1、税法自考题-33 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.现行我国税务管理制度的内容包括_ A.税务登记制度 B.税收减免管理制度 C.发票管理制度 D.税务稽查制度 E.纳税申报制度（分数：1.00）A.B.C.D.E.2.我国现行的税务登记一般分为_ A.设立登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 E.外出经营报验登记（分数：1.00）A.B.C.D.E.3.依法应当办理税务登记的纳税人包括_ A.中国企业 B.企业外地的分支机构 C.个体户 D.从事生产的事业单位 E.除国家机关外的扣缴义务人（分数：1
2、.00）A.B.C.D.E.4.下列属于应当注销登记的是_ A.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的 B.境外企业在中国境内承包建筑、安装和提供劳务的 C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 D.纳税人到外县临时从事生产经营的 E.纳税人被工商行政机关吊销营业执照（分数：1.00）A.B.C.D.E.5.账簿按其用途可分为_ A.分类账 B.活页账 C.卡片账 D.日记账 E.辅助账簿（分数：1.00）A.B.C.D.E.6.纳税人最基本账簿是_ A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.抵押账簿（分数：1.00）A.B.C.D.E.7.根据税法的规定，从事生产经营的
3、纳税人和扣缴义务人应设置的账簿主要有_ A.总账 B.明细账 C.现金日记账 D.银行存款日记账 E.辅助账簿（分数：1.00）A.B.C.D.E.8.下列属于原始凭证的是_ A.增值税专用发票 B.普通发票 C.材料入库单 D.收款凭证 E.付款凭证（分数：1.00）A.B.C.D.E.9.我国的完税凭证主要有_ A.税收完税证 B.专用扣税凭证 C.印花税票 D.税收专用或通用缴款书 E.汇总缴款书和税票调换证（分数：1.00）A.B.C.D.E.10.我国对发票的管理，主要涉及_ A.对发票印制的管理 B.对发票领购的管理 C.对发票开具的管理 D.对发票保管的管理 E.对发票的检查（分
4、数：1.00）A.B.C.D.E.11.从减免税的内容来看，我国的减税、免税主要有三种情况，包括_ A.法定减税、免税 B.特案减税、免税 C.临时减税、免税 D.社会保障减税、免税 E.自然灾害减税、免税（分数：1.00）A.B.C.D.E.12.我国减免税主要包括_ A.鼓励生产的减免税 B.社会保障的减免税 C.自然灾害的减免税 D.鼓励消费的减免税 E.鼓励交易的减免税（分数：1.00）A.B.C.D.E.13.税款征收方式包括_ A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 E.扣缴征收（分数：1.00）A.B.C.D.E.14.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_
5、 A.纳税人擅自销毁账簿的 B.纳税人与关联企业间的交易不按独立企业之间业务往来进行的 C.纳税人拒不提供纳税资料的 D.外国企业会计账簿以外币计价的 E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（分数：1.00）A.B.C.D.E.15.纳税担保的类型包括_ A.纳税抵押 B.纳税质押 C.纳税保证 D.行使留置权 E.扣押税财产（分数：1.00）A.B.C.D.E.16.税收征管法规定，税务机关可以采取的税收保全措施有_ A.口头通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款 C.书面通知纳税人开户银行从其存款中
6、扣缴税款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 E.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款（分数：1.00）A.B.C.D.E.17.根据税收征收管理法规定，税收强制执行措施适用于_ A.从事生产、经营的纳税人 B.从事非生产、经营的纳税人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人 E.纳税代理人（分数：1.00）A.B.C.D.E.18.税收优先权的特征包括_ A.法定性 B.优先性 C.价值权性 D.从属性 E.不可分性（分数：1.00）A.B.C.D.E.19.关于税收优先权，下列说法正确的是_ A.税收优先于无担保债权 B.税
7、收优先于担保债权 C.税收优先于发生在后的担保债权 D.税收优先于行政罚款 E.税收优先于没收违法所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.20.税务代理的基本特征有_ A.主体资格的特定性 B.法律约束性 C.有偿服务性 D.双方关系的不对等性 E.税收法律责任的不可转嫁性（分数：1.00）A.B.C.D.E.21.下列选项中，可不参加全国统一的税务师资格考试，代理资格由省级国家税务局考核认定的有_ A.获得经济类、法学类博士学位 B.取得执业会计师、审计师、律师资格者 C.连续从事税收业务工作 15年以上者 D.获得经济学、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满两年 E.具有经济类、法学类
8、中等以上专业学历（分数：1.00）A.B.C.D.E.22.设立税务师事务所可以采取的形式有_ A.合伙制 B.个人独资 C.股份公司 D.有限责任公司 E.股份合作制（分数：1.00）A.B.C.D.E.23.对税务代理机构的设立有审查批准权的是_ A.财政部 B.国家税务总局 C.所在地税务机关 D.省级国家税务局 E.省级地方税务局（分数：1.00）A.B.C.D.E.二、B简答题/B(总题数：16，分数：48.00)24.简述注销登记的适用范围。（分数：3.00）_25.简述完税凭证的概念及其使用要求。（分数：3.00）_26.账簿、凭证的设置与登记具体要求有哪些?（分数：3.00）_
9、27.简述应纳税额核定的适用情形。（分数：3.00）_28.简述纳税担保的范围和类型。（分数：3.00）_29.如何核定纳税人的应纳税额?（分数：3.00）_30.什么是税收优先权?为何我国税收征管法要引进税收优先权?（分数：3.00）_31.简述我国税收优先权适用的情形。（分数：3.00）_32.简述税务稽查的具体程序。（分数：3.00）_33.简述税务代理区别于一般民事代理的特征。（分数：3.00）_34.如何理解税务代理的原则与功能?（分数：3.00）_35.我国税收救济制度包括哪几项具体的制度内容?（分数：3.00）_36.简述税收行政复议的特征。（分数：3.00）_37.简述提起税务
10、行政诉讼应当符合的条件。（分数：3.00）_38.简述税收行政诉讼的基本原则。（分数：3.00）_39.简述税务行政赔偿的构成要件。（分数：3.00）_三、B论述题/B(总题数：6，分数：29.00)40.税收征收管理法对税收保全措施作了怎样的规定?（分数：5.00）_41.试述税收保全。（分数：4.00）_42.试述一般税务机关税务检查权的实现方式。（分数：5.00）_43.试述税务代理的范围。（分数：5.00）_44.试述税务代理人的权利和义务。（分数：5.00）_45.试论我国税收行政复议应遵循的原则。（分数：5.00）_税法自考题-33 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分
11、钟)一、B多项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.现行我国税务管理制度的内容包括_ A.税务登记制度 B.税收减免管理制度 C.发票管理制度 D.税务稽查制度 E.纳税申报制度（分数：1.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 按照我国现行税收征管法的规定，税务管理制度是税收征收管理法的基础环节，它包括以下基本内容：税务登记制度、账簿凭证的管理制度、发票管理制度、纳税申报制度以及税收减免管理制度。答案为 ABCE。2.我国现行的税务登记一般分为_ A.设立登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 E.外出经营报验登记（分数：1.00）A. B. C. D. E.
12、解析：解析 我国现行的税务登记一般分为：设立登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。答案为 ABCDE。3.依法应当办理税务登记的纳税人包括_ A.中国企业 B.企业外地的分支机构 C.个体户 D.从事生产的事业单位 E.除国家机关外的扣缴义务人（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 根据我国税收征收管理法和税务登记管理办法的相关规定：(1)中国企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当依法办理税务登记。(2)其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当依法办理税务
13、登记。(3)根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当依法办理扣缴税款登记。答案为 ABCDE。4.下列属于应当注销登记的是_ A.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的 B.境外企业在中国境内承包建筑、安装和提供劳务的 C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 D.纳税人到外县临时从事生产经营的 E.纳税人被工商行政机关吊销营业执照（分数：1.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 注销登记主要适用的情形有：(1)纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；(2)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记
14、的；(3)纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的；(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。答案为 BCE。5.账簿按其用途可分为_ A.分类账 B.活页账 C.卡片账 D.日记账 E.辅助账簿（分数：1.00）A. B.C.D. E. 解析：解析 账簿，又称账册，它是由账页组成的用于全面、连续、系统记录纳税人生产经营活动的簿籍。账簿按其用途可分为分类账、日记账和辅助账簿，这是账簿最重要的分类。账簿按外表形式可分为订本账、活页账和卡片账，这是账簿相对次要的分类。选项 B、C 是按账簿外表形式作出的分类。答案为ADE。6.纳税人最基本账簿是_ A.总账 B.
15、明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.抵押账簿（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 账簿按其用途可分为分类账、日记账和辅助账簿，其中分类账又区分为总分类账和明细分类账，各自简称为总账和明细账。总账、明细账和日记账是纳税人最基本的账簿。答案为 ABC。7.根据税法的规定，从事生产经营的纳税人和扣缴义务人应设置的账簿主要有_ A.总账 B.明细账 C.现金日记账 D.银行存款日记账 E.辅助账簿（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 除经税务机关批准可以不设账的以外，从事生产经营的纳税人和扣缴义务人，都必须根据税法的规定设置账簿。需设置的具体账簿主要是总账、明
16、细账、现金日记账、银行存款日记账及有关辅助账簿。答案为 ABCDE。8.下列属于原始凭证的是_ A.增值税专用发票 B.普通发票 C.材料入库单 D.收款凭证 E.付款凭证（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 会计凭证按其用途和填制程序不同，分为原始凭证和记账凭证。原始凭证有增值税专用发票、普通发票、收据、工资结算单、材料入库单、完税凭证、车船票等。收款凭证和付款凭证属于记账凭证。答案为 ABC。9.我国的完税凭证主要有_ A.税收完税证 B.专用扣税凭证 C.印花税票 D.税收专用或通用缴款书 E.汇总缴款书和税票调换证（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：
17、解析 完税凭证主要有以下几种：(1)税收完税证。它是税务机关自收和委托代征、代扣税款时所使用的凭证，具体包括通用完税证和专用完税征。(2)税收专用或通用缴款书。它是纳税单位或个人直接向国库经收处缴纳税款时使用的票证。(3)印花税票。(4)专用扣税凭证。它是一种具有专门用途的完税证，如代扣代收税款凭证。(5)税票调换证。答案为 ABCDE。10.我国对发票的管理，主要涉及_ A.对发票印制的管理 B.对发票领购的管理 C.对发票开具的管理 D.对发票保管的管理 E.对发票的检查（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 所谓发票管理，是指税务机关依法对发票的印制、领购、开具、取得
18、、保管等一系列活动进行组织、协调和监督的总称。答案为 ABCDE。11.从减免税的内容来看，我国的减税、免税主要有三种情况，包括_ A.法定减税、免税 B.特案减税、免税 C.临时减税、免税 D.社会保障减税、免税 E.自然灾害减税、免税（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。我国的减税、免税主要有以下三种情况：(1)法定减税或免税。(2)特案减税、免税。(3)临时减税、免税。答案为ABC。12.我国减免税主要包括_ A.鼓励生产的减免税 B.社会保障的减免税 C.自然灾害的减免税 D.鼓励消费的减免税 E.
19、鼓励交易的减免税（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 从减免税的内容来看，我国的减免税主要包括：(1)鼓励生产的减税、免税。(2)社会保障减税、免税。(3)自然灾害减税、免税。答案为 ABC。13.税款征收方式包括_ A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 E.扣缴征收（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 根据我国税收征收管理法规定，税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等多种方式征收税款。答案为 ABCDE。14.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_ A.纳税人擅自销毁账簿的 B
20、.纳税人与关联企业间的交易不按独立企业之间业务往来进行的 C.纳税人拒不提供纳税资料的 D.外国企业会计账簿以外币计价的 E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（分数：1.00）A. B.C. D.E. 解析：解析 根据我国现行税收征管法的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期
21、仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。答案为 ACE。15.纳税担保的类型包括_ A.纳税抵押 B.纳税质押 C.纳税保证 D.行使留置权 E.扣押税财产（分数：1.00）A. B. C. D.E.解析：解析 纳税担保实际上可以分为纳税担保人的保证担保和财产的担保。在纳税担保试行办法中，纳税担保具体分为纳税保证、纳税抵押和纳税质押三种。答案为 ABC。16.税收征管法规定，税务机关可以采取的税收保全措施有_ A.口头通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款 C.书面通知纳税人开户银行从其存
22、款中扣缴税款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产 E.扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款（分数：1.00）A.B. C.D. E.解析：解析 税务机关责令纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供的，经县以上的税务局(分局)局长批准，可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。答案为BD。17.根据税收征收管理法规定，税收强制执行措施适用于_ A.从事生产、经营的纳税人 B.从事非生产、经营的纳税
23、人 C.扣缴义务人 D.纳税担保人 E.纳税代理人（分数：1.00）A. B.C. D. E.解析：解析 税收强制执行措施是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者补缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款而采取的一系列的强制措施。税收强制执行措施的适用对象为：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、税收担保人。答案为 ACD。18.税收优先权的特征包括_ A.法定性 B.优先性 C.价值权性 D.从属性 E.不可分性（分数：1.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税收优先权是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权
24、受清偿。税收的优先权是一种担保性质的物权，具有以下特点：(1)法定性。(2)优先性。(3)价值权性。(4)从属性。(5)不可分性。答案为 ABCDE。19.关于税收优先权，下列说法正确的是_ A.税收优先于无担保债权 B.税收优先于担保债权 C.税收优先于发生在后的担保债权 D.税收优先于行政罚款 E.税收优先于没收违法所得（分数：1.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 依据我国税收征管法的规定，税收优先权主要有三种情况：(1)税收优先于无担保债权。(2)税收优先于发生在后的担保债权。(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。选项 B税收优先权并不优先于发生在前的担保债权，表述不准确。
25、选项 A、C、D、E 表述正确，符合题意。答案为 ACDE。20.税务代理的基本特征有_ A.主体资格的特定性 B.法律约束性 C.有偿服务性 D.双方关系的不对等性 E.税收法律责任的不可转嫁性（分数：1.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。税务代理具有以下特征：(1)主体资格的特定性。(2)法律约束性。(3)税收法律责任的不可转嫁性。(4)有偿服务性。答案为 ABCE。21.下列选项中，可不参加全国统一的税务师资格考试，代理资格由省级国家税务局考核认定的有_ A.获得经
26、济类、法学类博士学位 B.取得执业会计师、审计师、律师资格者 C.连续从事税收业务工作 15年以上者 D.获得经济学、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满两年 E.具有经济类、法学类中等以上专业学历（分数：1.00）A.B. C. D.E.解析：解析 依照相关规定，具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作 10年以上的，可以免予部分科目的考试。取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作 15年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。选项 B、C 符合题意。答案为 BC。22.设立税务师事务所可以采取的形式有
27、_ A.合伙制 B.个人独资 C.股份公司 D.有限责任公司 E.股份合作制（分数：1.00）A. B.C.D. E.解析：解析 我国的税务代理机构包括经批准的其他机构以及税务师事务所。其中税务师事务所既可以由注册税务师合伙设立，也可以是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。所以税务师事务所可以采取的形式有合伙制和有限责任公司两种。答案为 AD。23.对税务代理机构的设立有审查批准权的是_ A.财政部 B.国家税务总局 C.所在地税务机关 D.省级国家税务局 E.省级地方税务局（分数：1.00）A.B. C.D. E.解析：解析 我国的税务代理机构可以概括为三类组织，即有限
28、责任税务师事务所、合伙税务师事务所以及经批准的其他机构。设立有限责任税务师事务所，由国家税务总局审批；设立合伙税务师事务所，由国家税务总局审批；经批准的其他机构，需要开展税务代理业务的，须报经国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局批准。答案为 BD。二、B简答题/B(总题数：16，分数：48.00)24.简述注销登记的适用范围。（分数：3.00）_正确答案：(1)纳税人消灭。 (2)纳税人被撤销。 (3)纳税人住所、经营场所变动改变税务登记机关。 (4)境外企业在境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务。)解析：25.简述完税凭证的概念及其使用要求。（分数：3.00）_正确答案：(完税
29、凭证是指由税务机关统一制定，税务人员向纳税人征收税款或纳税人向国家金库缴纳税款所使用的一种专用凭证。使用要求：必须专票专用，并应先领先用，顺序填开，不得跳号使用。复写式及涂炭式必须一次填写，不得分次填写，各栏目要填写齐全，不能漏填、涂改、挖补、字迹模糊。因填写错误等原因作废的票证，必须全份注明“作废”字样，按规定办理作废手续，严禁自行销毁。)解析：26.账簿、凭证的设置与登记具体要求有哪些?（分数：3.00）_正确答案：(1)生产经营企业应设置账簿，建立健全财会制度，并自领取税务登记证件 15日内，将其财会制度或财会处理办法和会计核算送税务备案。个体户可聘请注会等人员代为建账和办理账务；确有困
30、难的，经县级税务批准，可建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。 (2)扣缴义务人应自扣缴义务发生10日内，按照代扣、代收税种，分别设置代扣代缴、代收入缴税款账簿。 (3)纳税人设置的总账、日记账必须采用订本账形式。账簿、会计凭证、会计报表应当使用中文。民族自治地方可同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可同时使用一种外国文字。)解析：27.简述应纳税额核定的适用情形。（分数：3.00）_正确答案：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料
31、、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。)解析：28.简述纳税担保的范围和类型。（分数：3.00）_正确答案：(依据现行法律的规定，纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保： (1)税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。(2)欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的。
32、(3)纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。(4)税收法律、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。此外，扣缴义务人按照税收征管法第 88条规定需要提供纳税担保的，依法可以实施纳税担保。纳税担保人按照税收征管法第 99条规定需要提供纳税担保的，应当按照纳税担保试行办法规定的抵押、质押方式，以其财产提供纳税担保；纳税担保人已经以其财产为纳税人向税务机关提供担保的，不再需要提供新的担保。纳税担保的类型：(1)纳税保证。(2)纳税抵押。(3)纳税质押。)解析：29.如何核定纳税人的应纳税额?（分数：3.00）_正确答案：(核定应纳税额的方法包括： (1)参照当地同类行业中
33、经营规模和收入水平相近的纳税人收入额和利润率核定； (2)按照成本加合理的费用和利润核定； (3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； (4)按照其他合理的方法核定。 例如，依照规定可以不设置账簿的纳税人，税务机关可以核定其下期应纳税额，即采取定期定额的方法征收税款。 此外，我国税法还规定，在一定情况下，征税机关享有对税基进行调整的权力，主要见于征税机关对因关联企业转移定价而减少税基时征税机关所享有的调整权。)解析：30.什么是税收优先权?为何我国税收征管法要引进税收优先权?（分数：3.00）_正确答案：(优先权是指特定债权人直接基于法律的规定而享有的就债务人的总财产或特定财产的价
34、值优先受偿的权利。优先权旨在破除债权平等原则，赋予特殊债权人以优先于其他债权人而受清偿的权利。这主要是出于保障个人的生存权、维护社会公共利益、实现实质正义等的需要。税收优先权设立的依据在于，税收是国家维护公共利益的重要物质基础，具有强烈的公益性。)解析：31.简述我国税收优先权适用的情形。（分数：3.00）_正确答案：(1)税收优先于无担保债权； (2)税收优先于发生在后的担保债权； (3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。)解析：32.简述税务稽查的具体程序。（分数：3.00）_正确答案：(1)确定税务稽查对象和立案。 (2)实施税务稽查。 (3)税务稽查审理。 (4)执行税务处理决定。)解
35、析：33.简述税务代理区别于一般民事代理的特征。（分数：3.00）_正确答案：(1)主体资格的特定性。 (2)法律约束性。 (3)税收法律责任的不可转嫁性。 (4)有偿服务性。)解析：34.如何理解税务代理的原则与功能?（分数：3.00）_正确答案：(1)税务代理的基本原则： 依法代理原则；自愿有偿原则；独立公正原则；保守秘密原则；维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。 (2)税务代理制度的功能价值： 税务代理制度在微观层面的功能价值；税务代理制度在宏观层面的功能价值。)解析：35.我国税收救济制度包括哪几项具体的制度内容?（分数：3.00）_正确答案：(税收救济制度具体包括三大组成部
36、分：税收行政复议制度、税收行政诉讼制度和税收行政赔偿制度。)解析：36.简述税收行政复议的特征。（分数：3.00）_正确答案：(1)税收行政复议以税务争议为对象； (2)税收行政复议遵循“不告不理”原则； (3)税收行政复议具有前置程序的特点； (4)税收行政复议是一种行政司法行为。)解析：37.简述提起税务行政诉讼应当符合的条件。（分数：3.00）_正确答案：(1)原告是认为具体行政行为侵害其合法权益的公民、法人和其他组织； (2)有明确的被告； (3)有具体的诉讼请求和事实根据； (4)属于人民法院受案范围和受诉法院管辖。)解析：38.简述税收行政诉讼的基本原则。（分数：3.00）_正确答案：(1)合法性审查原则；
