.风险评估程序 C.环境分析程序 D.控制测试 E.实质性程序（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列各项中，属于内部控制的要素的选项有_ A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动 E
12、.对控制的监督（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列说法中正确的有_ A.注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当 B.财务报表审计是一个累积和不断修正的过程 C.当发现被审计单位控制运行出现偏差时，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项 E.在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.固定资产减少的审计要点主要有_ A.检查固定资产减少的具体数额价值 B.检查固定资产减少的具体发生时间 C.检查减少固定
13、资产的授权批准文件 D.检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 E.检查固定资产减少的账簿记录是否准确（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.注册会计师应当实施一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序有_ A.复核上期存货盘点记录及文件 B.查阅前任注册会计师工作底稿 C.运用毛利百分比法等进行分析 D.检查本期存货交易记录 E.检查上期的存货交易记录（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列属于应付职工薪酬审计的实质性程序的有_ A.对本期工薪费用实施分析程序 B.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致
14、C.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 D.选取样本测试工薪费用的归集和分配 E.检查应付职工薪酬支付和使用情况（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.审计方法（分数：2.00）_32.注册会计师的法律责任（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述审计的特征。（分数：5.00）_34.简述内部控制的要素。（分数：5.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三
15、种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：1，分数：24.00)注册会计师对 Z公司进行审计，了解到 Z公司的销售程序如下：销售部门收到顾客订单，估算订单的金额，然后将订单交信用部门审阅。信用部门审阅后，如果同意给予商业信用就在订单上盖章，然后将订单交会计部门。会计部门填制一式两联的销售发票。客户的订单归档保管。销售发票的客户联用专夹保管，等候货物发出的通知。销售发票的记账联先交仓库，通知仓库发货，然后再转至运输部门。运输部门有权根据运力情况组织运输。在收到销售发票记账联后，运输部门填制一式三联的发运单。第一联交客户，第二联随同货物一起
16、抵达，第三联由运输部门留存。发货后，销售发票的记账联交还会计部门。如果缺货，销售发票上会加以注明。会计部门在收到销售发票的记账联后，核对销售发票的客户联。销售发票上的价格要符合公司的定价策略。随后，客户联发给客户用作收款通知，记账联交数据中心入账。数据中心将记账联的数据输入计算机，更新销售收入和应收账款账簿。记账完毕，记账联顺序编号后存档。根据题意，请回答下列问题，并简要说明理由。（分数：24.00）(1).为了检查销售是否经过适当的授权，注册会计师应该从什么文件中抽取样本? A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（分数：4.80）A.B.C.D.(2).如果注册会计师希望
17、检查内部控制能否减少发生发货后不入账的错误，其应该从何处抽取样本? A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（分数：4.80）A.B.C.D.(3).为了检查内部控制能否降低漏开发运单的可能性，其应该从哪个文件中抽取测试样本? A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（分数：4.80）A.B.C.D.(4).为了检查应收账款余额中是否有虚构的销售业务产生，其应该从何处抽取测试样本? A.客户订单 B.发运单 C.应收账款明细账 D.销售发票（分数：4.80）A.B.C.D.(5).ABC会计师事务所的 A和 B注册会计师对 H股份有限公司 2008年度的会计
18、报表进行审计，发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理： (1)2008 年 1月 21日，公司购买价格为 30万元的生产部门用机器一台并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，这类固定资产预计使用年限为 5年，预计净残值率为 5%。 (2)2008 年 11月 30日，公司清理资产和负债，发现存在原材料短缺 400万元(相应的增值税进项税额为 68万元)；对短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”468 万元、贷记“原材料”400 万元和“应交税金应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。2008 年 12月，查清楚原材料短缺 400万元
19、的原因：100 万元属于一般经营损失，300万元属于非常损失。根据管理权限，处理该财产短缺，需报经 H公司董事会审批。故 H公司在 2009年 3月经董事会审批同意，于当月作了借记“管理费用”100 万元和“营业外支出”300 万元，贷记“待处理财产损溢”400 万元的会计处理。 (3)2008 年 11月 30日，公司清理资产和负债时还发现，应付外单位款项 10万元，因该单位已撤销而无法偿付，但 H公司在 2008年度未进行会计处理。 要求 假定不考虑 H公司会计报表层次的重要性水平，会计报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若应当建议做出审计调整的，请按年度
20、直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用“万元”)（分数：4.80）_审计学自考题-1 答案解析(总分：88.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.为了体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循_原则。 A.可靠性 B.可比性 C.独立性 D.谨慎性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计的本质是具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中必
21、须遵循独立性原则。2.注册会计师行业的一个显著标志是_ A.对同行承担责任 B.对客户承担责任 C.对社会公众承担责任 D.对会计师事务所承担责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任，注册会计师应以维护社会公众的利益为根本目标。3.A注册会计师担任某项审计业务的负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所_ A.聘请相关专家 B.改派其他注册会计师 C.终止该审计业务约定 D.出具无法表示意见的审计报告（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 注册会计师只应承接能够胜任的审计业务，如果注册会计师无法胜任审计
22、工作，应由其他注册会计师事务所执行审计业务。4.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是_ A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务，其他鉴证业务包括预测性财务信息审计和历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务。D 项属于相关服务的范畴。5.如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会计师的这种情况属于_ A.违约 B.一般过失 C.重大过失 D.欺诈（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师在执行审计业务时的重大过失，是指注册会
23、计师根本没有遵循执业准则的要求，如未发现审查样本中明显涂改的错漏等。6.下列各项审计程序中，可以实现注册会计师审计目标中与“准确性”认定对应的目标的是_ A.检查所有的流动负债是否均已在账中记载 B.检查存货的主要类别是否已披露 C.检查开账单时是否使用了错误的销售价格 D.检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 准确性是指确认已记录的交易是按正确金额反映的，检查账单的销售价格是否错误是对“准确性”的认定。A 是检查确认的完整性，BD 是检查披露的完整性。7.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是_ A.估
24、价或分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.表达和披露（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师分析被审计单位的存货周转率主要是检查其存货的计价是否准确，材料成本差异的分摊是否准确。8.注册会计师应汇总错报不包括_ A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 为全面地评价错报的影响，注册会计师应将审计过程中已识别的具体错报和推断误差进行汇总，其中已识别的错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报两个方面，ABC 都是注册会计师应汇总的错报，已经调整的错报符合准则的要求，不需要再进行汇总。9.下列管理层关于
25、列报与披露的认定中，不恰当的是_ A.被审计单位的应收账款已被质押，可管理层未在财务报表中披露 B.管理层对关联方和关联交易做了充分披露 C.管理层已将存货恰当分类，且在财务报表中充分披露 D.管理层在财务报表附注中对存货成本的核算方法作了恰当说明（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 被审计单位的资产负债表记录的资产应该是能被审计单位拥有或控制的，应收账款被质押后被审计单位失去对它的控制权，应在附注中予以披露。10.下列关于审计证据的论述中不正确的是_ A.书面证据比口头证据可靠性强 B.外部证据比内部证据可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相
26、互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 内部证据来源于被审计单位内部，可靠性较弱，审计人员亲自取得的审计证据是审计人员直接获取的，可靠性最强。11.既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为_ A.观察 B.计算 C.分析性复核 D.监盘（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 通过观察能获得实物证据，同时也能查证被审计单位的审计环境，为注册会计师提供环境证据。12.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是_ A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统（
27、分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 了解控制环境主要是了解被审计单位的治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。13.由于金额或性质异常而不经常发生的交易称之为_ A.常规交易 B.非常规交易 C.一般交易 D.不正常交易（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题是对非常规交易概念的考查。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。14.下列关于控制测试的说法中不正确的是_ A.决定控制测试性质的主要因素之一是计划从控制测试中获取的保证水平 B.控制测试的目的是评价控制是否有效运行 C.控制测试与了解内部控制采用审计程序的类型通常
28、相同 D.实施控制测试是为了发现认定层次的重大错报（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。15.注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序。其中与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是_ A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整 C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，
29、应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况 D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 检查营业收入的“完整性”应使用“顺查”的方式，从原始凭证出发，追查至主营业务收入的明细账，证明所有发生的业务都已经记录。16.下列各项不属于采购与付款职责分离控制的是_ A.请购与询价 B.采购、验收与相关会计记录 C.采购合同的订立与审批 D.请购与审批（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与
30、审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。17.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能_ A.增加测试与存货相关的内部控制的范围 B.要求乙公司在期末实施存货盘点 C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序如果存货的内部控制风险较高，注册会计师应该选择在期末对其进行盘点。18.被审计单位 2007年 3月 5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 100
31、000股，作为交易性投资，每股成交价 19.6元，其中，0.4 元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用 8000元，则该公司的下列会计处理正确的是计入_ A.借：交易性金融资产 1928000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000 B.借：交易性金融资产 1920000 财务费用 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000 C.借：交易性金融资产 1968000 贷：银行存款 1968000 D.借：交易性金融资产 1920000 投资收益 8000 应收股利 40000 贷：银行存款 1968000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：
32、解析 企业购入交易性金融资产，发生的相关税费应计入当期的投资收益；支付的价款中如果含有已宣告但尚未发放的股利，应将其计入应收股利，本题的会计处理为： 借：交易性金融资产 1920000 应收股利 40000 投资收益 8000 贷：银行存款 196800019.企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是_ A.确保交易经适当批准 B.确保交易按授权进行 C.保护资产安全 D.确保现金及收入记录完整（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 为了保护资产的安全，防止企业的现金被盗，企业的现金收入应于每日存入银行。20.盘点库存现金时，通常实施_ A.定期检查 B.突击检查 C.通知检查 D
33、.不定期检查（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.政府审计的对象是_ A.将本期与上期的主营收入进行比较 B.计算本期重要产品的毛利率，与上期比较 C.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况 D.将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析 E.取得或编制主营业务收入明细表（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 审计对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，因此，ABCDE 都属于政府
34、审计的对象。22.注册会计师职业道德包括_ A.职业品德 B.职业纪律 C.专业胜任能力 D.职业责任 E.独立性（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称，独立性是注册会计师职业道德的基本原则。23.下列行为中应被禁止的有_ A.会计师事务所为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务 B.会计师事务所的高级管理人员或员工担任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务 C.会计师事务所同为一家上市公司提供资产评估和审计服务 D.会计师事务所接受鉴证客户的单一的审计服务 E.会计师事务所接受上市公司的单一
35、的资产评估服务（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 AC 项产生自我评价的威胁，B 项产生关联关系的威胁，会计师事务所应避免 ABC三项的行为，DE 项的内容符合独立性的要求，无需避免。24.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的有_ A.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B.注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 C.通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 D.注册会计师在审计过程中发现应收账款高估的 50万元 E.管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异（分数：2.00）A.B. C. D
36、.E.解析：解析 推断误差包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报和通过实质性分析程序推断出的估计错报，D 项是对事实的错报，AE 项是涉及主观决策的错报。25.按审计程序的目的可将注册会计师为获取审计证据而实施的审计程序分为_ A.必要审计程序 B.风险评估程序 C.环境分析程序 D.控制测试 E.实质性程序（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 按审计程序的目的可将注册会计师为获取充分、适当的审计证据而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。26.下列各项中，属于内部控制的要素的选项有_ A.控制环境 B.风
37、险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动 E.对控制的监督（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 内部控制的要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个方面。27.下列说法中正确的有_ A.注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当 B.财务报表审计是一个累积和不断修正的过程 C.当发现被审计单位控制运行出现偏差时，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果 D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项 E.在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平（分
38、数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 本题是对完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价的考查。注册会计师应当根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当；财务报表审计是一个累积和不断修正的过程；注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项，而应当考虑其对评估的重大错报风险的影响；在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围；如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师应当了解这些偏差及其潜在后果。28.固定资产减少的审计要点主要有_ A.检查
39、固定资产减少的具体数额价值 B.检查固定资产减少的具体发生时间 C.检查减少固定资产的授权批准文件 D.检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 E.检查固定资产减少的账簿记录是否准确（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 固定资产减少的审计要点包括以下四个方面：(1)检查减少固定资产的授权批准文件；(2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性；(3)结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；(4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。29.注册会计师应当实施一项或多项审
40、计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序有_ A.复核上期存货盘点记录及文件 B.查阅前任注册会计师工作底稿 C.运用毛利百分比法等进行分析 D.检查本期存货交易记录 E.检查上期的存货交易记录（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 注册会计师应实施下列程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：查阅前任注册会计师工作底稿；复核上期存货盘点记录及文件；检查上期存货交易记录；运用毛利百分比法等进行分析。本期的存货记录只对期末的存货余额产生影响，对期初余额没有影响。30.下列属于应付职工薪酬审计的实质性程序的有_ A.对本期
41、工薪费用实施分析程序 B.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致 C.人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 D.选取样本测试工薪费用的归集和分配 E.检查应付职工薪酬支付和使用情况（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 应付职工薪酬的实质性程序主要包括：获取或编制应付职工薪酬明细表；进行分析性复核；抽查应付职工薪酬的支付凭证；确定应付职工薪酬在资产负债表上的披露是否恰当。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.审计方法（分数：2.00）_正确答案：(审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审
42、计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。)解析：32.注册会计师的法律责任（分数：2.00）_正确答案：(注册会计师的法律责任指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他有利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述审计的特征。（分数：5.00）_正确答案：(审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面。审计的独立性主要表现在三个方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证，审计机构的独立性决定了它的权威性。)解析
43、：34.简述内部控制的要素。（分数：5.00）_正确答案：(1)控制环境。(2)风险评估过程。(3)信息系统与沟通。(4)控制活动。(5)对控制的监督。)解析：七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.国家审计监督体系，一般由国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三种审计机构组成，试述我国审计机构之间的相互关系。（分数：10.00）_正确答案：(在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同审计领域中各司其职，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。同时三类审计机构之间又是相互联系的，国家审计机关如有必要，可以将其审计范围内的审计事项委托给内审或社
