1、税法自考题-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.我国现行个人所得税法采用的是_。A分类所得税制 B综合所得税制C混合所得税制 D分类综合所得税制（分数：1.00）A.B.C.D.2.稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征_。A10% B20%C30% D40%（分数：1.00）A.B.C.D.3.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应_。A从高适用税率 B从低适用税率C取高、低税率的平均值 D免税（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列消费品，属于在零售环节征收消费税的是_。A啤酒 B化
2、妆品C金银首饰 D小汽车（分数：1.00）A.B.C.D.5.计算企业所得税时，不得在应纳税所得中扣除的项目是_。A支付给职工的工资B在规定扣除标准之内发生的福利费支出C参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D非公益性的捐赠（分数：1.00）A.B.C.D.6.应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算应税消费品的销售额时的计算公式为_。A应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+消费税的税率)B应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率)C应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率)D应税消费品的销
3、售额=含增值税的销售额(1-增值税的税率)（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于营业税扣缴义务人，下列说法中错误的是_。A单位或个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人B建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人C个人转让著作权的，版权主管机关为扣缴义务人D个人转让专利权的，以受让者为扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C.D.8.适用 20%营业税税率的是_。A交通运输业 B建筑业C娱乐业 D服务业（分数：1.00）A.B.C.D.9.某艺术团在体育场进行演出，取得收入 200 万元，付给体育场租场费 5 万元，付给经纪人 20 万元。已知文化体育业营业税税率为 3%
4、，则该艺术团应缴纳营业税的计算式为_。A200 万元3% B(200-5)万元3%C(200-20)万元3% D(200-5-20)万元3%（分数：1.00）A.B.C.D.10.某演员一次演出收入为 4 万元，按照税法规定，该演员应缴纳的个人所得税的计算公式为_。A4000020%B40000(1-20%)20%C2000020%+800020%(1+50%)D2000020%+1200020%(1+50%)（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列项目，免征个人所得税的是_。A稿酬 B保险赔款C特许权使用费所得 D偶然所得（分数：1.00）A.B.C.D.12.国内某作家的一篇小说在一家
5、日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 3000 元；第二个月月末报社支付稿酬 15000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为_。A1988 元 B2016 元C2296 元 D2408 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金，应_。A全部征收个人所得税 B适当减征个人所得税C减半征收个人所得税 D免征个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过_。A2 年 B3 年C4 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C.
6、D.15.企业所得税的纳税主体不包括_。A国有企业 B联营企业C股份制企业 D个人独资企业（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产是_。A改建的固定资产 B以融资租赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产 D盘盈的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.17.消费税的税目、税率的调整权由_行使。A全国人大 B全国人大常委会C国务院 D最高检察院（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列关于营业税特点的叙述，不正确的是_。A一般以营业额全额为计税依据 B按商品种类设计税目税率C计算简便 D便于征管（分数：1.00）A.B.C.D.1
7、9.下列关于我国现行个人所得税的特点描述不正确的是_。A以分项所得为主，实行混合所得税制B以个人为纳税主体C在征收上采取了源泉扣缴法与申报纳税法相结合的管理办法D明确了居民和非居民的确认标准（分数：1.00）A.B.C.D.20.一般来说，企业所得税适用的普通税率为_。A25% B10%C20% D5%（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.根据企业所得税法的规定，可以得到降低税率的照顾的企业有_。（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业B.从事旅游业、年度纳税额在 50 万元以上的企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业D.资产总额超过 500
8、0 万元的工业企业E.以上均正确22.企业应纳税额中收入总额的内容包括_。（分数：2.00）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.利息收入D.租金收入E.接受捐赠收入23.下列所得，免征个人所得税的是_。（分数：2.00）A.省级人民政府的科技奖励金B.依国家统一规定发放的补贴、津贴C.偶然所得D.外交官的薪金E.保险赔款24.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人E.具有中国国籍
9、的中国公民25.某退休教授某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.基本养老保险金 2000 元B.股票红利 960 元C.咨询费 800 元D.稿酬所得 10000 元E.私营企业顾问 1000 元三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)26.个人所得税（分数：3.00）_27.消费税（分数：3.00）_28.营业税（分数：3.00）_29.居民企业（分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：28.00)30.消费税的特点是什么?（分数：7.00）_31.营业税的征税范围是什么?（分数：7.00）_32.简述企业所得税的税率。（分数：7.00）_33.
10、个人所得税法对每项应税所得的费用扣除范围和标准作了哪些规定?（分数：7.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)34.试述企业所得税的纳税时间、地点和期限。（分数：10.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)35.万花享企业年末盘算本年的生产经营情况如下：(1)产品销售收入 900 万元；(2)出租固定资产收入 60 万元；(3)产品销售费用 65 万元；(4)产品销售成本 700 万元；(5)增值税 120 万元，其他流转税金 20 万元；(6)清理固定资产净损失 3 万元。问题：根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本年度应纳所得税额，并说明理由。（分数：10.0
11、0）_36.某酒厂为增值税一般纳税人，10 月份发生下列业务：(1)从农民手中收购玉米，收购凭证注明买价 5 万元，玉米已验收入库；(2)从粮店购进高粱，专用发票注明价款 20 万元，税款 2.6 万元，高粱已验收入库；(3)从某厂购进一台设备，专用发票注明价款 3 万元，税款 0.51 万元；(4)本月销售粮食白酒 5 万公斤取得销售额 100 万元(不含税，另粮食白酒消费税税率为 20%；0.5 元/斤)。该酒厂 10 月份申报缴纳 12.24 万元的增值税及 3.06 万元的消费税。税务机关核查认定该酒厂 10 月份申报缴纳税款不实。问题：请核算该酒厂 10 月份应纳税款。（分数：10.
12、00）_税法自考题-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.我国现行个人所得税法采用的是_。A分类所得税制 B综合所得税制C混合所得税制 D分类综合所得税制（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国个人所得税税制。分类所得税制，是指这样一种所得课税模式，即在这种税制下，归属于一个纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都要按照单独的税率纳税。我国现行个人所得税适应了我国经济体制改革、发展社会主义市场经济的需要，它以分项所得为主，实行分类所得税制。2.稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税
13、额减征_。A10% B20%C30% D40%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国个人所得税中稿酬所得的税率结构。根据法律规定，我国实行比例税率的个人所得税目及税率结构如下：(1)稿酬所得，适用 20%的比例税率，考虑到纳税主体为取得稿酬而付出的时间、精力和其他成本，并按应纳税额减征 30%；(2)劳务报酬所得，适用 20%的比例税率；(3)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用 20%的比例税率。3.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应_。A从高适用税率 B从低适用税率C取高、低税率的
14、平均值 D免税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的税率。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率(税额)。纳税人兼营适用不同消费税税率(税额)的应税消费品，应当分别核算其销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率计征消费税。4.下列消费品，属于在零售环节征收消费税的是_。A啤酒 B化妆品C金银首饰 D小汽车（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.计算企业所得税时，不得在应纳税所得中扣除的项目是_。A支付给职工的工资B在规定扣除标准之内发生的福利费支出C参加财产保险，按照规定缴纳的保险费D非公益性的捐赠（分
15、数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是计算企业应纳税所得额时不得扣除的项目范围。根据企业所得税法第 10 条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。6.应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算应税消费品的销售额时的计算公式为_。A应税
16、消费品的销售额=含增值税的销售额(1+消费税的税率)B应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率)C应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率)D应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1-增值税的税率)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.关于营业税扣缴义务人，下列说法中错误的是_。A单位或个人进行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人B建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人C个人转让著作权的，版权主管机关为扣缴义务人D个人转让专利权的，以受让者为扣缴义务人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：8.适用 20%营业税税率的是_。A交通运输业
17、 B建筑业C娱乐业 D服务业（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的税率种类。现行营业税，区分不同行业和经营业务，设计了 4 档税率：(1)对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用较低的 3%税率；(2)对服务业、转让无形资产和销售不动产适用较高的 5%的税率；(3)对金融保险业适用 5%的税率；(4)娱乐业适用 5%20%的税率。9.某艺术团在体育场进行演出，取得收入 200 万元，付给体育场租场费 5 万元，付给经纪人 20 万元。已知文化体育业营业税税率为 3%，则该艺术团应缴纳营业税的计算式为_。A200 万元3%
18、 B(200-5)万元3%C(200-20)万元3% D(200-5-20)万元3%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税应纳税额的计算。营业税应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额税率根据相关法律中关于营业额确定的特殊规定，单位或者个人举行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给有关单位、经纪人的费用之后的余额为营业额，故本题答案为 D。10.某演员一次演出收入为 4 万元，按照税法规定，该演员应缴纳的个人所得税的计算公式为_。A4000020%B40000(1-20%)20%C2000020%+800020%(1+50%)D2000020%+12000
19、20%(1+50%)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的计算。劳动报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的减除 20%费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额在 2 万5 万元的实行加成(五成)征税法，即 20%(1+50%)的比例税率。本题中，应纳税额=40000(1-20%)=32000(元)，其中 20000 以内的部分适用 20%的比例税率；其余下 32000-20000=12000(元)适用 20%(1+50%)的加成税率，故该演员应交纳的个人所得税为2000020%+1200020%(1+50%)
20、。11.下列项目，免征个人所得税的是_。A稿酬 B保险赔款C特许权使用费所得 D偶然所得（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是免征个人所得税的范围。由于个人所得税的免征范围比较多，本题的解题思路是利用个人所得税的征税对象及范围、个人所得税的减税优惠范围进行排除选择。根据法律规定，稿酬、特许权使用费所得及偶然所得均为个人所得税的征税范围，所以不难看出，只有保险赔款才适用个人所得税免征。12.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬 3000 元；第二个月月末报社支付稿酬 15000 元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为_。A19
21、88 元 B2016 元C2296 元 D2408 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金，应_。A全部征收个人所得税 B适当减征个人所得税C减半征收个人所得税 D免征个人所得税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是免征个人所得税的范围。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。可知本题县级政府颁发的科技等方面的奖金不在免征个人所得税的范围之内。14.企业纳税年度发生的亏
22、损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过_。A2 年 B3 年C4 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：15.企业所得税的纳税主体不包括_。A国有企业 B联营企业C股份制企业 D个人独资企业（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税的纳税主体。根据企业所得税法第 1 条的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。16.根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产是_。A改建的固定资产 B以融资租
23、赁方式租入的固定资产C以经营租赁方式租入的固定资产 D盘盈的固定资产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是不得提取折旧的固定资产的范围。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。17.消费税的税目、税率的调整权由_行使。A全国人大 B全国人大常委会C国务院 D最高检察院（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考
24、点 本题主要考查的知识点是消费税税目、税率调整权的归属。根据消费税暂行条例的规定，消费税税目、税率(税额标准)的调整权在国务院。具体操作时，一般由国务院批准，其直属机关如财政部、国家税务总局等发布执行。18.下列关于营业税特点的叙述，不正确的是_。A一般以营业额全额为计税依据 B按商品种类设计税目税率C计算简便 D便于征管（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的特征。营业税具有以下特点：(1)征税范围广；(2)一般以营业额全额为计税依据；(3)按行业设计税目税率；(4)计算简便，便于征管。19.下列关于我国现行个人所得税的特点描述不正确的是_。A以分项所得
25、为主，实行混合所得税制B以个人为纳税主体C在征收上采取了源泉扣缴法与申报纳税法相结合的管理办法D明确了居民和非居民的确认标准（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国现行个人所得税的特征。我国现行个人所得税适应了我国经济体制改革、发展社会主义市场经济的需要，它具有以下几个特点：(1)以分项所得为主，实行分类所得税制；(2)以个人为纳税主体；(3)适当调整了税收负担；(4)在征收上采取了源泉扣缴法与申报纳税法相结合的管理办法；(5)明确了居民和非居民的确认标准。20.一般来说，企业所得税适用的普通税率为_。A25% B10%C20% D5%（分数：1.00）A.
26、B.C.D.解析：二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.根据企业所得税法的规定，可以得到降低税率的照顾的企业有_。（分数：2.00）A.符合条件的小型微利企业 B.从事旅游业、年度纳税额在 50 万元以上的企业C.国家需要重点扶持的高新技术企业 D.资产总额超过 5000 万元的工业企业E.以上均正确解析：考点 本题主要考查的知识点是适用降低税率的情况。企业所得税法第 28 条的规定，降低税率的情况主要有两种：(1)符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过
27、 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。22.企业应纳税额中收入总额的内容包括_。（分数：2.00）A.销售货物收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.租金收入 E.接受捐赠收入 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业应纳税额中收入总额的内容。企业所得税法第 6 条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销售货物收入；(2)提供劳务收入；(3)转让
28、财产收入；(4)股息、红利等权益性投资收益；(5)利息收入；(6)租金收入；(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入。23.下列所得，免征个人所得税的是_。（分数：2.00）A.省级人民政府的科技奖励金 B.依国家统一规定发放的补贴、津贴 C.偶然所得D.外交官的薪金 E.保险赔款 解析：24.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是_。（分数：2.00）A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人D.在中国境内有住所的个人 E.具有中国国籍的中国公民
29、解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的居民纳税人。个人所得税以取得应税所得并负有相应纳税义务的个人为纳税人。纳税人可分为居民纳税人和非居民纳税人两种。按照国际惯例和我国民法通则规定的原则，居民与非居民的划分采用了住所和居住时间两个标准。居民纳税人包括在中国境内有住所的个人及在中国境内无住所但在境内居住满 1 年的个人。非居民纳税人包括：(1)在中国境内无住所又不居住的个人；(2)在中国境内无住所而在境内居住不满 1 年的个人。25.某退休教授某月取得的下列所得中，不需缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.基本养老保险金 2000 元 B.股票红利 960 元C.咨询费 800 元
30、 D.稿酬所得 10000 元E.私营企业顾问 1000 元解析：三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)26.个人所得税（分数：3.00）_正确答案：(是以个人(自然人)在一定期间内取得的各项应税所得征收的一种税。)解析：27.消费税（分数：3.00）_正确答案：(是对税法规定的特定消费品或者消费行为的流转额征收的一种税。)解析：28.营业税（分数：3.00）_正确答案：(或称销售税，是以纳税人从事生产经营活动的营业额(销售额)为课税对象征收的一种流转税。)解析：29.居民企业（分数：3.00）_正确答案：(是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的
31、企业。)解析：四、简答题(总题数：4，分数：28.00)30.消费税的特点是什么?（分数：7.00）_正确答案：(消费税具有以下显著特点：(1)课征范围具有选择性。(2)征税环节具有单一性。(3)税率设计具有灵活性、差别性。(4)征收方法具有多样性。(5)税款征收具有重叠性。(6)税收负担具有转嫁性。)解析：31.营业税的征税范围是什么?（分数：7.00）_正确答案：(我国营业税的征税范围是在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。此外，营业税的征收范围还有以下 3 项规定：(1)金融机构(包括银行和非银行金融机构)从事的外汇、有价证券、期货买卖业务应征营业税；非金融机构和
32、个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税。(2)如果一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者(包括以货物的生产、批发、零售为主，兼营应税劳务者)的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。但从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，不征收营业税(而应征收增值税)。(3)纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额。不能分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务
33、一并征收增值税，不征营业税。)解析：32.简述企业所得税的税率。（分数：7.00）_正确答案：(企业所得税的税率有普通税率和优惠税率之分。普通税率有两种情况：一般来说，企业所得税的税率为 25%；但非居民企业在中国境内未设立机构，场所但取得来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，适用税率为 20%(根据企业所得税法实施条例第 91 条的规定，该项所得暂按 10%的税率征收)。优惠税率也有两种情况：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。)解析：33.个人所得税法对
34、每项应税所得的费用扣除范围和标准作了哪些规定?（分数：7.00）_正确答案：(1)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4000 元的，减除费用800 元；4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。(5)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值
35、和合理费用后的余额，为应纳税所得额。(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。)解析：五、论述题(总题数：1，分数：10.00)34.试述企业所得税的纳税时间、地点和期限。（分数：10.00）_正确答案：(1)企业所得税的纳税时间：企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。(2)企业所得税的纳税地点：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记
36、注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。(3)企业所得税的纳税期限：企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起 5 个
37、月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。)解析：六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)35.万花享企业年末盘算本年的生产经营情况如下：(1)产品销售收入 900 万元；(2)出租固定资产收入 60 万元；(3)产品销售费用 65 万元；(4)产品销售成本 700 万元；(5)增值税 120 万元，其他流转税金 20 万元；(6)清理固定资产净损失 3 万元。问题：根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本年度应纳所得税额，并说明理由。（分数：10.00）_正确答案：(1)该企业本年度计算所得税的收入额为：900+60=960(万元)(2)该企业在税前可
38、扣除的项目为：产品销售成本 700 万元，可扣除。产品销售费用 65 万元，可扣除。清理固定资产净损失 3 万元，可扣除。其他流转税金 20 万元，可扣除。增值税 120 万元，不可扣除。(3)应纳税所得额为：900+60-700-65-3-20=172(万元)(4)应纳企业所得税额为：17225%=43(万元)解析：36.某酒厂为增值税一般纳税人，10 月份发生下列业务：(1)从农民手中收购玉米，收购凭证注明买价 5 万元，玉米已验收入库；(2)从粮店购进高粱，专用发票注明价款 20 万元，税款 2.6 万元，高粱已验收入库；(3)从某厂购进一台设备，专用发票注明价款 3 万元，税款 0.5
39、1 万元；(4)本月销售粮食白酒 5 万公斤取得销售额 100 万元(不含税，另粮食白酒消费税税率为 20%；0.5 元/斤)。该酒厂 10 月份申报缴纳 12.24 万元的增值税及 3.06 万元的消费税。税务机关核查认定该酒厂 10 月份申报缴纳税款不实。问题：请核算该酒厂 10 月份应纳税款。（分数：10.00）_正确答案：(1)免税农业产品允许按收购凭证注明的买价的 13%计算进项税额，并从销项税额中抵扣。可抵扣数额为：513%=0.65(万元)(2)取得专用发票并已将货物验收入库，其进项税额允许抵扣。抵扣数额为 2.6 万元。(3)购进固定资产的进项税额不允许抵扣。(4)应纳增值税额=10017%-(0.65+2.6)=13.75(万元)(5)自 2001 年 5 月 1 日起，粮食白酒、薯类白酒计税实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。粮食白酒、薯类白酒的定额税率为每斤(500 克)0.5 元。计算公式：应纳税额=销售数量定额税率+销售额比例税率。应纳消费税额=520.5+10020%=25(万元)解析：
