1、税法自考题-36 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.2004 年 7 月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是_（分数：1.00）A.东南地区B.东北地区C.西北地区D.西南地区2.按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低的税率形式是_（分数：1.00）A.比例税率B.累进税率C.超额累进税率D.定额税率3.下列能够引起税收法律关系终止的事实是_（分数：1.00）A.纳税人分立B.税法修订C.不可抗力D.税法废止4.税权的核心权能是_
2、（分数：1.00）A.开征权B.停征权C.免税权D.税收检查权5.依据消费税立法规定，属于征收消费税的商品是_（分数：1.00）A.商店销售的白酒B.加油站销售的汽油C.汽车制造厂生产销售的卡车D.轮胎厂生产销售的汽车轮胎6.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处理的说法中，正确的是_（分数：1.00）A.以应税消费品的销售额作为计税依据B.视同销售应税消费品纳税C.在移送使用时纳税D.不纳税7.一般情况下，委托加工的应税消费产品在以下哪个环节征收消费税_（分数：1.00）A.加工环节B.销售环节C.交付原材料时D.完工提货时8.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳
3、消费税的有_（分数：1.00）A.汽车制造厂自产汽车用于该厂非生产机构B.原油加工厂自产应税汽油调和溶剂汽油C.酿造厂自产酒精勾兑黄酒D.日化厂自产化妆品用于广告样品9.下列个人所得，在计算所得税时，基本上没有任何扣除成本项目的是_（分数：1.00）A.工资B.劳务报酬C.利息D.个体工商户经营所得10.消费税属于_（分数：1.00）A.流转税B.收益税C.财产税D.行为税11.某增值税一般纳税人向农民收购免税粮食 15 吨，销售发票上记载价款 16 万元，该纳税人当期准予抵扣的进项税额为_（分数：1.00）A.1B.2C.2D.012.甲企业将其一幢房屋无偿赠与乙公司，根据税法规定，下列说法
4、中正确的是_（分数：1.00）A.甲企业不用缴税B.甲企业应当缴纳增值税C.甲企业应当缴纳营业税D.甲企业应当缴纳房产税13.下列消费品，采用定额税率的是_（分数：1.00）A.鞭炮B.烟丝C.黄酒D.白酒14.娱乐场所为顾客的娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒_（分数：1.00）A.按服务业征税B.按娱乐业征税C.按货物和服务业分别征税D.按货物征税15.下列情况中经批准可以减征个人所得税的是_（分数：1.00）A.按照国家规定统一发放的补贴、津贴B.保险赔偿和福利费、抚恤金和救济金C.国债和国家发行的金融债券利息D.因严重自然灾害造成重大损失的16.个人年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年
5、度终了后多长时间内到主管税务机关办理纳税申报_（分数：1.00）A.3 个月B.30 日C.2 个月D.20 日17.在中国境内无住所，但是居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，应当就其来源于中国境外的_所得缴纳个人所得税。（分数：1.00）A.全部B.70%部分C.50%部分D.以上皆有可能18.下列收入一次畸高的，可以实行加成征收的是_（分数：1.00）A.利息、股息所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.偶然所得19.个体工商户张某于 2008 年 6 月 1 日没有通过任何机关，直接将 10 万元应税所得捐给四川灾区人民，其直接向受赠人的捐赠，_在征收个人所得税前扣除。（分数：1.00）
6、A.准许B.不准许C.在其申报应纳税所得的 30%以内的部分准许D.准许或者不准许由张某决定20.依法可以享受企业所得税减半征收优惠的所得是_（分数：1.00）A.从事林产品的采集所得B.从事板蓝根种植所得C.从事内陆养殖所得D.从事水果种植所得21.缴纳企业所得税，按年度计算，分月或分季预缴，纳税人必须在月份或季度终了后一定期限内预缴，年度终了后一定期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的法定期限分别是_（分数：1.00）A.7 日，1 个半月B.10 日，3 个月C.15 日，5 个月D.15 日，6 个月22.由于纳税义务人故意违反法律而造成少征或者漏征的，海关的追征期限为（分数：1.00）A
7、.1 年B.5 年C.3 年D.6 年23.下列税种中，采用超率累进税率的是_（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.增值税D.土地增值税24.下列资源，不应征收资源税的是_（分数：1.00）A.人造石油B.原矿C.固体盐D.煤炭25.因纳税人或扣缴义务人计算错误，未缴或少缴税款的，税务机关的追征期限一般为_（分数：1.00）A.3 年B.5 年C.10 年D.无限期26.参加税务师资格考试成绩合格并经考核认定合格者，由什么机关核发税务师资格证书_（分数：1.00）A.财政部B.省级国家税务局C.所在地税务机关D.所在地司法机关27.下列所得中免征个人所得税的是_（分数：1.00）A.年终加
8、薪B.出售本人美术作品的收入C.个人保险所获赔款D.从投资管理公司取得的收益28.纳税人转让土地使用权，其营业税纳税地点为_（分数：1.00）A.纳税人居住地B.纳税人注册地C.纳税人机构所在地D.土地所在地29.南开大学的王教授 2010 年获得三笔奖金：(1)教育部颁发的奖金 20 万元；(2)天津市人民政府颁发的奖金 10 万元；(3)东城区人民政府颁发的奖金 5 万元；(4)其所在院(系)奖励 3 万元。按照我国个人所得税法的规定，王教授_（分数：1.00）A.四笔奖金均需缴纳个人所得税B.前两笔奖金免缴个人所得税C.四笔奖金均免缴个人所得税D.后两笔奖金免缴个人所得税30.王某 5
9、月份取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 4500 元。王某应就其特许权使用费所得缴纳个人所得税_（分数：1.00）A.1160 元B.1180 元C.1200 元D.1500 元二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.税法的解释方法主要有_（分数：2.00）A.文义解释法B.系统解释法C.目的解释法D.历史解释法E.合宪性解释法32.经认证，增值税专用发票有下列哪些情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票_（分数：2.00）A.无法认证B.纳税人识别号认证不符C.专用发票代码、号码认证不符D.重复认
10、证E.密文有误33.下列经营活动中应征收营业税的有_（分数：2.00）A.煤气公司为客户安装煤气管道时，随同销售的煤气灶取得的收入B.邮政局出售的邮寄物品包装木盒等C.溜冰场出租冰鞋收入D.个人转让著作权的收入E.电信局为客户安装电话时随同销售的电话机取得的收入34.不得计算摊销费用扣除的无形资产有_（分数：2.00）A.投资取得的无形资产B.自创商誉C.外购的无形资产D.与经营活动无关的无形资产E.通过捐赠取得的无形资产35.城镇土地使用税的纳税人是指在_使用土地的单位和个人。（分数：2.00）A.城市B.县城C.建制镇D.乡村E.工矿区三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.资
11、源税 （分数：3.00）_37.连带纳税人 （分数：3.00）_38.税务代理 （分数：3.00）_39.消费型增值税 （分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.增值税专用发票的开具有哪些要求? （分数：4.00）_41.简述个人所得税的具体征管规定。 （分数：4.00）_42.简述税收行政诉讼的基本原则。 （分数：4.00）_43.简述税务机关核定企业的应纳税所得额的方法。 （分数：4.00）_五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述税务检查权与税务稽查权的区别。 （分数：12.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.张某与李某合著一
12、本书，共取得稿酬 20000 元。其中张某分得 12000 元，李某分得 8000 元。两人分别计算各自的应缴所得税额如下： 张某：12000(1-20%)20%=1920(元) 李某：(8000-800)20%-600=840(元) 问题：两人的计算是否正确，请说明理由。若不正确，请重新计算。 （分数：10.00）_46.国内某海洋运输公司 2010 年经营情况如下： (1)营业收入 880 万元，营业外收入 20 万元； (2)营运成本 350 万元，另列支融资租赁租入汽车折旧费 150 万元，营业税等税费 30 万元； (3)管理费用 80 万元；财务费用 20 万元； (4)营业外支出
13、 60 万元，因其为意外事故损失，保险公司同意赔付 60%。 问题：根据上述资料，依税法原理，计算该公司 2010 年度应纳所得税额，并说明理由。 （分数：10.00）_税法自考题-36 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.2004 年 7 月，我国开始在部分地区进行增值税抵扣范围的改革试点。该地区是_（分数：1.00）A.东南地区B.东北地区 C.西北地区D.西南地区解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税改革试点。 财政部、国家税务总局根据中共中央、国务院联合发布的关于实施东北地区等老工业基地振兴战略的若干意见，制定了东北
14、地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定(自 2004 年 7 月 1 日起执行)，对于黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人的进项税额的抵扣作了专门规定。这既是国家通过税收进行宏观调控的重要举措，也是增值税转型改革的试点。2.按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低的税率形式是_（分数：1.00）A.比例税率B.累进税率 C.超额累进税率D.定额税率解析：3.下列能够引起税收法律关系终止的事实是_（分数：1.00）A.纳税人分立B.
15、税法修订C.不可抗力D.税法废止 解析：考点 本题主要考查的知识点是能引起税收法律关系变更的事实。 税法的废止，从法理上来讲必然导致税收法律关系的终止而非变更，所以在面对这类问题时，考生可以尝试发散思维，从最基本的法学基础上去思考，推断。4.税权的核心权能是_（分数：1.00）A.开征权 B.停征权C.免税权D.税收检查权解析：考点 本题主要考查的知识点是税权的核心权能。 开征权是税权的核心全能，它是指国家选择某一征税对象，向相应纳税人强制无偿征收一定比例的货币或实物的决策权。5.依据消费税立法规定，属于征收消费税的商品是_（分数：1.00）A.商店销售的白酒B.加油站销售的汽油C.汽车制造厂
16、生产销售的卡车D.轮胎厂生产销售的汽车轮胎 解析：6.纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处理的说法中，正确的是_（分数：1.00）A.以应税消费品的销售额作为计税依据B.视同销售应税消费品纳税C.在移送使用时纳税D.不纳税 解析：7.一般情况下，委托加工的应税消费产品在以下哪个环节征收消费税_（分数：1.00）A.加工环节B.销售环节C.交付原材料时D.完工提货时 解析：考点 本题主要考查的知识点是委托加工的应税消费产品征收消费税的环节。 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，但受托人为个体经营者时，则应由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴
17、纳消费税。故一般情况下，委托加工的应税消费品由受托方完工后，在向委托方交货(即委托方提货)时，代收代缴税款。8.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有_（分数：1.00）A.汽车制造厂自产汽车用于该厂非生产机构B.原油加工厂自产应税汽油调和溶剂汽油C.酿造厂自产酒精勾兑黄酒 D.日化厂自产化妆品用于广告样品解析：9.下列个人所得，在计算所得税时，基本上没有任何扣除成本项目的是_（分数：1.00）A.工资B.劳务报酬C.利息 D.个体工商户经营所得解析：考点 本题主要考查的知识点是在计算个人所得税时不扣除成本的项目范围。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所
18、得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。考虑到纳税主体并未或者很少为取得上述所得而支付成本，因而适用统一的比例税率，因为基本上不作任何税前扣除。10.消费税属于_（分数：1.00）A.流转税 B.收益税C.财产税D.行为税解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的性质。 消费税是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。消费税属于流转税制中的一个主要税种。11.某增值税一般纳税人向农民收购免税粮食 15 吨，销售发票上记载价款 16 万元，该纳税人当期准予抵扣的进项税额为_（分数：1.00）A.1B.2 C.2D.0解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税应纳税额的计算，针
19、对的是进项税额。 根据规定，纳税人购进农业生产者、小规模纳税人销售的农业产品和国有粮食购销企业销售的免税粮食，可以分别按照收购凭证、销售发票所列金额和法律规定的扣除率(13%)计算进项税额。计算公式：进项税额=购进金额扣除率。12.甲企业将其一幢房屋无偿赠与乙公司，根据税法规定，下列说法中正确的是_（分数：1.00）A.甲企业不用缴税B.甲企业应当缴纳增值税C.甲企业应当缴纳营业税 D.甲企业应当缴纳房产税解析：13.下列消费品，采用定额税率的是_（分数：1.00）A.鞭炮B.烟丝C.黄酒 D.白酒解析：14.娱乐场所为顾客的娱乐活动提供的饮食和销售的烟酒_（分数：1.00）A.按服务业征税B
20、.按娱乐业征税 C.按货物和服务业分别征税D.按货物征税解析：考点 本题主要考查的知识点是娱乐业的税金缴纳。 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。征税范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。15.下列情况中经批准可以减征个人所得税的是_（分数：1.00）A.按照国家规定统一发放的补贴、津贴B.保险赔偿和福利费、抚恤金和救济金C.国债和国家发行的金融债券利息D.因严重自然灾害造成重大损失的 解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的减征优惠。 根据个人所得税法第 5 条及个人所得税法
21、实施条例的相关规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：(1)残疾、孤老人员和烈属的所得；(2)因严重自然灾害造成重大损失的；(3)其他经国务院财政部门批准减税的。而 A、B、C 项属于个人所得税法第 4 条规定的法定免征项目。16.个人年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后多长时间内到主管税务机关办理纳税申报_（分数：1.00）A.3 个月 B.30 日C.2 个月D.20 日解析：17.在中国境内无住所，但是居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，应当就其来源于中国境外的_所得缴纳个人所得税。（分数：1.00）A.全部 B.70%部分C.50%部分D.以上皆有可能解析：1
22、8.下列收入一次畸高的，可以实行加成征收的是_（分数：1.00）A.利息、股息所得B.劳务报酬所得 C.稿酬所得D.偶然所得解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税中劳务报酬所得的加成征收。 对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。一次取得劳务报酬应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，按 20%计算应纳税额后，再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，按 20%计算应纳税额后，再按照应纳税额加征十成。19.个体工商户张某于 2008 年 6 月 1 日没有通过任何机关，直接将 10 万元应税所得捐给四川灾区人民，其直接向受赠人的捐赠，_在征收个人所得税前扣除。（分数：1.0
23、0）A.准许B.不准许 C.在其申报应纳税所得的 30%以内的部分准许D.准许或者不准许由张某决定解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税中不准许税前扣除的项目。 纳税人直接向受赠人进行的捐赠，不准许在征收个人所得税前扣除。20.依法可以享受企业所得税减半征收优惠的所得是_（分数：1.00）A.从事林产品的采集所得B.从事板蓝根种植所得C.从事内陆养殖所得 D.从事水果种植所得解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税税收优惠。 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；(2)农作物新品种的选育；(3)中药材的种植；(
24、4)林木的培育和种植；(5)牲畜、家禽的饲养；(6)林产品的采集；(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业务项目；(8)远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。21.缴纳企业所得税，按年度计算，分月或分季预缴，纳税人必须在月份或季度终了后一定期限内预缴，年度终了后一定期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的法定期限分别是_（分数：1.00）A.7 日，1 个半月B.10 日，3 个月C.15 日，5 个月 D.15 日，6 个月解析：22.由于纳税义务人故意违反法律而造成少征
25、或者漏征的，海关的追征期限为（分数：1.00）A.1 年B.5 年C.3 年 D.6 年解析：考点 本题主要考查的知识点是海关追征税款的具体法定期限。 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在 3 年以内可以追征。23.下列税种中，采用超率累进税率的是_（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.增值税D.土地增值税 解析：24.下列资源，不应征收资源税的是_（分数：1.00）A.人造石油 B.原矿C.固体盐D.煤炭解析：考点 本题主要考查的知识点是资源税的征收对象
26、。 根据规定，资源税的征收对象包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐这 7 类。其中，盐包括固体盐和液体盐两种。25.因纳税人或扣缴义务人计算错误，未缴或少缴税款的，税务机关的追征期限一般为_（分数：1.00）A.3 年 B.5 年C.10 年D.无限期解析：26.参加税务师资格考试成绩合格并经考核认定合格者，由什么机关核发税务师资格证书_（分数：1.00）A.财政部B.省级国家税务局 C.所在地税务机关D.所在地司法机关解析：考点 本题主要考查的知识点是税务师资格证书的注册管理。 国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构为注
27、册税务师的注册管理机构。参加税务师资格考试成绩合格并经考核认定合格者，由省级国家税务局核发税务师资格证书。27.下列所得中免征个人所得税的是_（分数：1.00）A.年终加薪B.出售本人美术作品的收入C.个人保险所获赔款 D.从投资管理公司取得的收益解析：28.纳税人转让土地使用权，其营业税纳税地点为_（分数：1.00）A.纳税人居住地B.纳税人注册地C.纳税人机构所在地D.土地所在地 解析：考点 本题主要考查的知识点是纳税人转让土地使用权时营业税的纳税地点。 纳税人转让土地使用权，应当向其土地所在地主管税务机关申报纳税。29.南开大学的王教授 2010 年获得三笔奖金：(1)教育部颁发的奖金
28、20 万元；(2)天津市人民政府颁发的奖金 10 万元；(3)东城区人民政府颁发的奖金 5 万元；(4)其所在院(系)奖励 3 万元。按照我国个人所得税法的规定，王教授_（分数：1.00）A.四笔奖金均需缴纳个人所得税B.前两笔奖金免缴个人所得税 C.四笔奖金均免缴个人所得税D.后两笔奖金免缴个人所得税解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的免征项目。 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织，国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、球境保护等方面的奖金免征个人所得税。30.王某 5 月份取得特许权使用费两次，一次收入为 3000 元，另一次收入为 45
29、00 元。王某应就其特许权使用费所得缴纳个人所得税_（分数：1.00）A.1160 元 B.1180 元C.1200 元D.1500 元解析：考点 本题主要考查的知识点是特许权使用费的计算。 特许权使用费所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用 20%的比例税率。一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。故，王某的特许权使用费=(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.税法的解释方法主要有_（分数：2.00）A.文义解释法 B
30、.系统解释法 C.目的解释法 D.历史解释法 E.合宪性解释法 解析：考点 本题主要考查的知识点是税法的解释方法。 税法的解释方法其实就是法律解释方法的具体应用。具体来讲，文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法和合宪性解释法都是法律解释方法，在税法的解释上也可以使用，故本题解答的关键是考生对所学知识的灵活应用。32.经认证，增值税专用发票有下列哪些情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票_（分数：2.00）A.无法认证 B.纳税人识别号认证不符 C.专用发票代码、号码认证不符 D.重复认证E.密文有误解析：33.下列经营活动中应
31、征收营业税的有_（分数：2.00）A.煤气公司为客户安装煤气管道时，随同销售的煤气灶取得的收入 B.邮政局出售的邮寄物品包装木盒等 C.溜冰场出租冰鞋收入 D.个人转让著作权的收入E.电信局为客户安装电话时随同销售的电话机取得的收入 解析：34.不得计算摊销费用扣除的无形资产有_（分数：2.00）A.投资取得的无形资产B.自创商誉 C.外购的无形资产D.与经营活动无关的无形资产 E.通过捐赠取得的无形资产解析：考点 本题主要考查的知识点是不得计算摊销费用扣除的无形资产。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动
32、无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。35.城镇土地使用税的纳税人是指在_使用土地的单位和个人。（分数：2.00）A.城市 B.县城 C.建制镇 D.乡村E.工矿区 解析：考点 本题主要考查的知识点是城镇土地使用税的纳税人。 城镇土地使用税，是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城镇土地使用税的纳税人，为在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.资源税 （分数：3.00）_正确答案：()解析：资源税：所谓资源税，是国家对我国境内
33、从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。37.连带纳税人 （分数：3.00）_正确答案：()解析：连带纳税人：是指同一纳税义务，数人同负清偿或担保责任，或数人因共有而负有同一纳税义务，或经合并而负有同一纳税义务。连带纳税人中任一纳税人依照法律法规履行纳税义务或提供纳税担保，其效力及于其他纳税人。38.税务代理 （分数：3.00）_正确答案：()解析：税务代理：是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。39.消费型增值税 （分数：3.00）_正确答案：()解析：消费型增值税：是指允许将
34、纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除的一种增值税。四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.增值税专用发票的开具有哪些要求? （分数：4.00）_正确答案：()解析：专用发票应按下列要求开具： (1)项目齐全，与实际交易相符。 (2)字迹清楚，不得压线、错格。 (3)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。 (4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。41.简述个人所得税的具体征管规定。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：为进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理，促进个人所得税征管的科学化、精细化，不断提高征管效率和质量，国家税务总局于 2005 年
35、 7 月 6 日发布个人所得税管理办法，自 2005 年10 月 1 日起生效。其中规定了以下几项制度： (1)个人收入档案管理制度。 (2)代扣代缴明细账制度。 (3)纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度。 (4)与社会各部门配合的协税制度。 (5)加快信息化建设。 (6)加强高收入者的重点管理。 (7)加强税源的源泉管理。 (8)加强全员全额管理。42.简述税收行政诉讼的基本原则。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：税收行政诉讼的基本原则有： (1)合法性审查原则。 (2)不适用调解原则。 (3)不适用处分原则。 (4)被告负举证责任原则。 (5)不停止执行的原则。43.简述税务
36、机关核定企业的应纳税所得额的方法。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定。 (2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定。 (3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定。 (4)按照其他合理方法核定。五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述税务检查权与税务稽查权的区别。 （分数：12.00）_正确答案：()解析：税务稽查权与税务检查权的区分：两者的具体区分应当贯彻国家税务总局在关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意(国税发2003124 号)中提出的三个基本原则： (1)在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及
37、处理由基层征收管理机构负责。 (2)税收违法案件的查处(包括选案、检查、审理、执行)由稽查局负责。 (3)专项检查部署由稽查局负责牵头统一组织。因此，中国的税务检查权应当界定为税务部门的日常检查权，具体是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为，这是征管部门的基本工作职能和管理手段之一，其特点是针对性强，检查时间短，处理及时，一般不具备严格检查程序。而税务稽查权则是针对重大税务违法案件的查处权，由目前的税务稽查部门行使。六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.张某与李某合著一本书，共取得稿酬 20000
38、 元。其中张某分得 12000 元，李某分得 8000 元。两人分别计算各自的应缴所得税额如下： 张某：12000(1-20%)20%=1920(元) 李某：(8000-800)20%-600=840(元) 问题：两人的计算是否正确，请说明理由。若不正确，请重新计算。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：两人的计算都不正确。因为，一次稿酬在 4000 元以下的，可扣除 800 元；稿酬在 4000 元以上的，可扣除 20%，然后适用 20%的税率，再减征 30%。张某应缴的个人所得税为： 12000(1-20%)20%(1-30%)=1344(元) 李某应缴的个人所得税为： 8000(1
39、-20%)20%(1-30%)=896(元)46.国内某海洋运输公司 2010 年经营情况如下： (1)营业收入 880 万元，营业外收入 20 万元； (2)营运成本 350 万元，另列支融资租赁租入汽车折旧费 150 万元，营业税等税费 30 万元； (3)管理费用 80 万元；财务费用 20 万元； (4)营业外支出 60 万元，因其为意外事故损失，保险公司同意赔付 60%。 问题：根据上述资料，依税法原理，计算该公司 2010 年度应纳所得税额，并说明理由。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)收入总额=880+20=900(万元) (2)营运成本、融资租赁租入的固定资产计提的折旧费、营业税税费准予扣除。 (3)管理费用和财务费用，准予扣除。 (4)意外事故损失有赔偿的部分，不得扣除。准予扣除的限额为 6060%=36(万元) (5)应纳税所得额=900-350-150-30-80-20-36=234(万元) (6)应纳所得税额=23425%=58.5(万元)
